Способы минимизации налогов

Содержание

Какие налоги должны платить юридические лица

Виды налогов, которые обязана платить организация, зависят от режима налогообложения. На данный момент в России выделяется всего пять режимов налогообложения: патент (только для ИП), ОСНО (общий режим налогообложения), УСН (упрощенка), ЕНВД (налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельхозналог).

Каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы, а также явные различия по расчету налогов и налогооблагаемых доходов. Чтобы перейти с общего режима, необходимо наличие определенных условий и соблюдение критериев по численности персонала, наличию филиалов и т.п.

Есть налоги, которые являются общими для всех режимов. К ним относятся: социальные взносы, имущественные налоги и НДФЛ (налог на доходы физ.лиц). Каждый режим налогообложения либо освобождает от уплаты каких-то конкретных налогов, либо вводит единый налог, сочетающий в себе несколько других.

Больше всего налогов выплачивается по общему режиму налогообложения. Помимо общих налогов компании по ОСНО выплачивают налог на прибыль в размере 20% и налог на добавленную стоимость в размере 13%. Юридические лица, работающие по общей системе, стремятся снизить налоговую базу, чтобы 20% было уплачено с меньшей суммы.

При упрощенной системе налогообложения компании платят единый налог, который упраздняет НДС, налог на прибыль и НДФЛ (для ИП). На выбор есть два варианта уплаты налога. Различия — в налоговой базе. В первом случае налог платится только с доходов организации и составляет 6%. Во втором случае налог уплачивается с суммы доходов за минусом расходов и составляет 15%.

При ЕНВД и ЕСХН также существует единый налог, который рассчитывается по конкретной формуле.

Способы снижения налогов

Желание любого руководства компаний снизить налоги является вполне логичным. Чем меньше налогов заплатит фирма, тем больше останется прибыли. Существует несколько способов налоговой оптимизации. Для того чтобы приступить к разработке мероприятий по снижению налогов необходимо убедиться, что:

  • бухгалтерия фирмы правильно рассчитывает налоги и своевременно их уплачивает;
  • налоговые обязательства организации исполняются;
  • не возникает дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
  • система бухгалтерского и налогового учета корректно отражает текущее положение дел.

Если все вышеперечисленные шаги соблюдаются, можно приступать к налоговому планированию. Оптимизировать налоговые платежи фирмы можно с помощью минимизации налогов и снижения налоговой базы.

Снижение налогов в рамках организации можно осуществить следующими способами:

  1. Переход на льготные режимы налогообложения. Каждый режим налогообложения имеет свои преимущества и недостатки по сравнению с другими. Как уже отмечалось выше, больше всего видов налогов уплачивается по общему режиму. Это дополнительная отчетность, расчеты, налоговые декларации со стороны бухгалтерии. Если позволяют условия, то оптимальнее всего использовать специальные режимы налогообложения, где единый налог заменяет несколько других.
  2. Использование льгот на налоги. Классические налоговые льготы предлагают использование пониженной ставки, амортизационную премию, льготы в отношении доходов и имущества, не подлежащего налогообложению. Согласно налоговому законодательству РФ, льготы могут быть связаны с осуществлением определенной деятельности, с географическим месторасположением. Например, если организация является резидентом технопарка или индустриального парка и занимается инновационной деятельностью, то фирма может снизить налоги на прибыль, а иногда и полностью освободиться от уплаты имущественных налогов и НДС. Льготное налогообложение действует на территориях особых экономических зон (ОЭЗ). Если деятельность фирмы попадает под региональные инвестиционные программы, то налоговая нагрузка может быть значительно снижена за счет вклада организации в развитие региона.
  3. Применение налоговых кредитов. Налоговое кредитование — это вычет какой-то суммы из налогового платежа, который возмещается за счет государства. Другими словами, это субсидия. Государственные органы возмещают налогоплательщику часть платежа. Чаще всего такие вычеты применяются в отношении части НДС, налога на доходы или имущества. Этот способ снижения налогов используется властями для стимуляции экономической деятельности фирм.

Перед началом оптимизации налогообложения фирмы нужно детально изучить законодательство. На этом этапе можно выяснить, положены ли вашей фирме льготы по налогам, отсрочка по платежам, возможное снижение ставки налога или освобождение от уплаты налога. Чаще всего именно незнание законодательства является причиной неприменения льгот различного вида.

Как известно, по налогу на прибыль базой налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы. Таким образом, чтобы заплатить меньший налог, нужно либо снизить доходы, либо увеличить расходы. Другими словами, необходимо снизить налоговую базу.

Сделать это можно следующими способами:

  1. Создать резервы. Компании имеют право создавать резервы, которые должны финансово обезопасить фирму. Это своего рода страхование. Так, можно создать резерв по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт основных средств. Создание резервов и периодические отчисления в течение года создают рост расходов и снижают налоговую базу по налогу на прибыль.
  2. Использовать амортизационную премию. В зависимости от того, к какой амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.
  3. Применить инвестиционный вычет. Этот способ можно использовать при капитальном ремонте или приобретении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться. Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.
  4. Произвести переоценку, что снизит стоимость имущества. Для имущественных налогов базой является их стоимость. Но если вы приобрели оборудование 5 лет назад, то его рыночная стоимость за это время значительно уменьшилась. Необходимо произвести переоценку и поставить имущество на учет по восстановительной стоимости. Она будет ниже, чем первоначальная, следовательно, и налог будет снижен.
  5. Перевести сотрудников в статус ИП. Каждая компания выплачивает за своих сотрудников страховые взносы и налог на доходы физических лиц. Для того чтобы сократить выплаты данного вида, всех сотрудников фирмы переводят в статус ИП и начинают с ними работать по гражданско-правовому договору оказания услуг. Однако данный способ подойдет не для всех видов деятельности.
  6. Провести реструктуризацию организации. Разделение может происходить следующими способами: создание новой организации, разделение действующей фирмы или выделение. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др. Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов.

Так, мы рассмотрели основные способы снижения налогов на прибыль и имущество организаций. Все они являются законными и полностью легальными. Прежде чем прибегать к использованию «серых» схем, достаточно детально изучить законодательство и найти ряд способов, удобных именно вам.

Что такое налоговая схема

Комплекс всевозможных методов ведения хозяйственно-финансовой деятельности налоговые органы называют схемой, часть из них сопряжена с высоким риском. Существуют различные способы снижения налоговой нагрузки, предложенные недобросовестными оптимизаторами:

  • черные схемы – минимизировать платежи можно с нарушением законов;
  • серые схемы – используется неправильная трактовка или неточность в законах;
  • белые схемы – все разрешено законом.

На практике любые легальные способы минимизировать налоги не считаются какими-то схемами. Они являются способами, которые допустимы законом, о них дальше и пойдет речь. Остальные методы, способные минимизировать обязательные платежи, достаточно хорошо известны всем инспекциям. В налоговых органах они называются уклонением от уплаты налогов и наказываются серьезными мерами.

Существует схема с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО для личных целей ее участников. Между ООО и ИП существует большая разница в плане налогообложения.

Легально заработанные финансовые средства можно выводить в любое время, если речь идет об индивидуальном предпринимательстве. Но простота в распоряжении финансовыми средствами – это своего рода вознаграждение за риск, поскольку при любых обстоятельствах предприниматель ставит на кон все свое имущество.

Если речь идет об ООО, важно знать о том, что это юридическое лицо, но зарегистрированное физическими лицами, цель которых – получить доход. Разница в том, что член ООО не имеет возможности в любое время снять деньги из кассы своей организации.

Даже если в данной организации один представитель и он же является директором данного предприятия, все финансы данной организации ему не принадлежат. Ему принадлежит лишь какая-то их часть, которую он может получить в виде дивидендов и не так часто, как захочет, а лишь один раз в квартал, с учетом выполнения списка необходимых для этого условий. Более того, с полученных дивидендов собственник должен отдать государству 13 % в виде налога.

Понятно, почему незаконная система обналичивания денег так распространена среди различных организаций – всегда есть желание получить доход и минимизировать дополнительный налог.

Для того чтобы незаконно получить деньги организации, ее собственнику нужен посредник. В роли посредника может выступать фирма-однодневка или индивидуальный предприниматель (в качестве ИП может выступить и участник ООО). Далее с посредником заключается договор на оплату товаров или на оказание определенных услуг, затем переводится сумма для оплаты поставки, оформляются документы, которые являются фиктивными. В документах говорится, что товары получены и услуги предоставлены. Затем деньги с комиссией возвращаются владельцу предприятия, но уже как физическому лицу.

Эта простая схема известна налоговой инспекции и несет в себе большой риск. Посредник может скрыться с деньгами, а владелец останется ни с чем.

Также среди способов минимизировать принудительные платежи есть варианты завышения расходов или занижения доходов налогоплательщика. Прежде чем выбирать тот или иной метод, следует изначально оценить все риски.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Бухгалтерское обслуживание компаний: все тонкости и нюансы
  • Что выбрать ООО или ИП: плюсы и минусы разных форм собственности
  • Как открыть расчетный счет для ИП: выбираем лучший банк

Как уменьшить налоги: 11 легальных способов

Объект налогообложения обязательных платежей на прибыль – это доход, который получил налогоплательщик. Для предприятий нашей страны согласно статье 247 Налогового кодекса РФ прибыль равна разности доходов компании и производственных расходов. Утвержден конкретный список данных расходов (гл.25 Налогового кодекса РФ), который не рекомендуется самостоятельно увеличивать во время своей деятельности.

Ниже представлены одиннадцать легальных методов для того, чтобы минимизировать налог на прибыль организации.

  1. Полезные резервы
  2. В 25-ой главе Налогового кодекса РФ отображены резервы, которые компания может создать, это поможет минимизировать отчисления в ФНС. Примерами подобных расходов могут быть отчисления на выплату ежегодной премии за выслугу лет (статья 255 Налогового кодекса РФ), резервы на случай обесценивания акций (статья 300 Налогового кодекса РФ), расходы на создание резерва по сомнительным долгам (статья 266 Налогового кодекса РФ).

    В данном случае оптимизация налогообложения зависит от способа признания расходов и доходов, установленного учетной политикой. Вариантов имеется два – метод начислений и кассовый метод.

  3. Метод начислений
  4. Согласно пункту 1 статьи 273 Налогового кодекса РФ использовать кассовый метод могут компании, сумма выручки которых за квартал была не более 1 млн руб. Учитывают четыре последних квартала, сумма без НДС. При применении метода начислений считаются расходы и доходы периода, когда они имели место, а фактическое поступление средств не имеет значения (согласно статьям 271 и 272 Налогового кодекса РФ).

    Сформированные резервы относятся к расходам текущего отчетного периода, следовательно, компания с помощью метода начислений может распределить затраты в течение отчетного периода равномерно. Это позволит минимизировать авансы по налогу на прибыль. Данный метод не дает возможности уклониться от уплаты, а позволяет отсрочить платеж – компания сейчас платит меньшую сумму налогов, в следующем отчетном периоде – большую.

  5. Скидки
  6. С целью привлечения новых клиентов или в виде акций по снижению цен компания может сделать скидку для покупателя, иногда организации выплачивают своим покупателям бонусы за оплату продукции в срок. Данные скидки или выплаты, оговоренные в договоре, согласно статье 265 Налогового кодекса РФ, относятся к внереализационным расходам.

  7. Выгодные убытки
  8. Убытки неизбежны для многих компаний, поэтому вопрос об их списании, влиянии убытков на отчисления в ФНС является актуальным. Согласно статье 265 Налогового кодекса РФ убытки прошлых отчетных периодов, выявленные в текущем налоговом периоде, относятся к внереализационным расходам. Согласно закону от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ ограничение суммы убытка, полученного в предыдущем отчетном периоде, было с 2007 года снято.

    Также стоит отметить, что погашение убытков должно осуществляться по сроку давности, то есть в первую очередь погашают самые старые убытки, затем – более поздние. Согласно статье 283 Налогового кодекса РФ убыток можно перенести на будущее в течение 10 лет, отсчитывая от следующего за отчетным периодом, когда организация понесла убыток.

  9. «Раздутая» аренда и эксплуатация
  10. Многие фирмы завышают различные затраты, связанные с арендой помещения и сопровождающие деятельность компании. Сегодня стоимость аренды офисов довольно внушительная, из-за этого и осуществляют данную «оптимизацию». На что можно завысить расходы? В этом списке основное место занимают траты на эксплуатацию, содержание, поддержание в исправном состоянии и ремонт имущества организации.

    Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ данные затраты причислены к расходам, связанным с производством и реализацией. Такие статьи, как «уборка производственных помещений» и «вывоз мусора» способны повысить траты.

  11. Приглашаем маркетолога
  12. Часто компании имеют желание проанализировать стабильность своего состояния или освоить новые ниши. В таком случае необходимо изучить потенциальных конкурентов, ситуацию на рынке в целом, оценить возможные риски. Для решения этих задач можно обратиться к маркетологам или воспользоваться различными консультационными услугами.

    Данные услуги, согласно статье 264 Налогового кодекса РФ, относятся к расходам, которые связаны с производством и реализацией – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Маркетинговые исследования бухгалтерия обычно относит к затратам на изучение рынка, сбор информации.

    Стоит уточнить, что помощь маркетолога должна быть только в сфере производства и реализации товаров (услуг) данной компании, иначе снижение налоговых отчислений покажется подозрительным. Перед представителями налоговых органов нужно будет и обосновать траты и доказать их актуальность для организации в данный период.

  13. Товарный знак
  14. Товарный знак помогает быть узнаваемым для покупателей, является отличительным от других компаний признаком. Товарный знак используют непосредственно на выпускаемой продукции, а также на визитках специалистов организации и в рекламных целях. Важным пунктом при использовании товарного знака является то, что расходы на него могут быть как разовыми, так и периодическими. С помощью знания статьи 264 Налогового кодекса РФ можно минимизировать налоги на прибыль, проводя текущие платежи за использование средств индивидуализации и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

    Также к данной статье затрат фирмы относят платежи за использование прав на интеллектуальную собственность (например, промышленные образцы или патенты). Стоит отметить, что компания имеет право учесть свой товарный знак как нематериальный актив, а затем минимизировать налоги на сумму платежей только после того, как зарегистрирует товарный знак.

    Аналогичное требование Министерство финансов предъявляет и при учете организацией затрат на покупку прав на программное обеспечение или фирменное лицензированное название у зарубежной компании. Если договор был зарегистрирован в Роспатенте, то фирма имеет право включать платежи в сфере интеллектуальной собственности в состав своих расходов.

  15. Униформа
  16. Внешний вид работников отражает статус компании не многим меньше, чем конкурентоспособность выпускаемых товаров и стабильность положения на рынке.

    Практически любой покупатель будет с большим доверием относиться к организации, чьи сотрудники одеты в униформу. Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ траты на приобретение формы для работников входят в состав расходов на оплату труда, соответственно, покупка поможет минимизировать платежи в ФНС. Сразу следует оговориться: униформа должна выдаваться работнику безвозмездно или по низкой цене с дальнейшим переходом права собственности сотруднику.

    Специалисты Министерства финансов разработали специальные условия, связанные с ношением форменной одежды. Согласно данным условиям товарный знак или логотип компании должен быть нанесен не на головной убор или галстук, а на саму униформу. Обязательное ношение униформы и его цель должны быть отражены в трудовом договоре сотрудника, также нужно экономически обосновать необходимость ношения форменной одежды. В общем случае униформа нужна для отражения специфики данной компании и принадлежности работника к организации.

  17. Обучение
  18. Минимизировать налоги компания может также с помощью затрат на подготовку сотрудников. Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ это относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Необходимо оговориться: затраты на переподготовку работника можно учесть в расходах, если с человеком заключен договор трудоустройства. Что касается организации, куда можно отправить сотрудника на обучение, то это может быть российское или зарубежное лицензированное образовательное учреждение.

  19. Амортизация
  20. Бухгалтерия компании может минимизировать налоги следующим способом: списание затрат на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации. К данному пункту относятся расходы на разборку и вывоз имущества, суммы амортизации, которую начислили не до конца. Все затраты относятся к внереализационным расходам того периода, когда имела место ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27).

    Надо учитывать, что при ликвидации основного средства могут остаться материальные ценности – металлолом, запчасти, которые еще можно будет использовать. В этом случае такие активы приходуются и являются доходом, который также должен быть отражен в налоговом учете.

