Сертификат на акции Сбербанка

Размещение денежных средств в банке производится от своего имени, на третье лицо, или на предъявителя. Последний вариант подразумевает свободную передачу прав на получение денег любому лицу. На каких условиях открываются вклады на предъявителя, как и где их можно оформить, расскажет портал Бробанк.ру.

Как работает вклад на предъявителя

Этот банковский продукт открывается в виде самого обычного вклада, который доступен в каждой кредитной организации. Вкладчик получает документы, — сберегательный сертификат или сберкнижку, которая является единственным подтверждением прав на распоряжение деньгами на вкладе. Иными словами, владелец сертификата или книжки в любой момент может снять деньги, размещенные на вкладе, либо распорядиться ими другим образом, по своему усмотрению.

Такие вклады открываются для сохранения и приумножения собственных средств. По ним действует годовая процентная ставка, приближенная к ставкам по «классическим» вкладам и депозитам. Разница заключается в том, что продукт не персонифицированный, а значит, что им может воспользоваться другое лицо. Достаточно предъявить в банк удостоверяющие документы. Для открытия вклада требовалось:

  • Паспорт или любое другое удостоверение личности.
  • Сумма денежных средств.

Снятие денег, или распоряжение вкладом иным образом, доступно только при предъявлении удостоверения личности. Операции по передаче денежных средств между не верифицированными субъектами на территории Российской Федерации официально запрещены законом. Вклады на предъявителя в большинстве случаев имели бессрочный характер. Воспользоваться деньгами можно в любое время, когда возникнет соответствующая необходимость.

Разница в счете на предъявителя и на третье лицо

Вклады на предъявителя — обезличенный продукт, снять деньги по которому может человек, имеющий на руках документ, подтверждающий данное право. По большому счету банку нет разницы, кто окажется этим самым человеком. Поэтому такие счета имеют наименование «на предъявителя» — право распоряжения деньгами получает тот, кто предъявит соответствующие документы.

Вклад на третье лицо открывается вкладчиком в отношении конкретного лица: к примеру, отец решает оформить счет на имя своего сына. Для этого достаточно присутствие третьего лица при оформлении договора, либо наличие заверенных нотариально документов, удостоверяющих его личность. Воспользоваться этими деньгами другие лица не смогут, так как вклад персонифицированный, — принадлежащий конкретному человеку.

Что такое вклад на предъявителя в Сбербанке

Первый банк страны какое-то время предлагал гражданам подобный продукт. В качестве подтверждения прав на распоряжение вкладом использовался сберегательный сертификат. Этот сертификат представляет собой ценную бумагу, которая выпускалась на предъявителя.

По сертификату можно было сохранять и приумножать собственные средства, размещая их под определенный процент. Условия сберегательного вклада от Сбербанка:

  • Минимальная сумма — от 10 000 рублей.
  • Сроки размещения средств — от 3 месяцев до 3 лет (91-1095 дней).
  • Валюта — только российский рубль.
  • Пополнение — не предусмотрено.
  • Частичное снятие — не предусмотрено.

Проценты по сберегательному сертификату начисляются в конце срока действия. Схема предусматривает покупку клиентом сертификата у Сбербанка, и его последующую продажу. За это время банк «прокрутит» деньги клиента, и вернет их ему в конце срока действия договора с дивидендами.

Важно: с 1 июня 2018 года в гражданское законодательство введены поправки, запрещающие продажу ценных бумаг на предъявителя. Учитывая, что сберегательный сертификат — ценная бумага, Сбербанк России прекратил оказывать данную услугу. В настоящее время открыть вклад на предъявителя в Сбербанке нельзя.

Сертификаты, выпущенные до 1 июня 2018 года, и находящиеся на руках у клиентов, можно продать (погасить) в Сбербанке в любое время. Если по ценной бумаге заканчивается срок действия, это не подразумевает ее недействительность. Она продолжает действовать, только начисление процентов (дивидендов) производится в срок, указанный в договоре с кредитной организацией.

Вопросы и ответы по теме

Вклады на предъявителя застрахованы?

Отличительной особенностью продукта является то, что эти деньги не страхуются по умолчанию, как обычные вклады. Выплаты АСВ на такие счета не распространяются. Вместе с этим, клиент может самостоятельно застраховать свой вклад, оформив полис в любой страховой компании.

В случае со Сбербанком в этом не было необходимости, так как здесь до сих пор погашаются облигации Сберегательного банка СССР образца 1990-1993 гг. Поэтому и по «современным» сертификатам выплаты производятся в нормальном режиме: клиент получает деньги по факту обращения — день в день.

Какие налоги уплачиваются по сертификату Сбербанка?

Доход, получаемый с сертификата, не облагается налогами. Ставка по ним не превышает текущую ставку рефинансирования более, чем на 5 процентных пунктов. Поэтому по доходу, полученному клиентом, налогообложение не предусмотрено.

Что делать, если сертификат утерян или украден?

У Сбербанка вклад на предъявителя работает по такому же принципу, как и во всех остальных банках страны. Имея на руках сертификат, лицо может продать его банку, и получить за это деньги. В свою очередь, банк не станет уточнять, откуда у предъявителя появился сертификат.

Если сертификат утерян или украден, его законному владельцу следует об этом незамедлительно сообщить в Сбербанк. Задача значительно упрощается, когда вкладчик знает номер своего сертификата. В противном случае, права собственности придется восстанавливать через суд.

Какие операции можно совершать с сертификатом в Сбербанк Онлайн?

Сберегательный сертификат — документарная ценная бумага, выпускаемая Сбербанком России на предъявителя. Никакие операции в онлайне по ней не совершаются. Снятие средств возможно только при предъявлении ценной бумаги в одно из отделений банка. Обналичивание сертификатов производится не во всех отделениях Сбербанка.

Можно ли передать сертификат по наследству?

Ценную бумагу можно включить в наследственную массу при соответствующей необходимости. Но указывать ее в завещании не обязательно — достаточно передать ее наследнику, чтобы он распорядился сертификатом по своему усмотрению.

За первый квартал 2018 года объем сберегательных сертификатов увеличился на 6%, что значительно превышает прирост по вкладам. Это первый рост по продукту за почти два года. Впрочем, тенденция продолжится не более еще одного квартала — с 1 июня 2018 года в силу вступает законодательный запрет на продажу ценных бумаг на предъявителя. После этого сберегательные сертификаты станут именными и войдут в систему страхования вкладов. Банки уже начали сворачивать продажи продукта.

В четверг Агентство по страхованию вкладов (АСВ) опубликовало анализ рынка вкладов физлиц за первый квартал 2018 года. За первые три месяца текущего года объем средств населения в банках увеличился на 0,3% (67,8 млрд руб.) — до 26,05 трлн руб. При этом объем сберегательных сертификатов на предъявителя увеличился на 6,0% (23,3 млрд руб.) — до 411 млрд руб. Причем значимый квартальный рост был продемонстрирован впервые с середины 2016 года. Основная доля прироста пришлась на крупнейшего игрока — Сбербанк. За квартал банк нарастил объем сберегательных сертификатов на 7% — до 386 млрд руб. «Высокий интерес к этим ценным бумагам обусловлен выгодными условиями в период отсутствия акционных предложений с более высокой ставкой по вкладам»,— сообщили в пресс-службе Сбербанка.

Вместе с тем, как отмечают аналитики, за два года объем средств, привлеченных банками с использованием сертификатов, сократился почти на 35%. «Продукт потерял привлекательность, поскольку у Сбербанка доходность по сертификату незначительно превышает ставку по сезонным вкладам,— считает гендиректор ИК «Харитонов Капитал» Максим Харитонов.— У других участников рынка разница более значительная, однако они не могут гарантировать абсолютного отсутствия риска банкротства, а сейчас сберегательные сертификаты не подлежат страхованию».

Окончательно сберегательные сертификаты могут уйти в историю после законодательных изменений. С 1 июня 2018 года вступают в силу поправки в Гражданский кодекс, которые исключают возможность реализации ценных бумаг на предъявителя. То есть с этого момента все сберегательные и депозитные сертификаты смогут быть только именными и будут включены в систему страхования вкладов. «Дополнительные расходы для банков в связи с отчислениями по ним не позволят поддерживать ставки хоть сколько-нибудь ощутимо выше ставок по депозитам»,— отмечает господин Харитонов. «Сейчас сберсертификаты не страхуются и могут использоваться банками для структурной балансировки пассивов и снижения их стоимости»,— добавляет управляющий директор Национального рейтингового агентства (НРА) Павел Самиев.

Некоторые участники рынка уже начали отказываться от этого продукта. «Инструмент перестает быть актуальным, и мы приняли решение от него отказаться, переориентировав клиентов на другие способы сбережения средств,— говорит управляющий директор центра финансового планирования и анализа розничного бизнеса Уральского банка реконструкции и развития Елена Бабина.— С апреля 2018 года мы постепенно сворачиваем привлечение новых заявок на сертификаты, с чем и связано сокращение портфеля». В Сбербанке также сообщили, что прекращают продажу сберегательных сертификатов и, соответственно, их прием на ответственное хранение.

В соответствии с действующей редакцией Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» именные эмиссионные ценные бумаги, к которым относятся и акции акционерных обществ, выпускаются исключительно в бездокументарной форме. Поэтому сертификаты на именные акции в настоящее время не имеют юридической силы.

На основании ст. 28 вышеназванного закона учет прав владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска осуществляется в системе ведения реестра — записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии — записями по соответствующим счетам депо в специализированных депозитариях.

Права собственности акционера на акции при бездокументарной форме выпуска в соответствии со ст. 46 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» подтверждаются исключительно путем выдачи выпис­ки из реестра акционеров.

Согласно ст. 44 этого закона лицо, зарегистрированное в реестре акционеров общества, обязано свое­временно информировать держателя реестра акционеров общества об изменении своих данных. В случае непредставления владельцем акций информации об изменении своих данных общество и регистратор не несут ответственнос­ти за причиненные в связи с этим убытки.

Из письма следует, что с момента приобретения пакета привилегированных акций Сбербанка ваша мама не совершала никаких действий, связанных с изменениями реквизитов у регистратора общества. Возможно, именно по этой причине она не могла получить начисленные по акциям дивиденды. Для актуализации своих прав на акции и обновления персональных данных ей необходимо как можно скорее обратиться к держателю реестра общества.

Кстати, статус трансфер-агента регистратора имеет большинство крупных отделений Сбербанка.

В результате дробления акций ОАО «Сбербанк России», проведенного в июле 2007 г., каждая привилегированная именная акция номинальной стоимостью 60 руб. была конвертирована в 20 штук привилегированных акций номинальной стоимостью 3 руб.

Таким образом, на сегодняшний день ваша мама является собственником 240 привилегированных именных акций ОАО «Сбербанк России» номинальной стоимостью 3 руб. каждая.

Рыночная стоимость акций изменилась пропорционально их дроб­лению. Таким образом, дробление акций не повлияло на изменение рыночной стоимости пакета акций, принадлежащего каждому ­акционеру.

Дивиденды начисляются на каждую выпущенную акцию в абсолютном размере. Общая сумма дивидендов, причитающихся каждому акционеру зависит только от количества принадлежащих ему акций. Поэтому, несмотря на то что после дробления номинальная стоимость акций изменилась, это не повлияло на общую сумму дивидендов.

Общество регулярно выплачивает дивиденды по всем категориям акций. Например, за 2010—2013 гг. дивидендные выплаты на 1 привилегированную акцию ОАО «Сбербанк России» номиналом 3 руб. составили 1,15 руб., 2,59 руб. и 3,2 руб. за каждый год соответственно.

Информацию о дивидендах за ранние периоды можно получить на сайте ОАО «Сбербанк России» www.sbrf.ru в разделе «История дивидендных выплат».

Рыночная стоимость одной привилегированной акции банка в середине апреля 2014 г. находилась в диапазоне от 65,5 до 67,5 руб. Ориентировочная стоимость пакета акций на сегодняшний день составляет около 16 000 руб.

Ценные бумаги ОАО «Сбербанк России» обладают высокой ликвидностью и активно торгуются как на российских фондовых площадках, так и на внебиржевом рынке. Текущие котировки акций можно отслеживать самостоятельно на сайте Московской биржи www.moex.com. Торговый код привилегированных акций банка — ­SBERP.

На сайте Бробанк.ру представлены дебетовые и кредитные карты различных банков. Некоторые банки, выпускающие стандартные платежные средства, дополнительно предлагают оформить и банковскую карту в подарок. Изучите этот продукт, возможно, он покажется вам привлекательным.

Что такое подарочная банковская карта

С виду это обычная банковская карточка, на которую нанесен номер и срок действия. Но по факту это аналог подарочного сертификата. Если вы идете на День рождения или свадьбу, то традиционно рассматриваете вариант подарка наличными деньгами или сертификатом в какой-то магазин: салон связи, строительный, ювелирный, бытовой техники и пр. Но есть еще один интересный вариант — подарочная карточка.

При ее получении вы вносите на счет определенную сумму. Эта сумма фактически и будет играть роль подарка, только потратить средства получатель презента может где угодно, в каком хочет магазине. То есть по определению подарочная банковская карта будет со снятием наличных.

Преимущества подарочных банковских карт на предъявителя:

  • оригинальность подарка. А так часто хочется подарить именно что-то нестандартное, но в то же время нужное;
  • банки, выпускающие подарочные карты, презентабельно их оформляют. Пластик имеет красивый дизайн подарочной темы, его кладут в привлекательный конверт;
  • потратить деньги с такой карточки можно где угодно. Не нужно ограничивать себя рамками одного магазина, как это происходит в случае со стандартными сертификатами.

Банки выпускают пополняемые подарочные карты и непополняемые. Стандартно граждане оформляют обычные, положив на нее сумму планируемого подарка.

Финансовые особенности подарочных дебетовых карт

Банковские подарочные карты — нестандартные платежные средства. Фактически их основная задача — инструмент для дарения: получатель получает презент и тратит сумму подарка, оплачивая картой необходимые покупки. Как только лимит израсходован, пластик можно выкидывать.

Важные моменты:

  • стандартно подарочные карты выдаются с лимитом не больше 15000 рублей. Такое ограничение действует, так как карта неименная, то есть не оформляется ни на кого. Если вы хотите подарить, например, 20000, можете просто оформить два пластика с лимитом по 10000 или 15000 и 50000 — как душе угодно;
  • некоторые банки выпускают именные предоплаченные карты, оформляемые на дарителя. По таким платежным средствам допускаются более высокие лимиты и операции пополнения;
  • если подарочная карточка будет утеряна, восстановить ее невозможно. Исключения — именные платежные средства;
  • карта выдается сразу в момент ее приобретения. Заготовки предоплаченных продуктов находятся в офисе банка, там они на месте регистрируются и сразу выдаются клиенту;
  • это платная услуга. За выдачу подарочного платежного средства клиент заплатить комиссию согласно тарифам банка;
  • срок действия короткий, как правило, 1 год.

Этот момент самый важный. Стандартные подарочные карты подходят только для безналичных операций, снять с них деньги невозможно, перевести средства куда-то тоже нельзя.

Некоторые банки выпускают виртуальные продукты. То есть это не обычные карты, а без физического носителя. Вместо привычного пластика клиент получает реквизиты карты, который и передает одаряемому. Такие продукты можно использовать только для оплаты покупок в интернете, в обычных магазинах ими не расплатиться.

Где заказать подарочную банковскую карту

Если вас интересует подарочная карта Сбербанка, то смеем вас огорчить, на текущий момент банк не занимается выдачей таких продуктов. В Сбербанке подарочная карта когда-то существовала, но теперь компания предлагает только классические дебетовые и кредитные продукты.

Банков с такими продуктами не так много, но предложения найти можно. Возможно, по мере роста спроса на такую услугу вырастет и ассортимент, это вопрос времени. Пока что можете рассмотреть для оформления предоплаченные подарочные карты следующих банковских организаций:

Газпромбанк

Предлагает оформить классическую подарочную карту и кладет ее при выдаче в красивый конверт. Здесь можно оформить как стандартный пластик для презента, так и с идентификацией. Лимиты на проведение операций будут зависеть от вида продукта.

Особенности:

  1. стоимость выпуска подарочной карточки — 100 рублей;
  2. обналичивание невозможно, а вот пополнить — без проблем и без комиссии в банкоматах Газпромбанка;
  3. если карта выдана без идентификации, то есть ни на кого не оформлена, то положить на нее можно максимум 15000. Но пластик можно пополнить, увеличив лимит, но с учетом, что за месяц по нему нельзя проводить операции на общую сумму больше 40000 рублей;
  4. если карта выдана с идентификацией, тогда оформитель может положить на нее до 60000, а общая сумма операций по счету — не больше 200000.

СПМ Банк

Предлагает получить классическую подарочную карту без идентификации. Банк устанавливает возможные номиналы, клиент сам выбирает удобный. Можно положить на счет 500, 1000, 3000, 5000 или 10000 рублей, не больше.

