Списаны отклонения в стоимости материалов проводка

Допускается использовать учетные цены при поступлении товаров и материалов. Но при таких условиях требуется применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Он фиксирует образовавшуюся разницу по стоимости.

Нередко организации, для деятельности которой требуется большое количество материалов разного рода, пользуются услугами разных поставщиков. В зависимости от условий покупки, транспортных расходов и иных факторов, цены на один и тот же однородный товар могут меняться.  Иногда МПЗ (товары) необходимо приходовать и до поступления документов, содержащих информацию о фактической стоимости.

В таких случаях организации могут прибегнуть в учетным ценам. Размер их утверждается периодически и остается неизменным в течение определенного времени (например, в течение года). С этими целями и применяется  счет 16 в бухгалтерском учете.

Экономический отдел по необходимости пересматривает величину учетных цен, опираясь на одно или несколько условий:

1. Установленные договорные цены.
2. Себестоимость материалов по факту.
3. Размер планово-расчетной цены, утверждаемой организацией. Используется для внутреннего перемещения материалов.
4. Средние цены устанавливаются при наличии множества товаров одной группы.

Фактически сформированная стоимость товаров изменению не подлежит, за редкими исключениями.

Учет материально-производственных запасов по учетным (плановым) ценам

К фактической себестоимости относятся следующие затраты:

• непосредственно уплачиваемые поставщику суммы;
• таможенные сборы и относящиеся к невозмещаемым налоги;
• начисленные вознаграждения организациям ― посредникам;
• затраты на доставку товара, заготовку, хранение;
• прочие расходы.

При невозможности определить сразу корректную цену организации используют учетные. Данное положение следует прописать в учетной политике.

Оприходование материалов происходит на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»по аналогии с обычным поступлением ТМЦ. Далее полученная разница между реальной и учетной ценами формируется при помощи счета 16. Само же оприходование отражается на 41 или 10.

Образовавшаяся разница в стоимости затем списывается на производственные затраты, затраты на продажу, прочие расходы.

Полученные отклонения учитываются ежемесячно на соответствующих счетах. Осуществляется списание пропорционально принятой учетной стоимости. С этой целью суммарное значение отклонений, полученное на начало месяца и образовавшихся в течение месяца делят на сумму поступивших ТМЦ и остатка на конец месяца. Выявленный процент (после умножения получившегося результата на 100) и подлежит списанию.

Допускаются и упрощенные варианты списания отклонений сразу на счета затрат, если их величина не превышает 10%. Отклонения могут быть полностью учтены в составе стоимости материалов, если удельный вес их величины составляет до 5%.

Проводки

1. Поступление материалов или товаров с использованием учетных цен:

   Дт 15 ― Кт 60 ― поступили от поставщика материалы;

   Дт 19 ― Кт 60 ― выявлен НДС по принятым материалам;

   Дт 15 ― Кт 60 ― прочие сопутствующие расходы при поступлении (транспортные и т.д.);

   Дт 10 ― Кт 15 ― принятие материалов по учетным ценам;

   Дт 15 ― Кт 16 ― проводка, если учетная цена оказывается больше над фактической;

   Дт 16 ― Кт 15 ― если учетная цена меньше затрат на приобретение;

2. Списание отклонения в затраты:

   Дт 44 (20, 25, 26) ― Кт 16 ― списана полученная разница по стоимости материалов (товаров). При условии, что учетная цена меньше себестоимости по факту, то на затраты относят положительную разницу. В случае, когда учетные цены выше, затраты сторнируются на полученную разницу. В результате на затраты списываются приобретенные материалы (товары) по фактической стоимости.

Виктор Степанов, 2016-12-06

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

ecolib.com.ua / / Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»; Энциклопедия бухгалтерского учета — Грачева Р.Е. Раздел І /

Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»; Энциклопедия бухгалтерского учета — Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 30 «Касса»

«Касса» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие.

При необходимости на том или ином конкретном предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных. Например:

— касса предприятия —это касса при бухгалтерии предприятия;

— операционная касса— это касса, находящаяся в том или ином подразделении;

— валютная касса — этот субсчет вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировку. Количество таких счетов определяется количеством видов валют, которыми располагает предприятие;

— касса филиала — этот субсчет вводится при наличии обособленного филиала или представительства, выделенного на отдельный баланс.

Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»

Д-т	К-т	По дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте»
	«Долгосрочная дебиторская задолженность»	Поступление наличных от дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности
	«Касса в национальной валюте»	Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала
	«Текущие счета в национальной валюте»	Приходование наличных в кассу предприятия с текущего банковского счета для различных выплат: заработной платы, командировочных и др.
301	«Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»	Погашение дебитором краткосрочного векселя наличными
	«Расчеты с отечественными покупателями»	Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги. Операция оформляется приходным кассовым ордером
	«Расчеты с подотчетными лицами»	Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса
301	«Расчеты по начисленным доходам»	Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов наличными
	«Расчеты по возмещению нанесенных убытков»	Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба
	«Расчеты по займам членам кредитных союзов»	Погашение наличными кредита, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза
	«Расчеты с прочими дебиторами»	Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков и подотчетных лиц
301	«Паевой капитал»	Формирование паевого капитала путем внесения пайщиками (членами кооператива, кредитного союза) наличных в кассу
301	«Прочий вложенный капитал»	Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса на пополнение капитала предприятия
	«Неоплаченный капитал»	Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса в уставный капитал предприятия, в результате чего уменьшается дебиторская задолженность этих лиц перед предприятием
	«Целевое финансирование и целевые поступления»	Поступление средств целевого финансирования наличными
	«Обязательства по облигациям»	Поступление наличной выручки от продажи долгосрочных облигаций
301	«Премия по выпущенным облигациям»	Отражение поступления наличной выручки от продажи долгосрочных облигаций в части, равной разнице между продажной стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью, при условии что облигации проданы с премией *
	«Расчеты по авансам полученным»	Поступление авансов и предварительных оплат наличными от покупателей или заказчиков
	«Внутренние расчеты»	Поступление наличных в порядке расчетов с дочерними предприятиями
	«Внутрихозяйственные расчеты»	Поступление наличных в порядке расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс
	«Доходы будущих периодов»	Поступление в кассу арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи
	«Доход от реализации готовой продукции»	Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях—лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу
	«Доход от реализации товаров»	Поступление в кассу выручки от реализации товаров. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях —лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу
	«Доход от реализации работ и услуг»	Поступление в кассу выручки от реализации работ, услуг. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях — лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу
	«Страховые платежи»	Поступление в кассу денежных средств по договорам страхования. Проводка применяется только в страховых организациях
*. В данном случае продажу облигаций с премией желательно отражать так: 1) Д-т 301 К-т521 — навею сумму, поступившую от продажи; 2) Д-т 521 К-т522 — на сумму премии.

Д-т	К-т	По кредиту субсчета 301 «Касса в национальной валюте»
«Касса в национальной валюте»		Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала
«Денежные средства в дороге в национальной валюте»		Кассовая выручка сдана инкассатору
«Расчеты по выданным авансам»		Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером
«Расчеты с подотчетными лицами»		Выдача под отчет наличных на целевое использование (командировочные, хозяйственные и другие расходы)
«Изъятый капитал»		Изъятие капитала. Например выкуп эмиссии у акционеров акций собственной отражается проводкой Д-т 451 К-т 301
«Неоплаченный капитал»		Возврат вложенных в уставный капитал средств учредителю (участнику) в связи с его выходом из состава участников
«Обязательства по облигациям»		Погашение долгосрочных облигаций путем выплаты наличных держателям облигаций
«Расчеты по заработной плате»		Выплата заработной платы персоналу
«Расчеты с участниками» (671,672)		Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам

Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы».

ПБУ — просто о сложном — файл 1.doc

Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т.

е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.

СЧЕТ 16 «ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ»

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Сумму разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов (топлива, минеральных удобрений, семян, кормов, посадочного материала, строительных материалов и др.), исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают (сторнируют при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на продажу или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведут по группам материально-производственных запасов с примерно одинаковым уровнем этих отклонений.

СЧЕТ 16 «ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ

ЦЕННОСТЕЙ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Отнесение отклонений в стоимости материальных ценностей, переданных подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс

Отнесение отклонений в стоимости проданных материалов

Отражение отклонении на стоимость недостачи потерь сырья, материалов и других ценностей, выявленных при инвентаризации, при удорожании (при удешевлении дебетует счет 94 и кредитует счет 16 методом «красное сторно»)

Отнесение отклонений в стоимости материалов, использованных при подготовке и освоении производства, рекультивации земель, при осуществлении природоохранных мероприятий

Отнесение отклонений в стоимости материальных ценностей, использованных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийными бедствиями)

Расчет списания отклонений в стоимости материалов.

Отклонения в стоимости материалов рассчитываются по формулам: , где

%откл – процент откл.; Онм – откл. фактич. ст-ти мат-лов от их ст-ти по уч. ценам на нач. месс.; Ом – откл. фактич.

Версия для печати

ст-ти мат-лов, приобретенных за месс., от их ст-ти по уч. ценам; Мнм – ст-ть мат-лов по уч. ценам на нач. мес.; Мм – ст-ть мат-лов, поступивших за отч. мес., по уч. ценам.

, где Ор – ∑ откл., относящаяся к израсходованным за отч. месяц мат-лам; Мр – ст-ть мат-лов, израсх-ных за отч. месс., по уч. ценам; %откл – процент отклонений.

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик). При отсутствии должности заведующего складом его обязанности могут быть возложены на любого работника с его согласия с обязательным заключением дог. о мат-ной ответ-сти. Учет движения и остатков мат-лов кладовщик ведет в карточках складского учета. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первич. док-ов в день совершения операции. После каждой записи выводят остаток мат-лов. Первичные документы сдают в бухгалтерию. Поступившие со склада первич. док-ты по движ. мат-лов в бухгалтерии подвергаются проверке, а затем таксированию по твердым уч. ценам. После этого они служат основанием для записи в регистрах бух. учета. В бухгал. открыв. на каждый вид и сорт мат-лов карт. аналит. учета, в которых на основании первич. док-ов записывают операции по поступлению и расходу мат-лов. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют оборот. ведомости аналит. учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответ-щих синтет. счетах.

В целях обеспечения достоверности данных БУ и отчетности проводится инвентаризация МПЗ не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. В ходе ее могут быть выявлены: соответствие фактического наличия материальных ценностей данным учета; излишки ценностей, которые подлежат оприходованию и включению в состав дохода предприятия; недостача материальных ценностей; пересортица.

На сумму излишков делаются бухгалтерские записи на счетах: Дт 10 — Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Недостача мат-ых цен-ей спис-тся на сч.94 «Недост. и потери от порчи цен-ей» бух-ми записями: Дт 94 — Кт 10 «Материалы».

Недостача по вине мат-но ответ-ого л. спис-ся со сч 94, при этом делаются записи: Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кт 94

Возмещение недостачи мат-но ответ-ым л. осущ-тся по рын. ценам, при этом разница м/у рын. ст-тью и фактич. с/стью до момента возмещения учитыва- ется на сч. «Доходы будущих периодов», субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». При возмещ-ии недостачи виновным лицом разница спис-тся на увеличение прибыли предприятия: Дт 98-4 — Кт 91.1

В случаях, когда во взыскании недостачи отказано судом, недостача по вине МОЛ спис-ся на убытки п/п бухг-ми записями на счетах БУ: Дт 91.2 — Кт 73.2

В ББ МПЗ предст-ны по гр. «Запасы» II раздела «ОА».

В отч. о П и У величина потребленных МПЗ, связ-ых с произв-ом и реализ-ей продукции (работ, услуг), учит-ся по стр. «С/сть прод. товаров, продукции, работ, услуг».

В составе расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, (раздел приложения к бухгалтерскому балансу) материальные затраты организации за отчетный и предыдущий год показываются по графе 4 «Запасы».