Способ отражения расходов по амортизации

Настройка системы, начальный ввод данных

4.5. Ввод начальных остатков по ОС

В целом наша база готова для начала учета. Однако не выполнено еще одно важное действие, вернее — целая группа действий. Это — ввод начальных остатков по счетам бухгалтерского учета. Как было сказано выше, организация переходит на автоматизированную форму ведения учета с 01.01.09, регистрировать начальные остатки мы будем на 31.12.08. В целом методика ввода начальных остатков по различным счетам выглядит так: нужно сформировать проводки по этим счетам в корреспонденции со счетом 000. Однако при работе с некоторыми счетами действует особый порядок. Например, это относится к вводу начальных остатков по ОС и по НДС. Так же, особыми документами оформляются начальные остатки по УСН и ввод начальных остатков для предпринимателя.

Напомним, что наша организация применяет общую систему налогообложения. Сейчас мы рассмотрим «ручной» порядок ввода начальных остатков. В 1С:Бухгалтерии есть полезная возможность — обработка Ввод начальных остатков. Она позволяет ускорить работу, но как бы маскирует механизмы системы, которые выполняют ввод начальных остатков. Поэтому мы, в учебных целях, начнем именно с самостоятельного ввода нужных документов, а после этого взглянем на эту обработку.

Ввод начальных остатков по ОС

Напомним, что основные средства — это здания, сооружения, станки, вычислительная техника и многие другие объекты, которые используются для производственных или других целей, но, в отличие от материалов, не потребляются в производстве. Например, при изготовлении деревянных изделий на токарном станке потребляются материалы — дерево, а сам станок остается таким же, каким был до начала производства. Конечно, станок изнашивается, а часть его стоимости включается в себестоимость произведенной продукции в виде амортизации.

Основные средства учитывают на счете 01 «Основные средства». Они принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она складывается из расходов, которые понесла организация при приобретении объекта ОС и при вводе его в эксплуатацию.

Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств». Существует несколько способов амортизации, принятых в бухгалтерском учете. Например, часто используется линейный способ, когда стоимость основного средства переносится на себестоимость выпущенной с его помощью продукции равными долями. Например, если первоначальная стоимость объекта ОС составила 240000 рублей, а срок его полезного использования составляет 2 года (24 месяца), то при использовании линейного способа амортизации мы будем ежемесячно начислять 10000 рублей на счет 02 (240000 / 24), который корреспондирует со счетами учета затрат (например, со счетом 20 «Основное производство» и со многими другими счетами).

В Бухгалтерском балансе объекты основных средств представлены в остаточной стоимости, которая равняется разнице между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации.

Для ввода остатков по основным средствам используется документ Ввод начальных остатков по ОС ( Операции > Документы > Ввод начальных остатков по ОС ).

Прежде чем вводить документ, приведем данные по основным средствам, которые мы хотим ввести (табл. 4.1).

Данные по основным средствам приведены в таком составе, который соответствует составу данных об основных средствах, запрашиваемых программой при вводе информации об объекте основных средств.

Таблица 4.1. Информация об ОС

Показатель Объекты ОС
1. Наименование объекта ОС, расположение Станок токарный; производственный цех Кондиционер; администрация
2. Начальные остатки по БУ
Первоначальная стоимость 233280 54300
Счет учета 01.01 01.01
Стоимость на момент ввода остатков 233280 54300
Счет начисления амортизации (износа) 02.01 02.01
Сумма накопленной амортизации (износа) 31590 24435
3. Начальные остатки по НУ
Первоначальная стоимость 233280 54300
Счет учета 01.01. 01.01
Стоимость на момент ввода остатков 233280 54300
Счет начисления амортизации (износа) 02.01 02.01
Сумма накопленной амортизации (износа) 31590 24435
4. Бухгалтерский учет
Способ поступления Приобретение за плату Приобретение за плату
Материально-ответственное лицо Васильев Петр Петрович Васильев Петр Петрович
Порядок учета Начисление амортизации Начисление амортизации
Способ начисления амортизации Линейный способ Линейный способ
Срок полезного использования в месяцах 96 60
Начислять амортизацию (флаг) Установлен Установлен
Способ отражения расходов по амортизации Амортизация, счет 20 (см. рис. 4.33) Амортизация, счет 26 (см. рис. 4.34)
5. Налоговый учет
Порядок включения стоимости в состав расходов Начисление амортизации Начисление амортизации
Метод начисления амортизации Линейный Линейный
Срок полезного использования (в месяцах) 96 60
Начислять амортизацию (флаг) Установлен Установлен
Способ отражения расходов по амортизации Амортизация, счет 20 (см. рис. 4.33) Амортизация, счет 26 (см. рис. 4.34.)
Специальный коэффициент 1 1
6. События
Дата принятия к учету 01.01.2008 01.10.2006

Рассмотрим документ Ввод начальных остатков по ОС ( рис. 4.30).


увеличить изображение
Рис. 4.30. Документ Ввод начальных остатков по ОС

Помимо стандартных реквизитов Номер и Дата (поле от:), документ предусматривает указание организации и подразделения организации, для которого он формируется. Таким образом, сразу можно отметить, что для ввода начальных остатков по ОС, которые относятся к различным подразделениям организации, понадобится несколько документов.

В шапке документа есть два реквизита-флага, которые позволяют указать, отражать ли введенные данные в налоговом учете и формировать ли проводки по данному документу.

Форма документа имеет две вкладки. Вкладка Основные средства предназначена для ввода данных по основным средствам. Она содержит табличную часть, каждая строка которой представляет информацию об одном объекте ОС.

Вкладка Итоги содержит итоговые данные по введенным показателям.

Добавим новый элемент в табличную часть Основные средства. Появится форма для ввода сведений об основном средстве ( рис. 4.31). Выше мы приводили таблицу, на основании которой следует заполнить данные о двух основных средствах. Ее структура соответствует структуре формы строки табличной части.


Рис. 4.31. Заполнение информации об объекте ОС

В поле Основное средство находится наименование основного средства, а информация об основных средствах организации хранится в справочнике Основные средства. Нажав на кнопку с тремя точками, мы попадаем в справочник. Если ранее вы не создавали список основных средств организации, на данном этапе вы можете вводить сведения о тех ОС, которые вы вносите в документ ввода начальных остатков. На рис. 4.32 вы можете видеть окно формы элемента справочника Основные средства.


Рис. 4.32. Форма элемента справочника Основные средства

Пользуясь таблицей 4.1, заполните сведения об основных средствах.

Способы отражения расходов по амортизации

Обратите внимание на рис. 4.33. Здесь мы показали заполнение элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации для объекта Станок токарный.


увеличить изображение
Рис. 4.33. Способ отражения расходов по амортизации объекта Станок токарный, используемого в производственном цехе

Создав новый элемент справочника и задав наименование способа амортизации, мы должны заполнить табличную часть Способы. Здесь, при создании нового элемента, следует, в первую очередь, указать счет бухгалтерского учета (поле Счет затрат ), на который будут отнесены расходы по амортизации основного средства. В нашем случае это 20.01. Как вы помните, в системе есть механизмы, которые позволяют настраивать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета. После выбора счета бухгалтерского учета, счет налогового учета ( Счет затрат (НУ) ) будет подставлен автоматически. Теперь нужно настроить субконто, предусмотренные на счете — при нажатии на кнопку с тремя точками в соответствующем поле, будут появляться доступные списки субконто. Мы настроили их следующим образом:

  • Субконто 1: Производственный цех (тот цех, к которому приписан станок, в котором он эксплуатируется)
  • Субконто 2: Готовая продукция (станок используется для производства готовой продукции, поэтому логично относить расходы по его амортизации на эти изделия)
  • Субконто 3: Амортизация (так как на данный счет мы собираемся относить расходы по амортизации)

Как вы помните, выше мы рассматривали ввод начальных остатков по объектам ОС, один из которых используется в производстве, а второй — в администрации. Ниже, на рис. 4.34 приведена форма элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации для объекта ОС, который используется в администрации.


увеличить изображение
Рис. 4.34. Способ отражения расходов по амортизации объекта Кондиционер, используемого в администрации

Выше, заполняя сведения об объекте основных средств, вы могли заметить, что элемент справочника Основные средства содержит вкладки, схожие с данными, которые мы вводили в документ Ввод начальных остатков ОС. Эти вкладки будут заполнены данными при принятии объекта к учету, или, как в нашем случае, при проведении документа Ввод начальных остатков ОС. Посмотрим, какие изменения в системе производит этот документ.

Проведение документа Ввод начальных остатков ОС по бухгалтерскому учету

При проведении документы Ввод начальных остатков ОС сформировали следующие проводки по бухгалтерскому учету:

Д01.01.Станок токарный К000 233280 руб принят к учету Станок токарный (значение реквизита документа Текущая стоимость)
Д000 К02.01.Станок токарный 31590 руб. принята к учету накопленная амортизация по токарному станку (реквизит Накопленная амортизация)
Д01.01.Кондиционер К000 54300 руб. принят к учету Кондиционер
Д000 К02.01.Кондционер 24435 руб. принята к учету накопленная амортизация по кондиционеру

На рис. 4.35 вы можете видеть Журнал проводок (бухгалтерский учет).


увеличить изображение
Рис. 4.35. Проводки, сформированные документами Ввод начальных остатков ОС

Проведение документа Ввод начальных остатков ОС по регистрам сведений

При проведении документа выполняются записи в следующие регистры сведений:

  • Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
  • Местонахождение ОС (бухгалтерский учет);
  • Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет);
  • Параметры амортизации ОС (налоговый учет);
  • События ОС организаций;
  • Счета налогового учета ОС;
  • Способы отражения расходов по амортизации (бухгалтерский учет);
  • Первоначальные сведения об ОС (бухгалтерский учет);
  • Состояние ОС организаций;
  • Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);
  • Счета бухгалтерского учета ОС;
  • Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог. учет);
  • Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);

Так же при проведении документа модифицируются параметры элементов справочника Основные средства, которые принимались к учету.

Для того чтобы быстро оценить движения документа, достаточно нажать кнопку Результат проведения документа на панели инструментов формы списка документов. Например, вот как выглядит окно с информацией о результатах проведения документа, которым мы принимали к учету объект ОС Станок токарный ( рис. 4.36).


увеличить изображение
Рис. 4.36. Окно с информацией о проведении документа

Для того, чтобы система сформировала отчет о проведении документа, можно нажать кнопку Отчет по движениям документа в окне с рис. 4.36.

Проведение документа Ввод начальных остатков ОС по налоговому учету

При проведении документы Ввод начальных остатков ОС сформировали следующие проводки по налоговому учету:

Д01.01.Станок токарный 233280 руб. Принят к налоговому учету Станок токарный
К02.01.Станок токарный 31590 руб. Принята к учету накопленная амортизация по токарному станку
Д01.01.Кондиционер 54300 руб. Принят к налоговому учету Кондиционер
К02.01.Кондиционер 24435 руб. Принята к учету накопленная амортизация по кондиционеру;

На рис. 4.37 вы можете видеть Журнал проводок (налоговый учет).


увеличить изображение
Рис. 4.37. Журнал проводок (налоговый учет)

Вы уже заметили, что в проводках по налоговому учету приведен лишь дебет или кредит счета. В налоговом учете нет необходимости в дополнительном счете, который в бухгалтерском учете нужен лишь для того, чтобы, введя начальные остатки по счетам, мы могли бы построить на их основе правильную отчетность, в частности, бухгалтерский баланс, сумма статей актива которого равна сумме статей пассива.

Выше мы кратко охарактеризовали особенности документа, используемого для ввода начальных остатков ОС, рассмотрели движения, формируемые этим документом. Здесь вам встретилось множество незнакомых системных объектов, в частности — регистров сведений, которые используются для хранения различной информации об основных средствах. Подробности о механизмах системы, используемых для организации учета основных средств, мы рассмотрим в одной из следующих лекций.

Выбираем метод амортизации имущества

Амортизационные начисления в бухучете начинаются с начала нового месяца, после даты приобретения ОС, определяя, его на счет 01 «Основные средства», независимо введен он в эксплуатацию или нет. Расчет амортизации производится ежемесячно. Но есть случаи, когда начисления приостанавливаются:

  • За время приостановки (консервация) работы ОС на 3 месяца и более;
  • За время обновления актива сроком более 12-ти месяцев.

В других случаях выбираем метод расчета износа и считаем годовую норму амортизации ОС:

  1. Линейный расчет;
  2. Расчет уменьшающего остатка;
  3. Расчет списания стоимости, исходя, из суммы чисел лет СПИ;
  4. Расчет списания суммы, соответствующий объему выпущенной продукции.

Помните, что учет начислений износа ОС зависит от направления применения его в производственной работе:

  • Включение ее в состав расходной части по общим видам хоздеятельности

(Дт20,23,25,26,44.. Кт02);

  • На счет прочих расходов (Дт91.02 Кт02);
  • В состав капитальных вложений (Дт08 Кт02).

Линейный расчет

Линейный расчет износа активов является самым востребованным способом, годовая норма, которого рассчитывается по формуле:

Пример: Компания купила компьютер по цене 68 000 руб. Срок пригодного использование составляет от 2-3 лет. Компания приняла решение, что списание ОС будет начисляться на протяжении 20-ти месяцев. По учетной политике списание компьютерной техники подлежит линейным способом. В бухгалтерии произвели расчет суммы износа за месяц:

  • 1/20*100%=5% — норма износа за месяц;
  • 68000*5%=3 400 руб. – ежемесячный амортизационный износ.

Расходы по линейному методу подразумевают равномерное списание на протяжении СПИ актива.

Совет: линейный метод — экономически выгодный вариант списание расходной части, т.к. активы приносят доход тоже равномерными частями на протяжении СПИ.

Расчет уменьшающего остатка

Годовая норма амортизации при методе уменьшающего остатка определяется по остаточной стоимости ОС. Эта норма работает по такой формуле:

Пример: Компания купила оборудование на сумму 135 000 руб. со СПИ 5 лет. Повышенный коэффициент составляет 3%. Годовая норма амортизации составляет 20%, а с повышенным коэффициентом 60% (20*3). Сделаем расчет начислений износа по годам:

  • 1-ый – 135 000*60%=81000 руб. Каждый месяц – 81000/12 мес.=6750 руб. Остаточная стоимость – 135 000-81000=54000;
  • 2-ой – 54000*60%=32400 руб. Каждый месяц – 32400/12 мес.=2700 руб. Остаточная стоимость – 54000-32400=21600;
  • 3-ий — 21600*60%=12960 руб. Каждый месяц – 12960/12мес.=1080 руб. Остаточная стоимость –21600-12960=8640;
  • 4-ый – 8640*60%=5184 руб. Каждый месяц – 5184/12 мес.=432 руб. Остаточная стоимость –8640-5184=3456;
  • 5-ый – 3456 руб. Каждый месяц – 3456/12 мес.=288.

Совет: этот метод амортизации желательно применять, когда оборудование рассчитано использовать на длительное время и основная нагрузка пойдет на первые годы. Тогда будет показана достоверная информация в отчетах, потому что именно на первые годы оборудование принесет максимальную прибыль компании.

Расчет списания стоимости, исходя, из суммы чисел лет СПИ

Начисление годовой нормы амортизации по этому расчету производится по формуле:

Пример: Приобретенное компанией ОС стоит 105 000 руб. По классификатору ОКОФ СПИ определен к 3-ей группе от 3-5 лет. Компания решила начислять износ актива на протяжении 3-х лет. Суммовое количество лет полезного использования составляет: 1+2+3=6. Определяем годовую норму амортизации:

  • За 1-ый годовой период – 105 000*3/6=52500;
  • За 2-ой годовой период – 105 000*2/6=35000;
  • За 3-ий годовой период – 105 000*1/6=17500.

Важно знать, что этот способ списания износа ОС дает возможность быстрого уменьшения остаточной стоимости имущества.

Расчет списания суммы, соответствующий объему выпущенной продукции

Годовую норму амортизации этим методом не определяют. Начисление ведется ежемесячно, т.к. показатели производства на протяжении года переменные. В формулу включены такие показатели:

Пример: Для производства пельменей организация купила оборудование на сумму 123 000 руб., с предполагаемым годовым объемом выпуска готовой продукции 54000 кг. За март-месяц было выпущено 4600 кг. Считаем износ оборудования за март:

  • 4 600*123 000/54 000=10477,78 руб.

За апрель-месяц выпуск продукции составил 4526 кг. Считаем износ оборудования за апрель:

  • 4526*123000/54000=10309,22 руб.

Важно учесть, при выборе этого расчета сложно рассчитать достоверность предполагаемого выпуска готовой продукции на оборудовании. Он требует постоянной корректировки.

Основные средства, которые схожи по характеристикам, относящимся к однородным объектам, применяется одинаковый метод расчета износа. Например: здания, сооружения, оборудование, машины и т.д. На все остальные активы амортизационные начисления производятся в индивидуальном порядке.

Не забывайте, что при формирования Учетной политики организации необходимо внести записи о методах расчета амортизации каждого объекта.