Ставка УСН доходы 2017

Ставки УСН по регионам в 2019 году

6 и 15 процентов – это максимальные ставки. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1
Доходы минус расходы 5

Пример:

Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Законами Республики Крым и г.Севастополя налоговая ставка на этих территориях может быть уменьшена в 2017-2021 гг. – до 3%.

Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие ИП зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливаются законами субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.

При этом необходимо, чтобы по итогам налогового периода доля доходов ИП от вида деятельности, по которому применяется ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации составляла 70% и более. Законами субъектов РФ могут быть установлены и иные ограничения на применение ставки 0% по УСН (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2019 года пониженные ставки налога на упрощенке установили в Калининградской области и Приморском крае (Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162, Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ). В Северной Осетии закон о пониженных тарифах с 1 января 2019 года утратил силу (Закон Республики Северная Осетия – Алания от 30.11.2018 № 86-РЗ).

Далее приводим таблица со ставками УСН по регионам. Однако в нее не включены регионы, где введена нулевая ставка УСН в 2019 году (“налоговые каникулы”).

1 2 3
Код региона Субъект РФ Нормативный акт
03 Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III
04 Республика Алтай Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ
05 Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26
07 Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ
08 Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З
09 Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ
10 Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК
11 Республика Коми Закон Республики Коми от 17.11.2010 № 121-РЗ
13 Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З
14 Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V
16 Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ
17 Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2
18 Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ
19 Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ
20 Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ
21 Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38
26 Ставропольский край Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз
25 Приморский край Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ
27 Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308
30 Астраханская область Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ
31 Белгородская область Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367
32 Брянская область Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З
33 Владимирская область Закон Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ
34 Волгоградская область Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД
36 Воронежская область Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ
37 Ивановская область Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ
38 Иркутская область Закон Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз
39 Калининградская область Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162
40 Калужская область Закон Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ
41 Камчатский край Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245
42 Кемеровская область Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ;
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ
43 Кировская область Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО
44 Костромская область Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО
45 Курганская область Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502
46 Курская область Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО
47 Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз
48 Липецкая область Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ
49 Магаданская область Закон Магаданской области от 29.07.2009 № 1178-ОЗ;
Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ
50 Московская область Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ
51 Мурманская область Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО
53 Новгородская область Закон Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ
56 Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ
57 Орловская область Закон Орловской области от 28.09.2018 № 2262-ОЗ
58 Пензенская область Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО
59 Пермский край Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК
60 Псковская область Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз
61 Ростовская область Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС
62 Рязанская область Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ
64 Саратовская область Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО
65 Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО
66 Свердловская область Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ
67 Смоленская область Закон Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з
68 Тамбовская область Закон Тамбовской области от 03.03.2009 № 499-З;
Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З
70 Томская область Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ
71 Тульская область Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО

Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО

72 Тюменская область Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21
73 Ульяновская область Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО
74 Челябинская область Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО
75 Забайкальский край Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК
76 Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з
77 Москва Закон Москвы от 07.10.2009 № 41
78 Санкт-Петербург Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36
79 Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 24.12.2008 № 501-ОЗ

Закон Еврейской автономной области от 22.12.2016 № 55-ОЗ

83 Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27.02.2009 № 20-ОЗ
86 Ханты-Мансийский автономный округ Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.12.2008 № 166-оз

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20.02.2015 № 14-оз

87 Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ
89 Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО

91 Республика Крым Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014
92 Севастополь Закон Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС;
Закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС

Как изменятся лимиты для применения УСН с 1 января 2020 года

По новому проекту налогоплательщик потеряет право применять УСН в случае, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысят 200 млн руб., было нарушение лимита по численности более чем на 30 человек или нарушены другие требования упрощенки. Право на спецрежжим компания или ИП теряет с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения или несоответствие требованиям для УСН.

Если вы будете применять УСН и ПСН одновременно, то для расчета доходов для соблюдения ограничения в расчет берут доходы от обоих налоговых режимов.

А теперь про лимиты, которые действуют в переходном периоде. Если доходы превысили 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб., и численность превысила лимит не более чем на 30 человек, можно продолжать применять упрощенку, но налог и авансы надо считать по указанным выше повышенным ставкам.

