Система налогообложения для ИП

Системы налогообложения для ИП

При регистрации индивидуального предпринимателя одним из важных решений начинающего бизнесмена является выбор режима налогообложения. Выбирать придется между общей системой налогообложения, упрощенной системой (так называемая «упрощенка»), патентной системой налогообложения и единым налогом на вмененный доход. Для определения оптимальной в вашем случае системы необходимо знать тонкости каждого налогового режима. Мы постараемся помочь вам сделать верный выбор.

Единый налог на вмененный доход

Данная система налогообложения действует по инициативе правительства РФ с 2003 года. Цель введения данного режима заключается в создании благоприятных условий для развития малого бизнеса. Под ЕНВД попадают определенные виды деятельности, перечисленные в Налоговом кодексе РФ, глава 26.3, статья 346.26. При ЕНВД налог выплачивается с так называемого вмененного дохода – дохода, определяемого некоторыми физическими факторами (количество транспортных единиц, численность персонала и т.п.). Фактический доход не влияет на налоговую ставку.

Выплата налогов в режиме ЕНВД освобождает от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров в Россию), налога на прибыль, налога на имущество, но остаются обязательства по выплате местных налогов, если есть предмет налогообложения (транспорт, земля и пр.).
Система ЕНВД действует не на всей территории РФ, а только на территориях, где она введена в установленном порядке.
Все средства, оставшиеся после уплаты ЕНВД, поступают в распоряжение индивидуального предпринимателя.

В 2010 году опыт использования ЕНВД признан неудачным. В результате появились разговоры об отмене данной системы. Полный отказ от единого налога на вмененный доход планируется на 1 января 2014 года. До того времени будет осуществляться плавный переход предприятий на другие формы налогообложения.

Рассуждать о том, насколько целесообразно выбирать «вмененку» в качестве налогового режима для ИП нерационально, так как данная система является либо обязательной формой налогового учета, либо её выбор невозможен. Необходимо уточнять в ФНС, принят ли ЕНВД на территории деятельности вашего предприятия и попадает ли ваш вид деятельности под «вмененку»

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (упрощенка, УСН) – наиболее простой налоговый режим, позволяющий заменить НДС, налог на имущество и прибыль единым налогом. Использовать УСН может предприятие, годовой доход которого не превышает 60 млн. рублей. С 2014 года этот показатель будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Для начала применения упрощенной системы налогообложения ИП должен в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, подать заявление в местный налоговый орган. В заявлении необходимо указать размер доходов за прошедшие 9 месяцев текущего года, размер активов (не более 100 млн. рублей) и численность работников (не более 100 человек).

При регистрации нового ИП заявление о переходе на УСН надо подавать в течение 5 дней после постановки на учет в налоговой.
При упрощенке налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения. Есть 2 варианта:

1. Объект налогообложения – доходы. В этом случае единый налог взимается в размере 6% от всех доходов
2. Объект налогообложения – доходы минус расходы. Единый налог взимается с разницы доходов и расходов в размере от 5 до 15%

Применение УСН не допускается для ИП, деятельность которых подпадает под ЕНВД. Кроме того, применение упрощенки не разрешается для ломбардов, адвокатов, нотариусов, страховых компаний, банков, предприятий, занимающихся игорным бизнесом, добычей полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Весь перечень видов деятельности, которые не допускаются к упрощенной системе налогообложения, приведен в Налоговом кодексе, статья 346.12, п. 2.1.

Частным случаем УСН является упрощенка по патенту. Налоговая ставка составляет, как и при УСН, 6 %, но расчет проводится не по реальному доходу, а по потенциально возможному. В этом смысле упрощенное налогообложение по патенту напоминает ЕНВД. Для получения патента на вид деятельности ИП не должен иметь штат наемных работников численностью более 5 человек. Ознакомиться с видами деятельности, которые позволяют претендовать на патентную УСН, можно в Налоговом кодексе, статья 346.25.1.
При потере права использования упрощенной системы налогообложения по патенту предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения.


Система налогообложения в виде патента

С 2013 года начала действовать новая система уплаты налогов – патентная. Она подразумевает оформление патента на тип деятельности, подробный список которых установлен НК РФ. В основном, это касается различных бытовых услуг и розничной торговли.

Размер единого налога на ПСН складывается из произведения ставки 6% на базовую доходность. Ее размер зависит от типа деятельности и устанавливается на местном уровне соответствующими законами. Патент выдается максимальным сроком на 12, минимальным – на один месяц, но сроки ограничены рамками календарного года.

Виды и особенности систем налогообложения ИП

Для покупки патента ИП в налоговую по месту своей прописки должен подать специальное заявление.

Применение данной системы ограничено кругом индивидуальных предпринимателей. Существует ограничение по количеству наемных работников – не более 15. А максимальный размер выручки за год не должен вырасти выше 60 миллионов рублей. С 2014 года этот показатель также будет регулироваться коэффициентом-дефлятором, меняя размер лимита каждый год.

Сдавать налоговые декларации ИП на ПСН не обязан. Однако он также должен вести книгу учета доходов.

Общая система налогообложения

Общая или традиционная система налогообложения – наиболее сложный налоговый режим. Если при регистрации ИП в пакете документов нет заявления на переход в специальный налоговой режим, устанавливается ОСНО.

В общую систему входит полный перечень налогов, которые предприниматель должен выплачивать в качестве налогоплательщика и налогового агента.

Выбор общей системы налогообложения в случае, когда объективные параметры позволяют выбрать упрощенку, может быть оправдан в двух случаях:

1. Деятельность ИП предполагает регулярный ввоз товаров на таможенную территорию России
2. Большинство Клиентов ИП – плательщики НДС

Опираясь на изложенные описания существующих на сегодняшних день форм налогообложения для ИП, можно сделать следующие выводы:

1. Оптимальным налоговым режимом для ИП с годовым доходом, не превышающим 60 млн. рублей, является упрощенная система налогообложения или патентная система.

2. Если на территории, где действует ИП, принят ЕНВД, возможность выбора налогового режима отсутствует.

3. Наименее популярной у ИП системой налогообложения является общий налоговый режим.

Василиса Мезенцева 

2012-04-02 08:54:38

99480 просмотров

Какое налогообложение выбрать для ИП: УСН, ЕНВД или патент?

Регистрация физического лица как индивидуального предпринимателя — отличный старт коммерческой деятельности. На этом этапе сразу выбирается налоговый режим. Общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию при регистрации в ЕГРИП, невыгодна для большинства ИП. ОСНО характеризуется сравнительно высокими ставками налога и требует ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Для поддержки малого и среднего бизнеса разработаны специальные режимы налогообложения — УСН, ЕНВД и ПСН.

Упрощенная система налогообложения

УСН — самый популярный специальный режим с малой налоговой нагрузкой и простым ведением бухучета. В бюджет уплачивается единый налог, который заменяет три основных — на доходы, имущество и НДС.

Упрощенная система применяется в одном из двух режимов:

  • УСН «Доходы».

    Виды налогообложения для ИП. Какую систему налогообложения выбрать

    Отчисления в бюджет по ставке от 1 до 6% берутся со всего полученного дохода.

  • УСН «Доходы минус расходы». Единый налог отчисляется в размере от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами.

Точная величина процентной ставки ЕН зависит от региона и сферы деятельности ИП.

Независимо от дохода ИП платит обязательные сборы на медицинское и пенсионное страхование. Они составляют 5.1% и 26% от МРОТ соответственно.

В 2017 году МРОТ=7500 руб. (с 1 июля 2017 года МРОТ повышен до 7800 руб.), т.е. обязательные платежи составляют 27990 руб. (при расчете исходят из размера МРОТ, действовавшего на 1 января отчетного года).

С доходов, превышающих 300 тысяч руб., в пенсионный фонд отчисляется 1%.

Единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, торгового сбора и пособий по временной нетрудоспособности. Для ИП с наемным персоналом максимальная сумма вычета не должна превышать 50% от ЕН, если сотрудников нет — допускается уменьшение до 100%. Налог перечисляется ежеквартально, бухучет сводится к заполнению книги учёта доходов и расходов. Отчетность сдается один раз в год.

Перейти на УСН можно:

  • При открытии ИП (подать уведомление о переходе можно сразу или в течение 30 календарных дней с момента регистрации).
  • По окончании отчетного периода (заявление подается до 31 декабря).
  • При переходе с ЕНВД (если закрыт вид деятельности, попадающий под ЕНВД, или превышены физические показатели для ЕНВД).

