Списаны отклонения в стоимости материалов проводка
Содержание
Допускается использовать учетные цены при поступлении товаров и материалов. Но при таких условиях требуется применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Он фиксирует образовавшуюся разницу по стоимости.
Нередко организации, для деятельности которой требуется большое количество материалов разного рода, пользуются услугами разных поставщиков. В зависимости от условий покупки, транспортных расходов и иных факторов, цены на один и тот же однородный товар могут меняться. Иногда МПЗ (товары) необходимо приходовать и до поступления документов, содержащих информацию о фактической стоимости.
В таких случаях организации могут прибегнуть в учетным ценам. Размер их утверждается периодически и остается неизменным в течение определенного времени (например, в течение года). С этими целями и применяется счет 16 в бухгалтерском учете.
Экономический отдел по необходимости пересматривает величину учетных цен, опираясь на одно или несколько условий:
- Установленные договорные цены.
- Себестоимость материалов по факту.
- Размер планово-расчетной цены, утверждаемой организацией. Используется для внутреннего перемещения материалов.
- Средние цены устанавливаются при наличии множества товаров одной группы.
Фактически сформированная стоимость товаров изменению не подлежит, за редкими исключениями.
Учет материально-производственных запасов по учетным (плановым) ценам
К фактической себестоимости относятся следующие затраты:
- непосредственно уплачиваемые поставщику суммы;
- таможенные сборы и относящиеся к невозмещаемым налоги;
- начисленные вознаграждения организациям ― посредникам;
- затраты на доставку товара, заготовку, хранение;
- прочие расходы.
При невозможности определить сразу корректную цену организации используют учетные. Данное положение следует прописать в учетной политике.
Оприходование материалов происходит на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»по аналогии с обычным поступлением ТМЦ. Далее полученная разница между реальной и учетной ценами формируется при помощи счета 16. Само же оприходование отражается на 41 или 10.
Образовавшаяся разница в стоимости затем списывается на производственные затраты, затраты на продажу, прочие расходы.
Полученные отклонения учитываются ежемесячно на соответствующих счетах. Осуществляется списание пропорционально принятой учетной стоимости. С этой целью суммарное значение отклонений, полученное на начало месяца и образовавшихся в течение месяца делят на сумму поступивших ТМЦ и остатка на конец месяца. Выявленный процент (после умножения получившегося результата на 100) и подлежит списанию.
Допускаются и упрощенные варианты списания отклонений сразу на счета затрат, если их величина не превышает 10%. Отклонения могут быть полностью учтены в составе стоимости материалов, если удельный вес их величины составляет до 5%.
Проводки
- Поступление материалов или товаров с использованием учетных цен:
Дт 15 ― Кт 60 ― поступили от поставщика материалы;
Дт 19 ― Кт 60 ― выявлен НДС по принятым материалам;
Дт 15 ― Кт 60 ― прочие сопутствующие расходы при поступлении (транспортные и т.д.);
Дт 10 ― Кт 15 ― принятие материалов по учетным ценам;
Дт 15 ― Кт 16 ― проводка, если учетная цена оказывается больше над фактической;
Дт 16 ― Кт 15 ― если учетная цена меньше затрат на приобретение;
- Списание отклонения в затраты:
Дт 44 (20, 25, 26) ― Кт 16 ― списана полученная разница по стоимости материалов (товаров). При условии, что учетная цена меньше себестоимости по факту, то на затраты относят положительную разницу. В случае, когда учетные цены выше, затраты сторнируются на полученную разницу. В результате на затраты списываются приобретенные материалы (товары) по фактической стоимости.
Виктор Степанов, 2016-12-06
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Сохраните статью в социальные сети:
ecolib.com.ua / / Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»; Энциклопедия бухгалтерского учета — Грачева Р.Е. Раздел І /
Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»; Энциклопедия бухгалтерского учета — Грачева Р.Е. Раздел І
Счет 30 «Касса»
«Касса» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие.
При необходимости на том или ином конкретном предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных. Например:
— касса предприятия —это касса при бухгалтерии предприятия;
— операционная касса— это касса, находящаяся в том или ином подразделении;
— валютная касса — этот субсчет вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировку. Количество таких счетов определяется количеством видов валют, которыми располагает предприятие;
— касса филиала — этот субсчет вводится при наличии обособленного филиала или представительства, выделенного на отдельный баланс.
Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»
Д-т |
К-т |
По дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте» |
«Долгосрочная дебиторская задолженность» |
Поступление наличных от дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности |
|
«Касса в национальной валюте» |
Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала |
|
«Текущие счета в национальной валюте» |
Приходование наличных в кассу предприятия с текущего банковского счета для различных выплат: заработной платы, командировочных и др. |
|
301 |
«Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» |
Погашение дебитором краткосрочного векселя наличными |
«Расчеты с отечественными покупателями» |
Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги. Операция оформляется приходным кассовым ордером |
|
«Расчеты с подотчетными лицами» |
Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса |
|
301 |
«Расчеты по начисленным доходам» |
Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов наличными |
«Расчеты по возмещению нанесенных убытков» |
Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба |
|
«Расчеты по займам членам кредитных союзов» |
Погашение наличными кредита, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза |
|
«Расчеты с прочими дебиторами» |
Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков и подотчетных лиц |
|
301 |
«Паевой капитал» |
Формирование паевого капитала путем внесения пайщиками (членами кооператива, кредитного союза) наличных в кассу |
301 |
«Прочий вложенный капитал» |
Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса на пополнение капитала предприятия |
«Неоплаченный капитал» |
Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса в уставный капитал предприятия, в результате чего уменьшается дебиторская задолженность этих лиц перед предприятием |
|
«Целевое финансирование и целевые поступления» |
Поступление средств целевого финансирования наличными |
|
«Обязательства по облигациям» |
Поступление наличной выручки от продажи долгосрочных облигаций |
|
301 |
«Премия по выпущенным облигациям» |
Отражение поступления наличной выручки от продажи долгосрочных облигаций в части, равной разнице между продажной стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью, при условии что облигации проданы с премией * |
«Расчеты по авансам полученным» |
Поступление авансов и предварительных оплат наличными от покупателей или заказчиков |
|
«Внутренние расчеты» |
Поступление наличных в порядке расчетов с дочерними предприятиями |
|
«Внутрихозяйственные расчеты» |
Поступление наличных в порядке расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс |
|
«Доходы будущих периодов» |
Поступление в кассу арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи |
|
«Доход от реализации готовой продукции» |
Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях—лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу |
|
«Доход от реализации товаров» |
Поступление в кассу выручки от реализации товаров. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях —лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу |
|
«Доход от реализации работ и услуг» |
Поступление в кассу выручки от реализации работ, услуг. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях — лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу |
|
«Страховые платежи» |
Поступление в кассу денежных средств по договорам страхования. Проводка применяется только в страховых организациях |
|
*. В данном случае продажу облигаций с премией желательно отражать так: 1) Д-т 301 К-т521 — навею сумму, поступившую от продажи; 2) Д-т 521 К-т522 — на сумму премии. |
Д-т |
К-т |
По кредиту субсчета 301 «Касса в национальной валюте» |
«Касса в национальной валюте» |
Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала |
|
«Денежные средства в дороге в национальной валюте» |
Кассовая выручка сдана инкассатору |
|
«Расчеты по выданным авансам» |
Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером |
|
«Расчеты с подотчетными лицами» |
Выдача под отчет наличных на целевое использование (командировочные, хозяйственные и другие расходы) |
|
«Изъятый капитал» |
Изъятие капитала. Например выкуп эмиссии у акционеров акций собственной отражается проводкой Д-т 451 К-т 301 |
|
«Неоплаченный капитал» |
Возврат вложенных в уставный капитал средств учредителю (участнику) в связи с его выходом из состава участников |
|
«Обязательства по облигациям» |
Погашение долгосрочных облигаций путем выплаты наличных держателям облигаций |
|
«Расчеты по заработной плате» |
Выплата заработной платы персоналу |
|
«Расчеты с участниками» (671,672) |
Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам |
Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы».
ПБУ — просто о сложном — файл 1.doc
Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т.
е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.
СЧЕТ 16 «ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ»
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.
Сумму разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов (топлива, минеральных удобрений, семян, кормов, посадочного материала, строительных материалов и др.), исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают (сторнируют при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на продажу или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.
Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведут по группам материально-производственных запасов с примерно одинаковым уровнем этих отклонений.
СЧЕТ 16 «ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЦЕННОСТЕЙ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
Отнесение отклонений в стоимости материальных ценностей, переданных подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс |
Отнесение отклонений в стоимости проданных материалов |
Отражение отклонении на стоимость недостачи потерь сырья, материалов и других ценностей, выявленных при инвентаризации, при удорожании (при удешевлении дебетует счет 94 и кредитует счет 16 методом «красное сторно») |
Отнесение отклонений в стоимости материалов, использованных при подготовке и освоении производства, рекультивации земель, при осуществлении природоохранных мероприятий |
Отнесение отклонений в стоимости материальных ценностей, использованных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийными бедствиями) |
Расчет списания отклонений в стоимости материалов.
Отклонения в стоимости материалов рассчитываются по формулам: , где
%откл – процент откл.; Онм – откл. фактич. ст-ти мат-лов от их ст-ти по уч. ценам на нач. месс.; Ом – откл. фактич.
Версия для печати
ст-ти мат-лов, приобретенных за месс., от их ст-ти по уч. ценам; Мнм – ст-ть мат-лов по уч. ценам на нач. мес.; Мм – ст-ть мат-лов, поступивших за отч. мес., по уч. ценам.
, где Ор – ∑ откл., относящаяся к израсходованным за отч. месяц мат-лам; Мр – ст-ть мат-лов, израсх-ных за отч. месс., по уч. ценам; %откл – процент отклонений.
Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик). При отсутствии должности заведующего складом его обязанности могут быть возложены на любого работника с его согласия с обязательным заключением дог. о мат-ной ответ-сти. Учет движения и остатков мат-лов кладовщик ведет в карточках складского учета. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку.
Запись в карточках кладовщик делает на основании первич. док-ов в день совершения операции. После каждой записи выводят остаток мат-лов. Первичные документы сдают в бухгалтерию. Поступившие со склада первич. док-ты по движ. мат-лов в бухгалтерии подвергаются проверке, а затем таксированию по твердым уч. ценам. После этого они служат основанием для записи в регистрах бух. учета. В бухгал. открыв. на каждый вид и сорт мат-лов карт. аналит. учета, в которых на основании первич. док-ов записывают операции по поступлению и расходу мат-лов. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют оборот. ведомости аналит. учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответ-щих синтет. счетах.
В целях обеспечения достоверности данных БУ и отчетности проводится инвентаризация МПЗ не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. В ходе ее могут быть выявлены: соответствие фактического наличия материальных ценностей данным учета; излишки ценностей, которые подлежат оприходованию и включению в состав дохода предприятия; недостача материальных ценностей; пересортица.
На сумму излишков делаются бухгалтерские записи на счетах: Дт 10 — Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Недостача мат-ых цен-ей спис-тся на сч.94 «Недост. и потери от порчи цен-ей» бух-ми записями: Дт 94 — Кт 10 «Материалы».
Недостача по вине мат-но ответ-ого л. спис-ся со сч 94, при этом делаются записи: Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кт 94
Возмещение недостачи мат-но ответ-ым л. осущ-тся по рын. ценам, при этом разница м/у рын. ст-тью и фактич. с/стью до момента возмещения учитыва- ется на сч. «Доходы будущих периодов», субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». При возмещ-ии недостачи виновным лицом разница спис-тся на увеличение прибыли предприятия: Дт 98-4 — Кт 91.1
В случаях, когда во взыскании недостачи отказано судом, недостача по вине МОЛ спис-ся на убытки п/п бухг-ми записями на счетах БУ: Дт 91.2 — Кт 73.2
В ББ МПЗ предст-ны по гр. «Запасы» II раздела «ОА».
В отч. о П и У величина потребленных МПЗ, связ-ых с произв-ом и реализ-ей продукции (работ, услуг), учит-ся по стр. «С/сть прод. товаров, продукции, работ, услуг».
В составе расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, (раздел приложения к бухгалтерскому балансу) материальные затраты организации за отчетный и предыдущий год показываются по графе 4 «Запасы».