  21. Реконструкция строения, обновление оборудования
  22. Нечасто владельцы предприятий меняют месторасположение своего производства, а направление средств на обновление оборудования – шаг вполне оправданный. Здесь подразумевается реконструкция здания (помещения), а не капремонт. Бизнесмен вкладывает деньги в обновление производства, соответственно, стоимость его владения увеличивается.

Часто предприниматели сравнивают стоимость реконструированного производственного корпуса и подобного нового здания. Нередко получается так, что налоги на реконструированное здание будут большими, чем на новую постройку. В таком случае для того, чтобы минимизировать отчисления, можно провести переоценку, то есть при расчете налога учитывается рыночная цена подобного строительного объекта новой постройки.

Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД, УСН, ОСНО и ЕСХН

  • Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД

На практике единый налог на вмененный доход вполне возможно минимизировать, причем уменьшить сумму можно в 2 раза. Нужно обратить внимание на критерии, формирующие вмененный доход фирмы.

Например, в штате компании работает 12 сотрудников на полставки. Один из способов, как минимизировать налоги на зарплату, – трудоустройство шести работников на полную ставку. В результате будет такая же производительность, но в глазах специалистов налоговой службы вы не будете казаться излишне богатым предпринимателем.

  • Уменьшение налогов ООО на УСН

Работая по упрощенной системе налогообложения, также возможно минимизировать отчисления в ФНС. Чаще всего уменьшение достигается за счет страховых взносов (сумма вычета будет равна минимум 50 %).

  • Уменьшаем налоги ООО на ОСНО

Если организация работает по общей системе налогообложения, минимизировать принудительные платежи можно по трем направлениям: снижение налогов на имущество, прибыль, добавленную стоимость.

Чтобы уменьшить НДС, приобретайте товары у компаний, которые также работают по ОСНО. В таком случае величину налога на добавленную стоимость можно принять к вычету.

Здесь важным моментом является оформление документов по реализации продукции. Налоговая служба очень тщательно проверяет документацию, следовательно, необходимо все правильно заполнять.

Чтобы минимизировать налог на прибыль, необходимо отражать все траты на ведение бизнеса в налоговом учете. Разумеется, здесь также важно корректное оформление документации.

Величина налога на имущество напрямую связана со стоимостью основных фондов предприятия. Конечно, неизбежен износ фондов с последующим понижением цены, которая падает ежегодно. Чтобы минимизировать налоговые платежи, нужно правильно рассчитывать амортизацию.

Кадастровая стоимость является более постоянной величиной, но на практике возможно оспорить и ее. Если есть основания полагать, что оценка была проведена необъективно, то можно обратиться в суд.

  • Уменьшение налогов ООО на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается с чистой прибыли компании, значит, чтобы его минимизировать, необходимо по максимуму вести учет всех затрат. Правильное заполнение документов, подтверждающих расходы, поможет избежать лишних вопросов от представителей ФНС.

Еще 9 советов, как минимизировать налоги

Для того чтобы налоговая нагрузка предприятия была значительно меньше, нужно заранее рационально организовать работу.

Совет 1. Необходимо правильно подобрать налоговый режим.

Три варианта есть для малого бизнеса – УСН, ЕНВД и патент.

При выборе патента или единого налога на вмененный доход налоговые платежи считаются по определенной формуле и никак не зависят от показателей деятельности, следовательно, попытки минимизировать платежи не увенчаются успехом. Сумма отчислений всегда постоянна и на нее не влияет ваша выручка.

Упрощенная система налогообложения делится на два типа – с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». Для тех, у кого невелика доля расходов и имеются сложности с их оформлением, подойдет первый вариант.

Представленные налоговые системы можно совмещать, все зависит от рода деятельности. К примеру, индивидуальный предприниматель сможет оказывать услуги по УСН и вести торговлю по патенту.

Совет 2. Возможность воспользоваться льготной ставкой.

Во многих регионах есть возможность использовать льготные ставки по УСН для малого бизнеса. Кроме того, часто предусматриваются налоговые каникулы в течение первых двух лет для тех, кто впервые зарегистрировал ИП. Во время налоговых каникул ставка в целом составляет 0 %.

О подобных вариантах минимизировать принудительные отчисления необходимо узнавать в населенном пункте, где вы проживаете. Льготы устанавливаются региональным законодательством.

Совет 3. Документальное подтверждение расходов.

Как минимизировать налоги при УСН «доходы минус расходы»? В данном случае налоговые платежи становятся меньше на сумму расходов. При этом есть главный момент – затраты вы должны подтвердить соответствующими документами. Все расходы на приобретение определенной продукции заверяются товарной накладной, а услуги – актом выполненных работ. При игнорировании данных документов специалисты ФНС не примут расходы к счету, и сумма обязательных платежей значительно увеличится.

Совет 4. Забудьте про НДС.

Те индивидуальные предприниматели, которые работают на спецрежимах, могут столкнуться с ситуацией, когда клиентам необходимо получить документацию с включенным в стоимость НДС. Но если использовать специальный режим, то налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Если клиенту выдать данную счет-фактуру с определенной суммой НДС, то его придется выплатить в бюджет. Если вспомнить о том, что не бывает вычетов из НДС на специальных налоговых режимах, то сам бизнесмен лишится внушительной части прибыли по данной сделке. Выход из такой ситуации один – можно предложить клиенту скидку и не указывать в документации налог на добавленную стоимость, тем самым минимизировать отчисления.

Совет 5. На различные фиксированные взносы можно минимизировать налог.

Индивидуальным предпринимателям необходимо оплачивать страховые взносы определенного размера. Возможным вариантом, как минимизировать налоги для ИП при использовании упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, является метод вычитания уже проплаченных взносов. При этом есть способ минимизировать обязательную и дополнительную доли взносов с доходов выше, чем триста тысяч рублей.

На ЕНВД и УСН 6 % все взносы вычитаются из налога, на упрощенной системе налогообложения 15 % – входят в расходы, соответственно, на них уменьшается налогооблагаемая база.

Факт оплаты взносов – основное условие их вычета. Индивидуальные предприниматели могут оплатить взносы до конца календарного года. Сумма принудительных отчислений в течение года повышается, если оставить все операции по оплате на конец года. И здесь важно помнить, что при УСН есть возможность минимизировать отчисления с помощью пересчета в меньшую сторону, а при едином налоге на вмененный доход ежеквартальные взносы изменить нельзя. Для этого советуют вносить квартальные взносы одинаковыми долями. Такой способ позволит уменьшить отчисления в ФНС в течение календарного года.

Совет 6. Работники внесут свой вклад в экономию.

Как известно, компании с работниками обязаны выплачивать страховые взносы с заработной платы. Также сотрудникам положено оплатить больничные за счет предприятия. Но в этом есть и плюсы, так как все данные расходы возможно вычесть:

  • при УСН «доходы минус расходы» – без ограничений из налогооблагаемой базы;
  • при УСН «доходы» и ЕНВД – из суммы платежа в бюджет (но минимизировать отчисление можно не более чем наполовину).

Если вы решите заключить с сотрудником договор на услуги, не оформляя его в штат, то минимизировать налоги таким способом не очень выгодно, так как часть платежей по различным видам страхования останется.

Совет 7. Необходимо выбрать оптимальный договор.

Все налоговые действия и последствия зависят от формы договора с клиентом.

Например, работа предприятия состоит в том, что вы реализуете товар. Чтобы минимизировать налоги в таком случае, лучше заключить посреднический договор. Тогда только та сумма, которую вы получите при сделке, попадет в доход.

А всю полученную от конечного покупателя сумму придется отразить при составлении обычного договора купли-продажи.

Совет 8. Не совершайте ошибок при оплате налогов.

Очень легко совершить ошибку при составлении отчетности или платежного поручения. Такая небольшая ошибка может повлечь за собой проблемы. К примеру, налоговые органы потребуют оплаты штрафа, пени. В таком случае минимизировать налоги не удастся, получится лишь увеличить их.

Совет 9. Необходимо контролировать сроки.

Для того чтобы не получить дополнительные штрафы и пени, важно соблюдать все сроки и вовремя платить налоги, а также вовремя сдавать отчетности.

ВВЕДЕНИЕ

Данная контрольная работа носит название «Пути минимизации налогообложения».

Актуальность данной работы обусловлена высокой значимостью рассматриваемой категории и недостаточной освещенностью в литературе.

Целью работы является глубокое изучение всех вопросов, касающихся возможных путей минимизации налогообложения.

Поставленная цель определила логику и структурное построение контрольной работы, которое сводится к решению следующих задач:

1) ознакомится с основными понятиями минимизации налогообложения;

2) изучить основные законные способы оптимизации налогообложения.

Структура и объем контрольной работы определены целью и задачами исследования и состоят из введения, двух глав, заключения, списка литературы и источников, включающего 12 наименований. Текст контрольной работы изложен на 28 страницах.

Теоретико-методологическую основу и информационную базу работы составляют научные труды российских и зарубежных авторов в области налогообложения: Карпова А., Юткиной Т.Ф., Кировой Е. А., Брызгалина А.В., Гринемаера Е.А. и др.

МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Бытует мнение, что оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального законного снижения налогового бремени, и поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей.

Следует отметить, что оптимизация налогообложения — это более крупная задача, стоящая перед организацией или индивидуальным предпринимателем, чем минимизация налоговых платежей. Понятие «оптимизация налогообложения» намного шире термина «минимизация налоговых платежей»: помимо минимизации уплаты налогов, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в распоряжении налогоплательщика большее время и дают дополнительную прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т.д.

Таким образом, оптимизация налогообложения и минимизация налоговых платежей — не одно и то же. Например, для уменьшения налога на прибыль можно искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями, и т.д.

Для того чтобы уяснить сущность минимизации налоговых платежей, проанализируем такой параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на определенный период времени (без штрафных санкций) . При этом уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С точки зрения оптимизации налогообложения к вышеупомянутым штрафным санкциям надо относиться так же, как к любым другим платежам, то есть рассматривать их в разрезе выгоды.

Например, организация использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно уплачивать налоги в срок. В противном случае выгодно задержать уплату налогов, но взять большие кредиты. Результат в общем будет следствием действия организации по оптимизации налогообложения, который в конкретный период времени позволит минимизировать налоговые платежи.

Решение вопроса о том, что выгоднее: заплатить меньше, но раньше или больше, но позже, — станет результатом оптимизации налогообложения.

Следует учитывать, что цель минимизации налоговых платежей — не противодействие фискальной системе государства, влекущее применение налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности, которые позволяют налогоплательщику правомерно избегать или в определенной степени уменьшать его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика.

«Минимизация налогов» ? термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов .

Это не всегда одно и то же. Вот простой, но наглядный пример: если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации.

Другой упрощенный пример. Очень легко добиться, чтобы предприятие вообще не платило налог на прибыль. Пусть выручка предприятия равна 100 рублей. И пусть затраты тоже равны 100 руб. Тогда прибыль = 0, налог на прибыль = 0. Однако, что самое главное, финансовых ресурсов у предприятия ? 0 (ноль)! Это не минимизация, а крах.

Теперь пусть выручка предприятия равна 100 рублей, затрат нет. Тогда прибыль = 100 руб., налог на прибыль = 35 руб. (ставка 35%). У предприятия осталось 65 руб. Это тоже не минимизация, но шанс выжить.

Теперь предположим, что законным путем предприятию удалось уменьшить ставку налога до 17,5%. Тогда при отсутствии затрат налог на прибыль составит 17 руб. 50 коп., в распоряжении предприятия сохранится 82 руб. 50 коп. Это минимизация налогов.

Минимизация налогов ? это только часть более крупной ? главной ? задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием).

Главная задача финансового менеджмента ? финансовая оптимизация, т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

В данной работе не будут рассмотрены вопросы финансовой оптимизации, как уменьшение издержек производства и т.п. Однако и минимизация налогов, если освещать ее с точки зрения финансовой оптимизации, открывает новые грани.

Например, проанализируем такой параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на необходимый период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента налицо положительный результат ? средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С точки зрения финансовой оптимизации к упомянутым штрафным санкциям нужно относиться так же, как к любым другим платежам, т.е. рассматривать их в разрезе выгоды.

К примеру, предприятие использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно платить налоги в срок. В противном случае выгодно задержать уплату налогов, но взять меньшие кредиты.

Эту мысль можно представить и в более общем виде: что выгоднее: заплатить меньше, но раньше, или больше, но позже? Это ? проблема финансовой оптимизации, и только менеджер, зная конкретную ситуацию на своём конкретном предприятии, сможете ответить на этот вопрос. Во всяком случае, в условиях инфляции очень часто бывает, что выгоднее «больше, но позже». Другое дело, что это самое «больше» надо стараться сделать как можно меньше ? это уже та часть задачи, которая связана с минимизацией налогов.

Цель минимизации налогов ? не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия .

И в этой связи встает вопрос: какие налоги наиболее сильно уменьшают финансовые ресурсы предприятия?

Один ответ очевиден: те, чьи размеры самые большие.

Второй ответ требует небольших пояснений. Дело в том, что существует несколько групп налогов. Данные группы представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 — «Группы налогов»

Наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия уменьшают налоги групп В и Г.

Не всегда есть необходимость в минимизации налогов. Следует оценить «стоит ли овчинка выделки». Если эффект от минимизации мал, то надо ли вообще этим заниматься?

Но как оценить эффект от минимизации налогов?

В 1994 году Лукаш Ю.А. написал книгу «Практическое руководство по снижению налогов», в которой вывел громоздкие формулы для расчета эффективности минимизации налогов. Это универсальные формулы, и любители строгих вычислений могут воспользоваться ими.

Далее будет приведен более простой алгоритм приблизительного расчета финансового эффекта от минимизации налогов.

Без формул, все таки, обойтись невозможно.

Итак, в упрощенном виде финансовый результат предприятия выражается формулой

Ф = В — З — Нп — Ндр — Нпр (1)

Где Ф — финансовый результат;

В — выручка (включая внереализационные доходы);

З — все затраты предприятия, кроме налогов;

Нп — налог на прибыль;

Ндр — другие налоги, относящиеся на себестоимость;

Нпр — прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

Пусть ставка налога на прибыль (в процентах) ? Сп. Тогда сумма налога на прибыль будет выражаться формулой:

Нп = Сп * ( В — З — Ндр ) (2)

а финансовый результат ? выражением:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр.

Обозначим красным цветом финансовый результат предприятия до минимизации:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр,,

а синим цветом ? после минимизации:

В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр.

Тогда эффект (экономия) от минимизации будет:

Э = Ф — Ф = В — В — З + З — Нп* ( В — В — З + З — Ндр + Ндр ) —

— Ндр + Ндр — Нпр + Нпр.

Поскольку В = В, то

Э = — З + З — Нп * ( — З + З — Ндр + Ндр ) — Ндр + Ндр — Нпр + Нпр.

Эта формула позволяет оценить эффект от минимизации налогов.

Пример

Пусть все затраты состоят только из оплаты труда (100 рублей) (З = З).

Пусть отчисления в социальные фонды составляют 40%, а налог на прибыль ? 35%. Допустим, что в результате законного использования методов минимизации удалось снизить отчисления в социальные фонды до 30%. Тогда экономия от такой минимизации будет:

Э = — 100 + 100 — 0,35 * (- 100 + 100 — 0,3 * 100 + 0,4 * 100 ) — 0,3 * 100 + 0,4 * 100 = 6,5.

Вы сэкономили 6 руб. 50 коп., что составляет 6,5% от базовых затрат ? оплаты труда (100 руб.). Теперь можно подумать ? использовать метод минимизации, либо отказаться.

Однако более взвешенное решение можно принять если выяснить, как отразится данная экономия на финансовом результате.

Пусть выручка В = 1000 руб. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр = 1000 — 100 — 0,35 * ( 1000 — 100 — 40 ) — 40 — 0 = 559,

а после минимизации ? на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр = 1000 — 100 — 0,35 * ( 1000 — 100 — 30 ) — 30 — 0 = 565,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (559 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 1%.

Теперь предположим, что выручка составляет 200 рублей. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр = 200 — 100 — 0,35 * ( 200 — 100 — 40 ) — 40 — 0 = 39,

а после минимизации ? на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр = 200 — 100 — 0,35 * ( 200 — 100 — 30 ) — 30 — 0 = 45,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (39 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 17%.

Вот, примерно, таким образом, надо анализировать эффективность минимизации налогов. Эффективность минимизации зависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом.

Как создать группу компаний

В данной статье подробно рассказывается как создать группу компаний, и все что об этом надо знать. Объединение организаций в группу компаний. Что подразумевается под объединением «Холдинг», классификация объединенных компаний, основные принципы их деятельности.

Группа компаний, холдинг, классификация компаний, некоммерческие организации, товарищества, управляющие объединения

Бизнес развивается. Растет штат сотрудников. Увеличивается количество партнеров, ставятся новые задачи. Рано или поздно, встает вопрос об объединении разрозненных компаний для дальнейшего успешного ведения бизнеса. Какой бы отрасли это не касалось.

В действующем Российском законодательстве не предусматривается такое понятие, как «группа компаний», но в деловых кругах оно давно используется. Под этим определением понимается группа компаний, которая объединяет несколько компаний, перед которыми стоят одни и те же бизнес задачи и достижение одинаковых целей.

Организация подобного предприятия носит название «Холдинг». После соединения, такая организации может являться носителем одного бренда. Это дает возможности контроля:

  • -денежных потоков;
  • -объединение прибыли.

Это стратегическая цель формирования объединения. Есть классификация подобной группы:

  • «несвязанные компании», которые могут работать в разных отраслях, но подчиняются одному руководству;
  • горизонтально интегрированные, предприятия представляющие одну и ту же стадию подготовки продукта или услуги к реализации. Это могут производства производящие одну линейку продуктов и торговые точки реализующие эту продукцию;
  • вертикально интегрированная организация предприятий предполагает единое предприятие, которое объединяет изготовление товара, разные его стадии.

Как и в любой сфере деятельности регламентируемой законодательством РФ

Когда общей базой является только один собственник, а технологические процессы, финансовые решения или другие стороны этой группы отсутствуют, то по определению центры финансирования не выделяются. Если же глава холдинга придерживается мнения, что вся ее структура, и в основном финансовая, должна придерживаться именно ее специфики деятельности и все составляющие ее деятельности и традиции компании, принципы управления четко определены, то тогда речь может идти о выделении центров финансовой ответственности. Это и есть «несвязанные компании».

Если речь идет о горизонтально интегрированных холдингах, то на первичном этапе выделяется местные обслуживающие подразделения, которые в дальнейшем будут предоставлять услуги основным подразделениям (например, предприятиям, занимающимися выпуском основной продукции). Эти горизонтальная структура создается для централизованного управления маркетингом, финансовыми потоками, логистической деятельностью. Ко всему прочему, эти компании осуществляют деятельность по учету маржинального дохода, так как их руководители являются ответственными за доходную и расходную часть. Главная составляющая — это объединение финансовой структуры.

Как и в любой сфере деятельности регламентируемой законодательством РФ любая из этих форм сотрудничества должна быть закреплена юридически. Оформляются эти объединения как:

Самые выгодные схемы оптимизации налогов в настоящее время связаны с созданием грамотной организационной структуры бизнеса. Одна из самых эффективных структур сегодня – виртуальный холдинг. Как лучше ее организовать, рассказал Артем КУЗЬМИНЫХ, управляющий партнер компании «КУЗЬМИНЫХ и ПАРТНЕРЫ», на семинаре, организованном компанией «Основы Вашего Бизнеса». Виртуальный холдинг – это группа тесно связанных в своей деятельности фирм. Они выполняют взаимодополняющие функции, которые позволяют обеспечить движение товаров и услуг от производителя к потребителю. При этом связи между фирмами могут явно не демонстрироваться. Хотя, как правило, всеми компаниями цепочки неформально владеют одни и те же лица. Основная цель виртуального холдинга – минимизировать налоги, используя корректные схемы налогового планирования. Есть и еще один положительный момент: структуру виртуального холдинга (в отличие от реального) можно легко приспосабливать к постоянным изменениям в законодательстве, арбитражной практике и конъюнктуре рынка.

Структура холдинга

Классический виртуальный холдинг включает в себя такие элементы, как управляющая компания, торговый дом, хранитель активов, производственные предприятия, обслуживающие фирмы (кадровые центры), субъекты льготного налогообложения (ими может быть и любая из названных структур). Рассмотрим функции каждого из них.

Центральную роль в холдинге играет управляющая компания. Ею может быть структурное подразделение или юридическое лицо. Оно ответственно за исполнение платежей и распределение финансовых потоков (казначейство). На нем замыкаются все финансовые потоки виртуального холдинга, включая дебетовые и кредитовые обороты по НДС. Управляющая компания:

  • проводит все расчеты с поставщиками и покупателями;
  • финансирует текущие расходы предприятий холдинга;
  • выступает в качестве «единого заемщика» холдинга;
  • распределяет полученные займы между фирмами, входящими в холдинг;
  • может выступать в роли «единого экспортера».

Управляющая компания зачастую аккумулирует всю прибыль холдинга. Это выгодно в том случае, если эта фирма – офшорная компания или другая льготная организация. Если же у владельцев нет возможности сделать управляющую компанию субъектом льготного налогообложения, прибыль холдинга «собирают» на других (специально созданных) льготных фирмах.

Функция торгового дома – реализовывать почти всю продукцию холдинга (кроме продаж в розницу через собственные магазины). Также это звено закупает всю необходимую холдингу продукцию, сырье и материалы. Торговый дом может действовать за свой счет или как агент управляющей компании. Причем как от собственного, так и от ее имени. Когда торговый дом заключает договоры поставки с внешними контрагентами, в качестве грузоотправителя или грузополучателя он указывает фирму холдинга, а плательщиком или получателем денег – управляющую компанию Реализация продукции и закупка сырья не через торговый дом (управляющую компанию) – запрещены! Этот запрет помимо всего прочего позволяет бороться со злоупотреблениями менеджеров фирм холдинга (неучтенный нал, откаты, неоправданные скидки и отсрочки оплаты и т. п.).

В некоторых холдингах функции управляющей компании и торгового дома можно объединить. Это позволит владельцам или топ-менеджерам холдинга лично отслеживать все финансовые потоки и соответственно контролировать все фирмы не только юридически, но и финансово – через займы и дебиторскую задолженность. Руководство холдинга может в любой момент увидеть всю финансовую картину и оперативно перераспределить затраты между убыточными проектами и прибыльными. Например, занизив расходы в одних проектах и перенеся их в другие. Либо с помощью внутреннего (трансфертного) ценообразования и варьирования торговой надбавки. Самое главное – следить за тем, чтобы фирмы формально не считались аффилированными. Ведь если налоговая сможет доказать взаимозависимость сторон, то условия сделки инспекторы могут признать «нерыночными» (п. 8 ст. 40 НК) и пересчитать внутренние цены.

Самое основное в любой организации – ее имущественный комплекс. Если на имущество хотя бы одной из фирм холдинга наложат взыскание, весь бизнес может быть потерян. Для того чтобы отнять активы было не так просто, создают фирму – хранитель активов. Она (или несколько аналогичных структур) владеет всем имущественным комплексом холдинга. И по мере надобности сдает объекты основных средств в аренду остальным фирмам, входящим в группу компаний. Хранитель активов должен быть «белым и пушистым»: заниматься только самыми безрисковыми видами деятельности (а что может быть безопаснее, чем сдача имущества в аренду «своим» же предприятиям?). Также хранитель активов не должен участвовать в сомнительных и рискованных сделках, по возможности не брать кредитов и не выступать поручителем или залогодателем, делать все абсолютно законно! Территориально фирму выгодней регистрировать в регионе с низкой ставкой налога на имущество либо иным способом получать налоговые преференции по налогам на имущество, прибыль, НДС и ЕСН – например создавать в форме ООО инвалидов или переводить на упрощенку. Иногда в роли хранителя активов может выступить и индивидуальный предприниматель (неплательщик налога на имущество юридических лиц). Конечно, как физическое лицо он платить налог на имущество будет. Но только по недвижимому имуществу, которое находится у него на праве собственности. Однако и по недвижимости налог на имущество для физлиц пока в среднем ниже, чем для фирм.

Непосредственно производят и отгружают продукцию производственные предприятия. Они выполняют только эти функции. Предприятия сами не заключают договоров ни с поставщиками, ни с покупателями. Все необходимое для производственных организаций заказывает торговый дом, а оплачивает управляющая компания. Деньги производственникам управляющая компания перечисляет в минимальном количестве –необходимом для текущей работы. Например, на выплату зарплаты, налогов и прочих расходов.

В холдинге может быть несколько обслуживающих фирм. Каждая из них занимается только одним видом деятельности. Например, автотранспортными перевозками, подрядными работами, хранением ТМЦ, посредническими, юридическими, бухгалтерскими, консалтинговыми, охранными услугами, предоставлением персонала и т. п. Задача обслуживающей фирмы – обеспечивать своими услугами все фирмы холдинга. Как правило, обслуживающие фирмы переведены на ЕНВД или упрощенку.

Последнее звено – субъекты льготного налогообложения (СЛН). Это могут быть, например, фирмы и предприниматели на упрощенке и вмененке, предприятия, принадлежащие общественным организациям инвалидов, российские офшоры, пользующиеся местными льготами, зарубежные офшорные компании. Эти структуры на законных основаниях пользуются налоговыми льготами или имеют более выгодный налоговый режим. Поэтому с их помощью оптимизируются налоги на прибыль или активы всего холдинга.

Регулируем налоги

Как видим, во власти управляющей компании оказываются все входящие и исходящие потоки. Она же контролирует и внутренние взаиморасчеты. Это дает возможность регулировать общие налоги холдинга.

Технически это происходит так. За несколько дней до конца месяца все фирмы холдинга подсчитывают налоги «к уплате». Управляющая компания анализирует ситуацию и принимает решение по ее корректировке. Предположим, по предварительным расчетам получилось, что одной фирме нужно заплатить большую сумму НДС. А у другой организации холдинга есть лишний НДС «к зачету» (переплата). В этом случае фирма с большим НДС «к уплате» может купить некие товары (работы, услуги) у организации с лишним НДС «к зачету».

Подрегулировать можно и налог на прибыль. Например, управляющая компания может выдавать нуждающимся фирмам холдинга займы под очень большие проценты. Главное – соблюдать порядок сопоставимости (п. 1 ст. 269 НК). То есть показать, что проценты по займам не превышают проценты на аналогичные займы (полученные в той же валюте в том же квартале, под сопоставимые проценты и на сопоставимые суммы, на одинаковый срок, с аналогичным обеспечением). Обычно порядок определения сопоставимости сумм долговых обязательств записывают в учетной политике. Там же нужно указать, что фирма пользуется именно таким порядком определения размера процентов, включаемых в расходы (а не ставкой рефинансирования, увеличенной на 1,1). Затем каждая фирма получает как минимум два займа на сопоставимых условиях. Расходовать займы фирмы должны на производственные цели (экономически обоснованные). Проценты же по займам при соблюдении всех перечисленных условий фирмы-«должники» смогут включать в расходы.

Кроме того, можно регулировать или выводить прибыль на СЛН в виде:

  • оплаты реальных услуг и работ, оказываемых и выполняемых СЛН;
  • арендной платы за основные средства;
  • переуступок долгов субъектам льготного налогообложения с последующим начислением в их пользу значительных штрафных санкций;
  • лицензионных платежей за товарные знаки, промышленные образцы и другие НМА.

Возврат денег обратно от СЛН в управляющую компанию, хранитель активов или производственные предприятия холдинга можно организовать с помощью:

  • займов от СЛН;
  • периодического увеличения уставного капитала учредителями;
  • инвестиций от СЛН;
  • присоединения СЛН к основному предприятию;
  • безвозмездной передачи денег от учредителя, который владеет более 50 процентами в уставном капитале. Например, материнская компания владеет более 50 процентами в уставном капитале дочерней фирмы. «Мать» вносит «дочке» деньги безвозмездно в счет увеличения ее доходов или в виде безвозмездной финансовой помощи. «Дочка» включает их в состав внереализационных доходов, но не учитывает в целях налогообложения (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). «Дочка» не платит с полученных денег НДС, так как это безвозмездная передача денег , которая не связана с оплатой товаров, работ или услуг.

Используем льготников

Холдинги имеют возможность широко использовать льготные налоговые режимы. Обычно на такие режимы переводят обслуживающие фирмы. Допустим, у фирмы много перевозок, а основная компания расположена в Москве. Основной район перевозок – тоже Москва. В Москве ЕНВД нет. Зато ЕНВД есть в Подмосковье. Поэтому можно зарегистрировать новую транспортную фирму в Подмосковье и перевести на нее машины (в аренду или собственность). Таким образом, с транспортных услуг, фактически оказываемых в Москве, фирма сможет платить ЕНВД. Ведь по документам невозможно достоверно отследить, где на самом деле оказывались услуги. Чтобы не отдавать транспорт в чужие руки и уйти от взаимозависимости, учредителями созданной организации должны быть номинальные доверенные лица (дальние родственники, друзья, подконтрольные бывшие подчиненные, профессиональные «номиналы»).

Хорошие результаты дает и использование упрощенки. На этом режиме можно создать, например, аутсорсинговую компанию в форме ООО. В нее имеет смысл перевести наиболее высокооплачиваемых сотрудников из всего холдинга. А затем – сдавать их в «аренду» нуждающимся фирмам холдинга. Реально, конечно же, сотрудники никуда уходить не будут – места их работы останутся прежними. Поменяются только записи в их документах. Это даст возможность платить с зарплат только взносы на обязательное пенсионное страхование и на травматизм (о возможных претензиях к договорам аутсорсинга со стороны госорганов читайте в мартовском номере на стр. 86). Наиболее сознательных и постоянных сотрудников можно сделать участниками ООО. Тогда часть дохода они будут получать в виде дивидендов.

С помощью виртуального холдинга можно решить и извечную проблему с «изысканием» неучтенных наличных денег, причем вполне легально. Для этого достаточно, чтобы одним из элементов структуры холдинга был индивидуальный предприниматель (на ЕНВД или УСН). Он получает от компании деньги за «услуги» и уже как частное лицо «дарит» их нужным людям (подробнее об этой схеме и связанных с ней возможных рисках читайте в ноябрьском номере журнала за 2005 год на стр. 80).

Разделяем потоки

В холдинге можно разделить финансовые потоки с НДС и без НДС. Дело в том, что почти у любой компании существуют покупатели (заказчики), которым не нужен входной НДС. Это могут быть, например: физические лица (розница), фирмы на ЕНВД, УСН, ЕСХН, государственные и муниципальные предприятия и учреждения, органы власти и местного самоуправления, компании, которые освобождены от НДС, имеют льготу или переплату по этому налогу, производят или реализуют льготируемую продукцию (работы, услуги), а также фирмы или частники, которым «не нужны документы». Продукцию (работы, услуги) покупателям, не нуждающимся в уплате НДС, можно как производить, так и продавать через свои льготные фирмы (неплательщики НДС). Вывести часть производства из-под общей системы налогообложения можно, в том числе, и так. Создаем дополнительное предприятие на упрощенке, желательно в другой ИФНС. Новая фирма получит часть производственных площадей и оборудования в аренду, и в нее перейдет часть персонала. Объем производства упрощенца должен быть примерно равен возможному объему реализации без НДС. Далее распределяем затраты на производство продукции. Льготник по возможности несет большую долю производственных расходов без НДС (зарплата и налоги с нее, прочие налоги, материальные расходы и арендная плата «без НДС»…), а также показывает максимальную чистую прибыль. На основном же предприятии – большая доля затрат будет с НДС, а прибыль будет небольшая. Таким образом, на двух предприятиях будет разная структура затрат на производство одной и той же продукции. Не исключено, что налоговых инспекторов заинтересует такая разница, хотя никакими законами это не запрещено. Объясните им, что это вполне естественно – на разных предприятиях у вас разные технологии, различное оборудование и производительность труда (персонал совершенно разной квалификации).

В результате получится, что холдинг разделил большинство своих финансовых и материальных (товарных) потоков «с НДС» и «без НДС». Чем больше будет последних, тем большую сумму НДС удастся сэкономить.

Виртуальный холдинг «Собери сам»

Что сделать, чтобы привести ваш бизнес к подобной структуре? Для начала следует провести диагностику состояния компании и выбрать приемлемые для оптимизации налогообложения виды работ и услуг. В каждой компании есть функции, которые дублируются на разных фирмах. Например: управленческие услуги, бухгалтерские, автотранспортные, упаковочные, сбытовые, закупочные. Часть их может выполнять единый центр, который, например, будет управлять всеми фирмами холдинга. Для реализации других работ можно выделить (создать) отдельные фирмы или ИП (СЛН), которые будут оказывать данный вид услуг для всех предприятий холдинга. Это позволит перевести мини-фирмы-функционалы на ЕНВД или УСН.

