Страховые взносы при УСН

Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность и снижая налоговое давление для ИП.

К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2017 году.

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

  • на медицинское страхование — 5840 рублей;
  • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило. Взносы пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

  • на медицинское страхование — 5840 рублей;
  • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИП на страховые взносы в 2018 году.

Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч.

Как рассчитать налог для ИП на упрощенке и как уменьшить его с работниками и без них

В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Читалка

Главная → Читалка

Сплошной убыток. рассчитываем налог при УСН

 опубликовано: № 3 (813) — январь 2008, добавлено: 23.01.2008     

Тематики:  Упрощенная система налогообложения  

Показано только начало документа.

Уменьшение налога УСН 6% на страховые взносы

Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Наше предприятие находится на УСН. Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам 2006 г. налоговая база – убыток, и мы заплатили минимальный налог. По итогам 2007 г. получается опять убыток.

Подскажите, пожалуйста, как правильно составить годовой отчет за 2007 г., как правильно учесть убыток и нужно ли платить минимальный налог за 2007 г. Желательно на примере.

Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (то есть превышение расходов, которые учитываются при УСН, над доходами, которые учитываются при УСН).

Если по итогам налогового периода (2006 г.) у Вас образовался убыток, то при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН за 2007 год Вы вправе уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу по единому налогу за 2007 год.

Убыток не может уменьшать налоговую базу по единому налогу при УСН более чем на 30%.

При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Однако если по итогам 2007 года фирма получила убыток, то уменьшить налоговую базу 2007 года на сумму прошлогодних убытков она не сможет, ведь если сумма доходов за год меньше или равна сумме расходов, то налоговая база по единому налогу при УСН отсутствует, и уменьшать ее просто невозможно.

Поэтому прошлогодние убытки переносятся на следующие налоговые периоды. Убыток 2006 года может быть учтен при определении налоговой базы за 2008-2016 гг., при условии, что в эти годы доходы Вашей фирмы будут превышать расходы.

Обратите внимание!

Нельзя уменьшать на сумму прошлогодних убытков налоговую базу по единому налогу при УСН, исчисленную по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев).

Уменьшать на сумму прошлогодних убытков можно только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, то есть календарного года.

На это указывает и Минфин (см. письмо от 13.12.2007 г. № 03-11-04/2/302) в № 1 «А-Э» за 2008 г. на стр. 9).

Помните, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Теперь поговорим о минимальном налоге.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ если у налогоплательщика, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период (то есть за календарный год) сумма исчисленного в общем порядке единого налога при УСН окажется меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик должен уплатить не единый налог, исчисленный в общем порядке, а минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

То есть для подсчета минимального налога нужно взять сумму доходов, которые учитываются при определении налоговой базы при УСН, полученных за весь календарный год, и, не вычитая из суммы доходов расходы, умножить эту сумму доходов на 1%.

П. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщику предоставлено право в следующие за годом, по итогам которого уплачивается минимальный налог, налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

То есть если, к примеру, единый налог, исчисленный по итогам 2006 г. в общем порядке, был равен 18 000 руб., а минимальный налог равен 21 000 руб., то в 2007 году при исчислении налоговой базы по единому налогу фирма может увеличить сумму убытков на 3 000 рублей (21 000 руб. – 18 000 руб.).

Поскольку в 2007 году Ваши расходы превысили Ваши доходы, то сумма исчисленного в общем порядке единого налога при УСН (0 руб.) однозначно окажется меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от суммы полученных доходов).

А значит, по итогам 2007 года Вы также будете обязаны уплатить минимальный налог при УСН.

Когда речь заходит об уплате минимального налога, практически всегда встает вопрос о том, можно ли на суммы авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода (календарного года), уменьшить сумму минимального налога.

В п. 5 ст. 346.21 НК РФ указано, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период.

Однако ранее и налоговики, и Минфин полагали, что минимальный налог – это не тот «на…