Компания или ИП, которые по итогам отчетного или налогового периода уложились в лимит доходов в 200 млн руб., не нарушили другие требования успрощенки или средняя численность превысила лимит не более чем на 30 человек, вправе продолжать применять УСН в следующем году.

УСН: общие характеристики режима

Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, перейдя на УСНО, можно освободить свой бизнес от исчисления и уплаты таких объемных поборов, как:

  1. НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13 % с дохода.
  2. Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
  3. НДС для ИП и юрлиц. Это около 20 % от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0 % и 10 %).
  4. Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.

Для перехода на льготный режим придется выполнить четыре требования. Во-первых, в штате компании или ИП не может быть более 100 человек. Во-вторых, годовой доход не может превышать 150 миллионов рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не может быть больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале не может превышать 25 %.

ВАЖНО! Если у компании имеются филиалы, то применять УСНО нельзя.

Налоговый период и ставка

При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — год. Отчетные: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».

Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:

  1. Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6 %.
  2. Доходы минус расходы. Облагаемой считается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 %.

Власти региона вправе снизить процентные показатели. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не может установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка может быть снижена до 1 %, а по второму варианту — до 5 %. Следовательно, в каждом регионе действует свой норматив, то есть своя ставка по УСНО.

Например, при УСНО «Доходы минус расходы» ставка в СПб (2019, Петербург) равна 7 %, а в Самарской области льготы уже нет. И налогоплательщикам из Самары придется платить 15 % с налогооблагаемой разницы.

Ставки в Москве

Льготы УСНО в столицы закреплены в законе г. Москвы № 41 от 07.10.2009. Сниженная ставка УСН «Доходы минус расходы» (2019, Москва) составляет всего 10 %. Применить льготу могут далеко не все налогоплательщики.

Освобождения предусмотрены только для предпринимателей, ведущих предпринимательскую деятельность по следующим видам:

  • обрабатывающие производства;
  • управление эксплуатацией жилого и(или) нежилого фонда;
  • научные исследования и разработки;
  • предоставление социальных услуг;
  • деятельность в области спорта;
  • растениеводство;
  • животноводство;
  • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Льготная для УСН «Доходы минус расходы» ставка в Москве разрешена при условии, что доход от льготной деятельности должен быть не менее 75 % от общих поступлений компании или коммерсанта.

ВАЖНО! Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались после 25.03.2015 и ведут льготные виды деятельности, вправе применять ставку 0 %. Положения устанавливает Закон г. Москвы № 10 от 25.03.2015, привилегия действует до 31.12.2020.

Ставки УСНО по регионам

Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы содержит ссылку на официальный сайт ФНС. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона, а также общие сведения о применении льготного режима УСНО.

Таблица: ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам.

Наименование региона и ссылка на законодательный акт на официальном сайте ФНС

Ставки УСН в процентах

Регламентирующий региональный документ

Примечание

«Доходы»

«Доходы минус расходы»

Дата

Алтайский край

Ставка 15

Ст. 346.20 НК РФ

Амурская обл.

Ст. 346.20 НК РФ

Архангельская обл.

Для случаев с первой регистрацией

Ст. 346.20 НК РФ

Астраханская обл.

Ст. 346.20 НК РФ

0; 10

73/2009-ОЗ

Белгородская обл.

0; 1

0; 5

Освобождений не предусмотрено

Брянская обл.

Ст. 346.20 НК РФ

0; 3

0; 12

75-З

Владимирская обл.

5; 8; 10

130-ОЗ

Волгоградская обл.

Ставка 15

Освобождений не предусмотрено

1845-ОД

Вологодская обл.

Ст. 346.20 НК РФ

Воронежская обл.

0; 4

0; 5

26-ОЗ

г. Москва

Для случаев с первой регистрацией

Освобождений не предусмотрено

Еврейская автономная обл.

5; 8; 10

501-ОЗ

55-ОЗ

Для случаев с первой регистрацией

Ст. 346.20 НК РФ

Забайкальский край

360-ЗЗК

1178-ЗЗК

Для случаев с первой регистрацией

Ст. 346.20 НК РФ

Ивановская обл.

146-ОЗ

117-ОЗ

При соответствии указанным в законе требованиям

Освобождений не предусмотрено

102-ОЗ

Иркутская обл.

Ставка 15

Ст. 346.20 НК РФ

0; 5 или 7,5

112-ОЗ

Кабардино-Балкарская Республика

Ставка 5 или 7

22-РЗ

Дифференциация по величине выручки, средней зарплате на 1 сотрудника и средней численности персонала

Ст. 346.20 НК РФ

Калининградская обл.

Освобождений не предусмотрено

Калужская обл.

0; 5; 7; 10

501-ОЗ

Ст. 346.20 НК РФ

Камчатский край

0; 1; 2; 3; 4; 5

0; 10

Карачаево-Черкесская Республика

70-РЗ

Для работающих в особой экономической зоне и для субъектов хозяйствования в определенных сферах

Ст. 346.20 НК РФ

Кемеровская обл.

3; 6

5; 15

99-ОЗ

32-ОЗ

Для случаев с первой регистрацией

Кировская обл.

366-ЗО

582-ЗО

Для случаев с первой регистрацией

Освобождений не предусмотрено

Костромская обл.

Ст. 346.20 НК РФ

292-5-ЗКО

676-5-ЗКО

Для случаев с первой регистрацией

Краснодарский край

Ст. 346.20 НК РФ, пониженные ставки действовали до января 2018 года

Красноярский край

Освобождений не предусмотрено

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Курганская обл.

Ст. 346.20 НК РФ

Курская обл.

0; 5

0; 5

35-ЗКО

Ст. 346.20 НК РФ

Ленинградская обл.

0; 5

73-ОЗ

Освобождений не предусмотрено

Липецкая обл.

233-ОЗ

413-ОЗ

Ставка УСН «Доходы минус расходы» 2019 Липецк актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

455-ОЗ

Магаданская обл.

7,5

1178-ОЗ

1909-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

1950-ОЗ

Московская область

9/2009-ОЗ

48/2015-03 и 152/2015-03

09.04.2015 и 07.10.2015

До конца 2020 года

Ст. 346.20 НК РФ

Мурманская область

1; 5; 6

5; 10; 15

1075-01-ЗМО

Ненецкий автономный округ

1; 3; 6

5; 10; 15

20-ОЗ

Нижегородская область

Ст. 346.20 НК РФ

103-З

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Новгородская область

Освобождений не предусмотрено

757-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

487-ОЗ

Новосибирская область

Мт. 346.20 НК РФ

572-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Омская область

1768-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Ст. 346.20 НК РФ

Оренбургская область

3104/688-IV-ОЗ

3460/974-V-OЗ

3105/843-V-0З

Для отдельных категорий новых ИП

Орловская область

1750-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

1833-ОЗ

По 2018 год

2197-ОЗ

На 2018 год

Пензенская область

0 или 5

1754-ЗПО

Освобождений не предусмотрено

Пермский край

0; 1; 4

0; 5; 10

466-ПК

Приморский край

645-КЗ

Применяется по отношению к предпринимателям, получившим статус ИП в первый раз

Ст. 346.20 НК РФ

Псковская область

0; 5; 10; 15

1022-ОЗ

Освобождений не предусмотрено

Республика Адыгея (Адыгея)

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Алтай

26-РЗ

Дифференциация по видам деятельности

71-РЗ

Для зарегистрированных ИП в первый раз

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Башкортостан

221-з

Для впервые зарегистрированных и занятых в сфере оказания бытовых услуг для населения, социальной области и производственной деятельности

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Бурятия

Для тех, кто был зарегистрирован в первый раз после 08.07.2015

5 или 3

10 или 5

Зависит от вида деятельности, структуры доходов, объема ФОТ и среднесписочной численности наемного персонала

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Дагестан

Для впервые зарегистрированных с января 2016 г., имеются ограничения по уровню выручки и численности персонала

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Ингушетия

42-РЗ

По 01.01.2021

Республика Калмыкия

1 или 6

5 или 10

154-IV-З

Разделение предпринимателей на группы производится с привязкой к видам деятельности

Республика Карелия

0 или 6

0; 5; 10 или 12,5

384-ЗРК

Республика Коми

121-РЗ

Применительно к ограниченному перечню направлений деятельности

9-РЗ

Налоговые каникулы для прошедших регистрацию впервые, действует до 2021 года

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Крым

293-ЗРК/2016

Республика Марий Эл

Ст. 346.20 НК РФ

23-З

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Республика Мордовия

5 или 15

5-З

97-З

Временное освобождение от уплаты налога для получивших статус коммерческого субъекта впервые

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Саха (Якутия)

2; 4 или 6

5 или 10

1231-З N 17-V

0 % устанавливается с привязкой к таблицам соответствия видов деятельности

Республика Северная Осетия — Алания

49-РЗ

Ст. 346.20 НК РФ

Республика Татарстан (Татарстан)

5 или 10

33-ЗРТ

Льготная ставка УСН «Доходы минус расходы» 2019 Татарстан не предусмотрена

Республика Тыва

0; 4

0; 5; 10

1541 ВХ-2

Республика Хакасия

0; 2; 5

0; 5; 12; 15

123-ЗРХ

Ростовская область

743-ЗС

Ст. 346.20 НК РФ

Рязанская область

52-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

35-ОЗ

Самарская область

Ст. 346.20 НК РФ

Санкт-Петербург

185-ФЗ

Ст. 346.20 НК РФ

Саратовская область

152-ЗСО

57-ЗСО

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Ст. 346.20 НК РФ

Сахалинская область

4-ЗО

Ст. 346.20 НК РФ

Свердловская область

0; 5; 7

31-ОЗ

Ст. 346.20 НК РФ

Севастополь

3; 4

5; 10

287 и 289-ЗС

370-ЗС

Смоленская область

5; 7; 15

122-З

4; 5; 6

123-ЗРХ

43-З

Льготная ставка УСН «Доходы минус расходы» 2019 Смоленск действует только для ИП, зарегистрированных после 21.04.2016

Ставропольский край

Ст. 346.20 НК РФ

39-кз

Имеется ряд ограничений

Тамбовская область

499-З

577-З

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

587-З

Тверская область

111-ЗО

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Ст. 346.20 НК РФ

Томская область

0; 4,5

0; 5; 7,5; 10; 15

51-ОЗ

Тульская область

2293-ЗТО

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

1; 3

5; 7; 10

80-ЗТО

Тюменская область

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Удмуртская Республика

Ст. 346.20 НК РФ

32-РЗ

Новые ИП при первой регистрации

5; 10 или 15

66-РЗ

Ульяновская область

0; 1

0; 5; 10

13-ЗО

Хабаровский край

Ст. 346.20 НК РФ

Для тех ИП, которые прошли регистрацию после 18.03.2015, и это был первый случай регистрации ИП

Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

166-ОЗ

14-ОЗ

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Челябинская область

277-ЗО

101-ЗО

Ст. 346.20 НК РФ

Чеченская Республика

49-РЗ

Чувашская Республика — Чувашия

Ст. 346.20 НК РФ

Чукотский автономный округ

0; 2; 4

0; 5; 10

47-ОЗ

Ямало-Ненецкий автономный округ

112-ЗАО

30-ЗАО

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

Ст. 346.20 НК РФ

Ярославская обл.

0; 4

0; 5; 10

69-З

Подробнее об УСН

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения