Страна происхождения товара

Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ) — документ в области национальной системы стандартизации — «ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001. Общероссийский классификатор стран мира», утвержденный Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст

Нормативное регулирование

ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.

Цифровой код страны происхождения товара россия

Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Комментарий эксперта

Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ) используется в том числе при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности.

Так, в Счете-фактуре по НДС в графах 10 и 10а указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

В Общероссийском классификаторе стран мира (ОКСМ) для каждой страны указываются:

Цифровой код

Краткое и полное наименование

Буквенный код (Альфа-2 и Альфа-3).

Цифровой код имеет преимущество перед буквенным кодом, заключающееся в том, что на него не влияют изменения в наименованиях стран мира, которые могут повлечь за собой изменения кодов альфа-2 и альфа-3.

Блок буквенной идентификации стран мира содержит двузначный (альфа-2) и трехзначный (альфа-3) буквенные коды, знаками которых являются буквы латинского алфавита. Основным принципом, который использовался при создании буквенных кодов, является принцип визуальной ассоциации кодов с наименованиями стран мира на английском, французском или других языках.

Двузначные буквенные коды рекомендуются для международных обменов, они позволяют создавать визуальную ассоциацию с общепринятым наименованием страны мира без какой-либо ссылки на ее географическое положение или статус.

Трехзначные буквенные коды применяются в особых случаях, определяемых компетентными организациями.

Пример

051 АРМЕНИЯ Республика Армения AM ARM

191 ХОРВАТИЯ Республика Хорватия HR HRV

196 КИПР Республика Кипр CY CYP

Историческая справка

Классификатор введен Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст.

Дополнительно

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Внешние ссылки

ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001. Общероссийский классификатор стран мира (consultant.ru)

Заказать услугу

12.04.2013 — Указание в счете-фактуре страны происхождения товара

Вопрос: ИП занимается ввозом и реализацией импортных запчастей и комплектующих. В 2013 году предприниматель решил расширить сферу деятельности. Часть закупаемых комплектующих стал использовать для сборки в определенные узлы к оборудованию и реализовывать в готовом виде. Каков порядок заполнения граф 10 и 11 («страна происхождения» и «номер таможенной декларации») счета-фактуры при реализации продукции при условии, что узлы собираются как из запчастей, приобретенных за рубежом, так и из тех, что произведены на территории РФ? Насколько правомерно в графах 10 и 10а «Страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование)»  указывать цифровой код РФ и краткое наименование «Россия»?

Ответ:При реализации товаров, собранных ИП на территории РФ из запчастей как отечественного производства, так и приобретенных в режиме импорта, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует ставить прочерки.

Инструкция по заполнению счетов-фактур

Однако, если предприниматель, оформляя счет-фактуру,  отразит в нем в графе 10 цифровой код РФ «643» и в графе 10а — страну происхождения товаров – «Россия», то это не будет противоречить норме закона и являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по таким счетам-фактурам, поскольку нормами Правил заполнения счета-фактуры не запрещено указание в них дополнительной информации.

Обоснование: В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила), в графах 10, 10а и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) и номер таможенной декларации (пп. «к» п. 2 Правил). При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия (п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «л» п. 2 Правил).

Страной происхождения товара считается государство, в котором он был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке (переработке) (п. 1 ст. 58 ТК ТС), т.е. в результате по переработке или изготовлению товара произошло изменение кода товара по товарной номенклатуре ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков (п. 4 Правил ТС).

Поскольку в рассматриваемом вопросе индивидуальный предприниматель реализует товары (узлы к оборудованию), которые произведены им на территории РФ хоть и с использованием запчастей, приобретенных за рубежом, то в такой ситуации  в графах 10, 10а и 11 счетов-фактур, выставленных им в адрес контрагентов-покупателей, ИП обязан проставить прочерки.

Наряду с этим, нормами Правил не запрещено указание в счетах-фактурах дополнительной информации. Поэтому, если предприниматель отразит в счете-фактуре при реализации произведенных им узлов к оборудованию в графе 10 цифровой код РФ «643» и в графе 10а — страну происхождения товаров – «Россия», то это не будет противоречить норме закона и являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по таким счетам-фактурам (Письма Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-13/01-01; от 13.12.2012 № 03-07-13/01-57).

Таким образом, при реализации товаров, собранных ИП на территории РФ из запчастей как отечественного производства, так и приобретенных в режиме импорта, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует ставить прочерки. Однако, если предприниматель, оформляя счет-фактуру, отразит в нем в графе 10 цифровой код РФ «643» и в графе 10а — страну происхождения товаров – «Россия», то это не будет противоречить норме закона и являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по таким счетам-фактурам, поскольку нормами Правил не запрещено указание в счетах-фактурах дополнительной информации.

Консультационно-правовой отдел
Группы Компаний Ю-Софт

Коды стран мира 2017

Определение страны происхождения товара имеет значение, когда со страной происхождения товара связано применение ставок таможенных пошлин (меры таможенно-тарифного регулирования) или требуется соблюдение запретов и ограничений (меры нетарифного регулирования, ветеринарно-санитарные, карантинные фитосанитарные меры и др.)

Порядок определения страны происхождения товаров установлен следующими документами:

Правила определения страны происхождения товаров.

  • Для товаров, происходящих из государств — участников СНГ, а также для товаров, происходящих из государств — членов Таможенного союза страной происхождения товара считается государство — участник СНГ, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке.
  • К полностью произведенным товарам, относятся:

    1. природные ресурсы (полезные ископаемые и минеральные продукты, водные, земельные ресурсы, ресурсы атмосферного воздуха), добытые из недр данной страны, на ее территории либо в ее территориальном море (ином водоеме страны) или с его дна, либо из атмосферного воздуха на территории данной страны;
    2. продукция растительного происхождения, выращенная и/или собранная в данной стране;
    3. живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;
    4. продукция, полученная в данной стране от выращенных в ней животных;
    5. продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;
    6. продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны либо арендованным (зафрахтованным) ею;
    7. продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукции, указанной в подпункте «е»;
    8. продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;
    9. отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;
    10. продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендованных (зафрахтованных) ею;
    11. товары, изготовленные в данной стране из продукции, указанной в подпунктах «а» — «к» данного пункта.

    Для целей определения страны происхождения товара, изготовленного в государстве — участнике Соглашения, может применяться кумулятивный принцип, который определяет происхождение того или иного товара при его последовательной обработке/переработке.

    Если в производстве конечного товара в одном из государств — участников Соглашения используются материалы, происходящие из другого или других государств — участников Соглашения, подтвержденные сертификатом (сертификатами) о происхождении товара формы СТ-1 (далее — сертификат формы СТ-1 или сертификат) и подвергаемые поэтапной последующей обработке/переработке в другом или других государствах — участниках Соглашения, то страной происхождения такого товара считается страна, на территории которой он в последний раз был подвергнут обработке/переработке.

    При отсутствии сертификата (сертификатов) формы СТ-1 о происхождении материалов из других государств — участников Соглашения определение страны происхождения конечного товара осуществляется на основании критерия достаточной обработки/переработки.

    Критерий достаточной обработки/переработки может выражаться выполнением следующих условий:

    1. изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате обработки/переработки;
    2. выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, на территории которой эти операции имели место;
    3. правило адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов иностранного происхождения достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции.

    Основным условием критерия достаточной обработки/переработки является изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков. Это условие применяется в отношении всех товаров, за исключением товаров, включенных в Перечень условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место.

    В данный Перечень в качестве одного из условий может быть включено правило адвалорной доли как самостоятельно, так и в сочетании с выполнением иных необходимых условий, производственных и технологических операций.

    В случае если применяется правило адвалорной доли, стоимостные показатели рассчитываются:

    • для материалов иностранного происхождения — по таможенной стоимости таких материалов при их ввозе в страну, на территории которой осуществляется производство конечного товара, или по документально подтвержденной цене их первой продажи на территории страны, в которой осуществляется производство конечного товара;
    • для конечного товара — по цене на условиях франко-завод.

    В целях определения страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки материалы, происходящие из государств — участников Соглашения в соответствии с настоящими Правилами, не рассматриваются в качестве материалов иностранного происхождения и приравниваются к происходящим из страны, в которой произведен конечный товар.

    При определении страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки допускается использование материалов иностранного происхождения, имеющих товарную позицию (на уровне первых четырех знаков), одинаковую с конечным товаром, при условии, что их стоимость не превышает 5% цены конечного товара на условиях франко-завод и такие материалы являются необходимым компонентом при производстве конечного товара (за исключением тех товаров, для которых в Перечне указаны другие условия) при обязательном подтверждении выполнения этих условий в заключении о происхождении товара или акте экспертизы, выданном уполномоченным органом или иными организациями в соответствии с национальным законодательством государства — участника Соглашения.

  • Для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран.
  • Товар считается происходящим из развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяется преференциальный режим:

    • когда он полностью произведен в данной стране (пример полного производства товара указан выше);
    • когда он произведен в данной стране при выполнении условий достаточной обработки / переработки. Товар считается подвергшимся достаточной обработке / переработке в развивающейся или наименее развитой стране, если: – стоимость использованных товаров (сырьевых материалов, полуфабрикатов и готовых изделий), происходящих из других стран, на которые не распространяется тарифный преференциальный режим (или стоимость товаров неизвестного происхождения) не превышает 50% стоимости товара, экспортируемого развивающейся или наименее развитой страной;
    • товар подвергся обработке (переработке) в нескольких развивающихся или наименее развитых странах и стоимость использованных при этом товаров, происходящих из других стран, не превышает 50% стоимости товара, экспортируемого одной из развивающихся или наименее развитых стран;
    • товар произведен в одной из развивающихся или наименее развитых стран и подвергся обработке (переработке) в другой, одной или нескольких развивающихся или наименее развитых странах.

    Тарифные преференции (льготы по уплате ввозных таможенных пошлин) в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, предоставляются только при условии непосредственной закупки таких товаров в этих странах и прямой поставки их на таможенную территорию таможенного союза.

  • Для товаров, происходящих из стран, которым Российская Федерация предоставляет (или не предоставляет) режим наибольшего благоприятствования:
  • Под страной происхождения товаров понимается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке.

    Достаточная переработка товаров предусматривает (перечни операций, не отвечающих критериям достаточной переработки, указанных выше):

    • выполнение определенных условий производственных или технологических операций;
    • изменение классификационного кода товара по ТН ВЭД тс на уровне любого из первых четырех знаков;
    • изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

    критерии достаточной переработки применяются в порядке, определяемом ЕЭК.