Срок давности налоги

Содержание

Когда начинается срок давности по налогам

Порядок уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц определяется действующим законодательством Российской Федерации, в соответствии с законом все индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны ежегодно подавать декларацию в налоговую службу и оплачивать налог в установленные законом сроки. Причем сумму налога юридические лица и индивидуальные предприниматели высчитывают для себя самостоятельно, но за их расчетами тщательно сидят сотрудники ФНС. Поэтому в том случае, если налогоплательщик по каким-то причинам не уплатила налог или оплатил его не в полном размере, то налоговая инспекция имеет полное право обратиться в суд, для того чтобы взыскать долг в принудительном порядке.

Срок давности по налогам ИП действующим налоговым законодательством никак не регламентирован, то есть списать налог можно только по двум причинам, первая причина – это банкротство, а второе смерть индивидуального предпринимателя. Иными словами, в налоговом законодательстве никакого конкретного срока нет, но для того чтобы определить срок давности нужно руководствоваться некоторыми сроками:

  1. Период, в течение которого налоговики могут направить уведомление налогоплательщику о неуплате или недостаточной уплате налогов.
  2. Период, в течение которого налогоплательщик должен уплатить обязательный сбор в бюджет.
  3. Период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности по налогу бюджет.

Обратите внимание, что законодательством нашей страны признается исковой давностью тот срок защиты прав истца, право которого были нарушены согласно статье 195.

Как взыскиваются задолженности с юридических лиц

На практике процесс взыскания налога выглядит следующим образом: в ходе налоговой проверки налоговой инспекцией выявляется неуплату налога или ее недоимка, не позднее чем через 20 дней после выявления нарушений налоговая инспекция выставляют налогоплательщику требование с возвратом суммы обязательного сбора, плюс проценты и штрафы. После данного требования у налогоплательщика есть срок 2 месяца, чтобы исполнить требование налоговой инспекции. Если оплата не поступила в течение 6 месяцев, то налоговая инспекция выносит решение о взыскании задолженности с банковских счетов налогоплательщика. Если взыскание со счетов должника невозможно, то налоговая инспекция подает иск о взыскании задолженности в арбитражный суд.

Соответственно, в данном варианте налоговая инспекция в течение года, после образования задолженности, принимает меры по принудительному взысканию. Но все же такое понятие в налоговом кодексе как срок исковой давности имеет место быть, но оно имеет двойной смысл, в первую очередь, в расчет берется тот срок, в течение которого налогоплательщик должен был исполнять свои обязательства и не сделал это. А с другой стороны, налоговые инспекторы периодически выдвигают требования об уплате долга, и уведомляют налогоплательщика о необходимости погасить задолженность. Но на практике срок исковой давности, в основном, действует для физических лиц, для них конкретно установлен срок в 3 года с момента окончания срока уплаты по налогам.

Что касается юридических лиц, то в статье 48 НК говорится о том, что налоговая инспекция имеет право взыскать задолженность по обязательным сборам в судебном порядке, но не с юридических лиц, а с физических, то есть учредителей предприятия, в счет погашения задолженности можно обратить имущество должника.

Обратите внимание, что юридические лица также как и физические, если не согласны с требованием об уплате налога имеют право обратиться с иском в суд и оспорить постановление о необходимости оплатить задолженность по налогам.

Просроченные налоги предпринимателей

По действующему законодательству ИП приравнивается к физическим лицам, соответственно, для них законом строго установлен срок исковой давности в размере 3 лет. Он начинает исчисляться с того момента, как образовался долг по налогам. То есть, если ИП обязан был уплатить налог до 1 декабря текущего года, то именно с этого дня у него образуется задолженность и соответственно с этого момента начинает исчисляться срок исковой давности.

Если налоговая инспекция выдвинула требование о возврате долга, то у юридических лиц и у физических лиц есть обычно несколько месяцев на это. Эти сроки регламентированы документом, на основании которого налоговики выставляют требования налогоплательщикам. Кстати, от момента образования долга по налогу и до момента его обнаружения в ходе проверок может пройти некоторое время, соответственно, требование об уплате долга поступает налогоплательщику не сразу.

Обратите внимание, что налоговики в любом случае при неисполнении требований вернуть долг обращается в суд для принудительного взыскания задолженности, в данном случае суд определяет правомерность требований взыскание просроченных долгов.

В любом случае, в большинстве своем долг будет взыскан в судебном порядке принудительно с должника. При этом, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель отказывается исполнять свои обязательства перед налоговой, взыскание будет осуществляться судебными приставами принудительно. Также могут быть арестованы счета в банке, реализовано имущество предприятия и приняты иные меры, предусмотренные законом.

Однако, как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица обязаны вносить платежи не только в соответствии с налоговым кодексом и других государственных инстанции, в том числе, в Пенсионный фонд, здесь организация имеет право изымать также штрафы и пени за просрочку. Но что касается страховых взносов в Пенсионный фонд, то для предпринимателей действует четкий срок исковой давности, он равен трем годам.

Кстати, нельзя не отметить еще один очень важный факт, что после закрытия предприятия освобождается от уплаты ранее неуплаченного долга по налогам. То есть, в любом случае, если предприятие прекратило свое существование и прошла процедуру банкротства, его учредителей не освобождается от уплаты налога, если быть точнее то процедура банкротства проходит в несколько этапов, все юридические лица и организации, перед которыми организация задолжала, могут получить долг или, по крайней мере, его часть за счет реализации имущества предприятия.

Таким образом, для юр лиц и ИП, по сути, срок исковой давности по обязательным сборам не существует. Но в любом случае, все споры между налоговиками и налогоплательщиком решаются в судебном порядке, причем подать иск могут обе стороны, если не согласны с решением друг друга. В большинстве случаев юридических лиц уплачивают налоги обязывают даже в судебном порядке, при чем здесь взыскание осуществляется за счет финансов, хранящихся на банковских счетах.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК. Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

>Срок давности по налогу на имущество физических лиц

  • денежных средств любого предприятия или физических лиц, составляет шесть месяцев от момента введения последнего платежа;
  • имущества физических лиц или организаций – двадцать четыре месяца с момента последней оплаты;
  • собственности налогоплательщика, если общая сумма превышает три тысячи рублей – шесть месяцев с момента последней оплаты.

Передается требование лично в руке должнику или при помощи заказного письма. Начиная со дня передачи требования или спустя шесть рабочих дней после отправки письма, требование о неуплате начинает действовать. Восемь дней предоставляется физическим или юридическим лицам для уплаты задолженности. Если в течение отведенного времени долг не будет погашен, начинается отсчет срока исковой давности. Если в фискальном органе доказано, что по уважительной причине средства не могли быть зачислены, то время для уплаты просто восстановят или продлят на оговоренный период времени.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

Многих плательщиков интересует не только срок давности по налогам физических лиц. Для них достаточно актуальной является проблема принудительного удержания пеней и недоимок. В самом НК отсутствуют положения, по которым предусматриваются те или иные временные рамки для взимания таких сумм или штрафов, вмененных ФНС. Однако на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы ГК, а также придерживаются пояснений, данных ВАС.

Этот документ разъясняет один из случаев судебной практики. Налоговая служба обратилась в арбитражный суд с требованием о принудительном удержании с индивидуального предпринимателя недоимки по ЕНВД за март 1999 г., а также пеней, возникших вследствие просрочки погашения этого обязательства. В удовлетворении заявления контрольного органа было отказано. Суд мотивировал вынесенное постановление тем, что был пропущен пресекательный срок, определенный в п. 3 ст. 48 НК, в рамках которого допускается подать претензию. Вместе с этим инстанция указала, что установленный в ст. 70 НК трехмесячный период направления требования о необходимости погасить обязательство перед бюджетом закончился 30.05.1999 г. Сама сумма должна была быть отчислена не позже 28.02.1999 г. Требование же фактически было отправлено плательщику через год — 05.05.2000 г. А срок добровольного погашения обязательства в нем устанавливался на 15.05.2000 г.

Срок давности по налогу на имущество физических лиц

1. В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.»

И еще один важный нюанс — выписать налогонеплательщику требование об уплате штрафа налоговики могут в течение 3 лет.
Однако если он данное требование не выполнит, взыскать с него сумму штрафа налоговики могут только через суд и опять-таки срок давности по взысканию этого штрафа — те же самые 6 месяцев.

Об уплате налога на имущество физическими лицами, о возврате излишне уплаченных налогов, при наличии задолженности

Тема навеяна на первый взгляд, казалось бы, простым вопросом, состоял он в следующем, — лицо (физическое лицо, если понимаете о чем речь) изъявило желание произвести возврат излишне уплаченного налога, на несущественную сумму. После решительного штурма налогового органа лицо выяснило, что в базе налогового органа за ним (за лицом, как и прежде физическим) числится недоимка, срок давности которой ажно семь лет. Понятно и без лишних слов, что лицо не сохранило платежку семилетней выдержки, как следствие, подтвердить уплату не может. Все бы ничего, но с этой окаянной недоимкой налоговый орган не желает делать возврат излишков (срок возврата излишков, отметим, не исчерпал себя). Поскольку суммы несущественные, вопрос становится делом принципа, ибо доколе можно последние копейки отбирать.

Заключается она в следующем, — направить заявление на возврат излишне уплаченного налога. Допустим, что налоговый орган выявляет недоимку (за пределами трех лет), и пишет отказ, с понятными причинами, идем в суд, обжалуем отказ. Говорим пока что в разрезе налога на имущество. Подтверждения оплаты нет, это, конечно, скверно, но с другой стороны, у налогового органа должно быть подтверждение того, что он вручил вам семь лет назад уведомление об уплате налога. Не направил (что тоже будет проблематично подтвердить со стороны налогового органа), а именно подтверждение вручения.

Срок давности налогоплательщика – физического лица

Потребовался год, чтобы Высший Арбитражный Суд РФ высказал несколько иной подход к сроку
давности на взыскание недоимки с физического лица.
Теперь этот срок составляет всего 9 месяцев + срок исполнения требования и исчисляется этот срок со дня, установленного для уплаты налога.

По пути потворства этому маразму пошел и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении № 3803/01 от 01.02.02.
Этим постановлением Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ фактически подтвердил право налоговых органов на взыскание недоимки по подоходному налогу за пределами трехлетнего срока исковой давности, установленного статьей 113 Налогового кодекса РФ.
Вот что дословно указал Высший Арбитражный Суд в названном постановлении:
«На основании акта проверки от 27.09.99 № 532 налоговой инспекцией принято решение от 25.01.2000 № 6 о доначислении подоходного налога, пеней и взыскании штрафа.
Суд кассационной инстанции, отменяя решение суда первой и постановление апелляционной инстанций, указал на необоснованность применения предпринимателем льготы и удовлетворил исковые требования (как в части взыскания недоимки по подоходному налогу, так и в части взыскания штрафа за допущенную недоимку).
Однако, принимая решение о взыскании с предпринимателя штрафа, суд не учел того, что инспекцией был пропущен срок давности привлечения налогоплательщика к указанной ответственности.
Согласно статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности)».

Виды сроков давности по уплате налогов

Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.

Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.

В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.

Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:

  • срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
  • срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.

Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.

Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.

Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.

Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:

  • нарушения правил регистрации;
  • непредставление отчетности;
  • подача декларации несоответствующим законодательству способом;
  • нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.

Срок исковой давности в 6 месяцев или 2 года касается непосредственно взыскания недоимки по налогам.

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.

Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:

  • в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
  • во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.

Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

  • 2018 год – налоговый период;
  • до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
  • при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
  • 2020 год – первый год;
  • 2021 год – второй год;
  • 2022 год – третий год;
  • с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.

Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

  • уплата суммы задолженности;
  • ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
  • смерть физического лица;
  • принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).

Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

  • сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
  • затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.

    В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).

  • если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

Что сказано в налоговом кодексе?

Кодекс подмечает, что положение о сроке исковой давности по налоговому обязательству и требованию в кодексе исходит от задолженности при несоблюдении временных рамок уплаты. В НК РФ также описано, при каких обстоятельствах, возможно, привлечение гражданина к уплате штрафов по обязательствам.

Статья 113 НК РФ: Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Исходя из информации, содержащийся в статье, привлекать гражданина к ответственности за осуществление правонарушения допустимо в случае, когда прошло не более трех лет со дня преступного деяния, либо с момента окончания расчетного этапа, в период которого было совершено правонарушение.

Подсчет временных рамок приемлем относительно всех правонарушений, кроме случаев:

  • Умышленного снижения финансовой оценки объекта налогообложения.
  • Неправильного определения налога на доходы организации.
  • Неправомерных действий связанных с предоставлением неточных данных, которые повлияли на полноту суммы уплаченного сбора.

Комментарии к статье 113 Налогового Кодекса РФ

Период привлечения к обязательствам приостанавливается, если ответственное лицо препятствовало комиссии в осуществлении процедуры подсчета налоговых сумм.

День составление акта препятствия проверки является фактическим днем приостановления исчисления временного периода для привлечения к ответственности. Промежуток возобновляется только со дня ликвидации затрудняющих обстоятельств и вынесения постановления.

Превышение сроков исковой давности, без статуса ИП, по НДФЛ, влечет за собой заявление от контролирующих органов в суд по факту уплаты необходимых сборов. Не соблюдение сроков исковой давности могут привести к взысканию и уплате по следующим налогам:

  • взносы страхования;
  • пени;
  • транспортный налог,
  • штрафы за счет имущества на счетах в банке, электронных и наличных денег, драгоценностей и др.

Сроки определения исковой давности физических лиц для уплаты налогов напрямую связаны с суммой денежной задолженности. НК РФ так же установил срок исковой давности по транспортному налогу, который не зависит от суммы недоимки, требуемой от физического лица в период 3-х лет. Однако дата может изменяться относительно статуса принудительного взыскания.

Сроки для физ лиц и ИП

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Если ответственное лицо все-таки не исполнило требования обязательных платежей, соответствующие органы контроля направляют заявление в судебные органы в период полугода со дня исполнения обязательства.

Так же, физическому лицу, при не исполнении налоговых обязательств направляется требование об уплате, которое содержит информацию: о сумме невыплаченного долга, размере недоимок, периоде исполнение (8 дней), о мерах в будущем при игнорировании уведомления и фактических оснований взимания платежа.

Данное уведомление отправляется физическому лицу и вступает в силу в период 20 рабочих дней. Основанием служит результат проверки комиссии, где определяется наличие, и сумма долга.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Платежи за недвижимость или транспорт, которые собираются с физических лиц, исходя из срока исковой давности, считаются ФНС только за три расчетных периода перед отправкой уведомления об оплате. Исходя из этого, максимальная сумма взыскания составляется сложением за три года.

В случае неуплаченной суммы в размере больше 3000 рублей, временные рамки на выплату ограничиваются 6-ю месяцами с момента исполнения обязательства. Когда задолженность равна 3000 рублей, период оплаты также равняется полугоду с момента превышения данной суммы. Если же сумма ниже 3000 рублей, временной отрезок взыскания растягивается на три с половиной года, после неисполнения налоговых требований.

Срок давности по переплатам

ФНС, при определении переплат сборов и штрафов, необходимо уведомить ответственное лицо об этом факте в период до 10 рабочих дней. Таким образом, все, что идет сверх платы, учитывается в будущих платежах или возвращается на счет физического лица.

В ситуации, когда вина замечена за самим налогоплательщиком, за ним оставляется право подачи заявления в соответствующую инспекцию в период последующих 3-х лет со дня уплаты излишков.

Подводя итог, можно выделить определенный временной отрезок в три года по денежным переплатам. Гражданин, переплативший сбор вследствие ошибки исчисления службы оставляет за собой право заявить в суд в течение 1 календарного месяца после того, как ему стало известно о факте переплаты.

Срок исковой давности по налогам ИП и случаях закрытия статуса

В ситуациях неуплаты платежа индивидуальным предпринимателем, контролирующие органы так же обязуются проводить процедуру подачи исков органы судебного порядка или направить необходимые документы в банк, где имеется счет для налогового расчета предпринимателя.

Спустя истечения временного отрезка в 3 года с момента совершения преступления, предпринимателю не могут вменять причастность к неуплате, так как это становится трудно-доказуемым фактом. В свою очередь, если штраф нацелен на имущество предпринимателя, срок исковой давности по неизысканным налогам для ИП составит 2 года со дня неисполнения требования платежа.

Сроки давности по неуплаченным налогам ИП

По общему правилу, время исковой давности для физических лиц в статусе ИП не превышает трех лет. Уплата налоговых сборов, пеней, взносов страхования и штрафов производится за счет:

  • Средств, которые находятся на банковских счетах, электронных платежных системах.
  • Наличных средств.
  • Собственность во владении ИП.
  • Другого имущества. Исключением являются вещи, предназначенные для повседневного пользования.

Во время взыскания сборов за счет арестованного имущества ИП, начисление пени не производиться с момента ареста данной собственности.

Сроки исковой давности по переплаченным налогам

В ситуации, когда факт переплаты взысканий имеет место быть, действия индивидуального предпринимателями зеркально похожи на методы физического лица по данному вопросу.

Аналогично присутствует право, позволяющее заявить о возврате суммы со дня совершения этого факта до истечения 3-х лет. Так же он вправе требовать вернуть свои средства после решения суда о взыскании инспекции суммы больше необходимой.

Что делать в случае закрытия ИП?

Для того чтобы не возникало проблем с отчислениями уже после закрытия ИП, необходимо придерживаться выполнения определенных процедур связанных с отчетностью и уведомлением соответствующих органов. После закрытия ИП, в обязанностях бывшего предпринимателя осведомить ПФР и предоставить перечень копий следующих документов: свидетельство о пенсионном страховании, справка из единого реестра ИП, ИНН.

В компетенции ПФР уведомить ИП о задолженностях, оставшихся после закрытия ИП. Помимо этого необходимо задуматься о сдачи отчетности. При пользовании системы упрощенного обложения, время предоставления декларации регламентируется 25 числом последующего месяца. В случае применения общей системы, после окончания деятельности, в запасе предпринимателя имеется 5 дней.

Срок давности по налогам юридических лиц

Аналогично физ. лицам, принудительные меры взыскания с юр. лица поступает в таком же порядке. Однако последующее игнорирование срока уже исчерпавшей исковой давности по взимаемым налогам с юридических лиц и организаций, приводит к бесспорному взысканию средств без разбирательств в суде.

Срок исковой давности на выплату налоговых недоимок, т.е. пени, составляет до 9 месяцев с момента выявлении задолженности. В свою очередь, сроки исковой давности для юридических лиц по НДС определяется ФНС уже после расчетного периода, когда компания умышленно снизила финансовую базу предприятия или не подала в положенное время налоговую декларацию.

Применение положения о сроках исковой давности по налогам для юридических лиц, аналогично положению насчет физических лиц. Исчисление срока давности происходит по решению суда или после дня, которому предшествовал расчетный период неуплаты платежных обязательств. При этом на временные рамки долга влияет способ его погашения:

  • Период в шесть месяцев, если оплата происходит с расчетных счетов компании;
  • Период в два года, в случае уплаты за счет прочего имущества юридического лица.

В течение, какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность
По результатам проверок по неуплаченным сборам и пени возможность судебного списания с юр. лица наступает не раньше трех лет, после проверки. По факту недоимок и пени, которые имеются за лицом, давность взыскания не установлена и определяется только судебными инстанциями.

