Служебная поездка и командировка отличие

Обложка / Сентябрь 2008 (содержание номера)

Служебная поездка-командировка (типичная ошибка)

     Довольно часто на практике можно встретить оформление командировок и начисление суточных работникам, чья работа носит разъездной характер. Например, экспедиторам, курьерам, менеджерам. Бывает, что головное предприятие регулярно направляет работников (мастеров, наладчиков) в свои подразделения (филиалы) для выполнения своих трудовых обязанностей. Бухгалтеры стремятся не вдаваться в подробности отличия командировок от служебных поездок работников. Проще начислить суточные, тем самым нарушая нормы Трудового законодательства, при этом упуская выгоду в части налогов.
     Для наглядности предлагаем схему оформления и налогообложения служебных поездок и командировок.

ХАРАКТЕРНОЕ ОТЛИЧИЕ

СЛУЖЕБНАЯ ПОЕЗДКА
Постоянная работа, осуществляемая в пути или носящая разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ).
КОМАНДИРОВКА
Поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения (п. 1 инструкция от 07.04.1988 №62 «О служебных командировках в пределах СССР»).
РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР
— курьеры;
— мастера, работающие по вызову (наладчики);
— рекламные и торговые агенты и т.п.
ПОДВИЖНОЙ ХАРАКТЕР
Работа, выполняемая в пути при движении какого-либо транспортного средства
— проводники пассажирских поездов;
— стюардессы;
— экспедиторы;
— водители-дальнобойщики и т.п.
Работа, связанная с частой переменой рабочего места
— строители;
— лесозаготовители;
— охранники и т.п.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ


СЛУЖЕБНАЯ ПОЕЗДКА

     Коллективный договор или локальный акт (отдельное положение):

     — перечень работ, профессий или должностей сотрудников;

     — перечень возмещаемых расходов в зависимости от характера работы и должностных обязанностей работников (перечень расходов можно отразить без ограничений — ст. 168.1 ТК РФ), но экономически оправданных (п. 1 ст. 252 НК РФ );

     — порядок возмещения затрат работникам;

     — размер расходов (Налоговое законодательство не ограничивает).

     Трудовой договор и должностная инструкция:

     Для возмещения расходов или получения надбавки к зарплате должно быть указано, что работа носит особый характер, например, разъездной (п. 2 ст. 57 ТК РФ).

     Приказ в произвольной форме с указанием количества дней поездки.

     Служебное задание с указанием, куда и с какой целью поездка.

     Отчет о служебных поездках с приложением документов, подтверждающих разъездные расходы

     Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, достаточно описать содержание его работы в должностной инструкции, а порядок отчета о расходах в положении или в коллективном договоре.


КОМАНДИРОВКА

     1. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку унифицированной формы № Т-9 или № Т-9а, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

     2. Командировочное удостоверение унифицированной формы № Т-10, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

     3. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении унифицированной формы № Т-10а, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ


СЛУЖЕБНАЯ ПОЕЗДКА

     НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

     1. Размер суточных, который установлен трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, относится на расходы без ограничения, как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).

     2. Надбавки к зарплате за разъездной характер работ, установленные трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, относятся на расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).

     НДФЛ

     Не облагаются:

     Размер суточных, который установлен трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 г. № 03-03-06/1/358) и являющийся компенсацией, не включаемой в совокупный доход работника (письмо Минфина РФ от 27.08.2007 г. № 03-03-06/3/14).

     Облагаются:

     Надбавки к зарплате за разъездной характер работ, установленные трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2007 г. № 21-11/099218@).

     ЕСН, ОПС и травматизм

     Не облагаются:

     Размер суточных, который установлен трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, т.к. не возникает объект обложения ЕСН, поскольку возмещение указанных расходов — это не плата за труд. Также не облагаются пенсионными взносами и взносами на травматизм (п.

Служебная поездка-командировка (типичная ошибка)

2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ и п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

     Облагаются:

     Надбавки к зарплате за разъездной характер работ, установленные трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, т.к. это выплаты, относимые к оплате труда (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2007 г. № 21-11/099218@).


КОМАНДИРОВКА

     НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

     Размер суточных относится на расходы не более предельной нормы, установленной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93, т.е. 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и согласно приложению данного Постановления за каждый день нахождения в загранкомандировке.

     НДФЛ

     Не облагаются:

     С 2008 года суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

     Облагаются:

     Суточные сверх установленных норм.

     ЕСН, ОПС и травматизм

     Не облагаются:

     1. Размер суточных в пределах норм не облагается ЕСН, ОПС и взносами на травматизм (абз. 11 пп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 236 НК РФ с учетом п. 38 ст. 270 НК РФ п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

     2. Суточные сверх установленных норм не облагаются ЕСН и ОПС, т.к. не уменьшают налог на прибыль (п. ст. 236, п. 38 ст. 270 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.07.2007 г. № 03-04-06-01/247 и от 24.08.2007 г. № 03-04-06-02/164, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

     Облагаются:

     Суточные сверх установленных норм облагаются взносами на травматизм, т.к. не поименованы в закрытом Перечне выплат, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765.

ТИПИЧНАЯ ОШИБКА:
ОПЛАТА ТРУДА ВО ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ ИСХОДЯ ИЗ ДОЛЖНОСТНОГО ОКЛАДА

     Нередко в организациях в целях стимулирования своих работников во время их нахождения в командировках оплату труда производят не по средней зарплате, а за полный рабочий день. Причем данный порядок оплаты труда во время командировок отражают в учетной политике. Например, такой формулировкой: «При нахождении сотрудника в командировке расчет зарплаты осуществляется исходя из должностного оклада согласно штатному расписанию».

     АУДИТОР ОТМЕЧАЕТ

     Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

     Исчисление среднего заработка регулируется ст. 139 ТК РФ и в течение 2007 года Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Правительством РФ от 11.04.2003 г. № 213, а в течение 2008 года – Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

     Учитывая изложенное, организации должны производить расчет заработной платы за период нахождения работника в командировке исходя из средней заработной платы, которая в соответствии со ст. 255 НК РФ учитывается в расходах на оплату труда (письмо Минфина РФ от 09.07.2007 № 03-03-06/2/121).

     АУДИТОР РЕКОМЕНДУЕТ

     Учесть позицию Минфина РФ и, следовательно, налоговых органов с целью снижения налоговых рисков по налогу на прибыль.

Аудитор фирмы
ООО «АудитПартнер»
Светлана Перепечина


  

График работы:

Полный день

Опыт работы:

Не обязателен

Требования:

• Желательно знание рынка строительных материалов (строительно-отделочных) г. Москвы;
• Ориентация на достижение конкретных качественных и количественных результатов;
• Опыт работы в оптовых продажах приветствуется, НО НЕ ОБЯЗАТЕЛЕН! НАУЧИМ!
• Ответственность, коммуникабельность, активная жизненная позиция является Вашим плюсом!
• НАЛИЧИЕ АВТОМОБИЛЯ ОБЯЗАТЕЛЬНО! (водительские права: категория В).

Обязанности:

1. Работа со строительными рынками, розничными торговыми точками и организациями Москвы.
2. Активные продажи качественных строительно-отделочных материалов собственных торговых марок,
3.

Отличия служебной поездки от командировки

Создание и поддержание прочных отношений с клиентами
4. Подготовка коммерческих предложений счетов, заключение и сопровождение договоров;
5. Отслеживание платежей и документооборота;
6. Ведение внутренней отчётности.

Условия:

Замечательный молодой дружный коллектив, перспективное направление работы, возможность для профессиональной и личной самореализации и карьерного роста.
1. Оформление в соответствии с ТК РФ;
2. График работы 5/2: с 9: 00 до 18: 00, в пятницу до 17-00.
3. Работа разъездного характера (до 90% времени).
4. Совокупный доход (на период срока испытания: 30 000 руб. / далее оклад 40 000 рублей + ГСМ 5 000 — 10 000 рублей, % от продаж).
5. Заработная плата успешных менеджеров от 80 000 рублей.
6. Техническое обучение в процессе работы, помощь специалистов по продукту на переговорах с клиентами.
7. Адрес офиса: ул. Озерная, д. 42 (современный удобный офис), м. Юго-Западная (посещение офиса 2 раза в неделю).

Подпишитесь на новые вакансии торгового представителя в Москве

Хотите найти подходящую вакансию торгового представителя? На сайте Job50.ru Вы cможете найти работу торговым представителем в Москве! Воспользуйтесь поиском вакансий или посмотрите свежие вакансии торговых представителей от работодателей и кадровых агентств. У Вас есть несколько свободных минут? Разместите резюме и работодатели в скором времени обязательно свяжутся с Вами!

В рамках трудовых отношений с работодателем сотрудник может быть направлен в служебную командировку или служебную поездку. В чем их специфика?

Что представляет собой служебная командировка?

Под служебной командировкой принято понимать (и это отражено в положениях Статьи 166 ТК РФ) временную поездку наемного сотрудника для выполнения поручения вне места расположения его основного офиса — в соответствии с распоряжением руководства. При этом если работа сотрудника носит преимущественно разъездной характер, то его выезды не считаются служебными командировками.

Кроме того, не рассматриваются в качестве служебных командировок отъезды работников фирмы куда-либо в целях повышения квалификации или переподготовки. Аналогично — не считаются командировками визиты работника в иные структурные подразделения предприятия, если они находятся в той же местности, что и офис, где человек преимущественно осуществляет трудовую деятельность по контракту (хоть и на ощутимом расстоянии от него, которое приходится преодолевать на машине или ином средстве транспорта).

Для того чтобы отправить сотрудника в служебную командировку, фирме-работодателю не требуется получать от него письменное согласие — в отличие от процедуры временного перевода на другое место работы. Служебная командировка должна быть оформлена отдельным распоряжением руководства фирмы-работодателя. В данном документе указывается то, куда едет сотрудник, с какой целью и на какое время.

На основании приказа о служебной командировке для работника выписывается соответствующее удостоверение, которое необходимо для подтверждения времени нахождения человека в том месте, где он выполняет задание работодателя.

Сотрудник, приехавший из командировки, как правило, предоставляет своему руководству отчет о выполнении задания. Кроме того, данный документ, дополненный авансовым отчетом и командировочным удостоверением, человеку следует передать в бухгалтерию.

Компания-работодатель оплачивает сотруднику, направленному в служебную командировку, расходы на транспорт, жилье, иные издержки, сопровождающие решение поставленных перед работником задач. Условия этих компенсаций прописываются в локальных нормативных актах фирмы. Кроме того, они могут фиксироваться в трудовом договоре и должностной инструкции сотрудника.

Срок служебной командировки определяется исходя из объема служебного поручения работника, сложности поставленной задачи, особенностей методов ее решения. Но продолжительность выезда должна быть достаточной для выполнения соответствующего поручения. Она может быть весьма длительной и составлять, к примеру, несколько месяцев.

Отдельными соглашениями, заключаемыми между сотрудником и фирмой-работодателем, могут быть определены дополнительные условия оплаты труда и компенсации расходов специалиста, который направляется в командировку. Но они не должны противоречить ТК РФ.

Некоторые категории сотрудников не могут направляться в командировки. Это беременные женщины, а также те работники, кому противопоказаны выезды по состоянию здоровья. За невыполнение норм трудового права, устанавливающих соответствующие ограничения, работодатель несет ответственность.

Что представляет собой служебная поездка?

Понятие служебной поездки также раскрывается в Статье 166 ТК РФ. Под служебными поездками понимаются регулярные выезды сотрудников из основного офиса в различные пункты назначения — в силу того, что их трудовая деятельность носит преимущественно разъездной характер. При этом работа должна иметь данные признаки фактически — недостаточно прописать соответствующую трудовую функцию в контракте.

Но, безусловно, наименование позиции, прописываемой в договоре с работником, должно иметь прямое отношение к трудовой функции человека.

Отличия между служебными поездками и командировками: особенности организации и оплаты

Примеры соответствующих должностей — водитель, машинист, курьер, торговый представитель, экспедитор.

Оформление служебной поездки обычно не требует издания работодателем отдельного приказа. Но первичная документация при осуществлении соответствующих выездов может составляться — например, в виде путевых листов, накладных.

Длительность служебных поездок, как правило, небольшая и определяется тактическими задачами работника — отвезти такой-то груз либо документы (или же получить их). Расходы сотрудника, как и в случае с командировками, обычно компенсируются фирмой-работодателем.

Сравнение

Главное отличие служебной командировки от служебной поездки заключается в том, что выезд первого типа осуществляется работником с основного места работы в нехарактерную для его трудовой функции местность, и притом, как правило, на нерегулярной основе. Служебная поездка — это, в свою очередь, выезды, участие в которых предопределяется должностными обязанностями работника. Они регулярны и привычны для сотрудника.

Определив, в чем разница между служебной командировкой и служебной поездкой, зафиксируем выводы в таблице.

Таблица

Служебная командировка Служебная поездка
Предполагает однократный или осуществляемый с большим интервалом относительно предыдущего выезд сотрудника в местность, нехарактерную для его трудовой функции на основном месте работы Предполагает осуществляемый в рамках регулярного графика выезд работника за пределы офиса в рамках выполнения им своей трудовой функции
Командировки могут иметь большую длительность Служебные поездки характеризуются обычно небольшой длительностью
Осуществляется в соответствии с отдельным приказом руководства фирмы Осуществляется без оформления отдельного приказа руководства, но, как правило, сопровождается использованием первичной документации

Как найти работу с командировками

Работа, предполагающая частые и длительные командировки, обычно хорошо оплачивается. Поэтому неудивительно, что молодые люди, не обремененные семьей, мечтают устроиться на такую должность, чтобы получать приличную зарплату. Как отыскать работу, в которой придется ездить в служебные командировки?

Советы по поиску работы с регулярными служебными поездками

Тем, кто как раз занимается поиском новой работы, где предусмотрены постоянные командировки, стоит запомнить следующие рекомендации:

  • ищите вакансию по специальности, которая предполагает частые поездки. К таким профессиям можно отнести репортеров, агентов по туризму, дипломатов, региональных менеджеров. Регулярные командировки свойственны и для руководителей различных организаций;
  • попробуйте устроиться на работу в заграничную компанию. Это может быть предпосылкой для последующих поездок;
  • найдите работу в сетевой компании, у которой есть офисы в разных городах России и за границей.

    Командировка или служебная поездка?

    Сеть представительств может быть не только у компаний мирового уровня, поэтому обращайте внимание и на небольшие фирмы;

  • устроиться на должность, особенности которой предусматривают регулярные разъезды, можно в крупной или не очень компании, при этом она должна активно работать в регионах, сотрудничая с местными клиентами;
  • найдите предприятие, выполняющее долгосрочный проект в других регионах.

Найти подходящую вакансию несложно тем, кто интересуется рынком труда и знает, в какие компании стоит обратиться. Если удалось устроиться на желанную работу, нужно придерживаться установленных правил и выполнять все обязанности в командировках: вовремя сдавать кассовые чеки на гостиницу с QR-кодом, не превышать бюджет поездки и т. п.

Как избежать командировок: поиск подходящих вакансий

Есть и такие люди, которым не нравится постоянно быть в разъездах, не видеть семью и жить в гостиницах. В этом случае стоит искать должность, особенности которой предусматривают пребывание в офисе.

Чтобы избежать командировок на новой работе:

  • не выбирайте специальности, связанные с поездками;
  • не оформляйтесь на работу на предприятие, которое преимущественно осуществляет операции в регионах;
  • ищите «офисные» профессии – это учитель, бухгалтер, офис-менеджер, администратор, секретарь-референт, менеджер в банке, аналитик;
  • до того как подать резюме, наведите справки о компании. Можно поискать отзывы работников о фирме в интернете;
  • изучите удаленные профессии, те, где работу можно выполнять и в домашних условиях.

Дата: 18.09.2018