Строка 080 6 НДФЛ

Польза от строки 080

Есть такое понятие в бухгалтерии, не удержанная сумма налога. Данная формулировка используется для идентификации части не исчисляемой. Отчёт 6-НДФЛ, строка 080, заполнение будет считаться ошибкой иногда. Заполнять её нужно только в таких случаях:

  1. Определяется и анализируется доход в натуральной форме, полученный не в денежном эквиваленте.

Раньше, когда экономика страны переживала значительный кризис, зарплату выдавали товарами, продуктами сотрудникам. Применялась система купонов, карточек. Близость к натуральному хозяйству была очевидна, пугала. Теперь же такая форма взаиморасчетов вызывает более позитивные эмоции. Дарятся призы, выдаются премии в виде товаров и продуктов. Налоги, которые не вычитались в отчетном периоде, надо указывать в пункте 080 первого раздела бланка.

  1. Определяется и анализируется доходов в денежной форме, но налоговая часть не вычтена.

Такая ситуация может возникнуть при частичном перечислении средств за выполненную работу, в ситуации задержки оплаты или по другим причинам. Сумма налога вычтена не полностью. Благодаря наличию пункта 080 формы 6-НДФЛ, в ФНС смогут увидеть цифру, о которой идёт речь.

  1. Сотрудник должен предприятию какую-то сумму денег и не вернул её на момент подачи отчёта в налоговую.
  2. По решению суда, в котором не был обозначен вычет, выплачивается какая-либо сумма — в полном объёме, без удержания налога, подробного анализа, расчета в 6-НДФЛ.

Когда не обойтись без уточняющего отчёта

Сотрудники предприятия редко получают зарплату в конце отработанного месяца. В начале или середине, в третьей декаде — классический случай. Налог переносится на следующий месяц. Легко допустить, что строчка 080 его отражает. Но это ошибка, что подтверждается письмом ФНС № БС-4-11/9194 от 24.05.16. Действительно, вычет отсрочен во времени, перенесён на следующий месяц, но это не значит, что в строке 080 надо эти сведения указать. Есть пункт 020 для дохода, 040 для предоставления сведений о налоге, который нужно удержать, в НДФЛ. Строка 080 в 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Годовой и квартальный отчёт заполняется по этим же правилам. Цифра в 070 может не совпадать с той, что в 040. Строка 080 в 6 НДФЛ, когда заполняется в 2019, будет содержать сведения за 2018.

Понять значение строки 080 формы 6-НДФЛ и всех других строчек, помогает приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015. Из этого документа следует, что ошибкой будет внесение сведений о разных сотрудниках в индивидуальном порядке, указание нескольких цифр одновременно. Отражается всегда одна, общая цифра. Помимо того, что надо отправить в ФНС уточняющий бланк, если сведения не в той графе указаны или другая неточность присутствует, в обязательном порядке требуется отправить сообщение о невозможности удержать налог всем заинтересованным сторонам (НК РФ, ст. 226, п.5).

Отправка сообщения о невозможности удержать налог

При наличии не удерживаемой налоговой части, проинформировать об этом нужно сотрудников ФНС и физических лиц, чья прибыль в заполняемом отчёте отражается. Надо ли дополнительно письмо ФНС отсылать или же отправленная отчётность автоматически причисляется к информированию — ещё один неясный момент.

Прояснить ситуацию помогают такие документы:

  • письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695;
  • приказ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 об утверждении нового бланка 2-НДФЛ.

Чтобы проинформировать все стороны надо отдельно заполнять бланк 2-НДФЛ. Для этого скачать его форму, открыть, в пункте «признак» выбрать значение «2». Затем открыть раздел 5, найти соответствующую строку и заполнить её. Отправить это сообщение требуется, в соответствии с НК РФ ст. 226, п.5, не позднее первого числа марта месяца нового года. Если и 2-НДФЛ со вторым значением отправлена, это по-прежнему не значит, что формальности соблюдены, все пункты налогообложения прозрачны. Надо сделать ещё кое-что.

Последняя часть оформления отчётности с присутствием дохода, из которого не удержан налог, завершается отправкой 2-НДФЛ с признаком 1. Сделать это рекомендуется до первого апреля нового года. Данное требование приведено в письме ФНС № БС-4-11/5443, 30.03.2016 и в письме Министерства Финансов № 03-04-06/61283, 01.12.2014. При несоблюдении требований могут быть назначены штрафные санкции в соответствии с КоАП и Налоговым Кодексом.

Пункт 080 не заполняется

Сведения о том, в каких случаях заполняется строка 080 в 6-НДФЛ, иногда не помогают прояснить ситуацию. Проще разобраться в том, какая информация должна быть отражена в данной графе, запомнив случаи, когда её поле остаётся пустым.

Строчка 080 остаётся незаполненной в строго определённых случаях:

  • все налоги удержаны;
  • не производились выплаты, из которых по факту невозможно вычесть налог;
  • производились выплаты, не облагаемые налогом.

Если речь идёт именно о таком финансовом обороте, на поле 080 можно не обращать внимания. Неудержанного налога нет.

Если была допущена ошибка в 6-НДФЛ, строке 080, что туда входит не удалось верно определить или в другом пункте разобраться, желательно как можно скорее отправить уточняющий отчёт для отражения достоверных данных.

Умышленное сокрытие сведений, фальсификация должна наказываться по закону. Когда же случайность всему виной, одна из цифр искажена, входит в общую сумму неудержанный налоговый вычет, графа 080 в 6-НДФЛ заполнена неверно, достаточно устранения двусмысленности, подачи правильных сведений. Это можно сделать по собственной инициативе. Если инспектор принял случайно неправильный отчёт, в квартальном или годовом всё равно станет заметна ошибка.

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

  • раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
  • показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

  • выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
  • не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

  • строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
  • заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

  • от их числа;
  • величины полученного дохода;
  • периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2019 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражен:

  • по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
  • по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
  • по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
  • в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
  • стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

  • налоговикам;
  • всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

  • для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена.

  • в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
  • не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2018 год нужно отправить не позднее 01.03.2019. Образец заполнения см.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

  • руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
  • компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Предназначение строки 080 в налоговой декларации 6-НДФЛ

Строка «080» в отчете 6-НДФЛ фигурирует далеко не всегда, так как необходимость ее заполнения будет зависеть от ситуации. «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» — точное название строки «080», — не намекает на возможность сохранения налогоплательщиками своего полного заработка, что противоречило бы пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Каждый налоговый агент, он же работодатель, обязан производить своевременное исчисление, удержание и перечисление подоходного налога трудоустроенных физических лиц в пользу государственного бюджета. Заполнение строки «080» — мера, сопряженная с определенными «рабочими» обстоятельствами.

Строка «080» выполняет следующие функции в отчете по форме 6-НДФЛ:

  • установление факта намеренной неуплаты подоходного налога в пользу государственной казны;
  • установление обоснованной причины, если таковая имела место быть;
  • отражение размера неудержанного НДФЛ.

Законным основанием к тому, чтобы не удерживать НДФЛ с доходов физических лиц, является:

  1. Выплата дохода сотруднику в натуральном виде, или в качестве подарка, при отсутствии денежных выплат на протяжении календарного года.
  2. Получение сотрудником организации дохода в виде материальной выгоды (например, с беспроцентного займа), размер которого недостаточен для полного или частичного удержания НДФЛ.

Стоит отметить, что заработная плата переходящая из одного отчетного периода (квартала) в другой, не является «неудержанным налогом». Показатели по такой выплате найдут свое отражение в декларации 6-НДФЛ за следующий квартал, и занесение этих данных в строку «080» будет считаться грубой ошибкой (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года).

Алгоритм формирования строки 080 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, в котором изложен подробный алгоритм заполнения декларации 6-НДФЛ, содержит особые указатели, касаемые заполнения строки 080 «Сумма налогов, неудержанная налоговым агентом»:

  • в строке необходимо указать общую сумму неудержанного подоходного налога;
  • данные указываются с нарастающим итогом из отчета в отчет.

Таким образом, строка «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ отражает общий размер неудержанного налога в адрес всех физических лиц, независимо от:

  • общего количества трудоустроенных работников;
  • величины дохода сотрудников;
  • периода совершения подобной выплаты налогоплательщиком (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3984 от 1 августа 2016 года).

Для упрощения порядка заполнения данной строки, рассмотрим следующую ситуацию:

Коллективный договор ООО «Промлайт» предусматривает соблюдение такой условности, как возможность наградить ценным подарком сотрудника, уходящего на пенсию после 15 лет непрерывной работы на предприятии.

В мае и июне 2018 года 4 пенсионерам – бывшим сотрудникам ООО «Промлайт», были преподнесены подарки: импортные мультиварки стоимостью 7 200 рублей. Общая сумма всех подарков — 28 800 рублей, более никаких выплат в адрес сотрудников пенсионеров в отчетном периоде не производилось.

Фактическая передача подарков найдёт следующее отражении в декларации 6-НДФЛ за полугодие:

  • строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 28 800 рублей
  • строка 030 «Налоговые вычеты» — 16 000 рублей (4 000 — не облагаемая налогом сумма × 4 человека)
  • строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 664 рубля ((28 800 – 16 000) × 0,13%)
  • строки 100 и 130 даты получения подарков — фактическое получение подарков
  • строки 110, 120, и 140 дата исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет – даты и суммы доходов (стоимость подарков

Если до конца года ООО «Промлайт» не произведет в адрес пенсионеров каких-либо выплат, то в годовом отчете по форме 6-НДФЛ необходимо будет заполнить строку «080», признавая тем самым невозможность удержания НДФЛ.

Дополнительное информирование налоговых органов

Пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что каждый налоговый агент, он же работодатель, помимо годового отчета 6-НДФЛ, с заполненной в нем строкой «080», должен предоставить в органы ФНС письменное объяснение о причинах, по которым налог не был удержан.

Письменное сообщение о неудержанных налогах Отправляется не только в налоговую инспекцию, но и всем физическим лицам, с доходов которых не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ БС-4-11/21695@ от 16 ноября 2016 года).

Существует ряд дополнительных требований к оформлению такого сообщения:

  1. Для подачи такого сообщения необходимо заполнить специальную форму, используя справки доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 года).
  2. В самой справке 2-НДФЛ в поле «Признак» необходимо поставить цифру «2», а в Разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного подоходного налога.
  3. Такое сообщение необходимо предоставить в налоговые службы по месту учета не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

При этом нужно помнить, что ФНС и Минфин Российской Федерации рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ, добавив в них еще и Признак «1», и сдать в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Любое нарушение сроков подачи сообщения в налоговые службы может облагаться штрафами в размере:

  • от 300 до 500 рублей для руководителя организации (статья 15.6 КоАП);
  • 200 рублей для всей организации в целом за каждое просроченное сообщение (статья 126 Налогового кодекса РФ).

Строка 080 6-НДФЛ: что туда входит

В расчете 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 080 сумма неудержанного налога отражается только в том случае, если до конца года вы не сможете удержать налог у физлиц (Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@). Обычно это происходит, когда вы выплачиваете неденежные доходы физлицам, которые не являются вашими работниками, например, выдаете подарки, призы. На этих же физлиц вы по окончании 2016 г. представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «2».

ФНС разъяснила: в строке 080 не нужно отражать НДФЛ с переходящей зарплаты – мартовской, выплаченной в апреле, июньской, выплаченной в июле, сентябрьской, выплаченной в октябре, и декабрьской, выплаченной в январе (Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@, от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@). Ведь при своевременной выплате зарплаты вы его в течение года удержите.

Поэтому если вы сдавали в инспекцию расчеты 6-НДФЛ, в которых показывали переходящий налог в строке 080, то теперь вам нужно сдать уточненные расчеты за все периоды, в которых вы так делали. Ведь неверное заполнение строки 080 влияет на сумму НДФЛ, которую нужно перечислить в бюджет. Причем откорректировать данные только в годовом расчете не получится, поскольку раздел 1 заполняется нарастающим итогом. В уточненных расчетах суммы переходящего НДФЛ из строк 080 надо исключить (Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@).

В 2016 году все налоговые агенты начали сдавать новую форму отчетности по подоходному налогу — Расчет 6-НДФЛ. Порядок его заполнения ФНС РФ утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, но по заполнению некоторых строк Расчета до сих пор возникают вопросы. В течение года ФНС в своих письмах не раз давала пояснения по форме 6-НДФЛ в части отражения тех или иных данных, в том числе и по строке 080 Раздела 1.

В этой статье мы рассмотрим, какие сложности могут возникнуть у налоговых агентов при заполнении строки 080 Расчета 6-НДФЛ и как эту строку отразить правильно.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 называется «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». Порядок заполнения Расчета, говорит нам, что в ней следует отражать общую сумму не удержанного агентом НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Но при этом не поясняется, какой именно неудержанный налог имеется в виду, и многие бухгалтеры указывают в этой строке весь налог, который не успели удержать с доходов, выплаченных физлицам в отчетном квартале, что является ошибкой.

Обратите внимание, что в форме 6-НДФЛ строка 080 не предназначена для отражения налога, переходящего из одного отчетного квартала в другой. Такое разъяснение дает ФНС РФ в своем письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Например: зарплата начислена в сентябре, а налог с нее удержан только в октябре. В Расчете 6-НДФЛ ее нужно отразить в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ в строке 040, но поскольку фактически налог удержан уже в следующем квартале, в строку 070 его сумма не попадает. Между строками 040 и 070 возникает разница, что в данном случае правильно, но по строке 080 ее отражать не надо.

Для чего же тогда нужна строка 080 в 6-НДФЛ? Только для отражения НДФЛ, который не удалось удержать с доходов физлица, выплаченных ему в натуральной форме или в виде материальной выгоды, если доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать этот налог, ему не выплачивались (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

По доходам в натуральной форме налоговой базой является стоимость в рыночных ценах товаров, услуг, работ, полученных физлицом от налогового агента, например: оплата труда работника производимой продукцией, оплата за него отдыха, обучения, коммунальных услуг, подарки ему и т.п. А доход в виде материальной выгоды физлицо может получить от экономии на процентах за пользование заемными средствами фирмы или ИП, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых организаций и предпринимателей, а также от покупки ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночные (ст. ст. 211, 212 НК РФ).

Сразу с таких доходов удержать НДФЛ нельзя, поэтому налоговый агент должен сделать это при выплате физлицу любого иного дохода деньгами. При этом удержать можно не более 50% от суммы денежного дохода. Но НДФЛ все равно может остаться неудержанным в случаях, когда:

  • сумма денежного дохода незначительна и ее недостаточно для удержания НДФЛ с матвыгоды или с натурального дохода,
  • у физлица больше никакого дохода от налогового агента не было.

Именно для таких ситуаций и предусмотрена в форме 6-НДФЛ строка 080.

Пример 1

ООО «Альфа» 30 сентября 2016 года сделало подарок стоимостью 10 000 рублей увольняющемуся сотруднику. НДФЛ со стоимости подарка удержан не был. Денежные доходы сотруднику компанией больше не выплачивались. Как заполнить Расчет за 9 месяцев?

Подарки стоимостью до 4000 рублей налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому НДФЛ нужно удержать с суммы, превышающей этот предел, то есть с 6000 рублей:

(10 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 780 руб.

Заполняем Раздел 1:

Стр. 020 – 10 000 рублей, – стоимость подарка сотруднику,

Стр. 030 – 4000 рублей, – налоговый вычет – необлагаемая НДФЛ стоимость подарка,

Стр. 040 – 780 рублей, – исчисленный налог с облагаемой стоимости подарка (6000 руб.),

Стр. 080 – 780 рублей, – неудержанный НДФЛ с уволившегося сотрудника.

В Разделе 2 заполнены будут только две строки:

Стр. 100 – 30.09.2016, – дата получения натурального дохода сотрудником,

Стр. 130 – 10 000 рублей, – сумма дохода в натуральной форме.

Остальные строки Раздела 2 в нашем случае будут нулевыми.

Пример 2

20 сентября ООО «Гамма» оплатило турпутевку своему сотруднику стоимостью 30 000 рублей. НДФЛ с этого дохода в сумме 3900 рублей планировалось удержать с ближайшей зарплаты сотрудника, но 3 октября он уволился и получил расчет в сумме 3000 рублей. Какая сумма будет отражена в стр. 080 6-НДФЛ в этом случае?

Удержание «натурального» налога из денежного дохода не должно превышать 50% от этого дохода (3000 руб. х 50% = 1500 руб.). Из 3000 рублей будет удержан НДФЛ 13% – 390 рублей. Из оставшихся 2610 рублей дохода можно удержать для покрытия неудержанного налога со стоимости путевки только 1110 рублей (1500 руб. – 390 руб. = 1110 руб.). Неудержанным останется НДФЛ в сумме 2790 рублей (3900 руб. – 1110 руб.=2790 руб.).

В 9-месячном Расчете 6-НДФЛ Раздел 1 строка 080 останется незаполненной, поскольку сотрудник еще работал и возможность удержать налог у работодателя была. Стоимость путевки будет включена в совокупный доход по строке 020, а исчисленный налог отразим по строке 040.

В годовой Расчет 6-НДФЛ включим следующие показатели и обязательно заполним строку 080:

Стр. 020 – 33000 рублей, стоимость путевки и расчет сотруднику,

Стр. 040 – 4290 рублей, исчислен налог со стоимости путевки и расчета при увольнении,

Стр. 070 – 1500 рублей, удержан налог с расчета и часть налога со стоимости путевки,

Стр. 080 – 2790 рублей, отражен неудержанный НДФЛ с путевки.

О налоге, который не удалось удержать с налогоплательщика до окончания налогового периода, нужно сообщить самому физлицу и в инспекцию ФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года. Сообщение делается по форме Справки 2-НДФЛ, в которой указывается признак «2». Нарушение срока грозит налоговому агенту штрафом в 200 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку (ст. 126 НК РФ).

При заполнении строки 080 в 6-НДФЛ за 2016 год помните, что нужно соблюдать контрольные соотношения между отчетами. Весь неудержанный подоходный налог с физлиц по строке 080 годового Расчета 6-НДФЛ должен быть равен сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ 2016 года с признаком «2», представленным в ИФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).