Сроки давности по налоговым правонарушениям

Возвращаясь к статье 113 НК, в которой говорится, что ответственное лицо не подлежит привлечению к уплате денежных обязательств в период более 3-х лет после окончания расчетного квартала или фактического дня, когда было совершено налоговое правонарушение. Можно ясно выделить 3-х годичный период искового времени в отношении недобросовестных налогоплательщиков.

Понятие срока давности в Налоговом Кодексе РФ

Понятие давности по Налоговому Кодексу определяется как установленные судебным органом временные границы по совершению взыскания пени, штрафов, сборов, страховых отчислений с налогооблагаемых лиц, которые являются ответственными лицами по исполнению платежного обязательства.

Размеры и временные отрезки взысканий определяются исходя из количества неуплаченной суммы, способа погашения и временного периода, со дня совершения преступления в сфере налогов.

Срок давности для правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ

Срок измеряемой давности необходимых взысканий за неправомерное нарушение процедуры подсчета фактических доходов и расходов налогооблагаемого объекта определяется одним расчетным периодом, и сумма накладываемого штрафа увеличивается с каждый таким периодом.

Сумма взыскания начинается от 10 тысяч рублей и до 20-ти процентов от общего количества неуплаченного платежа. В свою очередь, отсутствие платы или неполное взыскание суммы налогового сбора и взноса влекут следующие сроки давности взыскания до 40 процентов от суммы долга.

Приостановление срока давности

Период исковых отчетов приостанавливается только при следующих обстоятельствах:

  • Если предъявление платежных требований не происходило из-за чрезвычайных обстоятельств.
  • В случае, когда фигуранты судебного дела находятся в составе вооруженного подразделения РФ при военном положении.
  • На основании компетенции закона Российской Федерации об отсрочки выполнения обязательств.
  • В силу приостановления или изменения действий законодательных инструментов и правового акта, на основании которых ведется финансовое отношение.

Срок давности взыскания налоговой задолженности о сроке давности взыскания недоимки

Если по результатам проверки выявляется недоимка, то требование об уплате происходит в отрезке 20 рабочих дней. Минимальный промежуток времени на добровольное погашение платежа определяется 8-ю рабочими днями, который может быть увеличен по решению инспекции.

По окончании этого отрезка, время для бесспорного взыскания недоимки ограничивается 2 месяцами, после которых ИФНС оставляет за собой право о подачи заявления о взыскании по пеням в течение полугода.

Уклонение от уплаты налогов и возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям

Зачастую, уголовные дела возбуждают вследствие отрицательного результата проверки комиссии. Однако появление ответственного в суде по делу о правонарушении может сопровождаться из-за следственных операций в ходе другого уголовного дела.

Границы, связанные со временем привлечения к ответу по уголовному делу зависят от состава преступления и тяжести последствий и могут составлять от двух до шести лет.
К уголовной ответственности могут быть причастны, непосредственно, собственники компании и контролирующие лица. Практика уклонения от уплаты сборов в виде фиктивных лиц компании все чаще перестает быть эффективной.

Судебная практика

Уголовная ответственность за преступления предъявляется только физическим лицам старше 16-го возраста. В судебной практике, к ответственности привлекают руководителя организации. Если с ним привлекается еще один сотрудник организации, то предполагаемый вид наказания в качестве лишения свободы может иметь временную границу до 6 лет колонии общего режима.

Та как привлечение к уголовному делу больше одного лица организации расценивается как преступление, совершенное в налоговой сфере по предварительному коллективному сговору. Лица, которые привлекаются в качественнее обвиняемых в уголовных процессах, чаще всего связаны с руководящими должностями.

Помимо этого, на практике, совершения правонарушений влекут за собой штрафы в размере от ста тысяч рублей до одного миллиона рублей, исправительные работы от одного года до пяти лет, и лишение свободы от двух до пяти лет.

Однако, как показывает действительность, за осуществление налоговых преступлений практически отсутствуют реальные наказания по ограничению свободы, которые зачастую заменяются выплатой штрафов или условным сроком.

Видео по теме: