Сумма на которую снижается продажная цена товара

Содержание

Виды скидок

Размер скидок зависит от характера сделки, условий поставки и платежа, взаимоотношений с покупателем и от конъюнктуры рынка в момент заключения сделки. В мировой практике насчитывается около 20 видов скидок с цены, в курсовой работе я расскажу только о некоторых из них, наиболее часто встречаемых:

Общая (простая) скидка предоставляется с прейскурантной или справочной цены товара, составляет 20 — 30 %, а в некоторых случаях доходит до 40%. Такие скидки широко практикуются при заключении сделок на машины и оборудование. К простой скидке можно отнести скидку, предоставляемую при покупке товара за наличный расчет (сконто). Она дается продавцом в тех случаях, когда справочная цена предусматривает краткосрочный кредит и покупатель согласен оплатить наличными (2 — 3%).

Скидка за оборот (бонусная) предоставляется постоянным покупателям на основании специальной доверенности. В контракте в этом случае устанавливается шкала скидок в зависимости от достигнутого оборота в течение определенного срока (обычно одного года), а также порядок выплаты сумм на основе этих скидок. Это накопительные или скидочные карты разных магазинов.

Скидка за количество или серийность (прогрессивная) предоставляется покупателю при условии покупки им заранее определенного увеличивающегося количества товара. Серийные заказы представляют большой интерес для производителей, так как при изготовлении машин одного и того же типа и размера снижаются их издержки производства. Пример скидки за количество: Таблица 1.

Таблица 1 — Цена — количество.

Число единиц товара

Цена за единицу,

от 1 до 9

от 10 до 24

от 25 и больше

Дилерская скидка предоставляется производителями своим постоянным представителям или посредникам по сбыту, в том числе и заграничным. Эти скидки широко распространены при продаже автомобилей, тракторов, некоторых видов стандартного оборудования. Дилерские скидки на автомобили колеблются в зависимости от марки машины и составляют в среднем 15 — 20% розничной цены.

Скидки, связанные с каталогизацией. Это наиболее часто используемый прием стимулирования продаж. Эта скидка применяется на всех этапах сбыта и предоставляется крупным торговым посредникам, оптовикам, розничным торговцам. Размеры скидки зависят от размера заказа и колеблются в пределах 5-20%. Она очень проста в применении, а также в том, что касается контроля; кроме того, ее эффективность может быть определена уже при получении следующего заказа.

Специальные скидки предоставляются привилегированным покупателям, в заказах которых особо заинтересованы продавцы. К категории специальных скидок относятся скидки на пробные партии и заказы, имеющие целью заинтересовать покупателя, и скидки за длительность отношений, с помощью которых производители стремятся удержать постоянную клиентуру.

Экспортные__скидки предоставляются продавцами при продаже товаров иностранным покупателям сверх тех скидок, которые действуют на покупателей внутреннего рынка. Они имеют целью повысить конкурентоспособность того или иного товара на внешнем рынке.

Купонаж. Этот прием, прежде всего обращен к независимым розничным торговцам и традиционной торговле и позволяет в какой-то мере восстановить утраченное равенство между крупными торговыми центрами и мелкими коммерсантами. Существуют две формы купонажа:

Чек, дающий право на скидку. Розничный торговец, покупая в мелкооптовом магазине определенное количество товара, находит вложенный в упаковку чек, дающий ему право на скидку при следующей покупке. Оптовому торговцу при покупке новых товаров вручается рекламный буклет с их описанием. В буклете находится талон, дающий право на скидку в случае приобретения им определенного количества товара.

Карточка постоянного клиента. На каждой упаковке находится ярлык, который нужно наклеить на карточку постоянного клиента, выдаваемую розничным торговцам. Заполненная карточка позволяет ему получить наличными возмещение стоимости одной упаковки данного товара или какую-то заранее установленную сумму.

Скидки за возврат ранее купленного товара у данной фирмы в размере 25-30% прейскурантной цены предоставляются покупателю при возврате им ранее купленного у данной фирмы товара устаревшего образца, устаревшей модели. Такие скидки применяются при продаже автомобилей, электрооборудования, подвижного состава, стандартного промышленного оборудования и др. Очень привлекательно для потребителя, так как он избавляется от старого товара, плюс получает скидку.

Скидки при продаже поддержанного оборудования составляют иногда до 50% первоначальной стоимости товара. Б/У-шный товар.

Сезонные скидки — уменьшение цены для потребителей, производящих несезонные закупки товаров, что позволяет поддерживать стабильный уровень производства на протяжении всего года. «Готовь сани летом» (поговорка)

Конфиденциальные скидки — не фиксируемые в контрактах, а реализуемые на основе устной договоренности.

Сумма на которую снижается продажная цена товара

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

  • Торговые наценки и скидки

    Сущность цены в условиях рынка, модификация цен для стимулирования сбыта. Понятие и виды торговых наценок и надбавок. Установление государственных наценок на некоторые виды продукции. Стратегия предоставления скидок и бонусов. Виды и психология скидок.

    контрольная работа , добавлен 12.01.2010

  • Применение маркетинговых исследований при разработке тарифной политики и расчете скидок с провозных плат

    Комплексный анализ структуры транспортных услуг в городе Светлогорске. Анализ спроса и предложения на сахар и цемент, определение рыночной цены товара. Расчет величины скидки с тарифной ставки. Организация маркетинговой деятельности на железной дороге.

    курсовая работа , добавлен 08.12.2012

  • Стимулирование сбыта. Основные цели и методы

    Методы увеличения объема продаж в магазине. Проведение различных мероприятий по стимулированию сбыта: акций и ценовых скидок, лотерей по разыгрыванию скидок. Использование дисконтных и бонусных карт. Способы привлечения покупателей в торговый комплекс.

    реферат , добавлен 04.05.2014

  • Расчет затрат на покупку товара при наличии системы скидок у поставщика

    Сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками. Цели, преследуемые при предоставлении скидок. Определение увеличения объема сбыта для получения прежней прибыли. Управление отношениями с покупателями и поставщиками при системе гибких скидок.

    курсовая работа , добавлен 13.01.2013

  • Методы стимулирования продаж

    Маркетинговая сбытовая стратегия. Выбор метода стимулирования продаж в зависимости от специфики магазина и продаваемого товара. Акции для привлечения покупателей в магазин: ценовое, натуральное, игровое стимулирование, скидки, дисконтные программы.

    презентация , добавлен 17.01.2015

  • Маркетинговые механизмы привлечения и удержания клиентов (на примере продуктовых сетей «Пятерочка», «Дикси», «Перекресток»)

    Сущность и этапы разработки маркетинговых коммуникаций, стадии покупательской готовности. Способы стимулирования клиентов: реклама, скидки, бесплатная доставка, дегустация, лотереи. Анализ используемых торговыми сетями методов привлечения потребителей.

    курсовая работа , добавлен 06.05.2013

  • Анализ состояния рынка мороженого «Ижмолоко» г.

    Слово скидка

    Ижевска

    Маркетинговые исследования положения фирмы «Ижмолоко» на рынке мороженного. Основные пути привлечения новых покупателей к товару: материальное стимулирование торговых агентов, предоставление скидок, подарки покупателям, проведение призовых конкурсов.

    курсовая работа , добавлен 23.10.2012

  • Классификация средств и методов стимулирования и реализации продукции формы краткосрочного стимулирования

    Деятельность рекламодателей. Нетривиальные способы использования товара. Личные продажи. Положительный «образ» товара. Методы продвижения продаж. Ценовые скидки. Приёмы маркетинговых коммуникаций. Презентация. Пропаганда. Паблик рилейшнз. Пресс-релиз.

    реферат , добавлен 09.10.2008

  • Маркетинг фирмы

    Понятие, сущность маркетинга и его начало. Окружение фирмы, конкуренция и стратегия ее развития. Продукт как «корзина выгод», которую можно предложить клиентам. Зависимость марки, товарного знака, Упаковки и качества. Стратегия установления цен и скидки.

    реферат , добавлен 09.02.2009

  • Виды скидок и методы их расчета

    Скидка как одна из составляющих маркетинговой политики и инструмент ценообразования. Важность скидок в хозяйственной деятельности торгового предприятия, положительные и отрицательные моменты в их использовании. Применение сезонной распродажи товаров.

    контрольная работа , добавлен 02.11.2010

  • Скидка — сумма, на которую снижается продажная цена товара, реализуемого покупателю.

    По своей коммерческой природе скидка может быть одного из двух ти­пов:

    1) плановая скидка;2) тактическая скидка.

    Плановые скидки формируются за счет суммы накладных расходов. К ним от носятся: организация предприятием-производителем рекламы своей продукции с указанием списка фирм, ею торгующих, т.о. производитель экономит средства дилеров на рекламу своих торговых названий, что по экономической природе равнозначно представляемым дилерам скидкам.

    Источником тактических скидок является прибыль, их задача – создание дополнительных стимулов для покупателя, приобретающего товар. Примене­ние тактических скидок ведет к снижению реальной цены и увеличению пре­мии покупателя, которая представляет собой разницу между экономической ценностью товара и ценой, по которой ему этот товар удалось приобрести.

    К основным типам тактических скидок можно отнести:

    1) скидки за объем закупок (некумулятивные, кумулятивные и ступен­чатые);2) скидки за внесезонную покупку;3) скидки за ускорение оплаты;4) скидки для поощрения продаж нового товара;5) скидки при комплексной закупке товаров;6) скидки для «верных» или престижных покупателей.

    Скидки за объем закупок могут быть определены на основании:

    1. Натуральной величины покупок – число приобретаемых единиц товара или его объема (л, м3

    2. Стоимости покупки, определенной на основе неизменных прейскурант­ных цен.

    Обоснование и выбор оптимального варианта краткосрочных маркетинговых мероприятий со сроком окупаемости до 2 лет.

    Статистический метод оценки инвестиции

    Min Zi

    Zi=Ci+Ei+Ki

    Обоснование и выбор оптимального варианта долгосрочных маркетинговых инвестиций. Метод дисконтирования.

    Инвести́ции — долгосрочные вложения капитала с целью получения прибыли. Инвестиции являютсянеотъемлемой частью современной экономики.

    По срокам вложения:краткосрочные (до одного года);среднесрочные (1-3 года);долгосрочные (свыше 3-5 лет).

    Метод дисконтирования денежных потоков — оценка имущества при произвольно изменяющихся и неравномерно поступающих денежных потоках в зависимости от степени риска, связанного с использованием имущества.

    Метод дисконтированных, денежных потоков базируется на рассмотрении

    акционерного капитала в качестве совокупности акций, которые могут быть оценены

    как долгосрочный финансовый актив, приносящий владельцу денежный поток.

    Дисконтирование является процессом,обратным исчислению сложного процента. Начислением сложного процента называется процесс роста основной суммы вклада за счет накопления процентов, а сумму, полученную в результате накопления процентов, называют будущей стоимостью суммы вклада по истечении периода, на который осуществляется расчет. Первоначальная сумма вклада называется текущей стоимостью.

    При начислении сложного процента находят будущую стоимость путем умножения текущей стоимости на (1 + ставка процента) столько раз, на сколько лет делается расчет:

    FV = PV (1+ r)n где FV– будущая стоимость; PV– текущая стоимость; r – ставка процента; п – число лет.

    7. Таблицы опроса потребителей

    для разработки оптимальных маркетинговых решений

    76Таблица оценки свойств товара покупателями.

    77Таблица характеристик товаров (собственных и конкурентов).

    Номер Показ хар Ур важ Коэф важн Идеал тов Наш товар Тов конкур Тов конкур 2
    Ур кач Взв ур кач Ур кач Взв ур кач Ур кач Взв ур кач Ур кач Взв ур кач
    Технич .. Коэф важ*ур кач Коэф важ*ур кач Коэф важ*ур кач Коэф важ*ур кач
    Габариты .. ..

    Скидки.Кому они выгодны?

    Многие индивидуальные предприниматели, желая удержать имеющихся клиентов и привлечь новых, увеличить количество продаваемой продукции, расширить сферы обслуживания, а значит, получить дополнительную прибыль используют различные дисконтные, накопительные программы, предоставляют скидки и бонусы своим клиентам, обеспечивают их подарочными сертификатами и т.д.

    Все эти способы имеют одну цель – прибыль и единое назначение — привлечение клиентов, но отличаются друг от друга.

    Предоставление скидок приводит к снижению рыночной стоимости товара, и зависит от различных факторов, например от количества приобретаемого товара, от сезонного колебания потребительского спроса и т.д. Кроме того, использование скидок может быть предусмотрено в рамках рекламной кампании, которая проводится вместе с дегустацией продукции или раздачей каталогов товаров. Дисконтные карты, цель которых привлечение посетителей, представляют собой документ, облаченный, к примеру, в форму пластиковой карты, по которому покупателю предлагается воспользоваться услугой или приобрести товар у данного продавца по более выгодной цене. В отличие от дисконтных карт, карты накопительные предназначены для накопления баллов, начисляемых за приобретение товара или услуги, либо информации о приобретенных товарах, услугах.

    Скидки и бонусы

    В соответствии с действующим гражданским законодательством РФ, заказчик оплачивает товар, работы, услуги в порядке, предусмотренном заключенным договором, что означает самостоятельность сторон в определении стоимости услуг. При этом как заказчик, так и исполнитель имеют право предусмотреть случаи уменьшения стоимости зависимости от тех или иных факторов. Другими словами речь идет о скидках. Закон не дает понятие скидки и ее отличия от других механизмов привлечения клиентов, однако, в одном из писем ФНС России говорится о возможности включения в договор на реализацию товаров, работ или услуг положение о системе поощрения путем: предоставления скидки, которая устанавливает размер возможного снижения рыночной стоимости товара, указанной в договорепредоставления покупателю бонуса в виде дополнительного вознаграждения, за выполнение условий сделки, например за покупку установленного количества или ассортимента товаров.

    Как правило, скидка представляет собой изменение ранее заявленной стоимости, произошедшее после заключения договора. Хотя предоставление скидок может быть заранее заложено предпринимателем в прейскурант исходя из количества приобретаемого товара, работ или услуг. Нередко скидки воспринимаются покупателями как акции по типу «купите две вещи, третью получите в подарок».

    Ограничения и риски:

    Документы

    Любые скидки и бонусы должны быть оформлены документально, например, заключенным договором, в котором предусмотрены условия предоставления скидок или бонусов; составленным в письменном виде с расчетом, калькуляцией предоставляемых скидок; документами, подтверждающими выполнение условий договора.

    Размер скидки

    Скидка не должна предоставляться более чем на 20% от установленной стоимости товара, работы или услуги. Однако если размер скидки превышает 20%, то сотрудники налоговых органов могут провести проверку с целью выяснения основания ее предоставления. Предоставивший скидку более 20% индивидуальный предприниматель может мотивировать применение скидок сезонными колебаниями потребительского спроса на определенные товары, и утратой потребительских качеств продаваемых со скидкой товаров, например, приближение момента истечения срока годности продукции. Можно обосновать предоставление столь высокой скидки проводимой в компании маркетинговой политикой, при продвижении на рынок новых товаров или услуг, не имеющих аналогов; реализацией опытных моделей и образцов товаров для ознакомления с ними потребителей.

    28 видов скидок для ваших клиентов

    Скидки сейчас практически неотъемлемая часть продаж. По популярности с ними могут сравниться только бонусы. О вариантах бонусов я уже писал, настал черед классификации скидок 🙂

    Тут не только те, которые вы можете давать своей постоянной аудитории, но и те, что могут привлечь новых клиентов с других мест. Например, клубная и купонная (нет, это не про ночные клубы и купонные сайты).