Особенности:

  • выпуск платежного средства — 85 рублей;
  • операции пополнения невозможны;
  • после израсходования лимита пластик становится недействительным. Закрывать его не нужно, можно просто утилизировать;
  • пластик обслуживает национальная система МИР, поэтому использовать его можно только внутри России.

Альфа Банк

Банк разработал интересный предоплаченный продукт совместно с торговой сетью Перекресток. И эти карточки можно оформить прямо на кассе супермаркетов. Карта предназначена не только для покупок в Перекрестках, ею можно расплачиваться везде. При этом клиент получает баллы, которые можно потратить в Перекрестке.

Особенности:

  • выпуск карточки — 99 рублей;
  • баланс не может превысить 15000 рублей;
  • карту можно пополнять в приложении Мой Перекресток или с помощью любых инструментов Альфа Банка: банкомат, онлайн-банкинг;
  • за месяц расходы не могут превысить 40000 рублей.

Карты без идентификации выдаются без паспорта.

Русский стандарт

Этот банк предлагает большой ассортимент самых разных подарочных карт. Есть стандартная, которая выдается без идентификации, на нее можно положить до 15000 рублей. Если пройти идентификацию, лимит будет увеличен.

Есть премиальная подарочная карта, которая выдается в привлекательной упаковке. Это идентифицированный пластик, его лимит может достигать 600000 рублей. Это подарочная карта Виза, которую можно использовать по всему миру. Также в Русском стандарте можно выпустить виртуальную подарочную банковскую карту.

Для оформления подарочного продукта можете обратиться в офис выбранного банка. Если планируете подарить небольшую сумму до 15000, можно обойтись и без паспорта, получив простой неидентифицированный продукт.

Публикация

О сущем – в Российской Федерации все акции общества являются именными в соответствии со ст.2 ФЗ от 22.04.1996г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и п.2 ст.25 ФЗ от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О возможном – однако, в ряде стран законодательство еще позволяет выпускать компаниям акции на предъявителя. Например, в следующих юрисдикциях – Кука о-ва, Маршалловы о-ва, Ниуэ, Панама, Сейшельские о-ва, Туркс и Кайкос о-ва, а Белиз, Британские Виргинские о-ва, Невис с «оговоркой», что сертификат акций должен храниться у регистрационного агента или у администратора компании с декларированием имени предъявителя (владельца).
Акция на предъявителя как объект собственности представляет собой ценную бумагу, имя владельца которой не регистрируется в компании, в каком либо реестре или в самой акции (сертификате), при этом с юридической точки зрения является полноценным акционером компании со всеми соответствующими правами.
Выпуск сертификатов акций на предъявителя осуществляется в случае закрепления данной возможности в учредительных документах компании и по решению директора компании. Выплата дивидендов по данным акциям осуществляется также по решению директора. Для получения дивидендов держателю акции необходимо в определенное время и в определенном месте предъявить сертификат акции.
В компании ведется реестр акций на предъявителя по их номерам. В данном реестре содержится имя и адрес агента или доверенного лица, представленного компании предъявителем для вручения уведомления, информации или письменного заявления, предназначенного для передачи участниками компании. При отсутствии такого имени и адреса агента достаточной считается публикация уведомления, информации или письменного заявления в одной или более газетах, издаваемых и тиражируемых на территории государства или в газете того города, где расположен головной офис компании.
Акция на предъявителя как объекта владения, т.е. фактического обладания, является одним из правомочий собственности, и подтверждается наличием (предъявлением) сертификата акции. При выпуске (передачи, продажи) акций на предъявителя передаются держателю (новому держателю) простым вручением.
В случае изнашивания или порчи сертификата акции, директора могут выпустить новый документ взамен старого при условии сдачи первичного документа для уничтожения. При утрате или повреждении сертификата акции на предъявителя директора должны установить этот факт и потребовать подтверждения освобождения компании от обязательств по утерянным или поврежденным документам. После этого выпускается новый сертификат акции на предъявителя.
Сертификат акции на предъявителя должен содержать номер, дату выпуска, указание на тип и количество акций, наименование компании-эмитента, а также должен быть подписан директором и секретарем и скреплен печатью компании.
Если владелец сертификата акции на предъявителя представлен компанией, то в этом случае все права, предоставляемые владельцу акцией, могут быть использованы лицом, уполномоченным представлять компанию, но только в том случае, если это лицо предоставит соответствующие доказательства того, что оно уполномочено представлять компанию и должно рассматриваться как держатель акции, указанной в сертификате. Если такое лицо не укажет на то, что оно представляет компанию, и не предъявит по запросу убедительных доказательств этого, то оно будет рассматриваться лично как держатель акции по любому сертификату акции на предъявителя.
Акции на предъявителя как объект управления бизнесом не совсем удобен в случае, если владелец акций на предъявителя и директор компании разные лица, так как в случае расхождения интересов между ними, первый может столкнуться с рядом проблем в реализации своих основных прав:

  • права на созыв собрания акционеров (при подаче запроса директору компании, который не обязан удовлетворять подобный запрос);

  • права на участие в собраниях акционеров (при предъявлении сертификата, который может быть признан председателем собрания акционеров (как правило, директором) недействительным);

  • права голоса на собраниях акционеров (при предъявлении сертификата, который может быть признан председателем собрания недействительным);

  • права подписания резолюции (подпись держателя сертификата акции может быть не удостоверена директором компании как уполномоченным должностным лицом);

  • права на получение прибыли компании (поскольку распределение прибыли осуществляется по решению директора, он может не принять подобного решения или установить какие-либо ограничения в отношении какого-либо типа акций).

А также при решении следующих текущих вопросов:

  • при повреждении или утрате сертификата акций его невозможно восстановить без согласия директора;

  • директор, как правило, имеет право подписи по счету компании или выдает доверенности на открытие банковских счетов и осуществление операций по ним;

  • для увольнения директора необходимо реализовать целую последовательность действий: созвать собрание, провести надлежащую резолюцию об увольнении директора и получить от него подписанный документ об отсутствии какого-либо рода материальных претензий к компании с его стороны.

На Невисе, в Панаме количество директоров может определяться не только собранием акционеров, но и Советом директоров самостоятельно, т.е. держатели акций не имеют к назначению дополнительных директоров абсолютно никакого отношения. Далеко не везде директор избирается и переизбирается на ежегодном собрании акционеров, поскольку такое собрание не везде является обязательным (например, в Белизе, на Британских Виргинских Островах, на Островах Туркс и Кайкос). Во многих юрисдикциях полномочия директоров могут быть практически бессрочными (Белиз, Британские Виргинские Острова, Острова Туркс и Кайкос).
Основными достоинствами акций на предъявителя является конфиденциальность, и легкость, быстрота передачи права собственности. Плюс возможность доказать владение пакетом акций в момент, когда это вам необходимо.
Основным недостаткам акций на предъявителя является ограничение в использовании такого инструмента, так как в большинстве юрисдикций отсутствует возможность эмиссии акций такого класса. В связи с международным стремлением большей прозрачности и добросовестности бизнеса, противодействие отмыванию незаконных доходов, законодательство юрисдикций, ее имеющих, были вынуждены отрегулировать свои законы – отменить или иммобилизовать акции на предъявителя. Иммобилизация означает, что сертификат акций должен храниться у регистрационного агента или у администратора компании с декларированием имени предъявителя (владельца). Таким образом, фактически теряется два первых и главных достоинств акции на предъявителя.
При этом, еще большей непривлекательностью становится тот факт, что первоначальные и ежегодные государственные сборы значительно выше для компаний, предусматривающих возможность выпуска и имеющих акции на предъявителя.
Один из наиболее серьезных недостатков компаний с акциями на предъявителя, это отказ в открытии расчетных счетов в большинстве банков мира.
«Бытовой» недостаток – риск утери права собственности в силу кражи или потери сертификата акции на предъявителя. Акционер тот, кто фактически обладает сертификатом, и компания, председатель собрания акционеров, внесенных в реестр компании, директор, какое-либо должностное лицо компании или иное уполномоченное лицо не может выяснять обстоятельства, при которых сертификат оказался у его владельца, ставить вопрос о действительности или правомочности каких-либо действий владельца сертификата такой акции.
Бухгалтерский и налоговый учет компании, выпускающей акции на предъявителя, устанавливается в том порядке, который принят страной зарегистрировавшей ее. Для российских компаний, которые решили приобрести акции на предъявителя следует учитывать следующее. В бухгалтерском учете ценные бумаги других организаций относятся к финансовым вложениям (ПБУ 19/02). И в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в акции других организаций, применяется счет 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет 58-1 «Паи и акции». Плюс, учитывая п.19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Поэтому построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о сроках обращения активов. Первоначальная оценка акций на предъявителя приобретенных за плату в бухгалтерском учете равна фактическим затратам на приобретение (п.9 ПБУ 19/02).
Предположим, российская организация приобрела 100 акций на предъявителя номинальной стоимостью 100 руб. за 1 акцию по цене 110 руб. за 1 акцию (для удобства в раскрытии сути темы в данной статье вопрос курсовых разниц рассматриваться не будет, поэтому все расчеты представлены в рублях). Акции на предъявителя были оплачены до момента фактической передачи сертификата. Хозяйственные операций по приобретению акций на предъявителя в российской организации будут следующие:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета»
— 11 000 руб. – оплачено 100 акций на предъявителя (на основании выписки банка);
Дебет 58-1 «Паи и акции»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 11 000 руб. – приняты акции на предъявителя на баланс по цене продавца (момент вручения сертификата акции на предъявителя).
Для российских юридических лиц, принимающих к учету акции на предъявителя, рекомендуется дополнительно подписать форму о передаче акций, чтобы подтвердить, что сертификат акций попал к российской организации законным образом.
Когда по акциям на предъявителя объявят причитающиеся дивиденды, то доходы их получателей возникают (признаются) именно после объявления, а не тогда, когда поступают деньги. Следовательно, при получении извещения о сумме причитающихся доходов делается следующая хозяйственная запись:
Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
Согласно п.11 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) расходы, связанные с продажей прочих активов, в том числе акций на предъявителя, являются прочими расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи акций на предъявителя учитываются по кредиту субсчета 1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Корреспонденция счетов по учету продажи акций на предъявителя:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 58-1 «Паи и акции»
— списана балансовая стоимость акции на предъявителя;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— отражены доходы от продажи акции на предъявителя;
Выявлен финансовый результат от продажи ценных бумаг:
Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— прибыль;
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
— убыток.
В налоговом учете понятие «Финансовые вложения» отсутствует, но имеется четкое определение понятию ценная бумага. Так, ст.280 НК РФ предусмотрено отнесение ценных бумаг, обращающихся на территории РФ, к эмиссионным в установленном российским законодательством порядке. Таким образом, ст.143 ГК РФ ссылается на закон о ценных бумагах, который говорит, согласно ст.2: акция, это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества, в виде дивидендов, на участие в управление акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой. Соответственно акция на предъявителя не относится к ценным бумагам в случае совершения сделок по ним на территории РФ.
В случае совершения сделок с финансовыми инструментами на территории иностранного государства порядок квалификации таких инструментов в качестве ценных бумагах устанавливается законодательством данного иностранного государства (Письмо от 21.11.2008г. №03-03-06/2/157 Министерства финансов РФ).
Нерезиденты в пользу, которых совершаются платежи от имени российской организации, т.е. получающие доход от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы, перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую указанный доход иностранной организации (п.4 ст.286 НК РФ). Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ и определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ. В пункте 1 статьи 309 НК РФ установлены виды доходов, полученные иностранной организацией (в случае если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. В случае совершения сделки на территории иностранного государства обложению налогам у источника выплаты не подлежат.
Законодательством многих иностранных государств при уплате их резидентами налога на прибыль на территории этих государств предусмотрен зачет суммы налога на прибыль, выплаченной указанными резидентами иностранных государств за пределами их территории. Такой зачет суммы налога на прибыль предусмотрен также соглашениями об избежание двойного налогообложения, действующими в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами. При этом осуществление указанного зачета производится иностранными государствами на основании документа, подтверждающего уплату (удержание) налога на прибыль в Российской Федерации.
При объявлении и выплаты дивидендов иностранной компанией, получатели дивидендов должны уплатить налог самостоятельно (п. 1 ст. 275 НК РФ).
Налог исчисляется по следующим ставкам:

  • для российских организаций: 0 и 9%;

  • для иностранных организаций: 15%;

Налоговой базой является сумма полученных от иностранной организации дивидендов. При этом, налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога на удержанные суммы налога по месту нахождения источника дохода только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 275 НК РФ).
В случае осуществления операций по реализации на территории РФ ценных бумаг в соответствии со ст. 149 НК РФ – НДС не облагаются. Соответственно реализация акций на предъявителя на территории РФ облагается НДС в общеустановленном порядке.
И напоследок хотелось напомнить, что с целью документального подтверждения способов ведения бухгалтерского и налогового учета в отношении операций с акциями на предъявителя необходимо подготовить соответствующие статьи в учетной политики организации.