Спонсорская помощь

Содержание

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ (СПОНСОРСКАЯ) ПОМОЩЬ

Н.Н. Шишкоедова,
эксперт Издательского Дома "Советник бухгалтера"

 
    Вопросы благотворительности и спонсорства в сфере здравоохранения стали настолько актуальны, что Минздраву России пришлось создать рабочую группу по взаимодействию с благотворительными и социально ориентированными некоммерческими организациями. Создание рабочей группы стало своеобразным ответом на вопрос о том, нужно ли создавать при учреждениях здравоохранения благотворительные фонды.
 

Рабочая группа вместо фандрайзинг-конференции

 
    Фандрайзинг (от англ. fund — средства, финансирование, raise — нахождение, сбор) по свой сути такой вид деятельности, который представляет собой целое искусство добиваться от людей выделения времени, получения денег, товаров (услуг) для решения конкретных социальных проблем. Например, сбор денег на лечение конкретного ребенка, на покупку медицинского оборудования для конкретной операции, инвентаря (инвалидных колясок и т. д.), медикаментов для определенных лиц.
    На первый взгляд, фандрайзинг широко распространен в здравоохранении. Ролики, объявления, обращения с просьбой оказать посильное содействие, как правило, материальное, больному ребенку знакомы всем. Возможно, именно поэтому получили распространение семинары, на которых рассказывается о том, как правильно:
    — создать благотворительный фонд при учреждении здравоохранения для привлечения спонсорских средств и пожертвований;
    — выбрать вид и учесть особенности договоров с благотворителями (договор пожертвования; договор о благотворительной деятельности, договор о гранте и т. п);
    — разработать программы попечительства, спонсорства и иные модели сотрудничества с бизнесом;
    — планировать и формулировать проект для привлечения благотворительных (спонсорских) средств (далее — Средства);
    — работать с российскими и зарубежными фондами-донорами, общественными организациями;
    — оформить поступившие Средства, а также их целевое использование;
    — вести обособленный учет операций по использованию поступивших Средств, составлять отчеты по принятым Средствам;
    — определить, какие из поступлений не облагаются налогом на прибыль.
    Несмотря на множество специализированных семинаров, учреждения здравоохранения в отличие, например, от учреждений сферы образования еще долго не будут обсуждать проблемы ресурсного обеспечения за счет благотворительной (спонсорской) помощи на разнообразных фандрайзинг-конференциях. Также еще рано обсуждать "укрепление" бухгалтерско-экономических отделов фандрайзинг-менеджерами.
    Дело в том, что в феврале 2013 года Минздрав России предложил благотворительным организациям, помогающим больным людям, сообщать о своих подопечных до начала сбора средств на лечение. Министерство заявило о том, что:
    — в большинстве случаев медпомощь можно получить бесплатно за счет средств бюджета;
    — необходимо рассматривать каждый конкретный случай, сообщенный некоммерческими организациями (далее — НКО);
    — если медицинская помощь не может быть оказана в России, то гражданин может быть направлен на лечение за рубеж за счет бюджетных средств.
    В целях развития взаимодействия Минздрава России с благотворительными и социально ориентированными общественными организациями, содействующими деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, создана специальная рабочая группа Минздрава РФ (далее — Рабочая группа). Согласно приказу Минздрава России от 18.04.2013 № 229 в компетенцию Рабочей группы входят:
    — взаимодействие с благотворительными и социально ориентированными НКО;
    — разработка предложений и рекомендаций по вопросам финансирования НКО благотворительных программ, направленных на оказание медицинской помощи (включая лекарственное обеспечение и медицинскую реабилитацию) пациентам, страдающим тяжелыми хроническими заболеваниями, гражданам с ограниченными возможностями, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
    В ожидании рекомендаций Рабочей группы правильнее сконцентрировать внимание на вопросах благотворительности, по которым уже имеются разъяснения.
 

Юридические тонкости

 
    Статья 251 НК РФ позволяет вывести из-под налогообложения некоторые виды безвозмездных поступлений при условии их расходования в соответствии с целевым назначением. К таким видам относятся пожертвования, полученные некоммерческими организациями. Так, в пп. 1 п. 2 ст.

Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

251 НК РФ уточняется, что пожертвования, чтобы подпасть под данную "льготу", должны признаваться таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ. Иными словами, в данном случае принципиально важно не просто содержание операции (дарение имущества в общеполезных целях), но и ее юридическая форма — то, как именно оформлена передача имущества в качестве пожертвования.
    Согласно статье 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Зачастую для того чтобы раскрутить свое имя, имя фирмы, брэнда и т.п. начинающим предпринимателям или юридическим лицам требуется материальная и другая помощь, которую могут оказать более известные, продвинутые, популярные и перспективные предприятия, фирмы, организации. Именно к ним первые обращаются за спонсорской поддержкой и помощью.

Выберите интересных и коммерчески выгодных для вас спонсоров (партнеров). К таким могут относиться не только организации, оказывающие такие же услуги или производящие схожие с вашими товары, это могут быть так же всевозможные мировые бренды и просто всемирно признанные и востребованные производители товаров и услуг, которые могут быть заинтересованы в вашем предложении.

Распределите спонсорскую помощь на категории и уровни, так как всегда есть возможность сотрудничества с большим количеством потенциальных спонсоров. При этом следует учитывать различного рода факторы и распределять спонсоров по значимости.

Проанализируйте деятельность спонсора и выгоду, которую вы могли бы принести ему и извлечь для себя.
Узнайте, что может предоставить вам спонсор взамен на рекламу его бренда или услуг. Помните, что от спонсоров можно получить не только денежные вознаграждения, но и другое. К примеру, продукцию для проведения какого-то мероприятия, скидки для потребителей и т.д.

Составьте грамотное коммерческое предложение с указанием не только самого предложения о сотрудничестве, но и всех выгод для него.

Организация получила спонсорскую помощь

В свою очередь, спонсору можно предложить печать лого в СМИ наряду с вашим баннером или другой информацией, включение информации о его товарах или услугах в название мероприятия или в предметы, участвующие в мероприятии (палатки, буклеты, стулья с лого и т.д.), быть упомянутыми в процессе того или иного мероприятия, выставку образцов продукции и многое другое.

Отправьте предложение спонсору. Дождитесь ответа и в случае положительного, можете начинать сотрудничество с составления и подписания соответствующего договора.

Помните, ваши предложения должны быть гибки, индивидуальны и уникальны в своем роде. Они должны содержать несколько вариантов, среди которых потенциальный спонсор может выбрать тот, который подойдет именно ему.

Обратите внимание

Спонсорство – это оказание материальной либо другой помощи (вклада) одного физического или юридического лица другому с условием, что спонсируемое лицо предоставит рекламу о спонсоре и его товарах либо услугах. Таким образом, спонсорский вклад является своего рода оплатой за рекламу, а спонсор и спонсируемый – рекламодатель и рекламораспространитель соответственно.

Внимание, только СЕГОДНЯ!

Спонсорская помощь

Нередки случаи, когда государственным (муниципальным) учреждениям, в том числе автономным, оказывается спонсорская помощь в виде денежных средств или иного имущества. Причем такая помощь может быть как возмездной, то есть сопровождаться встречными обязательствами со стороны учреждения, так и безвозмездной. Как оформить отношения со спонсором, а также как отразить спонсорскую помощь в целях бухгалтерского и налогового учета, расскажем в данной статье.

Согласно ст. 3 Федерального закона о рекламе <1> спонсором признается лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. При этом реклама, распространяемая при условии обязательного упоминания в ней определенного лица в качестве спонсора, называется спонсорской рекламой.

<1> Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ.

Исходя из приведенных понятий взнос спонсоров носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Следовательно, в общем случае спонсорскую помощь нельзя отнести к безвозмездной передаче имущества или денежных средств.

При этом бывают исключительные случаи, когда, перечисляя взнос (передавая иное имущество), спонсор не афиширует свои действия и не требует взамен упоминания о нем или о производимых им товарах (работах, услугах). В таких ситуациях спонсорская помощь осуществляется безвозмездно, то есть может быть принята за пожертвование или безвозмездную передачу имущества (в том числе денежных средств).

