Счета фактуры полученные

Официальная позиция Минфина России и налоговых органов по данному вопросу однозначна: заимодавец выписывает счет-фактуру заемщику (Письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-07/27, от 28.04.2008 N 03-07-08/104; УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120883, от 02.10.2007 N 19-11/093428).

Свою позицию Минфин России и налоговые органы обосновывают тем, что заимодавец оказывает операцию по реализации услуг, стоимость которой — размер процентов, взимаемых заимодавцем с заемщика.

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС, при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп: «Без налога (НДС)».

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении всех операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в том числе и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила).

В п. 16 Правил установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры, в частности, при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению.

Таким образом, учитывая позицию Минфина России и налоговых органов:

  •  заимодавец выставляет счет-фактуру на сумму процентов и регистрирует его в книге продаж (п. п. 3 и 5 ст. 168 НК РФ, п. 16 Правил).

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, предусматривает отражать такие операции (оказание услуг) в разд. 7 декларации под кодом 1010292.

Налоговое законодательство РФ прямо не указывает на последствия невыставления счетов-фактур. Однако налоговые органы могут налогоплательщика привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 120 НК РФ отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. За это нарушение к организации (заимодавцу) могут быть применены следующие санкции:

  • если нарушение совершено в течение одного налогового периода — штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст.

    НДС: Счета-фактуры

    120 НК РФ

    );

  •  если нарушения совершены в течение более чем одного налогового периода — штраф в размере 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Заполнение реквизитов организации

Внимание! Статья соответствует нормативным актам на момент написания (июнь 2017).
В вашем случае внешний вид документов может отличаться от описанных в статье.

Автоматическое заполнение реквизитов по ИНН

Рекомендуется автоматически заполненять реквизиты организации по ИНН. Для этого достаточно указать ИНН и нажать кнопку «Заполнить«.

Основные реквизиты организации

Для вновь зарегистрированной организации актуальные реквизиты указаны в документах, подтверждающих факт регистрации. С 2017 это Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц.

Если организация зарегистрирована давно, то актуальные реквизиты лучше смотреть в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Кроме того, выписка содержит практически всю необходимую информацию, которая указывается в документах о постановке на учет в налоговой, ФСС и ПФР. Выписку в файле pdf можно получить на сайте ФНС.

Все реквизиты организации в листе записи и выписке из ЕГРЮЛ приводятся в виде таблицы. Рассмотрим основыне показатели.

Полное наименование – состоит из полного наименования организационно-правовой формы и собственного наименования, которое выбирается учредителями произвольно с учетом существующих требований законодательства,

Сокращенное наименование — обычно состоит из аббревиатуры организационно-правовой формы и названия, которое также может быть сокращено

Адрес (место нахождения) — адрес, по которому находится исполнительный орган и осуществляется деятельность. В программе он называется юридический адрес.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) – это номер, под которым внесена информация о юридическом лице в ЕГРЮЛ. ОГРН также вынесен и в шашку выписки.

Дата регистрации — дата внесения сведений в ЕГРЮЛ.

Реквизиты, относящиеся к регистрации юридического лица, можно посмотреть в разделе Сведения об учете в налоговом органе

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

Код причины постановки (КПП)

 

Среди основных реквизитов указывается наименование в программе. Это наименование будет отображаться только на экране. В формах первичных документов будет печататься полное или сокращенное наименование, которое устанавливается в реквизите Наименование, используемое при печати документов.

Так же для технических нужд в программе используется двухбуквенный префикс. Он необходим чтобы технически отличать документы каждой организации в одной информационной базе.

Пенсионный фонд и фонд социального страхования

Сведения о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации и Фонде социального страхования указываются в соответствующих разделах выписки. 

Регистрационный номер ПФР, который состоит из 12 цифр

В программе также указывается код территориального органа. Он состоит из двух частей: кода региона (3 цифры) и кода района постановки на учет (3 цифры). Как правило, код совпадают с первыми 6 цифрами регистрационного номера и заполняется в программе автоматически.

Регистрационный номер страхователя в ФСС.

В программе также необходимо указать  Код подчиненности.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Он состоит из пяти цифр, причем, как правило, первые 4 цифры совпадают с первыми 4-мя цифрами номера страхователя, а 5-я цифра равна 1. В программе он заполнится автоматически по введенному номеру.

Коды статистики

Основной код по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) указан в выписке из ЕГРЮЛ.

Код по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

С 2017 года в отчетности в ФНС и Росстат используются коды по классификатору ред. 2. Код по классификатору ред. 1 с 2017 года можно не заполнять.

 

Присвоенные организации коды статистики указываются в уведомлении Росстата. Получить уведомление в виде pdf файла можно на сайте Росстата.

Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) – присваивается каждой организации. Под этим кодом организация стоит на учете.

Код по общероссийскому классификатору административно-территориальных образований (ОКАТО).

В настоящее время не применяется и для вновь созданных организаций может не заполняться.

Код по общероссийскому классификатору территорий муниципальных  образований (ОКТМО).

В программе коды ОКАТО и ОКТМО заполняются автоматически в зависимости от указанного адреса регистрации и соответствующей этому адресу инспекции ФНС.

Код по общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС)

Как правило, для ООО это код 16 — частная собственность.

Код по общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ)

Для ООО это код 12300 — общества с ограниченной ответственностью.

В числе кодов статистики необходимо указать Код территориального органа Росстата, которому подотчетна организация. Он требуется для сдачи отчетности в электронном виде. Код определяется автоматически, в зависимости от адреса регистрации. При необходимости, уточните его в территориальном органе Росстата.

Статья 169. Счет-фактура

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6.1) наименование валюты;

До утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель «наименование валюты» и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется (письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/46)

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
(в ред.

Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

13) исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

4.1) наименование валюты;
(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

До утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель «наименование валюты» и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется (письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/46)

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
(п. 5.1 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

8. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

До утверждения Правительством РФ документов, предусмотренных пунктом 8 статьи 169 (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), составление и выставление счетов-фактур, ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж осуществляются с учетом требований, установленных до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пункт 4 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 9 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

В журнале учета полученных счетов-фактур регистрируются оригиналы счетов-фактур, полученные от продавцов. Учет полученных счетов-фактур ведется по мере их поступления. Счета-фактуры хранятся в журнале учета. Журнал учета представляет собой пачку счетов-фактур, полученных за отчетный период, которые должны быть прошнурованы и пронумерованы.

Пользователь может сформировать журнал учета полученных счетов-фактур. Для этого воспользуйтесь соответствующим пунктом меню Отчеты и задайте период, за который вы желаете получить журнал:

Рис. 106.

Программа сформирует документ, который можно распечатать.

Рис. 107.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к возмещению.

Некоторые вопросы применения счетов-фактур

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, уплаченную продавцу, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы «частичная оплата». Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях частичной оплаты.

Кроме того, в книге покупок производится запись при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса с указанием реквизитов авансового счета-фактуры, зарегистрированного в книге продаж, которая уменьшает ранее начисленную сумму НДС. Покупатели, уплачивающие денежные средства продавцу в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по авансам в книге покупок не регистрируют.

Допускается ведение книги покупок с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа следующего месяца, книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Итоговая сумма в книге покупок предъявляемая к возмещению НДС (графа 8б и 9б) должна совпадать с суммой проводок по возмещению НДС в бухгалтерском учете по дебету счета 68.3 «Расчеты по налогам и сборам. НДС»:

Дебет Кредит Содержание
68.3 Принята к вычету сумма НДС
68.3 76.8 Отражена сумма НДС, ранее уплаченная при получении аванса, при признании дохода от продажи товаров, готовой продукции (работ, услуг)

Документ является входящим, ввод данных для формирования бухгалтерских проводок производится в диалоговом окне Полученный счет-фактура. Его можно открыть с помощью меню Документы – Счет-фактура полученный.

Рис. 108.

На вкладке Документ необходимо заполнить следующие поля:

· № счета-фактуры

· Дата

· Дата оприходования

· Продавец

· Покупатель

· Сумма без НДС

· Ставка НДС

Кнопка Создать на основании предназначена для создания платежного поручения на основе полученного счета-фактуры.

Кнопка Групповой выбор открывает окно группового выбора номенклатуры. Для выбора необходимо пометить нужные записи и нажать кнопку Выбрать.

На вкладке Проведениенеобходимо выбрать шаблон типовой операции, создаваемой на основании данного документа.

Рис. 109.

Дата публикования: 2014-11-19; Прочитано: 177 | Нарушение авторского права страницы


Покупка импортного товара через посредника

В настоящее время большое количество сделок осуществляется при помощи посредников. Наибольшее развитие посреднические услуги получили в международной торговле. Львиная доля посреднических операций связана с торговыми предприятиями, но в принципе любая фирма может оказать другой фирме разовую услугу по приобретению необходимых материальных ценностей.

Пример

Фирма А получает коммерческое предложение от своего заграничного партнера приобрести по сходной цене две подержанные иномарки. Постоянный партнер фирмы А с российской стороны — фирма Б изъявила желание приобрести один из этих автомобилей. Так как фирма Б не имеет валютного счета в банке и не собирается проделывать утомительную процедуру открытия счета из-за одной сделки, а также хочет избежать других хлопотливых процедур, то взаимоотношения мелку двумя российскими фирмами оформляются договором комиссии или агентским договором.

Для рассматриваемой нами ситуации не так важно, какой из этих двух договоров будет заключен. На практике большее распространение при оформлении посреднических операций получили договоры комиссии.

Итак, фирма Б (комитент или принципал, в зависимости от вида заключенного с фирмой А договора) делегировала фирме А (соответственно комиссионеру или агенту) права и обязанности по приобретению автомобиля импортного производства по цене не выше 39 000 немецких марок. Расчеты с иностранным поставщиком осуществляются через фирму А, контрактную стоимость автомобиля фирма А переводит, согласно условиям договора, иностранному поставщику в 10-дневный срок после подписания договора комиссии (или агентского договора). В свою очередь, фирма Б переводит на счет фирмы А не позднее 5 дней после заключения внешнеторгового контракта на поставку автомобиля аванс в сумме 180 000 руб.

Окончательный расчет с фирмой А по договору производится в течение месяца после передачи автомобиля фирме Б. Кроме того, по условиям договора фирма Б обязуется после получения автомобиля выплатить фирме А вознаграждение в размере 3 202,61 руб., включая НДС. Условиями договора предусмотрено, что расходы фирмы А должны быть документально оформлены. В договоре специально установлено возмещение расходов фирмы А по хранению находящегося у нее имущества фирмы Б.

Фирма А подписывает со своим иностранным партнером контракт на поставку двух автомобилей на общую сумму 80 000 немецких марок на условиях поставки СИП г. Москва со сроком платежа не позднее 3 месяцев после завершения таможенного оформления на территории РФ и по этому контракту оформляет Паспорт импортной сделки (см. Инструкцию ЦБ РФ № 30 и ГТК РФ № 01–20/10538 от 26 июля 1995 г., в ред. от 14 января 1998 г.).

Обслуживающий фирму А банк (через который будут осуществляться платежи в инвалюте и валютный контроль над выполнением условий внешнеторгового контракта) после проверки заверяет Паспорт импортной сделки и его копию. Получив уведомление таможни о прибытии автомобилей по контракту, фирма А приступает к таможенной очистке поступившего груза. В приложении к данной статье приведен пример заполнения декларантом грузовой таможенной декларации на один автомобиль применительно к условиям рассматриваемой ситуации. Декларация заполнена в соответствии с требованиями Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК РФ от 25 апреля 1994 г. № 162 (в ред. от 27 января 1998 г.).

Рассмотрим теперь отражение посреднических операций в бухгалтерском учете.

Основную сложность при этом вызывает порядок исчисления НДС. В настоящей статье мы базируемся на том определении, что в облагаемый оборот по НДС включаются любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (п. 9 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39).

Перечисление фирмой Б фирме А денежных средств по договору комиссии (исключая сумму комиссионного вознаграждения!) производится для закупки автомобиля и не связано с расчетами между комитентом (или принципалом) и комиссионером (или агентом). Так, согласно Письму ГНИ по г. Москве от 24 ноября 1997 г. № 11–13/30414, в случае, когда комиссионеру поручается приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств комитента, в облагаемый НДС оборот у комиссионера с участием в расчетах включается только сумма комиссионного вознаграждения.

Вышеуказанная позиция в решении данного вопроса нашла отражение в Письме ГНС РФ от 11 ноября 1997 г. № 03–4–09/1. Согласно Письму, суммы авансовых платежей у комиссионера с участием в расчетах, полученные от комитента для обеспечения договора комиссии на приобретение товара для комитента, не должны облагаться НДС, так как их перечисление можно рассматривать в режиме средств сумм по поручениям, а не в режиме средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), поскольку указанные средства выданы для целей закупки товаров и не связаны с расчетами между комитентом и комиссионером за оказанную услугу по приобретению товаров.

В экономической литературе предлагаются и другие способы отражения НДС, также в принципе не противоречащие действующему законодательству. Суть их в следующем: НДС начисляется и при получении аванса от комитента, и при платеже в таможню, и при окончательном расчете между фирмами А и Б. При этом в одном случае НДС учитывается на счете 19, в другом — на отдельном субсчете счета 76.

Для удобства расчетов примем, что курс, устанавливаемый ЦБ РФ, остается неизменным и равен 3,32 руб. за 1 немецкую марку.

Проводки у фирмы А.

  1. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 51–47 539 руб. (259 руб. + 38 844 руб. + 8436 руб.) — оплата таможенных процедур, в том числе: таможенные сборы за таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов (код 12, согласно Классификатору таможенных платежей, Приложение 15 к приказу ГТК РФ от 25 декабря 1996 г. № 774) — 39 000 ДМ х 0,2 % (ст. 114 ТК РФ) х 3,32 руб. = 259 руб.; ввозная таможенная пошлина в валюте РФ (код 20, согласно Классификатору таможенных платежей) — 39 000 ДМ х 3,32 руб. х 30 % (см. Приложение 1 к приказу ГТК РФ от 26 апреля 1996 г. № 258) = 38 844 руб.; акциз в рублях (код 30, согласно Классификатору таможенных платежей) — (39 000 ДМ х 3,32 руб. + 259 руб. + 38 844 руб. + 39 000 ДМ x 0,1 % (ст. 114 ТК РФ — дополнительный сбор в иностранной валюте) х 3,32 руб.) x 5 % = 8436 руб. В соответствии с п. 2 приказа ГТК РФ от 25 апреля 1997 г. № 227, по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, объектом обложения акцизом является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. Ставка акциза по автомобилям взята из Приложения № 1 к Инструкции ГНС РФ и МФ РФ от 22 июля 1996 г. № 43 “О порядке исчисления и уплаты акцизов”;
  2. Д-т сч. 76(субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 52 — 129 руб.— перевод дополнительных таможенных сборов в инвалюте за таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов (код 13, согласно Классификатору таможенных платежей) — 39 000 ДМ х 0,1 % (ст. 114 ТК РФ) х 3,32 руб. (эта сумма пересчитывается по курсу на дату перевода);
  3. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 51 — 35 352 руб.— уплачен НДС на таможне (39 000 ДМ х 3,32 руб. + 38 844 руб. (ввозная таможенная пошлина) + 8 436 руб. (акциз) х 20 %). Основой для исчисления суммы НДС является таможенная стоимость товаров, указанная в графе 45 грузовой таможенной декларации, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины и сумма акциза (п. 3.3 Инструкции о порядке заполнения ГТД, утвержденной приказом ГТК РФ от 25 апреля 1994 г. № 162);
  4. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 51 — 6000 руб.— платеж за хранение груза и погрузочно-разгрузочные работы сторонней фирме, в том числе НДС;
  5. Д-т сч. 76(субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 71 — 1000 руб.— прочие расходы комиссионера согласно авансовому отчету;
  6. Д-т сч. 51 — К-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) — 180 000 руб.— перевод средств фирмой Б для приобретения автомобиля;
  7. Д-т сч. 76 (субсчет “Покупка инвалюты”) (57, если зачисление купленной валюты происходит позже дня описания рублей с расчетного счета фирмы A) — К-т сч. 51 — 130 000 руб.— перечисление аванса в рублях для покупки валюты по контракту с иностранным партнером (сумма ставится ориентировочная, так как покупка валюты производится банком, как правило, по курсу ММВБ или ЦБ, неизвестному на момент составления заявки на покупку валюты и платежного поручения);
  8. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) К-т сч. 51 — 650 руб.— комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты (0,5 % согласно тарифу: 130 000 руб. х 0,5 %);
  9. Д-т сч. 52 — К-т сч. 76 (субсчет “Покупка инвалюты”) (57) — 129 221 руб.— зачислена купленная валюта в пересчете по курсу ЦБ РФ на дату зачисления 130 000: 3,34 руб. за ДМ (курс продажи валюты, установленный банком) х 3,32 руб.);
  10. Д-т сч. 80 — К-т сч. 76 (субсчет “Покупка инвалюты”) (57) — 779 руб.— финансовый результат от покупки инвалюты по курсу банка (130 000 руб.— 129 221 руб.). Получение автомобиля на ответственное хранение в учете фирмы А отражается на забалансовом счете 004 “Товары, принятые на комиссию” по цене приобретения. Списание стоимости автомобиля с за балансового счета производят в день передачи транспортного средства по акту фирме Б;
  11. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 52 — 129 480 руб.— перевод инофирме оплаты за 1 автомобиль (39 000 ДМ х 3,32 руб.);
  12. Д-т сч. 76(субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 52 —315,4 руб.— возмещение расходов банка на перевод средств (95 ДМ (цифра условная) х 3,32 руб.);
  13. Д-т сч. 76(субсчет “Расчеты с фирмой Б) — К-т сч. 52 — 194,22 руб.— комиссионное вознаграждение банку 0,15 % (на основании п. 2.5 Инструкции ЦБ РФ № 30 и ГТК РФ № 01–20/10538 от 26 июля 1995 г. и тарифов банка) за выполнение функций агента валютного контроля, в том числе НДС (39000 ДМ х 0,15 % х 3,32 руб.);
  14. Д-т сч. 51 — К-т сч. 46 — 3202,61 руб.— получено комиссионное вознаграждение от фирмы Б, в том числе НДС (порядок расчета вознаграждения определяется условиями посреднического договора);
  15. Д-т сч. 46 — К-т сч. 68(субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС”) — 533,77 руб. — начислен НДС по вознаграждению (3202,61 руб. х 20 %: 120 %);
  16. Д-т сч. 51 — К-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой Б) — 40 659,62 руб.— поступило от фирмы Б в окончательный расчет по договору комиссии.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что ставка налога на прибыль, полученную от посреднических операций и сделок, несколько выше, чем на прибыль от прочих видов деятельности (за исключением кредитных операций). Так, 13 % прибыли от посреднической деятельности, согласно ст. 5 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116–1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (ред. от 28 июня 1997 г.), подлежит перечислению в федеральный бюджет, а до 30 % — в бюджеты субъектов РФ (например, в г. Москве, согласно ст. 1 Закона г. Москвы от 18 июня 1997 г. № 19 “О ставках и льготах по налогу на прибыль”,— 25 %). В связи с тем, что отражению по счету 46 подлежит только выручка по комиссионному вознаграждению, налоги на пользователей автодорог и на содержание жилфонда фирма А платит только с полученного комиссионного вознаграждения за вычетом НДС.

Проводки у фирмы Б

  1. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой A”) — К-т сч. 51 — 180 000 руб.— частичный платеж фирме А по условиям договора;
  2. Д-т сч. 08 (субсчет 08–4 “Приобретение отдельных объектов основных средств”) — К-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой A”) — 129 480 руб.— поступил автомобиль от фирмы А по таможенной стоимости на дату выпуска автомобиля таможней в режим свободного обращения (39 000 ДМ х 3,32 руб.);
  3. Д-т сч. 08 (субсчет 08–4 “Приобретение отдельных объектов основных средств”) — К-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой A”) — 57 464,08 руб.— на сумму таможенных пошлин, документально подтвержденных расходов фирмы А, а также на сумму вознаграждения по договору (за исключением НДС) 47 539 руб. + 129 руб. + (6000 руб.— 1000 руб.) + 1000 руб. + 650 руб. + 315,4 руб. + (194,22 руб. —194,22 руб. х 16,67 %) + (3202,61 руб.— 533,77 руб.);
  4. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой A”) — К-т сч.

    Проконсультируем по вопросам учёта, налогов и права.

    51 — 3 202,61 руб.— перечислено комиссионное вознаграждение фирме А, в том числе НДС;

  5. Д-т сч. 19 — К-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой А) — 533,77 руб.— НДС по комиссионному вознаграждению (3202,61 руб. х 20 %: 120 %);
  6. Д-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой A”) К-т сч. 51 — 40 659,62 руб..— заплачено фирме A” в окончательный расчет по договору комиссии (или агентскому договору);
  7. Д-т сч. 01 — К-т сч. 08 (субсчет 08–4 “Приобретение отдельных объектов основных средств”) — 186 944,08 руб. —приход основного средства (легкового автомобиля) по акту приемки-передачи (129 480 руб. + 57 464,08 руб.);
  8. Д-т сч. 19 — К-т сч. 76 (субсчет “Расчеты с фирмой A”) —36 384,38 руб.— НДС по приобретенному автомобилю (НДС, уплаченный на таможне + НДС по услугам сторонних организаций, подтвержденный первичными документами в отчете комиссионера, + НДС по комиссионному вознаграждению банка) (35 352 руб. + 1000 руб. + 194,22 руб. х 16,67 %).

В заключение напомним о специфике отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретаемым организацией автотранспортным средствам. В соответствии с подп. “а” п. 2 ст. 7 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992–1 “О налоге на добавленную стоимость”, из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, не исключается НДС, уплаченный по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам.

Приложение

Грузовая таможенная декларация (ТД 1) 1556498
(пример заполнения)

С вопросами и предложениями обращайтесь digraph@rinet.ru

Copyright © 1994-2016 ООО «К-Пресс»

Выставила счет фактуру на аванс проводки

  • /
  • 0 Коментарьев

Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса В той же ситуации, описанной в примерах 1, 2, покупатель – ООО «Лето» — составляет у себя проводки:

  • Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: 47 200 руб. – перечисление предоплаты поставщику;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС с авансов выданных»: 7 200 руб.

Проводки при выставлении счет фактуры на аванс После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.

  • Затем нужно нажать кнопку «заполнить» и выбрать все незарегистрированные счета.

Проводки при выставлении счет фактуры на аванс

Внимание

Как происходит вычет НДС с авансов полученных на практике? Взаимосвязь При получении предоплаты в полном или частичном размере за будущие поставки субъект хозяйственной деятельности обязан начислить НДС и выписать счет. Эта сумма налога затем подлежит вычету на основании соответствующих отгрузок. Далее будет детально рассмотрено, как происходит зачет НДС с авансов, полученных от клиента.

Срок выставления счета ограничен пятью днями. Исключения составляют случаи, когда отгрузка была произведена в течение указанного периода. Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

Ндс с авансов: проводки, примеры, закон

  • Важно

    ДТ 90 КТ 41 — стоимость проданных товаров (85 000);

  • ДТ 62 КТ 90 – доход от продажи (118 000);
  • ДТ 90 КТ 68 — учет налога с выручки (18 000);
  • ДТ 68 КТ 76 – вычет НДС с авансов полученных (18 000);
  • ДТ 62 «Предоплаты» КТ 62 «Расчеты с покупателями» – предоплата (118 000).

Вот как происходит расчет НДС с авансов полученных. Учет налога у покупателя У клиента, перечислившего предоплату в счет поставок, подлежат вычету суммы налога, предъявленные продавцом на основании таких ­документов:

  • счета;
  • платежек, подтверждающих перечисление средств;
  • договора.

Рассмотрим их подробнее. Минфином не предусмотрена специальная форма фактур, используемых в отношении предоплаты.

Поэтому можно применять стандартный образец документа.
В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок. Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

Ндс с авансов полученных: проводки, примеры

Если в договоре есть условие о перечислении денег без указания точной суммы, то вычету подлежит налог, рассчитанный исходя из цифр, указанных в фактуре, выставленной продавцом. Если такой пункт вообще отсутствует, то компенсировать налог нельзя. Вычет НДС с авансов полученных В НК предусмотрено право налогоплательщика на компенсацию уплаченных сумм. Если предприятие использует его в отношении к вычетам по оприходованным товарам, сумма налога не будет занижена. Восстановление НДС с авансов полученных происходит в случае перечисления покупателем средств в счет будущих поставок. Компенсировать налог можно в одном из таких периодов:

  • когда сумма налога по приобретенным работам подлежит вычету;
  • если изменились условия, произошло расторжение договора или возврат сумм предоплаты.

НДС с авансов полученных будет восстановлен в размере, в котором ранее он был принят.

Авансовый ндс проводки

При перечислении сумм за будущие поставки продавец обязан выставить счет. Покупатель может вычесть налог, не дожидаясь реализации. Эта поправка в Кодексе была создана с целью снижения налоговой нагрузки.

Налоговый кодекс РФ

Как происходит вычет НДС с авансов полученных на практике? Взаимосвязь При получении предоплаты в полном или частичном размере за будущие поставки субъект хозяйственной деятельности обязан начислить НДС и выписать счет. Эта сумма налога затем подлежит вычету на основании соответствующих отгрузок. Далее будет детально рассмотрено, как происходит зачет НДС с авансов, полученных от клиента.


Срок выставления счета ограничен пятью днями. Исключения составляют случаи, когда отгрузка была произведена в течение указанного периода.

Ндс с авансов: проводки и примеры

НДС бюджету по итогам II квартала.В июле месяце:

  • Дт 62 субсчет «Авансы полученные» — Кт 51: 47 200 руб.
  • Ндс с авансов: проводки, примеры, закон
  • Ндс с авансов полученных: проводки, примеры
  • Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя
  • Учет ндс по авансовым платежам
  • Учет счетов — фактур при получении авансов
  • Prednalog.ru
  • Проводки при выставлении счет фактуры на аванс

Ндс с авансов: проводки, примеры, закон Если в договоре есть условие о перечислении денег без указания точной суммы, то вычету подлежит налог, рассчитанный исходя из цифр, указанных в фактуре, выставленной продавцом. Если такой пункт вообще отсутствует, то компенсировать налог нельзя.Вычет НДС с авансов полученных В НК предусмотрено право налогоплательщика на компенсацию уплаченных сумм.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Затем, после того, как продавцом составлен и получен покупателем авансовый счет, происходит проводка готовых счетов при их регистрации. Это можно выполнять как с каждым счетом индивидуально, так и в общем автоматизированном режиме (как было объяснено ранее). У продавца проводки будут примерно такими:

  • дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
  • дебет 62ав.
    Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
  • дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
  • дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
  • дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
  • дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.

А в бухгалтерском учёте:

  • Деб. 60 ав. Кред. 51 – получение аванса.
  • Деб. 68 Кред.

Для этого надлежит оформить его в книгу покупок, где и следует отметить надлежащие сведения о счете. В случае же работы с документами в электронном виде зарегистрировать счет можно с помощью соответствующих программ. Выполнить это можно как вручную, так и в автоматизированном режиме.


Учет счетов — фактур при получении авансов При наступлении реализации товара (услуги) вы выставляете (ст.168 НК) еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в 2 экземплярах (для вас и покупателя), регистрируете его снова в книге продаж.Одновременно с этим вы регистрируете счет-фактуру на аванс в книге покупок. Итак, в какой момент можно сделать вычет НДС с полученных авансов? Здесь должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК). Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на примерах. Пример 1.

Выставила счет фактуру на аванс проводки

Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных. Оглавление

  • 1 НДС с выданных авансов
  • 2 НДС с полученных авансов
  • 3 Примеры проводок по учету НДС с авансов
  • 3.1 Пример операции по авансам полученным
  • 3.2 Операции по авансам выданным

НДС с выданных авансов Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен.