Соглашение о передаче опытных образцов

Содержание

Тогда это будет обычная реализация и вам понадобится: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы в виде покупной стоимости (себестоимости) образцов; — выставить счет-фактуру. То, что реализация прошла с убытком, не должно вас пугать. Примечание.

Передача образцов товара на безвозмездной основе

НК РФ <3 ст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ <4 Постановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК <5 ч. 1 ст.

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ <6 Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/2/154 <7 п. 19 приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197 <8 ст. 421 ГК РФ <9 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ <10 п. 4 ст.

6. учет безвозмездной передачи товаров

346.29

Инфо

НК РФ). Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146
№ 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст.

Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее &#8212; Правила), установлено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при получении средств, увеличивающих налоговую базу. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.

Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Не могут быть переданы в безвозмездное пользование вещи, определенные родовыми признаками, например строительные материалы (кирпич, цемент и т.п.). При передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг.

Внимание

Налоговая база по НДС по указанной операции определяется исходя из рыночной цены оказанных услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС. Рыночная цена оказанных услуг определяется с учетом положений ст.

40 НК РФ, т.е. исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, и в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. Передача в безвозмездное пользование земельных участков Объектом обложения НДС не признается реализация земельных участков (пп.


6 п. 2 ст.

Договор на передачу образцов товара потенциальному покупателю на испытание

  • <илипо накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно;
  • <илипо универсальному передаточному документу (УПД).

Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача»п. 19 приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197. Безвозмездно? Лучше почти даром Если вы не хотите спорить с налоговиками по «образцовым» расходам, передайте свои образцы за символическую плату. Конечно, если получатель на это пойдет.

Как оформить и учесть бесплатную передачу образцов покупателю

Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде. Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументы <4: &#8212; такая передача не носит безвозмездного характера, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставление <5.

А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду &#8212; увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта; &#8212; по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов <6. А передача образцов как раз и преследует такую цель.
Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, &#171;входной&#187; НДС можно заявить к вычету. В бухучете надо сделать такие проводки.

Оформление и учет передачи образцов продукции

Внимание

НК РФ.В то же время рассматриваемая передача образцов продукции для испытания не является ни предметом договора дарения, ни договора поставки, так как использование продукции не имеет самостоятельного значения для предпринимательской деятельности потенциального покупателя, а лишь служит условием для определения годности этой продукции для удовлетворения потребностей этого контрагента. При таких условиях передача продукции сторонней организации для проведения испытаний не является безвозмездной и не может рассматриваться как реализация применительно к пп.

1 п. 1 ст.

Передача образцов товара

146 НК РФ. Такую правовую позицию, полагаем, также возможно придется доказывать в суде.

Отдадим в хорошие руки

  • Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  • Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  • Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  • Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  • Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  • Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  • Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  • Товарный учет, № 11
  • Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  • Ретроскидки.

Новые консультации в системе гарант консалтинг

РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.Исходя из п. 1 ст. 39 НК РФ для того, чтобы рассматриваемая нами передача образцов продукции была признана реализацией в целях налогообложения НДС, необходимо, чтобы потенциальному покупателю передавалось право собственности на продукцию, а передаваться она может как на возмездной, так и на безвозмездной основе.Учитывая, что образцы продукции потенциальным покупателем не возвращаются, можно предположить, что происходит переход права собственности на них, следовательно, в рассматриваемой ситуации у организации возникает объект налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст.

Инфо

Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходитподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ. Счет-фактуру можно не выставлять. Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции.

ВажноИ доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги. *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу. Только помните, что:

  • в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализациип.

4 ст.

Минфина России в письме от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777 разъяснили, что если образцы продукции передаются определенному кругу лиц &#8212; потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, то затраты на их производство не относятся к рекламным расходам. В данном случае имеет место безвозмездная передача имущества.


При этом на основании п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (смотрите также письма Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-08/90, от 24.04.2006 N 03-03-04/1/390).В то же время в отдельных случаях контролирующие органы разрешают учитывать подобные затраты в целях налогообложения прибыли. Например, в письме УМНС России по г.
Из вопроса следует, что это может произойти при положительном результате испытаний.До перехода права собственности на продукцию к потенциальному покупателю, полагаем, организация должна продолжать учитывать товар на своем балансе. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее &#8212; Инструкция по применению Плана счетов), для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, предназначен счет 45 &#171;Товары отгруженные&#187;.

Отгрузите образцы: <или по накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно; <или по универсальному передаточному документу (УПД). Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача» <7.

Примечание. Подробно о правилах заполнения УПД читайте: ГК, 2013, № 22, с. 13 Безвозмездно? Лучше почти даром Если вы не хотите спорить с налоговиками по &#171;образцовым&#187; расходам, передайте свои образцы за символическую плату. Конечно, если получатель на это пойдет.
О направленности на получение дохода свидетельствует непосредственная связь расходов с предпринимательской деятельностью организации. Факт отсутствия экономической выгоды во взаимосвязи с суммой понесенных расходов не может являться основанием для отказа в признании таких расходов.

Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, и Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 12.10.2006 N 53, налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности, не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате.

Договор на создание (передачу) научно-технической продукции

Образец договора на создание (передачу) научно-технической продукции (НТП), заключаемый между юридическими лицами.

ДОГОВОР

на создание (передачу) научно-технической продукции

г.

«» 2018 г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает (принимает), а Исполнитель принимает на себя (передает) .

1.2. Научные, технические, экономические и другие требования к научно-технической продукции, являющейся предметом договора .

1.3. Срок сдачи работ по договору «»2018 г.

1.4. Содержание и сроки выполнения основных этапов определяются календарным планом, составляющим неотъемлемую часть настоящего договора.

1.5. Приемка и оценка научно-технической продукции осуществляются в соответствии с требованиями технического задания или иного документа на проведение работ от «»2018 г. №, являющегося частью договора.

1.6. Использование научно-технической продукции осуществляется заказчиком на путем .

2. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1. За выполненную научно-техническую продукцию согласно настоящему договору Заказчик перечисляет Исполнителю в соответствии с протоколом о договорной цене рублей.

2.2. Оплата производится единовременно за законченную работу.

2.3. Счета Исполнителя оплачиваются Заказчиком в установленном порядке.

3. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ РАБОТ

3.1. Перечень научно-технической и другой документации, подлежащей оформлению и сдаче Исполнителем Заказчику на отдельных этапах выполнения и по окончании договора, порядок проведения приемочных испытаний опытных образцов (партий) новой техники, изготавливаемых в соответствии с договором, определен от «»2018 г. №, являющегося частью договора.

3.2. Передача оформленной в установленном порядке документации по отдельным этапам договора осуществляется сопроводительными документами Исполнителя.

Отдадим в хорошие руки

При завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки научно-технической продукции с приложением к нему:

  • комплекта научно-технической и другой документации, предусмотренной техническим заданием и условиями договора;
  • протокола комиссии по приемке опытных образцов (партий) новой техники, изготовленных по договору;
  • копии протокола научно-технического совета Исполнителя с заключением о соответствии выполненной работы техническому заданию (или иному документу) на ее проведение от «»2018 г.

3.4. Заказчик обязан в срок до «»2018 г. утвердить и сообщить Исполнителю состав комиссии по проведению приемочных испытаний опытных образцов, изготовленных в соответствии с планом работ по договору.

3.5. Исполнитель обязан в срок до «»2018 г. уведомить Заказчика о готовности изготовленных образцов к проведению приемочных испытаний (рассмотрению результатов законченной научно-исследовательской работы научно-техническим советом).

3.6. Заказчик в течение дней со дня получения акта сдачи-приемки работ и отчетных документов, указанных в п.3.3 настоящего договора, обязан направить Исполнителю подписанный акт сдачи-приемки научно-технической продукции или мотивированный отказ от приемки работ.

3.7. В случае мотивированного отказа Заказчика сторонами составляется двухсторонний акт с перечислением необходимых доработок, сроков из выполнения.

3.8. В случае досрочного выполнения работ Заказчик вправе досрочно принять и оплатить работы по договорной цене.

3.9. При сокращении сроков выполнения работ, улучшения технико-экономических параметров разработки, повышения экспортных возможностей Заказчика от внедрения работ за проведение Исполнителем вариантных исследований, экспериментов и работ по дизайну с целью удовлетворения специальных требований устанавливается доплата к договорной цене в размере рублей.

3.10. Если в процессе выполнения работ выясняется неизбежность получения отрицательного результата или нецелесообразность дальнейшего проведения работ, Исполнитель обязан приостановить ее, поставив об этом в известность Заказчика в -дневный срок после приостановления работы. В этом случае стороны обязаны в -дневный срок рассмотреть вопрос о целесообразности и направлениях продолжения работ.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему договору Исполнитель и Заказчик несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. Дополнительные, не установленные законодательством санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств .

5. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

5.1. Условия соблюдения прав сторон на создаваемую (передаваемую) научно-техническую продукцию .

5.2. Другие условия по усмотрению сторон: .

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Срок действия договора с «»2018 г. по «»2018 г.

6.2. К настоящему договору прилагаются: .

6.3. Совершено в «»2018 г. в двух экземплярах: по одному для каждой из сторон, причем оба экземпляра имеют одинаковую силу.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ИсполнительЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

ЗаказчикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

8. ПОДПИСИ СТОРОН

Исполнитель _________________

Заказчик _________________