Оформление взаимоотношений со спонсором

В целях оформления взаимоотношений со спонсором автономные учреждения заключают, как правило, либо договор о спонсорстве, либо соглашение о предоставлении спонсорской помощи. В этих документах прописываются следующие условия:

  • размер и порядок предоставления спонсором спонсорского взноса (вклада);
  • условия использования спонсорского взноса (вклада) его получателем (учреждением);
  • способы и правила распространения учреждением информации о спонсоре (рекламы), если распространение таковой подразумевается (то есть речь не идет о безвозмездном спонсорстве);
  • требования к содержанию рекламы о спонсоре (его товарах, услугах);
  • порядок и сроки подписания акта об оказании услуг по распространению рекламы о спонсоре;
  • ответственность сторон за несоблюдение условий договора (соглашения);
  • прочие условия.

Далее приведем образец заполнения договора о спонсорстве на примере конкретной ситуации.

Пример 1. Автономное учреждение культуры проводит фестиваль живой музыки с участием юных талантливых музыкантов. Спонсором данного мероприятия выступает коммерческая организация "Ромашка". Информация о спонсоре размещена на оборотной стороне билетов, а также на стендах у главного входа и в фойе учреждения культуры, в котором проходит фестиваль. Между спонсором и учреждением заключен договор о спонсорстве.

Приведем образец договора о спонсорстве, заключенного между сторонами.

—————————————————————————¬
¦ Договор о спонсорстве ¦
¦ ¦
¦ г. Москва¦
¦ "21" января 2013 г.¦
¦ ¦
¦ Коммерческая организация "Ромашка", в дальнейшем именуемая "Спонсор",¦
¦в лице директора Петрова И.И., действующего на основании устава, с одной¦
¦стороны, и автономное учреждение культуры, в дальнейшем именуемое¦
¦"Учреждение", в лице руководителя Иванова М.А., действующего на основании¦
¦устава, с другой стороны, в дальнейшем при совместном упоминании¦
¦именуемые "Стороны", заключили настоящий договор о нижеследующем: ¦
¦ ¦
¦ 1. Предмет договора ¦
¦ ¦
¦ 1.1. По настоящему договору Спонсор обязуется предоставить Учреждению¦
¦спонсорский взнос на организацию фестиваля живой музыки, проводимого с¦
¦17.06.2013 по 19.06.2013, в порядке и размере, предусмотренных настоящим¦
¦договором, а Учреждение обязуется распространять рекламу о Спонсоре на¦
¦условиях, предусмотренных договором.

Учет у получателя спонсорской помощи

¦
¦ ¦
¦ 2. Порядок и сроки предоставления спонсорского взноса ¦
¦ ¦
¦ 2.1. Размер спонсорского взноса составляет 118 000 (Сто восемнадцать¦
¦тысяч) руб., в том числе НДС 18% — 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб. ¦
¦ 2.2. Перечисление спонсорского взноса осуществляется до начала¦
¦фестиваля не позднее 10 июня 2013 г. ¦
¦ 2.3. Перечисление спонсорского взноса осуществляется в безналичном¦
¦порядке на лицевой счет Учреждения, открытый в ОФК. ¦
¦ ¦
¦ 3. Порядок распространения рекламы о спонсоре ¦
¦ ¦
¦ 3.1. Учреждение обеспечивает распространение рекламы о Спонсоре в¦
¦следующем порядке: ¦
¦ 3.1.1. Не позднее 1 апреля 2013 г. Учреждение обеспечивает¦
¦изготовление и печать входных билетов на фестиваль и стендов, содержащих¦
¦полное название организации-Спонсора, его эмблемы и фирменные¦
¦(товарные) знаки. Количество билетов и стендов определяется Учреждением¦
¦самостоятельно. ¦
¦ 3.1.2. Организует продажу билетов за два месяца до начала¦
¦фестиваля, выставление стендов — за две недели до начала фестиваля. ¦
¦ 3.2. Не позднее 20 июня 2013 г. Стороны подписывают акт, в котором¦
¦отражают фактические сроки продажи билетов, выставления стендов,¦
¦указанных в п. 3.1.1 договора. ¦
¦ ¦
¦ 4. Ответственность сторон договора ¦
¦ ¦
¦ 4.1. В случае нарушения Спонсором сроков перечисления спонсорского¦
¦взноса Учреждение вправе потребовать от Спонсора уплаты пени в размере 1%¦
¦от просроченной суммы за каждый день просрочки. ¦
¦ 4.2. В случае нарушения Учреждением сроков распространения рекламы о¦
¦Спонсоре последний вправе потребовать от Учреждения уплаты пени в размере¦
¦1% от суммы спонсорского вклада за каждый день просрочки. ¦
¦ ¦
¦ 5. Срок действия договора ¦
¦ ¦
¦ 5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания¦
¦обеими Сторонами и действует до полного исполнения ими своих¦
¦обязательств. ¦
¦ ¦
¦ 6. Реквизиты и подписи сторон. ¦
L—————————————————————————

Анализируя условия договора о спонсорстве, можно сказать, что по сути он является договором возмездного оказания услуг.

Что касается тех случаев, когда речь идет о безвозмездном спонсорстве, по мнению автора, документом, подтверждающим безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения имущества автономным учреждением, может служить договор пожертвования либо акт приема-передачи.

Налог на прибыль

Если спонсорский взнос предполагает встречные обязательства учреждения по предоставлению услуг рекламного характера, то он признается платой за рекламу и, соответственно, рассматривается в целях налогообложения прибыли как доход от оказания услуг за плату (Письма Минфина России от 01.09.2009 N 03-03-06/4/72, от 26.12.2008 N 03-03-06/4/102, Постановление ФАС МО от 27.05.2008 N КА-А40/4424-08).

Если имеет место безвозмездное спонсорство, то спонсорский взнос в целях исчисления налога на прибыль может быть квалифицирован:

а) либо как пожертвование при условии соответствия взноса требованиям, установленным ст. 582 ГК РФ, а именно:

  • цели взноса (вклада) являются общеполезными;
  • получателем взноса (вклада) является лечебное, воспитательное учреждение, учреждение социальной защиты и другое аналогичное учреждение, благотворительное, научное и образовательное учреждение, фонд, музей и другие учреждения культуры, общественные и религиозные организации, иные некоммерческие организации в соответствии с законом;
  • взнос (вклад) используется по определенному назначению, которое определяет спонсор;

б) либо как безвозмездное получение имущества.

Стоит отметить, что пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 2 ст. 251 НК РФ.

Вместе с тем учреждение, получающее безвозмездно имущество, на основании п. 8 ст. 250 НК РФ включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного имущества, исчисленный исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в Письме ФНС России от 01.12.2010 N ШС-37-3/16723.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете операции по начислению и поступлению спонсорской помощи будут отражены в соответствии с Инструкцией N 183н <2> следующим образом:

а) в случае, когда предоставление спонсорской помощи предполагает распространение учреждением рекламы о спонсоре (п. 96):

  • начисление спонсорской помощи:

Дебет счета 2 205 30 000 "Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг"

Кредит счета 2 401 10 130 "Доходы от оказания платных услуг";

  • поступление спонсорской помощи (п. 97):

Дебет счетов 2 201 34 000 "Касса", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

Кредит счета 2 205 30 000 "Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг";

б) в случае, когда предоставляется безвозмездная спонсорская помощь в виде пожертвования имущества:

  • начисление доходов в сумме денежных средств, полученных автономным учреждением в виде пожертвований (п. 178):

Дебет счета 2 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам"

Кредит счета 2 401 10 180 "Прочие доходы";

  • поступление доходов в сумме денежных средств, полученных автономным учреждением в виде пожертвований (п. 97):

Дебет счетов 2 201 34 000 "Касса", 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

Кредит счета 2 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам";

  • принятие к учету объектов нефинансовых активов, полученных автономным учреждением в виде пожертвования (п. 178):

Дебет соответствующих аналитических счетов счета 2 100 00 000 "Нефинансовые активы"

Кредит счета 240110180 "Прочие доходы";

в) при получении от спонсора спонсорской помощи в виде безвозмездной передачи нефинансовых активов (п. п. 9, 34):

Дебет соответствующих аналитических счетов счета 2 100 00 000 "Нефинансовые активы"

Кредит счета 240110180 "Прочие доходы".

<2> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Пример 2. Коммерческая организация выступает спонсором спортивного мероприятия, которое проводит автономное учреждение. По соглашению о предоставлении спонсорской помощи спонсор перечисляет на лицевой счет учреждения 100 000 руб., а учреждение распространяет рекламную информацию путем упоминания спонсора на щитах стадиона, а также на спортивной форме участников мероприятия.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Начисление спонсорской помощи 2 205 30 000 2 401 10 130 100 000
Поступление спонсорской помощи
на лицевой счет учреждения
2 201 11 000 2 205 30 000 100 000
Начисление налога на прибыль
с доходов в виде спонсорской помощи
(100 000 руб. x 20%)
2 401 10 130 2 303 03 000 20 000
Уплата налога на прибыль в бюджет 2 303 03 000 2 201 11 000 20 000

Пример 3. Для проведения детского мероприятия в автономном образовательном учреждении (детском саду) спонсор безвозмездно внес в кассу учреждения 17 000 руб. Взамен спонсор не выдвигал требований о его упоминании или рекламе производимых им товаров.

С учетом безвозмездности спонсорской помощи, по мнению автора, в данном случае имеет место пожертвование денежных средств.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Внесены в кассу денежные средства,
пожертвованные спонсором
2 201 34 000 2 205 80 000 17 000
Начислены доходы в виде
пожертвования денежных средств
2 205 80 000 2 401 10 180 17 000
Внесены поступившие денежные
средства из кассы на лицевой счет
учреждения
2 210 03 000 2 201 34 000 17 000
2 201 11 000 2 210 03 000

Л.Ларцева

Эксперт журнала

"Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Договор спонсорства на безвозмездной основе

От родителей воспитанников                  155777-00

ОАО КМЗ  на холодильное

оборудование   для пищеблока              40000-00

Кондиционер на пищеблок                21000-00

Полка к холодильной камере              4300-00

Ткань для пошива спецодежды          8400-00

Линолеум (групповые комнаты)        24947-00

Светильники (групповые комнаты)     7660-00

Стройматериалы для ремонта

помещений групповых блоков          34559-00

Мягкий инвентарь (одеяла)                2900-00

Ковры   (для групп)                            6345-00

Хозяйственный инвентарь                   6998-00

Заправка картриджа                            320-00

Испытание диэлектрических

перчаток                                              406-00

Посуда (для групп)                          13942-00

Доски строительные                          10000-00

Камера холодильная 

на пищеблок                                     40000-00

Ванна для мытья посуды

на пищеблок                                    10600-00

Всего израсходовано:                  192377-00

Все материалы и оборудование оприходованы и   использованы   в соответствии с требованиями бухучета.

Главный бухгалтер:       Аверьянова О. Ю. 

 

Спонсорская помощь родителей

Всего   поступило: 157810-00 руб

 

Расходы

17120-00 (эмаль)

10792-00 (, колер, кисти, шпатель, валик, синька, клей, гвозди, бустилат)

13230-00 (палас на войлоке)

2081-50 (обои, бордюр, клей, колер, кисти)

7520-00 (светильник ЛПО, лампа, светильник НСО, электролампы)

9010-00 (цемент, краска, эмаль, олифа, серебрянка)

11470-00 (кружки, тарелки, поднос, кастрюли, ковш, сито, дуршлаг)

626-50 (линолеум, лента клеящая)

4639-00 (утюг, пылесос)

349-00 (удлинитель)

3479-00 (светильник ЛПО)

1167-00 (кружки, подносы)

12793-00 (эмаль, олифа, Уайт спирит, ацетон, серебрянка, гвозди, саморез, напильник, термометр, кран- букса, дюбель, скотч малярный, манжет, стартер, дроссель)

9500-00 (весы)

5000-00 (бязь)

9030-80 (брус)

330-00 (рейка)

17451-00 (ремонт водоснабжения и канализации)

1737-76 (ремонт освещения)

17880-00 (установка прямого телефона при пожаре)

5600-00 (кровать детская)

Всего израсходовано: 157806-56 руб.

Помощь депутата Законодательного собрания Челябинской области Я.И.Чабана

124000-00 (аппарат «Макулотестер»)

Помощь Благотворительного фонда «Звезда»

10000-00 (Челиндбанк)

39700-00 (стиральная машина)

Бухгалтерский учет: Бухгалтерский учет при оказании и получении безвозмездной (спонсорской) помощи

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ОКАЗАНИИ И ПОЛУЧЕНИИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ (СПОНСОРСКОЙ) ПОМОЩИ

Согласно Указу Президента РБ от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (с учетом изменений и дополнений, внесенных в т.ч. Указом от 01.03.2007 № 116) (далее — Указ № 300) юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых этим Указом.

Безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется безвозвратно на основе добровольности и свободы выбора ее целей в соответствии с Указом № 300. Требование предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи запрещается (п.1 Указа № 300).

Требование должностным лицом предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи с использованием своих служебных полномочий влечет привлечение его к дисциплинарной ответственности вплоть до освобождения от занимаемой должности (п.14 Указа № 300).

Обращаем внимание, что п.2 Указа № 300 определяет цели предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, в т.ч. для сельскохозяйственных организаций:

— на создание и укрепление материально-технической базы;

— на приобретение сельскохозяйственной техники и (или) запасных частей к ней, горюче-смазочных материалов, семян, удобрений, средств защиты растений, иных товаров (имущества), работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным производством, а также поддержки мероприятий по выполнению Государственной программы возрождения и развития села на 2005-2010 годы (далее — Государственная программа).

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с оказанием и получением безвозмездной (спонсорской) помощи.

Бухгалтерский учет у передающей стороны

1. С указанием целевых направлений использования средств

№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
1 Оказана безвозмездная целевая помощь сельскохозяйственной организации 76 50, 51, 52, 10
и др.
2 Отражена в составе затрат, относимых на себестоимость, оказанная помощь.
Обоснование: Подпунктом 2.10.23 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики РБ 26.01.1998 № 19-12/397, Минфином РБ 30.01.1998 № 3, Минстатом РБ 30.01.1998 № 01-21/8 и Минтрудом РБ 30.01.1998 № 03-02-07/300 (с учетом изменений и дополнений), определено, что к элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), финансовая и иная помощь по реализации Государственной программы, оказываемая в соответствии с законодательством
20,
субсчет
«Помощь сельскому хозяйству»
76
3 Списана безвозмездная помощь 90,
субсчет
«Помощь сельскому хозяйству»
20,
субсчет
«Помощь сельскому хозяйству»
4 Отражен финансовый результат в составе финансового результата от реализации в целом по организации 99 (90-9) 90-9 (99)
5 Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного основного средства 01,
субсчет
«Выбытие основных средств»
01
6 Списана сумма накопленной амортизации безвозмездно переданного объекта 02 01,
субсчет
«Выбытие основных средств»
7 Списана остаточная стоимость по переданному объекту 20,
субсчет
«Помощь сельскому хозяйству»
01,
субсчет
«Выбытие основных средств»
8 Списана безвозмездная помощь сельскохозяйственной организации 90,
субсчет
«Помощь сельскому хозяйству»
20,
субсчет
«Помощь сельскому хозяйству»
9 Отражен финансовый результат в составе финансового результата от реализации в целом по организации 99 (90-9) 90-9 (99)

2. Без указания направлений использования средств

10 Оказана безвозмездная помощь (в пределах разных собственников) без указания целевого использования.
Обоснование: Указанные корреспонденции можно составить в соответствии с комментариями к счетам 01, 03, 04, 08, 10 и др. Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.
В соответствии с подп.1.1.4 ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) объектом налогообложения не признается безвозмездная передача имущества организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества на осуществление хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства
92 01, 10
и др.

Вышеизложенный порядок записей определен письмом Минфина и МНС РБ от 05.04.2005 № 15-4/160/2-2-11/337 «Разъяснение о порядке ведения учета оказываемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями финансовой и иной помощи по реализации Государственной программы возрождения и развития села на 2005-2010 годы».

Обращаем внимание, что при предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор, в котором следует указать:

— организацию, предоставляющую безвозмездную (спонсорскую) помощь, и получателя такой помощи;

— размер (сумму и расчет стоимости) оказываемой безвозмездной (спонсорской) помощи;

— цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;

— виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на денежные средства безвозмездной (спонсорской) помощи;

— порядок представления получателем безвозмездной (спонсорской) помощи организации, оказавшей такую помощь, отчета о ее целевом использовании;

— иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований Указа № 300 и других актов законодательства.

Постановлением Совета Министров РБ от 13.07.2005 № 779 утверждена примерная форма договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи.

Организации, принимающие безвозмездную (спонсорскую) помощь, представляют юридическому лицу, оказавшему такую помощь, отчет о ее целевом использовании в соответствии с Указом № 300 и заключенным договором предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи.

При составлении отчета можно воспользоваться формой, предусмотренной в приложении к Инструкции о порядке бухгалтерского учета безвозмездных поступлений (средств), утвержденной постановлением Минфина РБ от 24.02.2006 № 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением от 31.07.2006 № 92).

Бухгалтерский учет у принимающей стороны

Поступившие средства предоставлены без указания направлений их использования

№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
1 Отражена безвозмездная помощь по мере ее фактического получения 08, 10, 41, 26, 44, 51, 52, 62, 76, 97 98
2 По мере использования безвозмездной помощи списаны доходы будущих периодов на внереализационные доходы:
— полученной в виде товарно-материальных ценностей, включая ценности, принятые в качестве основных средств и нематериальных активов, — по мере использования на производство, для собственного потребления;
— полученной в виде денежных средств — при использовании на нужды, определенные организацией самостоятельно;
— при принятии к учету безвозмездно оказанных услуг, выполненных работ — на дату подписания сторонами акта.
Обоснование: Пп.4-7 Инструкции о порядке бухгалтерского учета безвозмездных поступлений (средств), утвержденной постановлением Минфина РБ от 24.02.2006 № 17 (далее — Инструкция № 17)
98 92

2. Поступившие средства предоставлены для осуществления целевых программ, мероприятий по направлениям, указанным в договоре стороной, предоставившей эти средства

3 Отражена безвозмездная помощь по мере ее фактического получения
Обоснование: Организации, участвующие в реализации Государственной программы, полученные суммы финансовой и иной помощи в бухгалтерском учете отражают по дебету счетов учета средств (50, 51, 52, 01, 07, 10) в корреспонденции с кредитом счета 86 на отдельном субсчете и используют на цели, предусмотренные Государственной программой (письмо Минфина РБ и МНС РБ от 05.04.2005 № 15-4/160/2-2-11/337)
08, 10, 41, 26, 44, 97, 51, 52, 62, 76 86
4 Отражена безвозмездная помощь на основании полученных первичных учетных документов от стороны, оказавшей безвозмездную помощь путем оплаты третьей стороне расходов организации (закупки товарно-материальных ценностей, расчеты за работы и услуги, оплата труда работников, оплата обучающих курсов, семинаров и т.п.) 76 86
5 Показано использование целевых средств, полученных в виде товарно-материальных ценностей, на установленные договором цели — на основании акта (бухгалтерской справки).
Обоснование: На суммы использованных государственных целевых средств, полученных на пополнение оборотных средств (пополнение производственных запасов), в бухгалтерском учете может производиться запись по дебету счета 86 в корреспонденции с кредитом счета 98, субсчет «Безвозмездные поступления».
Суммы, учтенные на субсчете «Безвозмездные поступления» счета 98 в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены, списываются в кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Данный порядок рекомендован Инструкцией о порядке отражения в бухгалтерском учете государственных средств, выделяемых на развитие агропромышленного комплекса, утвержденной постановлением Минсельхозпрода РБ от 01.06.2004 № 42
86 10, 41, 20, 44
и др.
6 Отражено использование целевых средств на приобретение внеоборотных активов, используемых в деятельности организации 86 83
7 Списаны целевые средства на дату подписания акта выполненных работ, оказанных услуг, выполненных (оказанных) безвозмездно.
Обоснование: Пп.8-14 Инструкции № 17.
Обращаем внимание, что согласно п.5 Указа Президента РБ от 25.03.2005 № 150 «О Государственной программе возрождения и развития села на 2005-2010 годы» (с учетом последних изменений от 12.01.2007 № 23) финансовая и иная помощь по реализации Государственной программы, оказываемая организациями и индивидуальными предпринимателями, относится на себестоимость производимой ими продукции, товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) в порядке, определяемом Советом Министров РБ, и не учитывается при налогообложении организациями, реализующими мероприятия Государственной программы
86 26, 62, 76, 97

20.07.2007 г.

Нина Анищенко, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 28, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1.

Корреспонденцию счетов

2. Корреспонденцию счетов

3.

Как оформить договор о безвозмездной спонсорской помощи

Вопрос-ответ

4. Корреспонденцию счетов

От редакции: С 6 ноября 2008 г. в Государственную программу возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденную Указом Президента РБ от 25.03.2005 № 150 «О Государственной программе возрождения и развития села на 2005-2010 годы», на основании Указа Президента РБ от 30.10.2008 № 584 внесены изменения.

By Вадим Фалин / 11th Июнь, 2018 / Налоговое право / No Comments

В избранноеОтправить на почту Расходы на благотворительность при УСН не участвуют в расходах и не уменьшают налогооблагаемую базу организации. Тем не менее важно не только правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а еще и правильно оформлять их документально. Как это сделать, рассмотрим в нашей статье. Расходы на благотворительность Оформляем документы при осуществлении расходов на благотворительность Как учесть расходы на благотворительность при УСН Итоги Расходы на благотворительность В наше время все больше организаций занимаются благотворительностью. И у многих бухгалтеров возникают вопросы по учету благотворительных взносов. Давайте разберемся, что такое благотворительность и как ее необходимо оформлять документально.

Как учесть поступившую в организацию на усн благотворительную помощь.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Инфо

Таким образом, поступившие некоммерческой организации &#8212; негосударственному образовательному учреждению суммы в качестве пожертвования не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

Заместитель директора Департамента С.В.

Благотворительные поступления

Основные документы для оформления оказания помощи: Документальная форма Дополнительные условия Договор о спонсорстве Содержит информацию о сторонах, порядке поступления средств, проведения мероприятия, рекламных акций, порядке отчетности Платежные документы Предоставляются стандартные документы оплаты, на основании которых получатель помощи учитывает средства Акт сдачи-приемки Составляется при передаче имущества, ТМЦ для проведения мероприятий.

Внимание

Читайте также статью: → «Составляем правильно акт сдачи-приемки выполненных работ, услуг».

Акт об оказании услуг Документ подтверждает факт оказания рекламных услуг и целевого использования средств Стороны имеют право провести в учете только те суммы, о которых в рамках предоставленной помощи получатель отчитался.
Остаток неиспользованных средств подлежит возврату или направлению на получение рекламных услуг в дальнейшем.

Отражение расходов на благотворительность при усн

Важно

Суммы перечисленных и возвращенных неизрасходованных благотворительных взносов не отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Такого мнения придерживается Минфин (письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-03-06/4/56581).
Итоги Расходы на благотворительность требуют документального оформления: при расходах до 3 000 руб.
достаточно служебной записки, при расходах свыше 3 000 руб. нужно оформлять договор.

Налогообложение при благотворительности в 2017 году

Неверная позиция учетных работников Пояснения При предоставлении помощи отсутствует договор Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

И, следовательно, к правилам документального оформления правильнее будет обратиться именно к нормам, указанным в гл.

32 ГК РФ. В случае когда организация договорилась о перечисление на бескорыстной основе имущества, стоимость которого не превышает 3 000 руб., необходимо представить в бухгалтерию служебную записку, в которой будет указано, на какие цели и в каком размере передается благотворительный взнос.

Пожертвование бюджетному учреждению

Если сумма благотворительности превышает 3 000 руб., необходимо составить договор в письменной форме.

В противном случае договор будет считаться недействительным (ст.

574

В нем обязательно должны быть прописаны цели, на которые организация передает имущество.