Воспользоваться упрощенной системой может не каждый индивидуальный предприниматель. Существуют ограничения как по сферам деятельности, так и по физическим показателям. Работать на УСН не могут адвокаты, нотариусы и др. согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФУ. Также у ИП может быть не более 100 наемных работников, а доход за год не должен превышать 150 млн. руб.

Единый налог на вмененный доход

Для отдельных видов деятельности, установленных в статье 346.26 НК п.2, может быть использован режим единого налога на вмененный доход. ЕНВД вводится и действует в пределах конкретных муниципальных образований. Вместо налога на имущество, НДФЛ и НДС в бюджет ежеквартально перечисляется фиксированная сумма, которая не зависит от доходов ИП, а рассчитывается на основе базовой доходности вида деятельности и предусмотренных для нее законодательством показателей.

Допускается уменьшение единого вмененного налога на сумму уплаченных страховых взносов. Для ИП с наемными сотрудниками эта сумма ограничена 50%, если работников у предпринимателя нет, ограничение не действует.

Чтобы воспользоваться ЕНВД, предприниматель должен иметь менее 100 сотрудников. Систему также нельзя применять, если на этот вид деятельности в регионе введен торговый сбор. ЕНВД совмещается с другими налоговыми режимами, но при этом надо вести раздельный учет по каждому направлению. Отчетность по вмененному налогу сдается один раз в квартал.

Патентная система налогообложения

ПСН — специальный режим налогообложения для ИП. Для работы по особым видам деятельности, указанным в ст.346.43 Налогового кодекса, предприниматель приобретает патент. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциального годового дохода по выбранному направлению бизнеса в конкретном регионе. Патент заменяет такие налоги как: НДФЛ, на имущество и НДС. При этом не отменяется обязанность ИП оплачивать в полном объеме страховые взносы, уплата которых стоимость патента не уменьшает.

Срок действия патента предприниматель выбирает сам — от 1 месяца до года, что удобно для работ и услуг, носящих сезонный характер. На ПСН не сдают отчетность и налоговую декларацию, а порядок оплаты патента зависит от его продолжительности. До 1 июля 2018 года при работе на патентной системе не нужен ККА.

Ограничения: наемных работников — до 15 человек, а общий полученный доход — менее 60 миллионов руб.

Какой режим налогообложения выбрать?

Если бизнес требует, чтобы предприниматель был плательщиком НДС, ему необходима общая система налогообложения. Во всех остальных случаях решение принимается с учетом каждого из видов деятельности, численности наемного персонала, потенциальных затрат и доходов, особенностей налогового режима конкретного муниципального образования.

Когда деятельность предпринимателя не попадает в региональные списки по ЕНВД и ПСН, спецрежим выбирается с учетом соотношения доходов и расходов. Если затраты составляют свыше 60% от доходов и их легко официально подтвердить, обратите внимание на УСН «Доходы минус расходы».

Для предпринимателей, бизнес которых малозатратен, предпочтительнее УСН «Доходы». Если ИП работает в научной, производственной или социальной сфере и он впервые зарегистрировался после принятия соответствующего регионального закона, то в течение двух лет на упрощенном режиме он имеет право на льготное налогообложение — с нулевой ставкой.

Перечни коммерческой деятельности, разрешенной на ЕНВД и ПСН, регламентируются на местном уровне и касаются преимущественно розничной торговли и предоставления некоторых видов услуг. При выборе одной из этих систем необходимо учитывать предполагаемые размеры и регулярность получения дохода, показатели расчета и льготные условия для конкретного региона.

Патент подходит тем, кто стремится только попробовать себя в новом направлении и не хочет разбираться в отчетности и бухгалтерском учете. Однако при невысоких доходах ПСН может быть невыгодна, поскольку не позволяет уменьшить ставку на величину страховых взносов.

Сотрудники компании «АМБЕР» помогут вам выбрать самый выгодный режим уплаты налогов для конкретного ИП. Учитывая каждый вид деятельности и потенциальные доходы и расходы, мы рассчитаем налоговые ставки и поможем оптимизировать налогообложение. Мы выполняем полный комплекс работ по ведению бухучета ИП, а также оказываем разовые бухгалтерские услуги, в том числе помощь в подготовке и сдаче отчетности.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП – полезные советы