Страховые взносы в НК

  • Статья 18.2 НК РФ Общие условия установления страховых взносов 1. При установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ плательщики и следующие элементы обложения: Открыть статью
  • Статья 23 НК РФ Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 НК РФ; Открыть статью
  • Статья 54 НК РФ Общие вопросы исчисления налоговой базы 6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ. Открыть статью
  • Статья 80 НК РФ Налоговая декларация, расчеты Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено НК РФ. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 НК РФ. Открыть статью
  • Статья 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка 13. Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с учетом положений, установленных главой 34 НК РФ. Открыть статью
  • Статья 419. Плательщики страховых взносов
  • Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
  • Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
  • Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
  • Статья 423. Расчетный период. Отчетный период
  • Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
  • Статья 425. Тарифы страховых взносов
  • Статья 426. Утратила силу с 1 января 2019 года. — Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ.
  • Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
  • Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
  • Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
  • Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
  • Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  • Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Статья

Статьи новой главы НК РФ будут регулировать вопросы начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами с 2017 года. Перечислим этим статьи:

  • Статья 419. Плательщики страховых взносов;
  • Статья 420. Объект обложения страховыми взносами;
  • Статьи 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
  • Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;
  • Статья 423. Расчетный период. Отчетный период;
  • Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений;
  • Статья 425. Тарифы страховых взносов;
  • Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах;
  • Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов;
  • Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков;
  • Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
  • Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
  • Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В ст.99 ФЗ №229 сказано, …

  • 14.05.2018 Пилипенко Игорь Александрович Единоличный исполнительный орган организации (директ…
  • 14.05.2018 Бондаренко Елена Валерьевна Доброе утро, Наталья. В ст.273 ТК РФ сказано: …
  • 14.05.2018 Бондаренко Елена Валерьевна Доброе утро, Денис Николаевич.
  • ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА С 2017 ГОДА.

    Плательщиками страховых взносов являются те же страхователи, которые были до 2017 года. Напомним, что это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, которые производят выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительных прав (ст.ст.419-420 НК РФ).

    При определении облагаемой базы также учитывается выплаченный доход в натуральном виде, который для исчисления страховых взносов оценивается в порядке аналогичном ст.105.3 НК РФ, т.е. по рыночной цене.

    Как и раньше, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

    База для исчисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого застрахованного путем суммирования выплат начисленных с начала расчетного периода нарастающим итогом, для исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС база ограничивается предельной величиной (ст.421 НК РФ).

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ в 2016 году составляет 718 000 руб. Согласно п.4 ст.421 НК РФ предельная величина подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Начисления, превышающие предельную величину, взносами в ФСС не облагаются.

    Предельная база по взносам в ПФР устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от размера средней зарплаты на соответствующий год, который увеличивается в 12 раз и на повышающий коэффициент. Величина этого коэффициента в 2017 году составляет 1,9, в 2018 году — 2,0, в 2019 году — 2,1, в 2020 году — 2,2, в 2021 году — 2,3 (п. 5 ст. 421 НК РФ).

    Дополнительные тарифы для лиц, имеющих право на досрочный выход на пенсию, в ПФР начисляются на вознаграждение без ограничения предельным размером.

    Предельная база для начисления медицинских взносов отсутствует. Это значит, что платить взносы нужно со всех выплат без ограничения по сумме.

    ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.

    На 2017-2018 годы согласно ст.426 НК РФ предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

    • ПФР — 22 % к сумме вознаграждения не превышающую предельную величину и 10 % с суммы превышения.
    • ОМС — 5,1 % без ограничения по сумме.
    • ФСС — 2,9 % с суммы не превышающих предельную величину и 1,8 % с суммы вознаграждения в пользу временно пребывающих иностранцев за исключением высококвалифицированных специалистов.

    Статьей 428 НК РФ предусмотрены дополнительные тарифы в ПФР к вознаграждению застрахованных лиц имеющих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с Федеральным законом № 400-ФЗ от 28.12.2013 года. Если не проведена специальная оценка условий труда и нет действующей аттестации рабочих мест, то дополнительный тариф страховых взносов в ПФР составляет 9% или 6 % к сумме начисленного вознаграждения без учета предельной величины, в зависимости от категории будущих пенсионеров-досрочников.

    В случае проведенной специальной оценки условий труда или действующей аттестации рабочих мест в зависимости от присвоенного подкласса условий труда дополнительные тарифы в ПФР зависят от присвоенного класса условий труда и находятся в интервале от 2% до 8 % без учета предельной величины вознаграждения.

    Так же сохранены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, которые начисляют вознаграждения в пользу физических лиц и которые перечислены в ст.427 НК РФ. Например, это:

    • хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;
    • российские организации, которые осуществляют деятельности в области IT;
    • организации и ИП применяющие УСН с видами экономической деятельности, перечисленными в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ. В частности, к льготируемым видам деятельности относятся деятельность по производству различных видов продукции, транспорт и связь, научные исследования, образование, здравоохранение и др.

    Новая глава 34 нк рф о страховых взносах с 2018 года

    С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ пополнится новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года станут распространятся и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

    Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ. Открыть статью

    • Статья 80 НК РФ Налоговая декларация, расчеты Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено НК РФ.

      Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 НК РФ.

    Налоговый кодекс для начинающих

    НК РФ в статье 430 сохранил для ИП освобождение от уплаты взносов за периоды:

    1. военной службы по призыву;
    2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до полутора лет;
    3. ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

    Как платить взносы в 2017 году Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах с 2017 года не меняет порядок их уплаты. Компании по-прежнему будут перечислять взносы каждый месяц не позднее 15-го числа, а рассчитывать их в рублях и копейках.

    Количество платежек не изменится. Расчетным периодом, как и в 2016 году, признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В 2017 году компания все также сможет уменьшить взносы на расходы по соцстрахованию. Для возмещения пособий страхователи будут обращаться в ФСС.Обновления кодексов

    • 23.04.2018 НК РФ Налоговый кодекс (НК РФ)
    • 23.04.2018 Налоговый кодекс часть 2 (НК РФ ч. 2)
    • 18.04.2018 Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» (39-ФЗ)
    • 14.04.2018 ГПК РФ Гражданский процессуальный кодекс (ГПК РФ)
    • 14.04.2018 КоАП РФ Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ)
    • 14.04.2018 Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном к…
    • 03.04.2018 ЖК РФ Жилищный кодекс (ЖК РФ)
    • 18.03.2018 Федеральный закон «Об оружии» (150-ФЗ)
    • 18.03.2018 Федеральный закон «Об акционерных обществах» (АО) (208-Ф…
    • 18.03.2018 Федеральный закон «О воинской обязанности и военной служ…

    Ответы юристов

    • 15.05.2018 Бондаренко Елена Валерьевна Добрый вечер, Павел.

    ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЧИСЛЕННЫХ ПОСОБИЙ.

    Начисленная сумма страховых взносов в ФСС уменьшается на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособий связанных с рождением детей. До 1 января 2017 года действует правило, что зачет суммы превышения расходов на выплату пособий возможен только в пределах расчетного периода, по окончании расчетного периода производится возврат.

    В новом законе (ст.431 НК РФ) не сказано, что сумму начисленных пособий к возмещению можно принять только в рамках расчетного периода (календарного года ст.423 НК РФ).

    Как и прежде осуществлять контроль за правильностью начисления пособий будут фонды социального страхования на основании данных переданных ФНС в органы ФСС. Если сумма расходов превышает начисленные взносы, то после проверки правильности расходов территориальным органом ФСС, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей, либо возмещению в порядке, прописанном в новой редакции Закона 255-ФЗ.

    Таким образом, камеральную проверку по одному и тому же расчету будут проводить сразу два контролирующих органа — ФНС и отделение ФСС.

    СРОКИ УПЛАТЫ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ.

    Согласно п.3 ст.431 НК РФ сумма начисленных взносов уплачивается не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Перечисляются страховые взносы в рублях и копейках отдельными платежными поручениями в отношении страховых взносов в ПФР, ОМС и ФСС (п.6 ст.431 НК РФ).

    Ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, в налоговые органы предоставляется расчет по страховым взносам, в котором будут указываться обобщенные суммовые показатели о начисленных выплатах и страховых взносах за расчетный период и отдельно по каждому застрахованному лицу (п.7 ст.431 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12929@). Форму отчетности утвердит ФНС.

    Обратите внимание, что сумма страховых взносов в ПФР по застрахованным лицам должна соответствовать обобщенной сумме указанной в расчете. Если будут обнаружены расхождения, то расчет будет считаться непредставленным, о чем страхователю не позднее следующего дня будет направлено уведомление.

    В течение пяти дней с момента получения уведомления плательщик страховых взносов должен внести исправления и только тогда расчет будет считаться принятым первоначальной датой.

    Сведения персонифицированного учета, как и раньше, будут предоставляться в ПФР, но не ежеквартально, а один раз в год не позднее 1 марта года следующего за отчетным (ст.11 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года).

    ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

    Для исполнения Указа Президента РФ от 15.01.2016 N 13 по передаче полномочий по администрированию страховых взносов налоговыми органами ФНС России подготовила проект дорожной карты по созданию единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование (Письмо от 02.02.2016 N БС-4-11/1539@). В данном проекте предусмотрены переходные положения, согласно которым на ФНС будут возложены обязанности по:

    • приему уточненных расчетов по страховым взносам (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС) за расчетные периоды до 2017 года;
    • приему уточненных обязательств страхователей по уплате страховых взносов в ФСС РФ при вынесении органами фонда решений о возврате перерасхода средств на цели социального страхования работников, относящихся к расчетным периодам до 2017 года;
    • проведению камеральных проверок уточненной отчетности (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС) по обязательствам плательщиков страховых взносов, возникшим до 1 января 2017 года;
    • проведению выездных проверок страхователей по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года (глубина — 3 года);
    • контролю за погашением сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) и принятым решениям о реструктуризации до 1 января 2017 года.

    Как видим, с 1 января 2017 года плательщиков страховых взносов ожидает усиление фискального контроля за уплатой страховых взносов. Кроме того, придется изучить и освоить новые формы отчетности. У организаций с обособленными подразделениями появятся новые обязанности в части отчетности по страховым взносам.

    База для исчисления страховых взносов и плательщики в 2017 году согласно НК РФ

    Тут ничего не поменялось с прошлых периодов, как и прежде, остаются согласно Главы 34 статьи 419-420 НК РФ все организации, ИП, физические лица которые не относятся к индивидуальными предпринимателям, а также лица занимающиеся частной практикой (адвокат, нотариус, медиатор), которые производят выплаты или вознаграждения любому физическому лицу, согласно любых трудовых взаимоотношений или же в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг, договора в части авторских услуг, а также подлежат рассмотрению и договора отчуждений исключительного права, лицензирования. В случае, если плательщики принадлежат к нескольким категориям, указанным выше, то уплата обязательных страховых взносов и исчисление соответственно, происходит по каждому виду деятельности.

    Базой для обложения обязательными страховыми взносами подлежат, в том числе выплаты в натуральном выражении, предварительно оценив величину, согласно рыночной стоимости, о чем гласит статься НК РФ 105.3.