Совместитель в штатном расписании

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/31345 от 30.06.2014

НДФЛ: предоставление вычета внешнему совместителю

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

<…> работник заключил с организацией трудовой договор по внешнему совместительству и написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на троих детей в возрасте 5, 6 и 15 лет.

Предоставляются ли налоговые вычеты совместителям

Старший ребенок закончил в этом году обучение.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка, 1400 рублей — на второго ребенка и 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Пункт 3 статьи 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Работник имеет право обратиться с заявлением на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака. Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Комментарий эксперта

О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ работнику, трудящемуся на условиях внешнего совместительства

Ранее в статье «Правильный совместитель» мы выяснили, что именно представляет собой совместительство. Теперь давайте разберем основные вопросы, возникающие при оформлении совместителя.

Прием на работу совместителя в отличие от постоянного работника имеет свои особенности. Во-первых, в соответствии со ст. 283 Трудового кодекса РФ работник при трудоустройстве совместителем обязан представить следующие документы:
— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
— документ об образовании или квалификации либо его копию, заверенную надлежащим образом (при поступлении на работу, требующую специальных знаний);
— справку о характере и условиях труда по основному месту работы (при приеме на работу с вредными или опасными условиями труда).
Хотя в данной статье больше никаких документов не указано, данный перечень нельзя считать закрытым.
Каждый работодатель обязан вести воинский учет, следовательно, он вправе потребовать от совместителя, если тот военнообязанный, документы воинского учета. Также в целях передачи сведений индивидуального (персонифицированного) учета сотрудник должен представить работодателю СНИЛС. Помимо этого, если совместитель, например, устраивается работать в сферу образования, воспитания и развития несовершеннолетних, он обязан предъявить выданную органами МВД России справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям (в отдельных случаях).
Стоит отметить, что трудовую книжку и иные документы, не указанные в ст. ст. 65, 283 Трудового кодекса РФ, совместитель предъявлять не обязан.
Во-вторых, в трудовом договоре необходимо отметить, что:
— работа является совместительством;
— указать продолжительность рабочего времени и режим работы.
В-третьих, в соответствии с ч. 5 ст. 66 Трудового кодекса РФ сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку работника по месту основной работы. Для внесения такой записи сотрудник должен изъявить желание и представить документ, подтверждающий работу по совместительству (например, приказ о приеме на работу или его заверенную копию).
Порядок внесения соответствующей записи определен в абз. 7 п. 3.1 разд. 3 Инструкции по заполнению трудовых книжек (утв. Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69):
— в графе 1 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки ставится порядковый номер записи;
— в графе 2 указывается дата приема на работу в качестве совместителя;
— в графе 3 делается запись о принятии или назначении в качестве совместителя в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования (если условие о работе в конкретном структурном подразделении включено в трудовой договор в качестве существенного), наименования должности, специальности, профессии с указанием квалификации;
— в графе 4 указывается наименование документа, на основании которого внесена запись, со ссылкой на его дату и номер.
Таким образом, запись о приеме может, например, иметь следующую формулировку: «Принят на работу по совместительству в Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» (ООО «Ромашка») на должность бухгалтера».
В таком же порядке производится запись об увольнении. Например, «Уволен с работы по совместительству по собственному желанию, пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».
В-четвертых, в приказе о приеме на работу обязательно указывается, что работа является совместительством.
В остальном к порядку оформления совместителя применяются общеустановленные правила. Так работодатель должен оформить личную карточку работника и сформировать его личное дело.

Рабочее время

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ч. 1 ст. 284 ТК РФ). Обратите внимание на то, что данное ограничение действует не всегда. Так, совместитель может работать полный рабочий день (смену), если по основному месту работы он освобожден от исполнения трудовых обязанностей (например, выходной). Однако в целом продолжительность рабочего времени совместителя в течение одного месяца (другого учетного периода) не может превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников. Напомним, что исчисление нормы рабочего времени производится в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н. Согласно данному документу, например, норма рабочего времени в июле 2015 г. при 40-часовой рабочей неделе составляет 184 часа, следовательно, продолжительность рабочего времени совместителя в июле не должна превышать 92 часов.
В соответствии с ч. 2 ст. 284 Трудового кодекса РФ вышеперечисленные ограничения продолжительности рабочего времени совместителя не применяются в следующих случаях, произошедших на основной работе:
— приостановления работы из-за задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней (ч. 2 ст. 142 ТК РФ);
— отстранения, когда работник, нуждающийся в соответствии с медицинским заключением во временном переводе на другую работу на срок до четырех месяцев, отказывается от перевода либо соответствующая работа у работодателя отсутствует (ч. 2 ст. 73 ТК РФ);
— отстранения руководителя, его заместителя, главного бухгалтера, нуждающихся в соответствии с медицинским заключением во временном или в постоянном переводе на другую работу, при их отказе от перевода либо отсутствии у работодателя соответствующей работы (ч. 4 ст. 73 ТК РФ).

Обратите внимание! Оплата труда совместителей, производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных сторонами трудового договора. Если же работник трудится на условиях повременной оплаты труда, то при установлении нормированных заданий оплата производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ (ст.

Разбираемся с внешними совместителями

285 ТК РФ).

Учет отработанного совместителем времени ведется в табеле. При внутреннем совместительстве сведения об отработанном времени по каждой должности отражаются в табеле отдельно.

Отпуск

В соответствии со ст. 286 Трудового кодекса РФ отпуск совместителю предоставляется одновременно с ежегодным оплачиваемым отпуском по основной работе. В случае когда на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом. Стоит отметить, что при внешнем совместительстве работодателю лучшего всего потребовать от работника представить копию приказа об отпуске с основного места работы во избежание спорных ситуаций.
Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы (например, сотруднику предоставляется дополнительный отпуск за труд во вредных и опасных условиях), то совместитель вправе взять отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности. При этом совместитель может взять отпуск за свой счет и меньшей продолжительности либо вообще его не брать.
Отпускные начисляются за каждый из отпусков по общеустановленным правилам.
Поскольку каждый работодатель обязан вести график отпусков (ч. 1 ст. 123 ТК РФ), то и сведения об отпуске внешнего совместителя должны быть в него включены. Обратите внимание на то, что вносить данные сведения работодателю лучшего всего после того, как совместитель представит с основного места работы выписку из графика отпусков или соответствующую справку. При этом если впоследствии отпуск совместителя на основном месте работы будет перенесен, то работодатель также должен будет внести данные изменения в график.

Увольнение

Расторгнуть трудовой договор о совместительстве, как срочный, так и заключенный на неопределенный срок, можно по любому основанию, предусмотренному трудовым законодательством, с соблюдением установленных правил. Например, при увольнении по собственному желанию совместитель должен предупредить работодателя за две недели, нельзя уволить сотрудника в период его временной нетрудоспособности или в период пребывания в отпуске и т.д.
Помимо этого трудовым законодательством предусмотрено дополнительное основание, по которому можно расторгнуть договор с совместителем. Так работодатель вправе уволить совместителя, с которым был заключен бессрочный трудовой договор (срочный договор по данному основанию расторгнуть нельзя), если на работу принимается сотрудник, для которого она будет являться основной (ст. 288 ТК РФ). При увольнении по данному основанию работодатель обязан не менее чем за две недели в письменной форме предупредить совместителя о расторжении трудового договора. Если работник отказывается ознакомиться с уведомлением, необходимо составить соответствующий акт. Далее издается приказ об увольнении, в котором отражаются реквизиты предупреждения, и составляется записка-расчет. В день увольнения совместителю выплачиваются все причитающиеся ему суммы, а также выдается справка о сумме заработка за два календарных года, предшествующие году прекращения работы (службы, иной деятельности), и по письменному заявлению иные документы, связанные с работой. Работодатель не вправе уволить совместителя по данному основанию, когда тот находится на больничном или в отпуске.

Справочно. Трудовой договор о работе по совместительству может быть как бессрочным, так и срочным. При этом максимальный срок срочного договора не может превышать пяти лет (п. 2 ч. 1 ст. 58 ТК РФ).

Обратите внимание, работа по совместительству не становится автоматически основной, если работник уволился с основного места работы. Суды также придерживаются данной точки зрения (см. пример). Также увольнение сотрудника с основного места работы не может служить причиной расторжения трудового договора о работе по совместительству.

Пример. По результатам проверки, проведенной трудовой инспекцией, работодателю было вынесено предписание с требованием признать совместителя основным работником в связи с увольнением последнего с основного места работы. Впоследствии работодатель обратился в суд с требованием признать данное предписание незаконным. В данной ситуации суд встал на сторону работодателя, так как работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей (ч. 3 ст. 282 ТК РФ). Предметом трудового договора, заключаемого по внутреннему совместительству, может быть любая работа, в том числе и работа по аналогичной должности, специальности, профессии, выполняемая по месту основной работы. Следует иметь в виду, что, заключив трудовой договор о работе по совместительству, работник приобретает по этому договору соответствующий правовой статус, который не меняется автоматически в связи с изменениями, происходящими по основному месту работы.
Если работник прекратил трудовые отношения с работодателем по основному месту работы, то работа по совместительству не становится автоматически для него основной. Такой вывод вытекает из содержания ч. 4 ст. 282 ТК РФ, согласно которой в трудовом договоре обязательно должно быть указано на то, что работа является совместительством. Трудовой кодекс РФ не содержит норм, обязывающих работодателя принимать работника, работающего по совместительству, на основную работу в случае увольнения работника с основного места работы (Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 18.08.2011 N 33-18868/11).

Перевод

Если совместитель уволился с основного места работы, то работодатель имеет право принять его в качестве основного сотрудника. В таком случае можно уволить совместителя и заключить с ним новый трудовой договор по основному месту работы. Однако согласно Письму Роструда от 22.10.2007 N 4299-6-1 (далее — Письмо) способ «увольнение-прием» можно использовать, только если совместитель дал свое согласие.
Также переход работника с совместительства на основную работу возможно оформить путем заключения дополнительного соглашения об изменении условий трудового договора о совместительстве. В соглашении необходимо отразить изменение условий о продолжительности рабочего времени, режиме труда, оплате и т.п. После подписания документа в произвольной форме издается приказ о признании работы по совместительству основной работой. В нем может содержаться следующая формулировка: «С 25 марта 2015 г. на основании дополнительного соглашения N 11-ДС к трудовому договору N 34-ТК считать Федорова И.И., занимавшего должность бухгалтера на условиях совместительства, основным работником». В соответствии с Письмом при переводе по соглашению варианты записей в трудовой могут быть следующими:
— если в книжке не было записи о работе по совместительству, то в ней после записи об увольнении с основного места работы в виде заголовка указывается полное наименование организации и сокращенное (при его наличии). Затем вносится запись о принятии работника на работу со дня начала работы у конкретного работодателя со ссылкой на соответствующий приказ и с указанием периода работы в качестве совместителя. Например, «Принят на должность бухгалтера, с 18.02.2012 по 17.03.2015 работал по совместительству»;
— если в книжке работника была запись о работе по совместительству, то после записи об увольнении с основного места работы в виде заголовка указывается полное наименование организации и сокращенное (при его наличии). Далее в книжку вносится запись о том, что с такого-то числа работа в должности такой-то стала для этого работника основной. Например, «С 18.03.2015 работа по совместительству в должности бухгалтера стала основной».

Важно. Если совместитель направляется в командировку одновременно по основной работе и по работе по совместительству, то средний заработок сохраняется по обеим должностям (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). При этом расходы по такой командировке работодатели распределяют между собой.

Перед переводом работника на основную работу работодателю следует потребовать от него все необходимые документы, которые ранее не были представлены.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Бланки справок для работника — nicea ru



Значит я ему расчитываю больничный с учетом данных с основного места работы за 1211 гг. К сожалению, эти гарантии касаются только тех работников, которые направлены на повышение квалификации с основного места работы п. Директор хочет установить ему такую же зарплату, как у другого программиста, который работает полный рабочий день.

Для избежания возможных претензий со стороны совместителя в будущем перед заключением трудового договора стоит прислушаться к таким советам в нормативных документах организации укажите все аспекты взаимодействия с совместителем от его приёма в штат до расторжения трудовых договорённостей. Работники могут трудиться по совместительству в свободное от работы у вас время у неограниченного числа работодателе. Его продолжительность должна быть не менее 28 календарных дней (статья 115 трудового кодекса рф). Допустим, стимулирующие выплаты в виде премии, гарантированные законодательством доплаты за вредные условия труда, либо установленные коэффициенты для работников крайнего севера.

Справка выдана для представления по основному месту работы (в ооо. Если нет установите особые опции в браузере либо обратитесь в техподдержку.Запись об увольнении с основного места работы заверяется подписью ответственного лица и печатью организации. Работа по совместительству без основного места работы.В ряде случаев документы и с основного места занятости, справку об отсутствии. но если сам совместитель пожелает, чтоб такую запись.

Нужна ли справка с основного места работы — отправлено в трудовое право появился у нас с. При определении размера стандартного вычета по ндфл учитывается общее количество малышей, независимо от возраста старших.

Справка совместителя с основного места работы при уходе в отпуск

Справка об отпуске с основного места работы представляет собой документ, в котором содержится информация. эталон справка с основного места работы. Ix всероссийская финансово-бухгалтерская конференция бухгалтерский учет и налоговые нюансы 2018-2019 г.

гласит, что у него начинается отпуск на основной работе и мы тоже должны дать ему отпуск. Берем на работу совместителем программера на полставки. В унифицированных формах таковой не отыскала. В данном случае мы тоже должны веровать совместителю на слово?

Тк рф, работник должен представить работодателю страховое свидетельство неотклонимого пенсионного страхования, а в случае отсутствия такового документа написать заявление о его выдаче (п. К примеру, сотрудник может находиться на работе, но при этом не заниматься трудовыми обязательствами все установленное время, а решать собственные трудности в телефонном режиме. Сотрудник в свободное время может быть задействован на должностях со схожими обязательствами, что подразумевает сокращение времени обучения и рациональное внедрение имеющихся трудовых ресурсов.

9.4.9. НДФЛ с выплат совместителям

Установите по должности ведущего программера оклад в два раза больше, чем по должности программера. Если речь идет о внутреннем совместителе, то для дизайна записи довольно его заявления. добиваться от совместителя справку с основного места работы о том, что там он не.Справка с основного места работы для совместителей эталон.

09 Сен 2017, 17:09

Как заполнить табель рабочего времени на совместителей

Для учета рабочего времени, отработанного каждым работником, в том числе и совместителем, используется табель. При этом табель учета рабочего времени можно заполнять <1>:

(->) по форме N Т-12.

НДФЛ: предоставление вычета внешнему совместителю

В табеле этой формы для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника отведено две строки в графах 4, 6. Форма N Т-12 применяется в том случае, когда учет рабочего времени ведется ручным способом;

(->) по форме N Т-13. В табеле этой формы для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника отведено четыре строки (по две на каждую половину месяца) в графе 4. Форма N Т-13 применяется при автоматизированной обработке учетных данных.

Для справки

Унифицированная форма N Т-13

———¬
¦ Код ¦
+——-+
Форма по ОКУД ¦0301008¦
+——-+
______________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
наименование организации +——-+
¦ ¦
———————————————————+———
структурное подразделение
———-T————¬ ———————-¬
¦ Номер ¦ Дата ¦ ¦ Отчетный период ¦
¦документа¦составления¦ +———T————+
¦ ¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦
+———+————+ +———+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ТАБЕЛЬ L———+———— L———+————
УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Отметки о явках и неявках на работу по числам
месяца
Отработано за
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Х полови-
ну ме-
сяца
(I, II)
месяц
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 дни
часы
4 5 6
Х
Х
Х

При этом в верхней строке указанных форм проставляется буквенный код затрат рабочего времени, а нижняя строка предназначена для записи продолжительности отработанного или неотработанного времени в часах и минутах на каждую дату.

Независимо от того, по какой из указанных форм ведется табель, он составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, как правило, в каждом структурном подразделении.

Порядок заполнения табеля рабочего времени на совместителей будет зависеть от следующих условий:

(+) от вида совместительства <2>:

(->) внутреннее — когда работа выполняется работником по месту его основной работы (там, где находится его трудовая книжка);

(->) внешнее — когда работа выполняется в другой организации.

Примечание

Договор о работе по совместительству может быть заключен работником с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом <3>;

(+) от порядка распределения времени работы совместителя в течение недели:

(->) равномерно;

(->) по установленному графику.

Нормальная продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать 16 часов в неделю и 4 часов в день <4>. Если продолжительность работы совместителя превысит нормальную, то такая работа будет сверхурочной. При этом в табеле нужно будет указать буквенный код «С» (графа 4 формы N Т-13 или графы 4, 6 формы N Т-12) и фактически отработанное количество часов сверхурочных работ. Сверхурочная работа не может превышать 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год <5>.

При внутреннем совместительстве работник дважды вписывается в табель учета рабочего времени (как основной работник и как совместитель), и ему присваивается два табельных номера. Если по основному месту работы установлена пятидневная рабочая неделя, то табель заполняется следующим образом.

—————————————T————————-¬
¦Ситуация ¦Графа 4 формы N Т-13 или ¦
¦ ¦графы 4, 6 формы N Т-12 ¦
¦ +————T————+
¦ ¦Буквенный ¦Количество ¦
¦ ¦код (верхняя¦часов, минут¦
¦ ¦строка) ¦(нижняя ¦
¦ ¦ ¦строка) ¦
+—————————————+————+————+
¦ Основной работник ¦
+—————————————T————T————+
¦- рабочие дни, отработанные по ¦Я ¦8 ч ¦
¦основному месту работы полностью при ¦ ¦ ¦
¦пятидневной рабочей неделе ¦ ¦ ¦
¦(понедельник — пятница) ¦ ¦ ¦
¦- выходные дни (суббота, воскресенье) ¦В ¦- ¦
+—————————————+————+————+
¦ Работник-совместитель ¦
+—————————————T————T————+
¦- рабочие дни, отработанные по ¦Я ¦4 ч ¦
¦совместительству при четырехдневной ¦ ¦ ¦
¦рабочей неделе и четырехчасовом ¦ ¦ ¦
¦рабочем дне (вторник — пятница) ¦ ¦ ¦
¦- выходные дни (понедельник, суббота, ¦В ¦- ¦
¦воскресенье) ¦ ¦ ¦
+—————————————+————+————+
¦- рабочие дни, отработанные по ¦Я ¦3 ч 12 мин.¦
¦совместительству при пятидневной ¦ ¦ ¦
¦рабочей неделе и равномерном ¦ ¦ ¦
¦распределении времени работы в рабочие¦ ¦ ¦
¦дни (понедельник — пятница) ¦ ¦ ¦
¦- выходные дни (суббота, воскресенье) ¦В ¦- ¦
L—————————————+————+————-

При внешнем совместительстве работник вписывается в табель учета рабочего времени только один раз (как совместитель), и ему присваивается один табельный номер. Табель на него заполняется следующим образом.

—————————————T————————-¬
¦Ситуация ¦Графа 4 формы N Т-13 или ¦
¦ ¦графы 4, 6 формы N Т-12 ¦
¦ +————T————+
¦ ¦Буквенный ¦Количество ¦
¦ ¦код (верхняя¦часов, минут¦
¦ ¦строка) ¦(нижняя ¦
¦ ¦ ¦строка) ¦
+—————————————+————+————+
¦- рабочие дни, отработанные по ¦Я ¦4 ч ¦
¦совместительству при четырехдневной ¦ ¦ ¦
¦рабочей неделе и четырехчасовом ¦ ¦ ¦
¦рабочем дне (понедельник — четверг) ¦ ¦ ¦
¦- выходные дни (пятница, суббота, ¦В ¦- ¦
¦воскресенье) ¦ ¦ ¦
+—————————————+————+————+
¦- рабочие дни, отработанные по ¦ ¦ ¦
¦совместительству при пятидневной ¦ ¦ ¦
¦рабочей неделе: ¦ ¦ ¦
¦ — с четырьмя рабочими днями и ¦Я ¦3 ч ¦
¦продолжительностью рабочего дня 3 часа¦ ¦ ¦
¦(понедельник — четверг) ¦ ¦ ¦
¦ — одним рабочим днем (в пятницу) ¦Я ¦4 ч ¦
¦продолжительностью 4 часа ¦ ¦ ¦
¦- выходные дни (суббота, воскресенье) ¦В ¦- ¦
L—————————————+————+————-

(!) Оплата сверхурочной работы как в пределах нормы, установленной ТК РФ, так и сверх этой нормы при исчислении налога на прибыль признается обоснованным расходом и учитывается в составе расходов на оплату труда <6>.

Но при обнаружении такого нарушения трудового законодательства налоговый орган должен будет направить информацию о нарушении в государственную инспекцию труда <7>.

Государственная инспекция труда в течение 2 месяцев со дня превышения максимально допустимого числа часов сверхурочной работы <8> может оштрафовать <9>:

  • руководителя организации или работодателя — индивидуального предпринимателя — на сумму от 500 до 5000 руб.;
  • организацию — на сумму от 3000 до 50 000 руб.

<1> Утвержден Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
<2> Статья 98 ТК РФ.
<3> Статья 282 ТК РФ.
<4> Статья 98 ТК РФ.
<5> Статья 99 ТК РФ.
<6> Пункт 3 ст. 255 НК РФ; Письмо ФНС России от 23.09.2005 N 02-1-08/195@; Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-03-02/62.
<7> Письмо ФНС России от 23.09.2005 N 02-1-08/195@.
<8> Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
<9> Часть 1 ст. 5.27 КоАП РФ; ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Е.А.Шаронова

Экономист

Е.А.Шаповал

К. ю. н.,

юрист

оБ ТБВПФХ РТЙЫЕМ УПЧНЕУФЙФЕМШ

уЙОЙГБ пЛУБОБ
аТЙУЛПОУХМШФ ппп «еЛБФЕТЙОВХТЗ-уЕТЧЙУ»
цХТОБМ «лБДТПЧПЕ ДЕМП», &#8470; 12, 2004

еУМЙ ЧЩ ТЕЫЙМЙ  ЪБЮЙУМЙФШ Ч ЫФБФ УПЧНЕУФЙФЕМС, РПНОЙФЕ, ЪБЛМАЮЕОЙЕ ФТХДПЧПЗП ДПЗПЧПТБ У ЬФЙН УПФТХДОЙЛПН ЙНЕЕФ УЧПЙ ПУПВЕООПУФЙ. юФП ФБЛПЕ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП? оБ ЛБЛЙИ ХУМПЧЙСИ ПОП ЧПЪНПЦОП? лБЛЙНЙ ОПТНБФЙЧОЩНЙ БЛФБНЙ ТЕЗХМЙТХЕФУС ФТХД ТБВПФОЙЛБ-УПЧНЕУФЙФЕМС?

вЩЧБАФ УМХЮБЙ, ЛПЗДБ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ОЕЧЩЗПДОП РТЙОЙНБФШ Ч ЫФБФ УПФТХДОЙЛБ ОБ ХУМПЧЙСИ РПМОПК ЪБОСФПУФЙ. пВЯСУОСЕФУС ЬФП РТПУФП: РП ДПМЦОПУФЙ ОБЗТХЪЛБ ОЕВПМШЫБС, Б РМБФЙФШ РТЙИПДЙФУС РП РПМОПК РТПЗТБННЕ. оБНОПЗП ХДПВОЕЕ ПЖПТНЙФШ ОБ ТБВПФХ УПЧНЕУФЙФЕМС, ХУФБОПЧЙЧ ЕНХ ХНЕОШЫЕООХА ЪБТРМБФХ.

ч УППФЧЕФУФЧЙЙ УП УФБФШЕК 282 фТХДПЧПЗП ЛПДЕЛУБ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧПН РТЙЪОБЕФУС ЧЩРПМОЕОЙЕ ТБВПФОЙЛПН «ДТХЗПК ТЕЗХМСТОПК ПРМБЮЙЧБЕНПК ТБВПФЩ ОБ ХУМПЧЙСИ ФТХДПЧПЗП ДПЗПЧПТБ Ч УЧПВПДОПЕ ПФ ПУОПЧОПК ТБВПФЩ ЧТЕНС».

юФПВЩ ТБВПФБ УЮЙФБМБУШ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧПН, ЙОЙГЙБФЙЧБ Ч ЬФПН ЧПРТПУЕ ДПМЦОБ ЙУИПДЙФШ ПФ УБНПЗП ТБВПФОЙЛБ (УФ. 97 фл тж).

дЕКУФЧХАЭЕЕ ФТХДПЧПЕ ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧП ЧЩДЕМСЕФ ДЧБ ЧЙДБ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧБ —  ЧОХФТЕООЕЕ Й ЧОЕЫОЕЕ. рТЙ ЧОХФТЕООЕН УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧЕ ТБВПФОЙЛ РПМХЮБЕФ ДПРПМОЙФЕМШОХА ОБЗТХЪЛХ РП ПУОПЧОПНХ НЕУФХ ТБВПФЩ, РТЙ ЧОЕЫОЕН УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧЕ УФТПЙФ ФТХДПЧЩЕ ПФОПЫЕОЙС У ДТХЗЙН ТБВПФПДБФЕМЕН.

уПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП ЧОХФТЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ

дПРХУФЙН, ЧЩ ТЕЫЙМЙ ПЖПТНЙФШ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП ТБВПФОЙЛБ, ЛПФПТЩК УПУФПЙФ Ч ЫФБФЕ ЧБЫЕК ПТЗБОЙЪБГЙЙ. ч ЬФПН УМХЮБЕ ОЕПВИПДЙНП ХЮЙФЩЧБФШ РТБЧЙМБ УФБФШЙ 98 фТХДПЧПЗП ЛПДЕЛУБ. тБВПФПДБФЕМШ НПЦЕФ ДПРХУФЙФШ УПФТХДОЙЛБ Л ТБВПФЕ Ч РПТСДЛЕ ЧОХФТЕООЕЗП УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧБ ФПМШЛП ЕУМЙ УПФТХДОЙЛ ВХДЕФ ЧЩРПМОСФШ ТБВПФХ РП ЙОПК РТПЖЕУУЙЙ, УРЕГЙБМШОПУФЙ ЙМЙ ДПМЦОПУФЙ (ЮЕН ПУОПЧОБС ТБВПФБ) Й ФПМШЛП ЪБ РТЕДЕМБНЙ ОПТНБМШОПК РТПДПМЦЙФЕМШОПУФЙ ТБВПЮЕЗП ЧТЕНЕОЙ.

рПУЛПМШЛХ ТЕЮШ ЙДЕФ ПВ ПДОПЧТЕНЕООПН ЧЩРПМОЕОЙЙ ПУОПЧОПК Й ЙОПК ФТХДПЧПК ЖХОЛГЙЙ, У ТБВПФОЙЛПН ОЕПВИПДЙНП ЪБЛМАЮЙФШ ЕЭЕ ПДЙО ФТХДПЧПК ДПЗПЧПТ, Ч ЛПФПТПН ВХДЕФ УЛБЪБОП, ЮФП ЧЩРПМОСЕНБС ЙН ТБВПФБ СЧМСЕФУС УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧПН.

лБЛЙИ-МЙВП ДПРПМОЙФЕМШОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ ФТЕВПЧБФШ РТЙ ЬФПН ПФ ТБВПФОЙЛБ ОЕ УМЕДХЕФ, ЧЕДШ ПО РТЕДЯСЧЙМ ЧУЕ ОХЦОЩЕ ВХНБЗЙ, ПЖПТНМССУШ Л ЧБН ОБ ПУОПЧОХА ДПМЦОПУФШ.

чОЕЫОЕЕ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП

еУМЙ ЦЕ Ч ПТЗБОЙЪБГЙА РТЙИПДЙФ ТБВПФОЙЛ УП УФПТПОЩ, РЕТЧЩН ДЕМПН ДМС ПЖПТНМЕОЙС УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧБ РПФТЕВХКФЕ Х ОЕЗП ДПЛХНЕОФЩ, РТЕДХУНПФТЕООЩЕ УФБФШЕК 283 фТХДПЧПЗП ЛПДЕЛУБ. ьФП РБУРПТФ ЙМЙ ДТХЗПК ДПЛХНЕОФ, ХДПУФПЧЕТСАЭЙК МЙЮОПУФШ, ДПЛХНЕОФ ПВ ПВТБЪПЧБОЙЙ (РТЙ РТЙЕНЕ ОБ ТБВПФХ, ФТЕВХАЭХА УРЕГЙБМШОЩИ ЪОБОЙК), УРТБЧЛБ П ИБТБЛФЕТЕ Й ХУМПЧЙСИ ФТХДБ РП ПУОПЧОПНХ НЕУФХ ТБВПФЩ (РТЙ РТЙЕНЕ ОБ ФСЦЕМХА ТБВПФХ, ТБВПФХ У ЧТЕДОЩНЙ Й (ЙМЙ) ПРБУОЩНЙ ХУМПЧЙСНЙ ФТХДБ).

чЩ ОЕ ДПМЦОЩ ФТЕВПЧБФШ ПФ УПЧНЕУФЙФЕМС ФТХДПЧХА ЛОЙЦЛХ ЙМЙ ЧЩРЙУЛХ ЙЪ ОЕЕ, ДПЛХНЕОФЩ ЧПЙОУЛПЗП ХЮЕФБ ЙМЙ ЙОЩЕ ДПЛХНЕОФЩ, РТЕДЯСЧМСЕНЩЕ РП ПУОПЧОПНХ НЕУФХ ТБВПФЩ. рТЙ ЬФПН УРТБЧЕДМЙЧП ЧПЪОЙЛБЕФ ЧПРТПУ: Б ЛБЛ ЦЕ ВЩФШ УП УФТБИПЧЩН УЧЙДЕФЕМШУФЧПН ЗПУХДБТУФЧЕООПЗП РЕОУЙПООПЗП УФТБИПЧБОЙС? чЕДШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ РТЙДЕФУС ХРМБЮЙЧБФШ ЪБ УПЧНЕУФЙФЕМС УФТБИПЧЩЕ ЧЪОПУЩ Ч рЕОУЙПООЩК ЖПОД. ъДЕУШ ОЕФ ОЙЛБЛПЗП РТПФЙЧПТЕЮЙС — ЧБН ВХДЕФ ДПУФБФПЮОП РТПУФП РПРТПУЙФШ Х ТБВПФОЙЛБ ТЕЛЧЙЪЙФЩ ЕЗП РЕОУЙПООПК ЛБТФПЮЛЙ.

лБЛ РТБЧЙМП, ДМС ТБВПФЩ ОБ ХУМПЧЙСИ ЧОЕЫОЕЗП УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧБ ТБВПФОЙЛХ ОЕ ОХЦОП РПМХЮБФШ ЛБЛЙЕ-МЙВП ТБЪТЕЫЕОЙС У ПУОПЧОПЗП НЕУФБ ТБВПФЩ*.

* йУЛМАЮЕОЙЕ РТЕДХУНБФТЙЧБЕФ УФБФШС 276 фл тж, Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ЛПФПТПК ТХЛПЧПДЙФЕМШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ НПЦЕФ ЪБОЙНБФШ ПРМБЮЙЧБЕНЩЕ ДПМЦОПУФЙ Ч ДТХЗЙИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ ФПМШЛП У ТБЪТЕЫЕОЙС ХРПМОПНПЮЕООПЗП ПТЗБОБ АТЙДЙЮЕУЛПЗП МЙГБ МЙВП УПВУФЧЕООЙЛБ ЙНХЭЕУФЧБ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, МЙВП ХРПМОПНПЮЕООПЗП УПВУФЧЕООЙЛПН МЙГБ (ПТЗБОБ).

й ЧУЕ ЦЕ, РТЕЦДЕ ЮЕН ПЖПТНЙФШ УПФТХДОЙЛБ, ЧЩСУОЙФЕ ДМС УЕВС, ОЕ ОБТХЫБЕФЕ МЙ ЧЩ РТЙ ЬФПН ЪБЛПО. дЕМП Ч ФПН, ЮФП Ч ПФОПЫЕОЙЙ ПФДЕМШОЩИ ЛБФЕЗПТЙК ТБВПФОЙЛПЧ ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС ЪБРТЕФ ОБ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП. оБРТЙНЕТ, Л ФБЛПК ТБВПФЕ ОЕ ДПРХУЛБЕФУС РТЙЧМЕЮЕОЙЕ УПФТХДОЙЛПЧ Ч ЧПЪТБУФЕ ДП ЧПУЕНОБДГБФЙ МЕФ (УФ. 282 фл тж). фБЛЦЕ ОЕ ДПРХУЛБЕФУС УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП ОБ ФСЦЕМЩИ ТБВПФБИ, ТБВПФБИ У ЧТЕДОЩНЙ Й (ЙМЙ) ПРБУОЩНЙ ХУМПЧЙСНЙ ФТХДБ ФЕИ МЙГ, ПУОПЧОБС ТБВПФБ ЛПФПТЩИ УЧСЪБОБ У ФБЛЙНЙ ЦЕ ХУМПЧЙСНЙ (УФ. 282флтж).

п ФПН, ОЕ РПРБДБЕФ МЙ ТБВПФОЙЛ, РТЕФЕОДХАЭЙК ОБ ТБВПФХ РП УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧХ, Ч ЪБРТЕФОЩЕ ЛБФЕЗПТЙЙ, ЧЩ НПЦЕФЕ ХУФБОПЧЙФШ (Ч РЕТЧПН УМХЮБЕ) ЙЪ ДПЛХНЕОФПЧ, ХДПУФПЧЕТСАЭЙИ МЙЮОПУФШ, ЙМЙ (ЧП ЧФПТПН УМХЮБЕ) ЙЪ УРТБЧЛЙ У ПУОПЧОПЗП НЕУФБ ТБВПФЩ.

уМПЦОЕЕ ДЕМП ПВУФПЙФ У ЗПУХДБТУФЧЕООЩНЙ УМХЦБЭЙНЙ, РТПЛХТПТУЛЙНЙ ТБВПФОЙЛБНЙ, УХДШСНЙ, УПФТХДОЙЛБНЙ ОБМПЗПЧПК РПМЙГЙЙ Й НЙМЙГЙЙ, ЛПФПТЩН ЪБРТЕЭБЕФУС ЧЩРПМОСФШ ЛБЛХА-МЙВП ПРМБЮЙЧБЕНХА ТБВПФХ ОБ ХУМПЧЙСИ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧБ, ЛТПНЕ РТЕРПДБЧБФЕМШУЛПК Й ФЧПТЮЕУЛПК ДЕСФЕМШОПУФЙ**.

** уФБФШС 11 жЕДЕТБМШОПЗП ЪБЛПОБ ПФ 31 ЙАМС 1995 З. &#8470; 119жъ «0В ПУОПЧБИ ЗПУХДБТУФЧЕООПК УМХЦВЩ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ», УФБФШС 4 жЕДЕТБМШОПЗП ЪБЛПОБ ПФ 17 СОЧБТС 1992 З. &#8470; 22021 «0 РТПЛХТБФХТЕ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ», УФБФШС 3 ъБЛПОБ тж ПФ 26 ЙАОС 1992 З. &#8470; 31321 «0 УФБФХУЕ УХДЕК Ч тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ», УФБФШС 13 ъБЛПОБ тж ПФ 24 ЙАОС 1993 З. &#8470; 52381 «0 ЖЕДЕТБМШОЩИ ПТЗБОБИ ОБМПЗПЧПК РПМЙГЙЙ», УФБФШС 20 ъБЛПОБ тж ПФ 18 БРТЕМС 1991 З. &#8470; 10261 «0 НЙМЙГЙЙ».

рПУЛПМШЛХ ЪБЛПО ОЕ ДБЕФ ЧБН РТБЧП ФТЕВПЧБФШ Х ВХДХЭЕЗП УПЧНЕУФЙФЕМС УРТБЧЛХ У ЕЗП ПУОПЧОПК ТБВПФЩ, РТПЧЕТЙФШ, ОЕ ПФОПУЙФУС МЙ ПО Л ПДОПК ЙЪ РЕТЕЮЙУМЕООЩИ ЛБФЕЗПТЙК, ОЕЧПЪНПЦОП. й ЕУМЙ ФБЛПК УПФТХДОЙЛ ЧУЕ ЦЕ ПЖПТНЙФУС Х ЧБУ, РТПВМЕНЩ ПО УПЪДБУФ ФПМШЛП УЕВЕ. чЕДШ ЪБЛПО, ЪБРТЕЭБАЭЙК УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП, ОБРТСНХА БДТЕУПЧБО ТБВПФОЙЛХ. оБТХЫЙЧ ЕЗП, УПФТХДОЙЛ НПЦЕФ ВЩФШ РТЙЧМЕЮЕО Л ПФЧЕФУФЧЕООПУФЙ РП ХУФБЧХ ЙМЙ РПМПЦЕОЙА П ДЙУГЙРМЙОЕ, ДЕКУФЧХАЭЕНХ Ч ФПН ЧЕДПНУФЧЕ, Л ЛПФПТПНХ РТЙОБДМЕЦЙФ ЕЗП ПТЗБОЙЪБГЙС-ТБВПФПДБФЕМШ. л ЧБН ЦЕ ОЙЛБЛЙИ РТЕФЕОЪЙК ВЩФШ ОЕ НПЦЕФ. еДЙОУФЧЕООПЕ ОЕХДПВУФЧП -ЬФП ИМПРПФЩ, УЧСЪБООЩЕ У ХЧПМШОЕОЙЕН «ОЕРТБЧЙМШОПЗП» УПЧНЕУФЙФЕМС Й У РПЙУЛПН ОПЧПЗП ЛБОДЙДБФБ ОБ ДПМЦОПУФШ.

фТХДПЧПК ДПЗПЧПТ РТЙ УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧЕ

уПЧНЕУФЙФЕМШУФЧП (ЛБЛ ЧОЕЫОЕЕ, ФБЛ Й ЧОХФТЕООЕЕ) НПЦЕФ ВЩФШ ПЖПТНМЕОП ОЕ ФПМШЛП ДПЗПЧПТПН ОБ ОЕПРТЕДЕМЕООЩК УТПЛ, ОП Й УТПЮОЩН ФТХДПЧЩН ДПЗПЧПТПН. пВ ЬФПН ЗПЧПТЙФУС Ч УФБФШЕ 59 фТХДПЧПЗП ЛПДЕЛУБ, ЛПФПТБС УПДЕТЦЙФ РЕТЕЮЕОШ ПВУФПСФЕМШУФЧ, РПЪЧПМСАЭЙИ ЪБЛМАЮБФШ У УПФТХДОЙЛБНЙ ДПЗПЧПТЩ ОБ ПРТЕДЕМЕООЩК УТПЛ. йОЙГЙБФПТПН ФБЛПЗП УПЗМБЫЕОЙС НПЦЕФ ЧЩУФХРБФШ ЛБЛ ТБВПФПДБФЕМШ, ФБЛ Й ТБВПФОЙЛ.

фТХДПЧПК ДПЗПЧПТ П УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧЕ ЪБЛМАЮБЕФУС Ч ПВЭЕХУФБОПЧМЕООПН РПТСДЛЕ Ч РЙУШНЕООПК ЖПТНЕ (УФ. 56 фл тж). ч ФЕЛУФЕ ПВСЪБФЕМШОП ДПМЦОЩ ВЩФШ ПФТБЦЕОЩ ЧУЕ УХЭЕУФЧЕООЩЕ ХУМПЧЙС ФТХДБ, РТЕДХУНПФТЕООЩЕ УФБФШЕК 57 фТХДПЧПЗП ЛПДЕЛУБ. ьФП НЕУФП Й ДБФБ ОБЮБМБ ТБВПФЩ, ОБЙНЕОПЧБОЙЕ ДПМЦОПУФЙ ЙМЙ РТПЖЕУУЙЙ, ОБ ЛПФПТХА РТЙОЙНБЕФУС ТБВПФОЙЛ, РТБЧБ Й ПВСЪБООПУФЙ УФПТПО, ХУМПЧЙС ПРМБФЩ ФТХДБ, ТЕЦЙН ФТХДБ Й ПФДЩИБ, ИБТБЛФЕТЙУФЙЛБ ХУМПЧЙК ФТХДБ, ЧЙДЩ Й ХУМПЧЙС УПГЙБМШОПЗП УФТБИПЧБОЙС. лТПНЕ ФПЗП, НПЗХФ ВЩФШ РТЕДХУНПФТЕОЩ Й ЙОЩЕ ХУМПЧЙС (ДПРХУФЙН, ПВСЪБФЕМШУФЧП ТБВПФОЙЛБ П ОЕТБЪЗМБЫЕОЙЙ ЛПННЕТЮЕУЛПК ФБКОЩ).

ч ДПЗПЧПТЕ ФБЛЦЕ ДПМЦЕО ВЩФШ ХЛБЪБО УТПЛ, ОБ ЛПФПТЩК ПО ЪБЛМАЮБЕФУС, Й ПВУФПСФЕМШУФЧП, РПУМХЦЙЧЫЕЕ ПУОПЧБОЙЕН ДМС ЕЗП ЪБЛМАЮЕОЙС.

Компания вправе предоставлять стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю

уТПЮОЩК ФТХДПЧПК ДПЗПЧПТ ЪБЛМАЮБЕФУС ОБ РЕТЙПД ОЕ ВПМЕЕ РСФЙ МЕФ, ЕУМЙ ЙОПЕ ОЕ ХУФБОПЧМЕОП фТХДПЧЩН ЛПДЕЛУПН ЙМЙ ЙОЩНЙ ЖЕДЕТБМШОЩНЙ ЪБЛПОБНЙ. нЙОЙНБМШОБС РТПДПМЦЙФЕМШОПУФШ УТПЮОПЗП ФТХДПЧПЗП ДПЗПЧПТБ ЪБЛПОПН ОЕ ХУФБОПЧМЕОБ.

пУОПЧОПЕ ФТЕВПЧБОЙЕ ЛБЛ Л ДПЗПЧПТХ, ЪБЛМАЮБЕНПНХ ОБ ОЕПРТЕДЕМЕООЩК УТПЛ, ФБЛ Й Л УТПЮОПНХ ФТХДПЧПНХ ДПЗПЧПТХ УМЕДХАЭЕЕ  Ч ЕЗП ФЕЛУФЕ ДПМЦОП ВЩФШ ХЛБЪБОП, ЮФП РТЕДУФПСЭБС ТБВПФБ СЧМСЕФУС УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧПН (УФ. 282 фл тж).

лТПНЕ ФТХДПЧПЗП ДПЗПЧПТБ ОЙЛБЛЙИ ДПРПМОЙФЕМШОЩИ ЪБСЧМЕОЙК У РТПУШВПК П УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧЕ ПФ ТБВПФОЙЛБ ОЕ ФТЕВХЕФУС.

лПЗДБ ФТХДПЧПЕ УПЗМБЫЕОЙЕ ОБДМЕЦБЭЙН ПВТБЪПН ВХДЕФ ПЖПТНМЕОП Й РПДРЙУБОП (ЛБЛ ТБВПФОЙЛПН, ФБЛ Й ТХЛПЧПДЙФЕМЕН ПТЗБОЙЪБГЙЙ), ОБ ЕЗП ПУОПЧЕ УМЕДХЕФ РПДЗПФПЧЙФШ РТЙЛБЪ.

2006-08-07

<< рТЕДЩДХЭБС | чУЕ УФБФШЙ | уМЕДХАЭБС >>