Смена налогообложения при УСН

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Смена объекта налогообложения при УСН: пора действовать (Ремчуков С.)

Смена объекта налогообложения при УСН: пора действовать (Ремчуков С.)

Дата размещения статьи: 20.11.2015

Налоговый кодекс позволяет "упрощенцам" чуть ли не ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения. Однако "переиграть" объект налогообложения посреди года "упрощенцы" не вправе — данное событие непременно должно быть приурочено к началу календарного года. Уведомить о своем решении налоговый орган необходимо до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором компания (ИП) планирует работать на УСН уже с иным объектом налогообложения. При этом следует учитывать отдельные "переходные" положения, чтобы смена объекта налогообложения в налоговом плане оказалась ненапрасной.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который организации и ИП, отвечающие установленным гл. 26.2 Налогового кодекса (далее — Кодекс) требованиям, вправе применять на добровольных началах. Также самостоятельно в общем случае "упрощенцы" выбирают и объект налогообложения. Вариантов здесь может быть два (п. 1 ст. 346.14 НК):
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Отметим, что права выбора нет у "упрощенцев", которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Им Кодекс предписывает работать в рамках УСН исключительно с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
В то же время нередко налогоплательщики при выборе объекта налогообложения допускают ошибку. И в подобных ситуациях Кодекс позволяет ее исправить. В силу положений п. 2 ст. 346.14 Кодекса объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, но только с начала налогового периода. Причем о своем решении необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается определять налоговую базу по УСН в ином порядке.
Обратите внимание! Кодекс не допускает изменения объекта налогообложения на УСН посреди года. Прямой запрет на подобного рода рокировки установлен в п. 2 ст. 346.14 Кодекса. И здесь также важно отметить, что перерегистрацией (снятием с учета в качестве ИП и повторной регистрацией в качестве такового) тут делу не поможешь. Об этом, в частности, свидетельствует Определение Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 301-КГ15-6512. Высшие судьи посчитали, что в рассматриваемом деле перерегистрация преследовала единственную цель — смену объекта налогообложения в середине года в обход положений Кодекса, что недопустимо.
Кстати говоря, сменить с начала 2016 г. объект налогообложения при УСН может быть выгодно даже не столько из-за изначально допущенной при его выборе ошибки, сколько из-за изменений, внесенных в Налоговый кодекс. В частности, благодаря Закону от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ региональные власти получили право устанавливать налоговые ставки в отношении "доходной" УСН в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В то же время минимум, на который субъекты РФ могут опустить налоговую ставку для "доходно-расходной" УСН, составляет 5 процентов. Так что, взвесив все "за" и "против", в некоторых случаях действительно имеет смысл отдать предпочтение "доходной" УСН (и учет проще, и налоговая нагрузка может оказаться ниже).

Форма уведомления

Итак, для того чтобы сменить объект налогообложения при УСН, необходимо до 31 декабря 2015 г. подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Форма такового (N 26.2-6) приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Однако эта форма носит рекомендательный характер (см., напр., Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261). Поэтому в принципе названное уведомление можно составить и в произвольной форме. В этом случае, естественно, при своевременном представлении такого произвольного уведомления обязанность, установленная п. 2 ст. 346.14 Кодекса, также считается исполненной.

Способы представления

В налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения при применении УСН можно подать одним из следующих способов:
— лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
— по почте ценным письмом с описью вложения;
— в электронном виде. Электронный Формат уведомления утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@.

"Переходные" моменты

На случай когда "упрощенец" решил более не учитывать произведенные расходы, то есть начать применять УСН с объектом налогообложения "доходы", каких-либо специальных норм Кодекс не содержит: вне зависимости от объекта налогообложения доходы признаются на дату, когда "упрощенец" фактически получил деньги, иное имущество, работы, услуги, имущественные права и т.п. (п. 1 ст. 346.17 НК). В то же время в подобных ситуациях все же следует по максимуму учесть до 31 декабря 2015 г. включительно расходы, которые "доходная" УСН учесть не позволяет.

С "доходно-расходной" УСН на "доходную"

Речь идет, в частности, о затратах на ОС. Чтобы учесть данные расходы при расчете "упрощенного" налога за 2015 г., необходимо данные "основательные" объекты оплатить и ввести в эксплуатацию в 2015 г. В противном случае эти затраты в налоговом учете попросту "сгорят".
То же самое касается и других расходов, которые вправе учесть "упрощенцы", уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.16 НК). Их также следует оплатить до 1 января 2016 г.
Особо стоит отметить расходы на покупные товары. Если товары были оплачены в рамках "доходно-расходной" УСН, а получены уже после смены объекта налогообложения, то тут вариантов нет — в расходах их учесть не удастся. Ведь в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на покупные товары списываются по мере их реализации. А в рассматриваемой ситуации таковая будет иметь место уже в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы".

С "доходной" УСН на "доходно-расходную"

В том случае, если компания (ИП) решила, напротив, сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", действовать нужно иначе. В такой ситуации применимо правило, закрепленное в п. 4 ст. 346.17 Кодекса. Оно гласит, что расходы, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом "доходы", после смены объекта налогообложения учесть нельзя. То есть основная задача в данном случае — правильно определить период, к которому относятся расходы. Проблемными в этой части являются так называемые переходные расходы. К примеру, зарплату за декабрь 2015 г., даже если фактически она будет выплачена в январе 2016 г., учесть в расходах не получится, поскольку она относится к 2015 г…

"Основательные" расходы

К расходам на покупку основных средств следует отнестись предельно внимательно, поскольку тут все же могут быть варианты.
Так, если ОС оплачено в рамках "доходной" УСН, но введено в эксплуатацию, когда компания применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то соответствующие расходы можно будет учесть при расчете "упрощенного" налога за 2016 г. Такие расходы признаются равными долями ежеквартально в течение налогового периода (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

Смена объекта налогообложения при УСН: как все сделать правильно

То есть основные средства, чтобы затраты на их приобретение или сооружение можно было учесть в составе расходов, необходимо ввести в эксплуатацию в 2016 г. (см., напр., Письмо Минфина России от 13 февраля 2012 г. N 03-11-11/41). В противном случае учесть названные затраты не получится, даже если ОС будет оплачено уже в 2016 г.

Покупные товары

На УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" затраты на покупные товары учитываются по мере их реализации. Соответственно, если таковые будут оплачены в период применения "доходной" УСН, а реализованы в периоде, когда компания (ИП) уплачивает единый налог с доходов за минусом расходов, их стоимость может быть учтена при расчете "упрощенного" налога в 2016 г. (см. также Письма Минфина России от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/2/34, от 2 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/182, от 31 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/58778 и т.д.).

Арендная плата

Нередко компаниям приходится оплачивать аренду помещений под офисы, магазины и т.п., что называется, авансом. В такой ситуации опять же возникает вопрос: можно ли учесть арендную плату, к примеру, за январь 2016 г., если фактически платеж будет произведен в конце 2015 г.? Спешим успокоить — можно, ведь данные затраты относятся к периоду, когда компания уже применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Сырье и материалы

А вот сырье и материалы не стоит спешить оплачивать в 2015 г. Ведь стоимость полученных и оприходованных "упрощенцем" сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство. А это означает, что если сырье и материалы получены и оплачены в 2015 г., то именно к этому "доходному" периоду они и относятся. А значит, учесть их в 2016 г. в рамках "доходно-расходной" УСН не представляется возможным.
Таким образом, сырье и материалы желательно оплатить уже после смены объекта налогообложения, то есть в 2016 г.

Ошибки исключены?

В завершение еще раз напомним, что уведомление о смене объекта налогообложения с 1 января 2016 г. "упрощенцы" должны подать до 31 декабря 2015 г. В то же время в случае, если по тем или иным причинам налогоплательщик передумает, у него есть возможность вновь все вернуть на круги своя. Как следует из Письма Минфина России от 16 января 2015 г. N 03-11-06/2/813, в подобных ситуациях надлежит повторно (разумеется, до 31 декабря 2015 г.) подать уведомление о смене объекта налогообложения при УСН, указав в нем уже правильный объект налогообложения. К нему следует приложить письмо об аннулировании предыдущего уведомления, чтобы налоговики в этих уведомлениях не запутались.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам. 

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Глава 6. Смена объекта налогообложения

Порядок смены объекта налогообложения

Объектами налогообложения при применении "упрощенки" могут быть:
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения "доходы минус расходы" позволяет учитывать при налогообложении понесенные налогоплательщиком расходы. Правда, не все, а только в соответствии с утвержденным перечнем, но перечень этот постоянно расширяют.

При данном объекте ставка единого налога составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Но если за налоговый период сумма исчисленного таким образом налога окажется меньше минимального налога (1% от доходов, полученных в налоговом периоде и определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ), то упрощенцу придется заплатить этот минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

При применении объекта "доходы" ставка единого налога ниже — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но расходы налогоплательщик учитывать не может, налогом облагается вся сумма полученных доходов (определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ).

Зато исчисленную сумму единого налога (авансового платежа по единому налогу) такой "упрощенец" вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (авансового платежа) не должна уменьшаться более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

По общему правилу (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) налогоплательщики при переходе на УСН выбирают тот объект налогообложения, который им больше нравится.

Но в процессе работы на "упрощенке" может возникнуть желание (а иногда и необходимость) поменять ранее выбранный объект налогообложения.

Выбор объекта налогообложения в начале применения УСН не всегда бывает удачен. Случается, что налогоплательщик, выбравший объект налогообложения "доходы" из-за меньшей налоговой ставки, в процессе работы понимает, что в силу наличия большого количества расходов, разрешенных к учету при УСН, ставка 15% была бы для него выгодней. Или наоборот, "упрощенец", замученный налоговыми претензиями относительно правомерности учета понесенных им расходов, хочет перейти на ставку 6% для облегчения налогового учета и для собственного спокойствия.

Примечание. Как установлено п. 2 ст. 346.14 НК РФ, объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Данная норма была введена в гл. 26.2 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ с 1 января 2006 г. Редакция, действовавшая до внесения этих изменений, вообще не позволяла "упрощенцу" менять однажды выбранный объект налогообложения.

Ну а с какой частотой можно менять объект налогообложения по истечении этих трех лет? Налоговый кодекс об этом умалчивает…

Минфин России в Письме от 04.12.2006 N 03-11-02/263 разъяснил, что по истечении 3-х лет применения "упрощенки" объект можно менять хоть каждый календарный год. В общем-то, налогоплательщику такая частая смена объектов и не нужна: если его чем-то не устраивал выбранный первоначально объект, то логично предположить, что он не будет к нему второй раз возвращаться.

Тем не менее хорошо, что позиция Минфина предоставляет налогоплательщику в этом вопросе свободу выбора. Жаль только, что НК РФ этот вопрос никак не регулирует.

Сроки уведомления налогового органа о смене объекта в Налоговом кодексе не установлены. Норма, закрепленная в п. 1 ст. 346.13 НК РФ, обязывающая подать такое уведомление до 20 декабря, регулирует порядок перехода на УСН с иных режимов налогообложения (когда после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, указанный в этом заявлении).

Представляется, что эту норму можно применять и при смене объекта налогообложения в процессе применения УСН — по аналогии (ввиду отсутствия иного регулирования). В то же время Минфин России считает возможным подавать такое уведомление до начала того налогового периода, в котором будет применяться новый объект налогообложения (Письмо от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245), то есть до 31 декабря.

Обратим внимание на следующий нюанс. Если налогоплательщик перешел на применение УСН с начала календарного года, то посчитать 3-х летний срок применения "упрощенки", после истечения которого можно поменять объект налогообложения, не составит труда.

А как быть организациям и предпринимателям, применяющим "упрощенку" с момента своего создания?

«Упрощенка» – выбираем объект, а потом… меняем

Законодательно этот вопрос не урегулирован. На наш взгляд, трехлетний срок в этом случае следует исчислять не с даты их регистрации, а с начала первого полного налогового периода применения УСН.

Пример 1. Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с даты своей регистрации — с 27 мая 2003 г. Право сменить объект налогообложения возникает у него с 1 января 2007 г. (по истечении трех полных лет применения УСН).

Заметим, что в принципе есть способ поменять объект налогообложения до истечения трех лет применения УСН. Налогоплательщик может перейти с начала календарного года на общий режим, а затем через год вновь перейти на УСН, но с другим объектом. Сменить таким образом объект, не пропуская год, нельзя — в силу п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на "упрощенку" не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Можно также ликвидироваться, а затем вновь начать деятельность и применять УСН сразу с момента регистрации (см. об этом ниже). Но такой способ, конечно же, более удобен для индивидуальных предпринимателей — им прекратить свою деятельность проще, чем организации. Так, например, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", может в середине года прекратить осуществление предпринимательской деятельности, а затем спустя некоторое время (месяц-два) вновь зарегистрироваться в качестве предпринимателя, подав одновременно заявление о применении УСН с момента регистрации, но уже с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (см. Письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-11-05/242).

* * *

Несмотря на то что формально смена объекта налогообложения до истечения трехлетнего срока применения УСН невозможна, существует достаточно обширная судебная практика положительного решения данного вопроса. Связано это с различными обстоятельствами.

Назад  |  Оглавление  |  Вперёд

Смена системы налогообложения

Нередко российские предприниматели пересматривают бюджет фирмы, стараясь увеличить прибыль за счет оптимизации соотношения доходов и расходов. Актуальным в этом вопросе является и анализ иных режимов налогообложения на предмет выявления наиболее оптимальных. Предприниматели на упрощенной системе могут также изменять объект налогообложения.

Когда фирма осуществляет деятельность при общей системе налогообложения, руководитель имеет возможность сменить ее на "упрощенку" в начале календарного года, единый налог на вмененный доход или патент — в любое время.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Следует обратить внимание на ограничение по ежегодным доходам для лиц, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 346 Налогового Кодекса РФ годовой доход предприятия на УСН не может превышать восьмидесяти тысяч рублей.

Для перехода на УСН необходимо известить органы ИФНС до конца предыдущего года. Юридическому лицу необходимо в установленные законом сроки подать заявление на снятие его с учета как плательщика патента или ЕНВД. При этом не требуется сниматься с учета при переходе от ОСН.

Как мы уже сказали выше, предприниматель на УСН вправе выбрать объект налогообложения — доходы (взимается налог 6% от доходов фирмы) или разница доходов и расходов (взимается налог 15% от прибыли фирмы). Поскольку в разные периоды своего существования организация имеет различные объемы клиентов и продаж, в зависимости от уровня ее развития будет выгоден тот или иной объект налогообложения. Учтите, что при выборе объектом прибыли компании, вы будете обязаны учитывать лишь те расходы, которые перечислены в действующем законодательстве. С актуальным в 2017 году реестром допустимых расходов, а также порядком их признания можно ознакомиться в статьях 346.16-346.17 НК РФ.

Для оптимального выбора объекта налогообложения справедлива формула: Если сумма расходов, соответствующих статьям 346.16-346.17 Налогового Кодекса составляют не менее 70% от суммы доходов фирмы, то следует продолжать деятельность с объектом налогообложения "разница доходов и расходов". В любом другом случае — "доходы".

Переход с УСН на ОСН или обратно

Добровольно перейти с УСН на ОСН в течение года также невозможно, как и с ОСН на УСН. И в том, и в другом случае необходимо уведомлять государственные службы в конце года, следующего за годом перехода на новый режим налогообложения. Крайним сроком для уведомления считается последний день года — 31 декабря.

Аналогично не требуется заявлений на переход к ОСН, но необходимо в первые две недели нового календарного года подать уведомление об отказе от УСН, которое автоматически сменит вашу систему налогообложения на общую. Соответственно при добровольном переходе на ОСН не требуется подтверждений или разрешений инспекторов федеральной налоговой службы.

Для профессионального бухгалтера смена системы налогообложения не является такой сложной и запутанной процедурой, как для не обладающего должной квалификацией предпринимателя.

Переход с УСН-6% на УСН-15%

Поэтому при возникновении необходимости перехода на иной режим налогообложения либо смены объекта налогообложение, мы рекомендуем обратиться за помощью в нашу компанию.

Наши специалисты не только окажут достаточно полную консультацию по системам налогообложения и правилам их замены, но и проведут все мероприятия "под ключ", что сбережет для вас дополнительное время, которое можно инвестировать в развитие бизнеса или провести с семьей.

Запросите звонок консультанта

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

Ваше мнение

Уважаемые посетители сайта, нам важно мнение каждого человека, который сотрудничает с нами или рассматривает вопрос сотрудничества, а так же просто интересуется нашей компанией, так как мы хотим всегда становиться лучше для Вас.

Мы будем Вам очень благодарны и признательны, если Вы оставите здесь отзывы, рекомендации, идеи или критику о нашей компании, о нашей работе или о нашем сайте.

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

Заказать услугу

Прошу оказать налоговую консультацию

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы с 01.02.2005 года (с момента создания организации).

Меняем систему налогообложения. Что надо учесть?

Как часто можно менять объект налогообложения на УСН?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса (далее – НК РФ) выбранный объект налогообложения нельзя менять в течение трех лет с начала применения УСН.

При этом если УСН вы применяете не с 1 января календарного года, то менять объект налогообложения можете только с начала года, следующим за годом, в котором полностью истекли три года с начала применения УСН. Подобного  мнения придерживаются  Минфина РФ в Письмах от 22.06.2007 № 03-11-05/138, от 01.08.2006 № 03-11-02/169, и УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 18-11/3/096552@.

Таким образом, с 2009 года организация может сменить объект налогообложения. В последующие годы объект налогообложения можно менять каждый год. Такого же мнения придерживается Минфин РФ в Письме от 22.06.2007 № 03-11-05/138.
Обращаем Ваше внимание, что Президентом 24.11.2008 г. подписаны  поправки во вторую часть НК РФ, которые предоставляют право налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, ежегодно с начала нового налогового периода изменять ранее выбранный объект налогообложения.

Поправки предусматривают, что при применении «упрощёнки» объект налогообложения может изменяться ежегодно, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года.

Поправки приняты Госдумой 5 ноября и одобрены Советом Федерации 12 ноября. Они вступят в силу с начала будущего года и будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1) В строке поиска Правового навигатора набираем: УСН изменение объекта. В левом столбце курсор стоит на группе «Упрощенная система налогообложения (УСН). Общие вопросы».
2) В правом столбце с ключевыми понятиями системой будут выделены значения по понятиям. Отмечаем галочкой справа ключевое понятие Объект налогообложения, изменение объекта.
3) Построив список (F9), мы получаем список документов по интересующей нас теме, а также консультации.

Консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Спиридонова Наталия Анатольевна
18.11.08



Вновь созданное юридическое лицо для ведения своей деятельности на упрощенной системе налогообложения должно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговом органе предоставить заявление о переходе на усн. Срок — не позднее 15 января года, с которого планируется применение енвд (п. Бывшим предпринимателям-упрощенцам нужно подать уведомление об отказе от применения усн (если в дальнейшем ип вообще не собирается применять усн) по форме 26.

При этoм у плательщика ндс, который переходит из третьей группы в первую или вторую, аннулируется свидетельство ндс. Срок — в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства, подав заявление по форме 26. Уведомлять налоговую инспекцию по данной форме можно уже с 02. Организации финансового сектора экономики (банки, страховщики, инвестиционные фонды и т.

Срок подачи заявления на енвд указан в статье 346.

Какой объект налогообложения выбрать при УСН

Если этого не сделать, то в применении усн будет отказано (подп. Для этого нужно подать в свою ифнс извещение о смене объекта налогообложения. к примеру, вы открыли магазин и с начала года торгуете в рамках облегченной системы.

В налоговом кодексе не прописаны деяния налоговых служб в таких случаях. Скажите, пожалуйста, а можно извещение о смене объекта налогообложения навести по телекоммуникационным каналам связи? Ао диапазон, на основании поданного заявления, применяет усн с объектом налогообложения доходы. Перейти с уплаты енвд на патентную систему можно только со последующего календарного года (п. Переход на енвд сходу при регистрации ип либо ооо неосуществим.

Заявление о смене объекта налогообложения журнал главбух

Налоговики перечтут облегченный налог, исходя из того объекта, который был указан в извещении при переходе на усн. Ип либо юридического лица, либо уже действующими предприятиями при смене налогового режима. облегченная система налогообложения на базе патентаправить.облегченная система налогообложения применяется довольно.

Смена системы налогообложения — сайт urist-online

Сделать это необходимо не позже, чем за 10 рабочих дней до того, как ип планирует начать деятельность на патенте (п. Ранее для перехода на усн подавалось заявление на усн, но после.N ммв-7-3829 об утверждении форм документов для внедрения облегченной системы налогообложения.Приложение 6 к приказу фнс рф от г. Если вы на данный момент работаете на усн, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление нужно до  года (т. Но организации и ип должны быть убеждены, что у их соблюдаются все установленные ограничения. Налогообложения и принципиально успеть впору подать заявление о.