При выборе услуг и работ для трансформации главное условие – их реальность! То есть нужно выбрать функции и работы, которые уже существуют, а не придумывать новые. Некоторые услуги уже стали «красной тряпкой» для госорганов – их часто использовали для «дополнительных» расходов. Поэтому выделять их нужно в самом крайнем случае и в самую последнюю очередь. Перечислим (в порядке убывания привлекательности) виды работ и услуг, которые можно использовать для вывода прибыли:

  • различные работы по договорам подряда (субподряда), когда на внешнее предприятие выводятся отдельные (как правило, вспомогательные, начальные или завершающие) этапы технологического процесса основного предприятия. При этом подрядчик работает на давальческом сырье, материалах, комплектующих;
  • посреднические (агентские, комиссионные) договоры на закупку всего необходимого для основного предприятия или реализацию его ТРУ;
  • услуги по управлению, ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности, постановке и восстановлению бухучета, содействие в привлечении финансирования и прочее;
  • автотранспортные услуги, услуги по техническому обслуживанию автотранспорта (ЕНВД), пакетирование и переупаковку, услуги по складскому хранению, погрузочно-разгрузочные работы;
  • услуги, связанные с обслуживанием основных средств: по содержанию и эксплуатации, техническому обслуживанию ОС, ремонту, мойке окон, уборке, плановым проверкам электрооборудования, абонентскому обслуживанию оргтехники;
  • услуги по предоставлению персонала;
  • юридические, консультационные услуги в сфере производства или управления производством, коммерческой деятельностью, финансами, кадровый консалтинг, маркетинг и прочее. Пример

    У одного владельца были: текстильная фабрика, завод по производству электрооборудования, завод по производству стройматериалов и горно-обогатительный комбинат (ГОК). Все – на общей системе налогообложения. Все фирмы вели бизнес самостоятельно: сами искали поставщиков и покупателей, планировали платежи и рассчитывались с бюджетом. Фирмы находились в разных регионах, поэтому проконтролировать их деятельность администрации было тяжело. В результате реальную прибыль приносил только завод по производству стройматериалов, да и то небольшую. И это несмотря на то, что для ухода от налогов всеми организациями применялись обнальные фирмы.

    Собственник бизнеса поставил перед консультантами задачу: построить схему реального контроля, снизить налоговую нагрузку и вывести по возможности доходы из тени.

    В итоге была изменена структура всего бизнеса (см. схему в начале статьи). Владельцы получили реальный финансовый контроль. При этом схема финансово-товарных потоков стала такой. Была создана управляющая компания (ОСН). Она – финансово-расчетный центр холдинга. Она же выступает в роли лизингодателя. Она финансирует текущие расходы дочерних предприятий через систему договоров, поставки, займа, купли-продажи векселей. Она же предоставляет фирмам основные средства в лизинг. На схеме эти потоки нарисованы розовой линией.

    Торговый дом заключает договоры на поставку сырья и продажу готовой продукции всего холдинга. Он действует как агент управляющей компании, без участия в расчетах. То есть заключает договоры от своего имени, но за счет управляющей компании. Управляющая компания оплачивает все необходимое сырье по договорам, заключенным торговым домом. В качестве грузополучателей в этих договорах указаны фирмы холдинга. Кроме того, управляющая компания получает все деньги от покупателей за проданную через торговый дом продукцию. В качестве грузоотправителей в договорах названы предприятия холдинга. На схеме эти финансово-товарные потоки отмечены черной линией.

    Аутсорсинговые предприятия (УСН) передают в «аренду» персонал предприятиям холдинга либо оказывают услуги (выполняют работы) исходя из функций этого персонала. На схеме эти потоки нарисованы голубой линией.

    Некоторые работники торгового дома и аутсорсинговых ООО получают часть своего дохода в виде дивидендов (зеленые стрелки).

    Управляющая компания, единственная из всего холдинга, контактирует с банками, лизинговыми компаниями, привлекает внешнее финансирование (красная стрелка).

    Владельцы бизнеса, руководители холдинга, а также некоторые высокооплачиваемые специалисты выступают в качестве индивидуальных предпринимателей на УСН. Это позволяет им получать легальные низконалоговые доходы, продавая свои услуги холдингу, а также рефинансировать (возвращать назад) часть этих средств через займы, вклады в уставный капитал или безвозмездную финансовую помощь (оранжевые стрелки).

Услуги обслуживающих фирм — реальны! Реализация продукции и закупка сырья фирмами холдинга не через торговый дом (управляющую компанию) — запрещены На управляющей компании замыкаются все финансовые потоки холдинга Будьте осторожны!

К созданию холдинга нужно походить продуманно. И особое внимание уделить мотивации персонала, обоснованию затрат и подготовке документов. Иначе налоговая инспекция усомнится в реальности расходов, и ее доводы могут поддержать судьи. Так, например, во время одной проверки сотрудники налоговой инспекции установили, что ОАО передало управляющей компании полномочия генерального директора. По договору управляющая копания осуществляла управление всей текущей деятельностью завода и решала все вопросы, отнесенные к компетенции исполнительных органов ОАО. За оказанные услуги завод платил управляющей компании 8 процентов от выручки. Однако с вводом новой системы управления обязанности административно-управленческого персонала завода, указанные в должностных инструкциях, не изменились. Прибыль, полученная заводом, не возросла. В управляющей компании работал всего один человек. Да и акты, которые подтверждали, что услуги оказаны, были составлены с нарушением статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Инспекция посчитала, что эти расходы экономически неоправданны и документально не подтверждены, и доначислила заводу налог на прибыль и пени, попутно оштрафовав. Завод обратился в суд. Однако судьи поддержали доводы чиновников (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961).

Минимизация налогов

Такая минимизация налогов чревата неприятными последствиями для генерального директора, поэтому большинство прибегает к другому методу. А именно сочетание законной и незаконной минимизации, как ее называют «серая» минимизация налогов.

Конечно, данная минимизация налогов требует обширных знаний налогового законодательства, умело использовать инструменты налогового планирования. Любая минимизация налогов должна осуществляться в разумных пределах и схемы минимизации налогов должны постоянно модернизироваться и подстраиваться по изменения законов.

Схемы минимизации налогов

Существующие схемы минимизации налогов строго индивидуальны, в них используется налоговые льготы, законные способы отсрочки уплаты налогов, освобождения от уплаты налогов, оффшорные организации, «организации-прокладки» и многое другое. Существуют также схемы минимизации налогов, которые завязаны на сочетании нескольких организаций с различными режимами налогообложения.

Например, схемы минимизации налогов при которых существует одна крупная организация работающая на ОСН и одна или несколько организаций применяющих УСН или ЕНВД в зависимости от ситуации.

Суть схемы минимизации налогов состоит в том, что организация на ОСН продает товар другим «своим» организациям с минимальной наценкой, а эти организации реализуют товар конечному покупателю уже по рыночной цене. Таким образом, получается, что организация на ОСН несет минимальную налоговую нагрузку, а основной доход получают «свои» организации на УСН или ЕНВД, где налоги намного меньше.

Такая схема минимизации налогообложения, несмотря на свою простоту, требует тщательной проработки специалистов: бухгалтеров, юристов и налоговых консультантов, иначе при проверке могут доначислить налоги по полной.

Схема минимизации налогообложения

Когда используется схема минимизации налогообложения нужно трезво оценивать риски и осознавать последствия, если что-то пойдет не так, или налоговые органы постараются признать данные сделки незаконными. Именно поэтому нужно сначала все продумать, просчитать, а потом уже делать и воплощать схемы минимизации налогообложения в жизнь. И конечно нужно сразу же готовится к худшему, собирать аргументы и доказательства, ведь возможно придется отстаивать свою позицию в суде.

Современные реалии таковы, что «презумпция невиновности» — это лишь слова, и когда начинается разбирательство со стороны госорганов налогоплательщик вынужден оправдываться за свои действия. И проверяющие органы, и суды смотрят на него с позиции «презумпции виновности».

Из-за этого схема минимизации налогообложения должна быть абсолютно прозрачна и отвечать всем пребываниям закона.

Существуют и другие способы минимизации налогов – незаконные, но они становятся все менее популярны среди предпринимателей, так как государство значительно ужесточило ответственность за их применение.

Способы минимизации налогов

Напомним, что существуют следующие способы минимизации налогов: законные (налоговое планирование) и незаконные (уклонение от уплаты налогов).

Законные способы минимизации налогов используют грамотные руководители и действуют используя грамотно построенную учетную политику, налоговые льготы, отсрочки от уплаты налогов и конечно «дыры» в законодательстве.

Незаконные или криминальные способы минимизации налогов используют бесстрашные руководители, уверенные в своей безнаказанности, либо имеющие в своем рукаве «пару джокеров», которые решат проблемы, если они возникнут.

Но даже не чистые на руку руководители понимают, что нужно выходить из тени, при этом по максимуму сохранить текущие доходы и именно оптимизация налогообложения в этом им поможет.

Оптимизация налогообложения

Понятие оптимизация налогообложения включает в себя совокупность методов и способов снижения налоговой нагрузки фирмы.

Для каждого руководителя оптимизация налогообложения обозначает что-то свое, каждый вкладывает в это понятие свое видение ситуации. Но одно остается неизменным. какой бы путь для себя не избрал директор организации, какие бы методы не использовал, он стремится снизить налоговое бремя организации при этом заработав больше прибыли.

В этом и заключается парадокс: оптимизация налогообложения снижает налоговые платежи в бюджет, при этом фактическая прибыль организации увеличивается. Это похоже на игру, и как известно в каждой игре есть свои правила, правда в этой игре налогоплательщик уже проиграл, так как все равно надо платить налоги. Но у него есть возможность уменьшить их размер, и он может это сделать по правилам (законно), либо попробовать обмануть систему и нарушить установленные правила. И каждый решает сам, какая оптимизация налогов ему по душе.

Оптимизация налогов

Если все изначально продумать, то никакая оптимизация налогов в бушующем может не понадобится. Например, если человек хочет открыть свое дело и торговать цветами в палатке или открыть маникюрный салон, то лучшим выбором для него, при условии, что ЕНВД отменили, будет УСН на 6% (доходы). При этом не ООО, а ИП. Так как ИП обязан платить ежегодно страховые взносы, и он может уменьшить налог на суму этих страховых взносов. В 2013 году можно сказать сумма не облагаемого дохода чуть больше 550 тыс. руб.

Вот яркий пример, когда оптимизация налогов происходит, еще до момента образования налогов. Такая налоговая оптимизация применима не во всех случаях и далеко не ко всем сферам бизнеса, но все же она помогает понять суть процесса оптимизации налоговых отчислений.

Еще один пример, когда оптимизация налогов происходит до момента открытия бизнеса. Предположим, вы определились с режимом налогообложения и выбрали УСН. Но в нем выделяется два объекта налогообложения: первый – доходы (6%) и второй – доходы уменьшенные на величину расходов (15%). Какой из объектов выбрать, чтобы платить меньше налогов. Это легко можно определить, если вы имеете бизнес-план или хотя бы знаете, сколько расходов в процентном выражении будет в 1-ом заработанном рубле. Если процент затрат меньше 60%, то выгодней будет УСН 6% с доходов. Если в диапазоне 60%-80%, то тут нужно считать, так как в зависимости от белого фонда оплаты труда может быть выгодней либо УСН 6%, либо УСН 15%. А уж если затраты больше 80% доходов, то однозначно надо выбирать УСН 15% доходы минус расходы. Это и есть простейший пример, когда налоговая оптимизация позволяет сэкономить деньги еще в начале пути.

Подведя черту всему вышесказанному можно сказать, что оптимизация налогов – это инструмент успешного бизнеса, и не стоит его недооценивать. Обратитесь к специалистам ГУ Гудвин, и вы изыщете в своем бизнесе дополнительные финансовые резервы за счет налоговой оптимизации.

Возможности минимизации налогов законными способами юридические лица должны рассматривать при планировании своей хозяйственной деятельности. Налогоплательщик, используя противоречивость существующего законодательства, сумму налога может свести к минимальной.

Основные законные способы минимизации налогов

Легальные способы минимизации налогообложения существуют. Например:

  • Первое, использование нестандартно установленных законодательством различных видов налоговых режимов и налоговых льгот.
  • Второе, заранее просчитать сумму налога не возможно, поэтому из различных экономических действий налогоплательщик выбирает наиболее выгодный.

Налогоплательщику при налоговом планировании необходимо обратить внимание на следующие моменты: анализ хозяйственной деятельности; разработка и реализация налоговой схемы.

Рассмотрим, основные законные способы минимизации налогов.

Отсрочка уплаты налога на прибыль при продаже активов

Уплата налога на прибыль при увеличении капитала при продаже активов заключается в отсрочке даты совершения сделки.

Увеличение капитала на сумму рыночной стоимости актива облагается налогом по факту завершения сделки. Если стоимость активов растет, то налогоплательщик имеет право на отсрочку уплаты налога, не продавая свои активы.

Или налогоплательщик для приобретения товаров может использовать свои активы в качестве залога, а не продавать его.

Налоговый арбитраж

Налоговый арбитраж позволяет использовать преимущество различных налоговых ставок, которыми облагается конкретный вид дохода. В данном случае, рассматривается ситуация которая имеет гарантированную выручку, то есть нет риска.

Используя различные ситуации налогоплательщики показывают, что рискуют для получения льготного налогового режима. Предполагаемый риск в конкретной ситуации должен быть минимальным.

Обязательства по договорам

Договорные обязательства имеют важную роль при налоговом планировании и при определении налоговых обязательств. Возникающие обязательства по договорам, согласно части 2 Гражданского кодекса РФ, делятся на 24 группы. Например:

  • Договор купли-продажи — статьи 454 – 566 глава 30 ГК РФ;
  • Договор аренды — статьи 606 – 670 глава 34 ГК РФ;
  • Договор займа и кредита — статьи 807 – 823 глава 42 ГК РФ;
  • Агентский договор — статьи 1005 – 1011 глава 52 ГК РФ;
  • Договор доверительного управления имуществом — статьи 1012 – 1026 глава 53 ГК РФ.

Налогоплательщики могут трактовать осуществляемые хозяйственные операции согласно гражданскому законодательству для выбора наиболее выгодного режима налогообложения.

Договорную политику целесообразно использовать для возможного выбора вида условий хозяйственного договора. Таким образом, одинаковые хозяйственные операции, осуществляемые организацией, можно оформить по-разному, что изменит бухгалтерский и налоговый учет результата договора.

Формирование учетной политики

При формировании учетной политики налогоплательщик, используя законные методы оптимизации налогообложения, сможет минимизировать налог, за счет увеличения собственных финансовых ресурсов.

Толлинг (применение давальческого сырья)

Организация, занимается переработкой сырья, то есть получает сырье от другой организации – заказчика. Главным моментом, применения толлинга является то, что выплату организация производит готовой продукцией или возвращает сырье в том же объеме.

Некоторые регионы снижают ставки, поэтому размер ставки налога зависит от региона, где организация зарегистрирована.

Минимизация налога методом разделения (дробления) бизнеса

Метод разделения (дробления) бизнеса позволяет минимизировать налоги путем применения УСН или ЕНВД.

Для разделения (дробления) бизнеса можно использовать один из следующих методов:

  • организацию разделить на две новые компании;
  • зарегистрировать новую организации ООО;
  • зарегистрировать ИП, где доверительным лицом будет руководитель или учредитель организации.

Налогоплательщик выбрав один из методов должен в ИФНС направить документы, где будет разъяснен экономический эффект. Пояснением разделения (дробления) бизнеса могут быть, например:

  • рост эффективности сбыта;
  • увеличение объема сбыта;
  • защита от банкротства;
  • снижение риска;
  • улучшение бизнеса.

Важно отметить, что новые компании не должны быть связаны друг с другом, даже адресами.

Минимизация налога на прибыль

Для уменьшения суммы налога на прибыль нужно полностью отразить в налоговом учете все затраты, которые относятся к учету хозяйственной деятельности. Документы, подтверждающие затраты, необходимо оформить в соответствии с требованиями законодательства.

Минимизация налога на имущество

Сумма налога на имущество зависит от остаточной стоимости основных средств, которая ежегодно уменьшается за счет износа. Поэтому, важно рассчитывать амортизацию правильно.