Срок выставления

НДС: счет-фактура — в течение 5 дней после продажи

Главная > Консультации > НДС: счет-фактура — в течение 5 дней после продажи

20.09.2011

Актуально на 20.09.2011

В офис АС-АУДИТ обратился клиент с вопросом. В течение месяца оказывается несколько транспортно-экспедиционных услуг (перевозки грузов), которые завершаются, например, 05.09.2011, 12.09.2011, 15.09.2011, соответственно, подписываются акты об оказании услуг. Заказчик перевозки хочет, чтобы счет-фактура выписывалась одна в конце месяца (на все перевозки). Каковы последствия несвоевременного выставления счетов-фактур?

Ответ.

Согласно п.3 ст.168 НК РФ продавцом, при реализации товаров (работ, услуг), выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги). Однако ответственность за несвоевременное выставление счетов-фактур не предусмотрена главой 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение».

Несмотря на это, налоговые органы иногда отказывают в реализации права на налоговые вычеты в случае несвоевременного выставления счетов-фактур.
Счет-фактура, составленный позднее 5 календарных дней с момента отгрузки, не является основанием для принятия НДС к вычету (письма Минфина России от 26.08.2010 № 03-07-11/370, от 30.06.2008 № 03-07-08/159).
Несвоевременное представление счетов-фактур влечет правомерный отказ в применении налоговых вычетов и возмещении сумм налога на добавленную стоимость (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2002 № А56-2008/02).

Есть иное мнение независимых экспертов.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Установленный срок выставления счетов-фактур не является пресекательным и его нарушение не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов. Поэтому если поставщик получил счета-фактуры от контрагента позже, чем выставил их налогоплательщику, то это не является препятствием для реализации налогоплательщиком права на применение вычета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2007 № А19-2735/07-43-Ф02-4551/07 по делу № А19-2735/07-43). Схожие выводы изложены в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2002 № А33-10903/02-СЗа-Ф02-3595/02-С1.

Выставление счета-фактуры с нарушением пятидневного срока не является основанием для отказа покупателю в возмещении НДС, а также не свидетельствует о его недобросовестности, поскольку он не обязан отвечать за действия третьих лиц (постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2009 по делу № А65-6288/2008).

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено в качестве основания в отказе в возмещении НДС нарушение срока выставления счетов-фактур (постановление ФАС Уральского округа от 16.08.2005 № Ф09-3474/05-С2).

Несвоевременное выставление счетов-фактур не лишает налогоплательщика права на предъявление к вычету НДС (постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2001 № Ф03-А73/01-2/2542).

Вывод: несвоевременное выставление счетов-фактур может привести к налоговым спорам и штрафным санкциям. Поэтому Вы можете пойти навстречу клиенту, однако это повлечет финансовые санкции для Вашей компании и создаст проблемы клиенту, который в случае налоговой проверки не сможет подтвердить налоговые вычеты по НДС. Т.о. нарушать законодательство нецелесообразно.

Если Вы хотите пойти навстречу клиенту и соблюсти законодательство, то и акт, и счет-фактуру выставляйте одновременно последним числом месяца.

Теги: НДС, Счет-фактура

Ссылки по теме:
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
О моменте определения налоговой базы по НДС и о дате признания дохода в целях налога на прибыль при оказании услуг. Письмо МИНФИНа РФ от 01.02.2019 №03-07-11/5795 5
Консультация по просроченной переплате по налогу 5
Изменения по НДС в 2018 году 5

Вера Харитончик

Специалист по электронному документообороту

Выставление электронных счетов отражает расчетные операции по НДС между участниками сделки (покупателем и продавцом). Утверждена форма этого первичного документа Министерством по налогам и сборам. Она неизменна для всех предпринимателей — плательщиков НДС.

Следует помнить, что сформированные ЭСЧФ по НДС не смогут заменить счет-фактуру формы СФ-1. Плательщику необходимо оформлять эти два документа отдельно.

Электронные счета фактуры по НДС в РБ:

  • Формируют налоговые обязательства по НДС.
  • Помогают контролировать правильность учета хозяйственной деятельности.
  • Выставляются только в белорусских рублях.

Выставление электронных счетов-фактур: на кого возложена ответственность?

Оборот электронных счетов по НДС регулируется Налоговым кодексом РБ (и дополнениями к нему). Согласно законодательству Беларуси выставлять счета-фактуры обязаны все индивидуальные предприниматели, компании и другие организации, если то с чем они работают является объектом обложения НДС.

Основанием для выставления ЭСЧФ является:

1. Продажа своих товаров, услуг (в т.ч. экспортные операции). В этом случае обязанность выставления счета возложена на продавца.

2. Приобретение на территории Беларуси активов у нерезидентов, которые не являются плательщиками налогов в РБ. СФ выставляет покупатель.

3. Отражение суммы НДС по выполненной операции, когда лицо не является участником сделки (не продавец и не покупатель), но обязано выплатить НДС.

4. Ввоз товаров на территорию нашей страны. СФ выставляет покупатель.

Сроки выставления электронных счет фактур.

Процедуру выставления СФ необходимо выполнять по факту реализации товаров, услуг, имущественных прав и других активов. В этом случае дата выставления электронного счета фактуры не должна опережать дату фактического осуществления операции, но и не должна быть позже 5-го числа периода, наступившего после отчетного.

Если основание выставления электронных счетов-фактур — это ввоз товаров в РБ с территории разных государств, то срок подачи этого документа должен соответствовать дате уплаты налога на добавленную стоимость.

Стоит отметить, что выставление электронного счета на импортные товары не должно быть ранее подачи заявления о ввозе товара в МНС. Или подачи таможенной декларации на товары. Эти счета должны быть выставлены не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

При ввозе актива из других стран – не позднее 5 числа следующего периода после выпуска товаров.

Выставление ЭСЧФ.

Электронный счет фактуру по НДС можно заполнить на сайте Министерства по налогам и сборам. Также актуален альтернативный порядок действий:

  • С сайта скачать форму СФ (будет в формате «XML»).
  • Правильно заполнить документ.
  • Подписать счет электронно-цифровой подписью.
  • Загрузить форму обратно на портал.

Важно!

Вести налоговую документацию гораздо проще, если под руками есть накладные по финансовым сделкам за отведенный период.

Организовывайте базу электронных накладных в сервисе ЭДиН, и Вы увидите, насколько удобнее и продуктивнее будет Ваша работа.

Представленная инновационная технология ЭДиН – надежный безопасный сервис, в котором удобно хранить всю деловую документацию. ЭДиН поможет в разы сэкономить время, трудовые ресурсы, и, соответственно финансовые активы. На сайте представлен широкий выбор актуальных продуктов сервиса.

Заказать бесплатную демонстрацию работы сервиса ЭДиН

Заказать услугу

Хотите читать статьи и советы от экспертов по электронному документообороту?

Подпишитесь на обновления.

Error! Не корректтное значение

Error! Такой email уже существует

Вы успешно подписались!

Подписаться

При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже.

Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Такие налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при соблюдении трех условий:

· товары, работы, услуги должны быть приняты к учету;

· указанные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС;

· в наличии есть счет-фактура по приобретенным товарам, работам, услугам.

При соблюдении всех названных условий в налоговом периоде НДС можно предъявить к вычету.

Если дата счета-фактуры совпадает с датой отгрузки, то данный вариант является самым предпочтительным и для продавца, и для покупателя, так как и первичные документы (накладные, акты выполненных работ), и счета-фактуры имеют одинаковое число, что не вызывает разногласий при сверке между контрагентами, и претензий со стороны налоговых органов также не возникает. Это идеальный вариант. Однако на практике зачастую такое идеальное положение вещей не соблюдается.

При ведении книги покупок в графе 2 следует указать «дату и номер счета-фактуры поставщика». Пункт 8 Правил ведения предписывает регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов, в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок.

Зачастую, при значительном документообороте предприятия нередко возникают ситуации, когда счет-фактура поступает на предприятие далеко за рамками установленного законодательством срока его составления покупателю. Виновником опоздания может выступать и поставщик, который не счел нужным довести выставленный счет-фактуру до покупателя, особенно это касается периодических услуг, иногда это может происходить и по вине почты, и что самое обидное, задержку таких необходимых бухгалтеру для вычета счетов-фактур осуществляют сами сотрудники предприятия, забывающие вовремя донести документы в бухгалтерию. Результатом является то, что требуемый хронологический порядок регистрации счетов-фактур по мере принятия на учет соблюсти не удается.

Счет-фактура датирована числом более поздним, чем дата оказания услуги

В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы. Под термином «выставление» понимается составление счета-фактуры поставщиком, причем дата счета-фактуры не должна превышать пятидневный срок со дня отгрузки товара или оказания услуги. Например, отгрузка товара произошла 25 мая 2006 года, следовательно, датироваться счет-фактура должна числом не позднее 30 мая 2006 года. В отношении услуг пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит следующее: «при реализации услуг выставляют счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания». Таким образом, если заключен договор аренды имущества с ежемесячным начислением арендной платы, то датой оказания услуги будет являться последний день каждого месяца. Арендодатель, следуя нормам налогового законодательства, имеет право составить счет-фактуру пятым числом следующего месяца. Отметим, что такой порядок составления счетов-фактур невыгоден арендатору, так как предъявить НДС к вычету он сможет не в месяце оказания услуги, а лишь в следующем месяце, когда выполняется обязательное условие для предъявления НДС к вычету о наличии счета-фактуры. Чтобы избежать подобных нежелательных последствий для арендатора, можно рекомендовать при заключении договоров указывать, каким числом арендодатель должен датировать счет-фактуру и в какие сроки выставлять арендатору.

Нужно учесть, что, если продавец все-таки настаивает на подобном варианте составления счетов-фактур, то изменить его точку зрения не представляется возможным, только уповать на его сознательность, так как он действует в соответствии с законодательством. А вот что делать со счетами-фактурами, которые могут быть составлены числом, более поздним, чем 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг?

Счет-фактура составлен позднее 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг

В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием. Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота. Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2004 г. по делу № КА-А41/4545-04). Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога. Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, «даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется».

Надо отметить, что подобные случаи достаточно редки. Налогоплательщикам при возникновении подобных разногласий можно посоветовать предъявить проверяющим разъяснения финансового ведомства. Например, письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107дает такие разъяснения: «право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех вышеперечисленных условий. В связи с изложенным, по оплаченным информационным услугам, счета-фактуры по которым поступили с опозданием, вычет налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры».

Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять «разрешенных законодательством» дней, иметь оправдательный документ, например, конверт, где на штемпеле указывается дата поступления на почтовое отделение организации. В случае, когда невозможно доказать факт прихода на предприятие счета-фактуры более поздней датой не по вине покупателя, тогда руководствоваться принципом осторожности, признавая произошедшее искажением, возникшим в предыдущем налоговом периоде, и принимать установленные статьей 54 НК РФ требования по внесению исправления в учет и подаче уточненных налоговых деклараций.

Счет-фактура составлен раньше, чем дата оказания услуги

Такая ситуация может иметь место, когда покупатель сделал предоплату и просит продавца составить документы. Если продавец идет навстречу покупателю, то он оказывает «медвежью» услугу своему клиенту, так как в этом случае одно из необходимых условий для вычета не соблюдается – услуга еще не оказана, следовательно, НДС не может быть предъявлен к вычету в текущем налоговом периоде, а только после принятия на учет. Налоговые органы при проверке могут заметить подобное несоответствие, что послужит причиной доначисления пеней и санкций.

Самое интересное заключается в том, что покупатель не может заставить продавца выставить счет-фактуру надлежащим образом и тем более не может заставить его принять все меры по своевременной доставке счета-фактуры в адрес покупателя. Получение счета-фактуры является головной болью покупателя. Данные выводы можно сделать из действующих норм законодательства.

Пункт 3 статьи 169 НК РФ обязывает продавца составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Причем, как видно из текста, счет-фактура составляется в одном экземпляре. Составлять два экземпляра предписывают Правила ведения, которые утверждены Постановлением Правительства. Хотя в подпункте 8 пункта 1 статьи 6 НК РФ говорится, что те нормативные акты, которые изменяют содержание определенных в нем понятий или используют их в отличном от установленного в нем значения, ему не соответствуют.

Таким образом, в соответствии с НК РФ продавец может составить счет-фактуру и учесть его у себя в журнале, отправлять его покупателю Налоговый кодекс почему-то не предписывает, как и не устанавливает сроки для этого. Более того, Налоговый кодекс не обязывает продавца хранить счет-фактуру у себя. Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает сохранять в течение четырех лет документы, необходимые для расчета и уплаты налогов, но счет-фактура к таковым у продавца не относится, так как согласно определению счета-фактуры, которое дается в пункте 1 статьи 169 НК РФ, счет-фактура – это документ, служащий основанием для вычета НДС у покупателя. Следовательно, хранение такого рода документов должен осуществлять именно он для подтверждения вычетов в случае налоговой проверки. За отсутствие счетов-фактур, по которым предъявлялся НДС к вычету, налоговые органы может оштрафовать только покупателя по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета.

Следовательно, продавец не несет никакой ответственности за несвоевременное предъявление счета-фактуры покупателю. Для того чтобы затруднений с получением счетов-фактур на практике не возникало, следует предусмотреть в договоре пункт об обязательном составлении счета-фактуры в оговоренный договором срок и санкции за несвоевременное предоставление продавцом, тем самым появляется возможность дисциплинировать продавца.

< Предыдущая

по теме нашла такую статью, ознакомьтесь если интересно..
поставщик выписывает товарную накладную и счет-фактуру на товар на дату, когда товар готов к отгрузке на его складе. Фактически организация забирает товар со склада поставщика через два-три дня. По условиям договора поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент погрузки в транспортное средство. В результате счета-фактуры оказываются выписанными ранее фактической даты поставки товара. Вправе ли организация предъявлять к вычету НДС по таким счетам-фактурам?
При реализации товаров соответствующие счета-фактуры должны выставляться не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Дата выписки счета-фактуры является его обязательным реквизитом, неверное указание которой может являться основанием для отказа в вычете суммы НДС, указанной в счете-фактуре (п.п. 1 п. 5 и п. 2 ст. 169 НК РФ).
Таким образом, формальное применение нормы п. 2 ст. 169 НК РФ в сопоставлении с нормой п. 3 ст. 168 НК РФ позволяет считать, что счета-фактуры, составленные до даты фактической отгрузки товара, имеют неверную дату составления и в связи с этим не могут служить основанием для предъявления сумм НДС к вычету. Полагаем, что такой подход с большой долей вероятности может быть применен налоговыми органами при проведении проверок организации, тем более что, по мнению Минфина России, составление счетов-фактур ранее даты фактической отгрузки товара является неправомерным (письмо Минфина России от 2.07.08 г. N 03-07-09/20).
Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 15.02.05 г. N 93-О, норма п. 2 ст. 169 НК РФ предполагает не столь формальное применение. Конституционный Суд РФ указал на то, что «по смыслу данной нормы, соответствие счета-фактуры требованиям, установленным пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету».
Такое толкование п. 2 ст. 169 НК РФ означает, что для оценки соответствия счета-фактуры требованию п. 5 ст. 169 НК РФ необходимо установить, идентифицируются ли данные счета-фактуры с фактически полученным товаром.
Следует отметить, что в практике Федерального арбитражного суда Московского округа имеются постановления, в которых суд признал правомерным предъявление к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным за несколько дней до фактической отгрузки товара (постановления ФАС Московского округа от 21.07.08 г. N КА-А40/6416-08 и от 21.11.05 г. N КА-А40/11338-05).
Вместе с тем полагаем, что данный вопрос может решаться только применительно к каждому конкретному случаю и его решение в любом случае основывается на субъективных суждениях.
В частности, в случае если счет-фактура выписан ранее фактической отгрузки товара, суд может поддержать и такую позицию, согласно которой фактически полученный и оприходованный организацией товар не идентифицируется со счетом-фактурой по дате его отгрузки. В то же время суд может принять во внимание и соответствие даты счета-фактуры дате выписки товарной накладной поставщика и на основании этого сделать вывод, что спорные счета-фактуры, составленные ранее фактической отгрузки товара, являются надлежащим подтверждением права организации на налоговый вычет.
Таким образом, можно сделать вывод, что предъявление к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, составленных ранее даты фактической отгрузки товара, связано с налоговым риском, т.е. с возможностью признания предъявления сумм НДС к вычету неправомерным.
Возможные способы устранения описанного налогового риска состоят в следующем.
Вариант 1. Наиболее надежным способом устранения неверного указания даты составления счетов-фактур является внесение в счета-фактуры соответствующих исправлений или замена спорных счетов-фактур. Однако поставщик, ссылаясь на представленную судебную практику, может указать на то, что, составляя счета-фактуры ранее фактической даты отгрузки товара, не нарушил никаких норм и на основании этого отказаться вносить в счета-фактуры соответствующие исправления. Тем более что, исходя из буквального содержания п. 3 ст. 168 НК РФ, указанным пунктом установлено требование лишь в отношении предельно позднего срока составления счета-фактуры, но не ограничивается право налогоплательщика составить счет-фактуру ранее даты фактической отгрузки товара.
Вариант 2. Представленная нами схема оформления документов поставщиком больше соответствует таким условиям поставки товаров, при которых право собственности на поставленный товар переходит к организации не с момента погрузки его в транспортное средство, а непосредственно на складе покупателя.
Согласно п. 1 ст. 458 ГК РФ, «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче…».
«В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке» (п. 3 ст. 167 НК РФ).
На основании изложенного вторым возможным вариантом устранения риска, связанного с неверным указанием даты в счетах-фактурах, является внесение изменений в договор поставки, согласно которым право собственности на товары переходит к покупателю на складе поставщика в момент уведомления поставщиком покупателя о готовности товара к отгрузке. В соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны могут предусмотреть в дополнительном соглашении к договору, что положения данного дополнительного соглашения распространяются и на правоотношения, возникшие до заключения этого дополнительного соглашения.
В этом случае даты составления счетов-фактур надлежит сопоставлять только с датами составления товарных накладных поставщиком и (или) уведомлений о готовности товара к отгрузке, полученных организацией посредством факсимильной связи или по электронной почте (в соответствии с условиями договора). Даты оформления товарно-транспортных накладных в данном случае не будут иметь отношения к самой дате приобретения товара, поскольку при таких условиях договора поставки организация осуществляла транспортировку уже принадлежащего ей товара.
Однако здесь следует обратить внимание на то, что применение этого метода устранения налогового риска означало бы, что организация не осуществляла учет материалов в пути, т.е. не учитывала на своем балансе материалы, на которые организацией получено право собственности, но находящиеся на складе другой организации (поставщика). За отсутствие учета материалов в пути к организации может быть применена мера налоговой ответственности, предусмотренная ст. 120 НК РФ.
Вариант 3. Общество и поставщик могут также подписать акт сверки расчетов, в котором все осуществленные поставщиком отгрузки товара будут представлены со ссылками на соответствующую товарную накладную и счет-фактуру. Рекомендуемый акт сверки должен быть подписан руководителями организации-поставщика и организации-покупателя.
Целью такого документа является указание на конкретную идентификацию товарных накладных и счетов-фактур. С учетом изложенного такой акт сверки определенно будет принят во внимание арбитражным судом при оценке правомерности предъявления сумм НДС к вычету.
Однако, по нашему мнению, маловероятно, что рекомендуемый акт сверки будет принят во внимание самим налоговым органом при проверке правильности применения налоговых вычетов по НДС, что является недостатком данного метода устранения налогового риска.
С учетом изложенного рекомендуем организации самостоятельно принять решение о необходимости устранения налогового риска, связанного с оформлением поставщиками счетов-фактур ранее фактической отгрузки товара, и о способе его устранения.
Специалисты аудиторской фирмы «СТИМУЛ»

Упоминание первичных документов дает возможность торговцу указывать дополнительную информацию не только лишь для продавцов, да и для покупателей, так, имеется возможность уточнить дату приемки продукта либо срок окончания работ, другие сведения, представляющие энтузиазм для обратной стороны. Для того чтоб урегулировать поток нужных сведений, и было разрешено схожее дополнение.

Доказательством в первом случае выступает затратная, во 2-м – подписанные обеими сторонами акты, в 3-ем – выписка банка.Давайте разберемся, что собой представляет этот документ и как им следует воспользоваться. При всем этом по общепринятому правилу счет-фактура выставляется по каждому событию раздельно, но допускается и составление 1-го документа на все отгрузки, произведенные в адресок 1-го покупателя в течение денька (письмо Минфина Рф от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один в месяц либо квартал (письма Минфина Рф от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).

Порядок и срок выставления счета-фактуры

О сроках составления счета-фактуры по аренде читайте в статье «Когда составить счет-фактуру при длительной аренде?». В первых 2 случаях (при отгрузке и авансе) составляют обыденный счет-фактуру, а в 3-ем случае (при изменении количества либо цены) — корректировочный.

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Какой срок выставления счета-фактуры торговцем в 2017-2018?

Аналогичный метод действий и при получении услуг от зарубежных лиц на местности Рф. НК РФ при реализации продуктов (работ, услуг) надлежащие счета-фактуры выставляются не позже 5 календарных дней, считая со денька отгрузки продукта (выполнения работ, оказания услуг). Итак, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки продукта (выполнения работ, оказания услуг). НК РФ не определяет понятие даты отгрузки продукта (выполнения работ, оказания услуг).

В какие сроки выставляется счет фактура на оказанные услуги

Счет-фактура подтверждает реальность отгрузки товарных ценностей либо предоставления услуг и их точную цена. Когда выдается счет фактура до оплаты либо после? Документ предъявляется торговцем покупателю после того как последний совсем воспримет продукты либо услуги. Подписывает счет управляющий организации и главбух либо уполномоченные лица с указанием нужных реквизитов.

Когда выставляется счет-фактура на услуги и продукты налоговым агентом:

  1. При произведенной арендной плате по объектам имущества гос и городской принадлежности при условии заключения контракта с органом власти (но не в лице МУП либо ГУП).
  2. При приобретении активов у городских и муниципальных органов, если в качестве контрагента выступают не МУП либо ГУП (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  3. Онлайн журнальчик для бухгалтера

    Новые конфигурации В 2017 году в форму документа были внесены конфигурации.Другими словами с момента подписания приемопередаточного акта либо другого подобного документа. Авансовая Время от времени клиент заблаговременно оплачивает будущую поставку. Когда же выставляется счет, сходу либо когда товарная затратная уже получена приобретателем? В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной либо полной предоплаты.

Счет-фактура в перечисленных ситуациях оформляется в 1 экземпляре и хранится у налогового агента. При закупке продуктов у зарубежных лиц, не прошедших функцию регистрации в ФНС РФ, нужно составлять 2 экземпляра счетов-фактур и передает какой-то из них собственному контрагенту. Непременное условие – отгрузка товарных позиций осуществляется в границах РФ.
Порядок наполнения счетов-фактур Согласно Правилам наполнения, налогоплательщики имеют возможность указывать в данном документе дополнительную информацию. К такой относятся:

  • реквизиты первичного документа (затратной, банковской выписки);
  • наименование лица, выдающего счет с текущими уставными и расчетными реквизитами.
    • или после подтвержденной отгрузки вещественных ценностей;
    • или после принятия заказчиком услуг/работ;
    • или после получения в рамках подписанного контракта авансового платежа.
    • ГАРАНТ Создатель: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Федорова Лилия Организацией, применяющей общий режим налогообложения, с контрагентом заключен длительный контракт возмездного оказания услуг по предоставлению спецтехники и устройств, также доставки ее на обозначенные заказчиком объекты. В течение месяца контрагент может пару раз оказать услуги, предусмотренные контрактом. В договоре не обсуждено, как выставляются акты выполненных работ (оказанных услуг).
      Какой датой должны выставляться акты выполненных работ (оказанных услуг) и счета-фактуры? Могут ли все услуги, оказанные в течение месяца, быть отражены в одном акте выполненных работ (оказанных услуг) и одном счете-фактуре? Рассмотрев вопрос, мы пришли к последующему выводу: Порядок выставления актов выполненных работ (оказанных услуг) определяется сторонами контракта.

      Как следует, первичные документы, без помощи других разработанные организацией и утвержденные на основание ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, включающие неотклонимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, являются документами, оформленными в согласовании с законодательством РФ (смотрите письмо Минфина Рф от 05.08.2013 г. № 03-03-06/1/31261). Таким макаром, сторонам контракта следует создать форму акта без помощи других (унифицированной формы акта выполненных работ (оказанных услуг) нет), включив в нее все неотклонимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

      В ст. Отличаются ли сроки дизайна электрических и картонных счетов?Документ в печатном варианте составляется в 2 экземплярах:

      • 1-ый предназначается покупателю;
      • 2-ой должен оставаться у торговца (п. 6 Правил наполнения счета-фактуры).

      По Правилам ведения книжки продаж на предприятие, выписывающее счет-фактуру, возложена обязанность подготовительной регистрации документа в книжке продаж (п. 3 р. 2). Когда выписывается счет-фактура:

      Тут еще соблюдается условие, что существует совместимое техническое оборудование для принятия и обработки счетов фактур, которые отвечают установленному формату и порядку. Сроки предъявления Налоговый кодекс РФ в п.3 ст. 168 регламентирует срок выставления счет фактуры, который составляет 5 календарных суток с момента:

      • получения частичного либо полного расчета за выполнение работ, услуг, покупку продукции либо наделения правами на имущество;
      • выдачи продукции, оказания услуг, работ, наделения правами на имущество.

      При этом пятидневный срок отсчитывается, начиная со денька, последующего за деньком выдачи продуктов, оказания услуг, работ, наделения имущественными правами.

      Уполномоченные органы дают последующие объяснения: датой отгрузки (передачи) продуктов (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) либо перевозчика для доставки продуктов покупателю (смотрите письма Минфина Рф от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2012 г. № 03-07-08/55, от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08, ФНС Рф от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/, УФНС Рф по г. Москве от 02.12.2009 г. № 16-15/126829).НК РФ: расходы должны быть экономически обусловлены, документально доказаны и ориентированы на получение дохода. При всем этом под документально подтвержденными расходами понимаются издержки, подтвержденные документами, оформленными в согласовании с законодательством Русской Федерации.

      В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур: Выставляемый при фактической реализации Неофициальное заглавие такового счета звучит как «отгрузочный» Предъявляемый по факту получения предоплаты Фактически таковой счет считается «авансовым» Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных Этот счет выступает «корректировочным» Предназначение документа Назначение документа заключено в учете НДС.После оплаты, если был произведен авансовый платеж, до оплаты в случае с отгрузкой продукта. Аспекты внедрения электрических счетов-фактур:

  1. Документ должен соответствовать формату, животрепещущему на денек дизайна и утвержденному на законодательном уровне (Приказ ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/).
  2. Нужно использовать электрическую усиленную подпись директора компании.
  3. Счет будет признан выставленным после получения электрического доказательства (п. 1.10 Порядка, утвержденного Приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н).

Случаи составления счета-фактуры налоговым агентом по НДС Налоговые агенты при оформлении счета-фактуры за собственных контрагентов придерживаются срока в 5 календарных дней, отсчитываемых от даты авансовых платежей либо окончательного расчета за принятый к учету актив (Письмо ФНС, датированное 12.08.2009 г., № ШС-22-3/634).

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