Сервисный сбор за оформление авиабилетов

Затраты на выплату вознаграждения организации-посреднику в состав командировочных расходов не включаются и при определении суммы расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, учитываются организацией-заказчиком обособленно. Основанием для такого учета являются посреднический договор с организацией-продавцом и документы, подтверждающие факт оплаты услуг посредника.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 N 16-15/069225@.

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы на командировки, в частности:

  1. на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  2. наем жилого помещения;
  3. суточные или полевое довольствие;
  4. оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  5. консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В перечне расходов на командировки, установленном в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, сервисные сборы за продажу билетов не указаны. Кроме того, данные сборы не могут быть отнесены и к перечню отдельных платежей и сборов, приведенному в последнем абзаце пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Следовательно, комиссионные (сервисные) сборы, уплачиваемые организации-посреднику при приобретении билетов и не входящие в тариф на перевозку, не могут быть признаны для целей исчисления налога на прибыль в качестве расходов на командировки.

Вместе с тем сервисный (комиссионный) сбор организации-посредника, не входящий в тариф на перевозку, можно признать для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ как суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги). В данном случае под комиссионными сборами понимаются комиссионные и иные вознаграждения, взимаемые за посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика по договорам поручения, комиссии, агентским и иным договорам.

При этом согласно п.

Принятие к учету сервисных сбор за покупку жд билетов

1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Бухгалтерский самолетик — техника отражения в бухгалтерском учете проводок, с помощью графического отражения записей по каждому счету в «Т»-образной форме, называемой самолетиком.

Разъяснение

В бухгалтерском учете используется метод двойной записи (см. Двойная запись), смысл которго в том, что каждая хозяйственная операция отражается отражением по дебету одного счета и кредиту другого. Состояние бухгалтерского счета нередко показывают с помощью так называемого Самолетика, где слева отражаются записи по дебету счета (см. Дебет бухгалтерского счета), а справа записи по кредиту счета (см. Кредит бухгалтерского счета). Сама «Т»-образная форма такого отражения напоминает самолетик, откуда и появилось название.

Сервисный сбор жд можно отнести на расходы

Обычно бухгалтерский самолетик используют новички в бухгалтерском учете, чтобы наглядно видеть результат отражения в учете той или иной операции. Профессионалы редко пользуются бухгалтерскими самолетиками.

Итоговый результат от всех операций называется остаток счета или сальдо (см. Сальдо (остаток) счета).

Пример

Торговая организация реализует товар, себестоимостью 100 рублей, по цене 120 рублей (НДС не облагается). Эта хозяйственная ситуация отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

В результате этой операции Торговая организация получила дебиторскую задолженность на сумму 120 рублей (остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), прибыль в размере 20 рублей (остаток по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки») и списала с баланса товары себестоимостью 100 рублей (счет 41 «Товары»).

Бухгалтерские самолетики по этим операциям состоят из самолетиков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 41 «Товары», 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки». Бухгалтерские самолетики выглядит так (Д — дебет, К — кредит):

Примеры использования термина в речи

«Чтобы отразить эту операцию в бухгалтерском учете я использовал бухгалтерский самолетик к счетам 20 и 90″.

«В бухгалтерском самолетике к счету 62 была выявлена ошибка в дебете счета на сумму 100 рублей».

Дополнительно

Бухгалтерский счет — учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.

Дебет бухгалтерского счета — левая сторона бухгалтерского счёта. Происходит от латинского debet, что означает «он должен».

Двойная запись — метод ведения бухгалтерского учета, который предусматривает, что каждая хозяйственная операция отражается как по дебету, так и по кредиту счетов бухгалтерского учета.

Кредит бухгалтерского счета — правая сторона бухгалтерского счёта. Происходит от латинского credit, что означает «доверие».

Оборотно-сальдовая ведомость — регистр бухгалтерского учета, который содержит информацию об остатках и оборотах по бухгалтерским счетам за период.

План счетов бухгалтерского учета — документ, к котором указан перечень счетов бухгалтерского учета и порядок их применения.

План счетов бухгалтерского учета(Документ)

Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату

Сторно (Красное сторно) — бухгалтерская проводка с отрицательными числовыми значениями. Используется для исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Трактат о счетах и записях (Лука Пачоли)

Сервисный сбор за оформление авиабилетов

Возврат авиабилета

Отказ от полета, возврат билета и возмещение его стоимости зависят от условий тарифа, примененного при приобретении билета. Возврат производится на основании уведомления на отказ от авиаперевозки, а также при наличии самого авиабилета с неиспользованными полетными купонами, если производится возврат бумажного билета.

Уведомление на отказ от воздушной перевозки и возврат денежных средств может быть принято к рассмотрению только от пассажира, указанного в авиабилете, либо от лица, уполномоченного этим пассажиром. В этом случае будет нужна нотариально заверенная доверенность. За несовершеннолетних детей это могут сделать родители.

Возврат авиабилета бывает как вынужденный, произошедший по независящим от пассажира причинам, так и добровольный, в случае отказа от полета по желанию самого пассажира.

Причины вынужденного возврата авиабилета

Согласно Приказа Минтранса, вынужденный возврат авиабилета может быть произведен из-за:

  • отмены или задержки рейса, указанного в билете;
  • изменения перевозчиком маршрута перевозки;
  • выполнения рейса не по расписанию;
  • несостоявшейся отправки пассажира из-за невозможности предоставить ему место на рейс и дату, указанные в билете;
  • несостоявшейся перевозки пассажира на воздушном судне, вызванной задержкой пассажира в аэропорту из-за продолжительности проведения его досмотра, если при досмотре багажа или личном досмотре пассажира не было обнаружено запрещенных к перевозке веществ и предметов;
  • необеспечения перевозчиком стыковки рейсов в случае выполнения единой перевозки;
  • внезапной болезни пассажира либо болезни или смерти члена его семьи, совместно следующего с ним на воздушном судне, что подтверждено медицинскими документами;
  • непредоставления пассажиру обслуживания по классу, указанному в билете;
  • неправильного оформления билета перевозчиком или уполномоченным агентом.

Вынужденными причинами могут считаться и некоторые другие случаи, произошедшие по вине авиакомпании. Либо те, которые сама авиакомпания считает вынужденными при выполнении некоторых условий. Например, «Аэрофлот» за такую причину считает отказ в выдаче визы при наличии официальной справки об этом из посольства.

Способ возврата стоимости авиабилета

Возврат денежных средств за неиспользованную авиаперевозку производится только тем способом, которым этот авиабилет был оплачен:

  • при онлайн-оплате на сайте АВИАКАССА.онлайн или через платежный терминал в офисе продаж — на ту же банковскую пластиковую карту
  • при банковском переводе или безналичной оплате — на тот же расчётный счет
  • при оплате наличными деньгами – только наличными в офисе продаж.

Сборы и удержания, взимаемые с пассажира при возврате билета:

При возврате авиабилета с пассажира будут удержаны или дополнительно взяты некоторые сборы.

При добровольном возврате:

  • агентский сбор, оплаченный при заказе авиабилета;
  • сбор-такса ТКП;
  • сбор за возврат авиабилета;
  • сборы авиакомпании согласно условиям применения тарифа.

При вынужденном возврате:

  • агентский сбор, оплаченный при заказе авиабилета (если частью перевозки Вы воспользовались)
  • стоимость использованного полетного сегмента (или сегментов), если перевозка была осуществлена частично.

Возврат электронного билета 

Возврат денежных средств за неиспользованные электронные авиабилеты, забронированные в режиме online на сайте АВИАКАССА.онлайн, можно сделать, отправив уведомление на отказ от авиаперевозки. Особое внимание нужно обратить на правильность заполнения формы уведомления, особенно на поля «Номер заказа» и «Номер авиабилета». При этом в систему бронирования будут возвращены места, указанные в Вашем авиабилете. Отменить эту процедуру возврата мест Вы уже не сможете. 

Ваше уведомление на отказ от авиаперевозки и возврат денежных средств будут нами рассмотрены:

Если Вы по каким-то причинам не можете отправить уведомление в наш адрес, но при этом находитесь в аэропорту или в другом агентстве, то Вы можете попросить авиакассира произвести только возврат мест в систему резервирования.

Учет жд билетов в бухгалтерском учете

При этом убедитесь, что кассир проставил в маршрут-квитанцию (печатную форму электронного авиабилета) отметку о возврате мест, и что в системе бронирования появился соответствующий статус «неиспользования» билета. После этого при первой возможности направьте нам уведомление об отказе от авиаперевозки.

Таким образом, чтобы вернуть денежные средства за неиспользованный электронный авиабилет, оформленный онлайн на сайте Vot-bilet.ru, с использованием банковской пластиковой карты, Вам необходимо:

  • Решить, будете Вы делать добровольный возврат или вынужденный.
  • Для каждого авиапассажира отдельно заполнить уведомление на отказ от авиаперевозки и возврат средств на банковскую пластиковую карту
  • Отправить в наш адрес заполненное уведомление на отказ от авиаперевозки, а также некоторые документы в зависимости от того, какой у Вас возврат.
  • Дождаться ответа о получении нами Вашего уведомления. В рабочие дни это произойдет в течение 3-х часов после отправки.
  • Дождаться от нас в течение 24 часов заполненного уведомления с рассчитанной суммой к возврату. 
  • Указанная сумма будет перечислена нами в процессинговый центр на следующий банковский день. Возврат средства на банковскую карточку произойдет срок от 1 до 30 рабочих дней.

Обмен авиабилета

Обмен авиабилетов подразумевает изменение даты вылета или класса обслуживания. При этом обмен билета на самолет возможен только при выполнении следующих условий:

  • только на билет той же авиакомпании
  • только на то же направление
  • только в том случае, если эта операция разрешена условиями применения тарифа.

Обмен авиабилета будет невозможен на другое лицо или другое направление перелета, а также если требуется изменение личных данных пассажира в авиабилете. При смене фамилии, типа или номера удостоверяющего личность документа, даты рождения требуется оформление нового авиабилета.

Поскольку за операцию обмена согласно условиям тарифов с пассажиров будут взиматься сборы, следует помнить, что обмен авиабилета может обойтись дороже, чем возврат и покупка нового. Особенно это касается дешевых билетов на некоторые авиарейсы.  Советуем Вам прежде, чем принять окончательное решение, обязательно сравнить все доступные варианты.

Для обмена авиабилета требуется личное присутствие пассажира в любом из наших офисов или в офисе продаж авиакомпании. При наличии мест на интересующий Вас рейс и оплате необходимых сборов обмен авиабилета будет произведен на месте.

Сборы и удержания, взимаемые с пассажира при обмене билета:

  • агентский сбор за услугу обмена за каждый бланк
  • сбор-такса ТКП за каждый полетный сегмент
  • сборы авиакомпании согласно условиям применения тарифа. 

Купить авиабилеты

Стоимость авиабилетов

Полная стоимость авиабилета складывается из:

  • тарифа (fare);
  • такс (taxes), аэропортовых, топливных и проч.;
  • сервисного сбора (авиакомпании или ее агента).

Тариф на перевозку и, соответственно, цена на авиабилет, полностью зависит от выбранной авиакомпании, маршрута и класса бронирования.

Существуют три основных класса бронирования:

  • первый (самый дорогой);
  • бизнес;
  • экономический.

Классы бронирования обозначаются кодами (латинскими буквами). Как правило, коды A, F, P относятся к первому классу, C, J, D, I, Z — бизнес–классу, Y, S, B, H, M, V, N, K, L, Q, O, T, U, W, X — экономическому.

Что за сборы при покупке авиабилета

Дешевые билеты на самолет, как правило, относятся к экономическому классу.

У каждой авиакомпании на любом направлении существует до десяти видов тарифов. Тарифы на билеты первого и бизнес–класса обычно предусматривают гибкие условия возврата и допускают внесение изменений. Тарифы экономического класса имеют различные ограничения по времени бронирования и покупке билета, минимальному и максимальному сроку пребывания в стране, условиям обмена, возврата и т. д.

Специальные тарифы авиакомпаний обычно имеют еще более жесткие условия — часто это невозвратные билеты, в которые авиакомпании не позволяют вносить какие–либо изменения. При этом специальные тарифы никак не влияют на качество сервиса на борту. Пассажир получает место в салоне экономического класса и соответствующее обслуживание.

Как купить билет по оптимальной цене?

Таксы

В общую стоимость билетов на самолет включены налоги и пошлины, взимаемые третьей стороной.

Такие, как:

  • аэропортовый сбор за обеспечение авиационной безопасности, налог на воздушные перевозки, за оформление пассажира в аэропортах вылета и прилета, и др.;
  • топливный — сбор за сегмент перелета, как правило, за каждый.

Помните, что по правилам большинства авиакомпаний даже при невозвратном тарифе вы можете требовать возврата сборов по неиспользованным сегментам авиабилета.

Сервисный сбор

Это сбор за оформление авиабилета, который устанавливается авиакомпанией или ее агентом (туристическим агентством по продаже авиаперевозок) и зависит от коммерческой политики продавца.

При возврате авиабилета сервисный сбор за его оформление обычно не возвращается.

OZON.travel уже на первом этапе онлайн–заказа авиабилетов показывает полную стоимость авиабилета, включающую все сборы, и, тем самым, значительно экономит ваше время.

Главная / Помощь / По авиабилетам / Подготовка путешествия / Стоимость авиабилетов

Учет затрат на билеты имеет ряд особенностей, которые мы попытаемся изложить на этой странице.

Билет, вопреки устоявшемуся стереотипу, не является товаром. Согласно ст. 786 ГК РФ билет – этот документ, удостоверяющий заключение договора перевозки пассажира. В настоящее время все большее распространение получают «электронные билеты» — билеты в бездокументарной форме. В такой форме выпускаются более 90 % авиабилетов и уже значительная часть железнодорожных билетов.

Для целей налогообложения прибыли расходы по оплате стоимости проезда работника к месту командировки и обратно учитываются в суммах, подтвержденных проездным документом. (Письмо Минфина РФ и от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

Порядок списания расходов на приобретение электронных билетов устанавливается в письме ФНС России от 12.10.2012 № АС-4-2/17308.  «Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной нформационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете   маршруту.

Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, является контрольный купон электронного проездного документа (билета), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.»

Аналогичные положения содержатся и в письмах Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-03-07/27, от 26.04.2012 № 03-03-04/1, и от 30.04.2013 № 03−03−07/15219, а такжеписьме УФНС по г. Москве от 07.08.2012 № 16-15/071659.

Стоимость билетов учитывается в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Организация также может списать на расходы и затраты на выплату вознаграждения организации-посреднику (агентству). В письме УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 16-158/069225  указывается, что затраты на выплату вознаграждения организации-посреднику в состав командировочных расходов не включаются и при определении суммы расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, учитываются организацией-заказчиком обособленно. Основанием для такого учета являются посреднический договор с организацией-продавцом и документы, подтверждающие факт оплаты услуг посредника.

Особенно следует отметить, что согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Как учесть электронный билет в авансовом отчете

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Необходимость перевода проездных документов на русский язык устанавливается в письмах Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-07/6 и от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202, где также указывается, что подобный перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.

Учет НДС, уплаченного при приобретении билетов для работников организаций, также имеет существенное отличие от порядка учета НДС по приобретаемым организацией товарам и услугам.

Минфин РФ в письмах от 21.09.2012 № 03-07-11/393 и от 10.01.2013 № 03-07-11/01 разъясняет, что на основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.»

Особо следует отметить, что счета-фактуры не могут служит основанием для предъявления к вычету суммы НДС по расходам на проезд. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме УФНС по г. Москве от 10.01.2008 № 19-11/603, где сказано, что «при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Также авиатранспортная  компания не выписывает счета-фактуры и в случае реализации билетов населению (в том числе юридическим лицам для своих сотрудников) через другие организации (агентства), с которыми у нее заключены агентские договоры.

Налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур авиатранспортной компанией при реализации авиабилетов населению (юридическим лицам для своих отрудников), в том числе и через агентства (организации), с которыми у авиатранспортной компании заключены агентские договоры. Поэтому агентство (посредник) не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов населению.»

Таким образом, выставление счетов-фактур на билеты, практикуемое некоторыми агентствами и, зачастую, требуемое организациями-покупателями, не соответствует налоговому законодательству РФ и является его прямым нарушением. Также нарушением налогового законодательства является и учет НДС по билетам на основании счетов-фактур, поскольку, как указано в письме Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01, регистрация в книге покупок счетов-фактур,  выставленных агентством, реализующим авиабилеты от имени транспортных компаний, нормами Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена.

Также следует помнить, что вычет НДС, указанного в билете, оформленном на иностранном языке, возможен только в случае перевода на русский язык реквизитов, необходимых для применения такого вычета. Это разъяснение содержится в письме Минфина РФ от 10.04.2013 № 03-07-11/11867.

В случаях, когда в билете сумма НДС отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в билете, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Такой порядок учета установлен в письме Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01.

Вернуться к списку статей