    Попробуйте найти для себя новые идеи для продвижения новых продуктов. Вот основные варианты скидок, которые я нашел:

    Скидка дающаяся на определенный срок для стимула.

    Ее можно давать:

    • при первом посещении сайта (легко сделать, но и наименьший результат);
    • при первой подписке на рассылку (в серии писем);
    • миксовать с другими скидками. Например, с кросс скидкой(см. ниже) – при покупке одного товара давать скидку на другой на определенное время;
    • когда вам захочется.

    Кстати, для реализации таких скидок хорошо подходит proТаймер.

    2. Для ранних покупателей + предзаказы

    Супер популярная скидка для интернет-сервисов и игр.

    Кроме того, что вы получаете деньги за продукт, которого у вас еще нет или не до конца доделан, вы еще получаете пользователей, которые будут помогать вам этот продукт улучшать, давая обратную связь. Да, и еще, вы узнаете спрос на него! В общем, одна польза.

    Они стали популярными не так давно, Kickstarter и Boomstarter как раз и появились из за их популярности.

    Их используют для продажи билетов за полгода-год до какого либо мероприятия. Предзаказ альбомов и фильмов тоже сюда.

    3. Праздничные скидки

    Например, новогодняя скидка.

    Вы, кстати, в курсе, что на каждый день в году приходится по нескольку праздников? Кроме мега популярных, типа Нового года, вы можете попробовать менее популярные, для разнообразия.

    В мире есть праздники для почти всех профессий и сфер. Что насчет:

    • скидка на бизнес сервисы или услуги в день предпринимателя или интернета
    • скидка в день мед. работника на портале услуг докторов
    • скидка на товары для мотоциклистов в день мотоциклиста

    Вы можете поискать их на сайте типа этого.

    4. Скидки во время какого-то события в жизни покупателя

    Например, скидка на день рождения.

    Я вынес их отдельно от праздничных скидок. Они подходят не всем бизнесам, но кому подходит, получается очень красиво. Оцените:

    • скидка в день рождения в кафе/ресторане;
    • скидка в день рождения родственников/друзей в магазине подарков или цветов;
    • скидка в день рождения ребенка в интернет магазине детских товаров;
    • скидка в день открытия бизнеса в сервисе для предпринимателей;
    • скидка в день последнего путешествия в тур агентстве.

    Может у ваших клиентов тоже есть особые даты? Подумайте, а потом придумайте как эти данные можно у них выведать 🙂

    Одноклассники, кстати, любят спрашивать невзначай всякие вопросы в своей ленте:

    5. Скидка при достижении определенной суммы покупки

    Например, добавьте товаров еще на 1000 рублей и получите 5% скидку на все.

    Используется, чтобы увеличить сумму покупки. Вы можете встретить ее на страницах корзин многих интернет-магазинов.

    Часто вместо скидки идет бесплатная доставка(замаскированная скидка).

    6. Накопительная

    Чем дольше пользуетесь магазином — тем больше ваша скидка. Можно встретить в некоторых интернет-магазинах.

    Особо популярна среди обменников валют (есть почти в каждом).

    7. Скидка по купону

    Вы уже видели купоны в газетах, на улицах в виде флаеров, но в интернете купоны не так популярны (я, кстати, не про купонные сайты, которые на самом деле дают групповые скидки).

    Вот пару идей, как можно распространить купон:

    • совместные вебинары (в конце даете купон);
    • при покупке товара на другом сайте (например, вы открыли бизнес счет в банке и вам дали список купонов на полезные сервисы для предпринимателей).

    8. За покупку комплекта

    Например, готовый набор сладостей накануне праздника.

    Эта скидка помогает увеличить сумму покупки.

    Комплект может быть как-то оформлен (например, подарочная упаковка для набора сладостей).

    9. Тающая скидка

    Скидка, уменьшающаяся со временем или количеством проданных копий.

    Отличие от ограниченной по времени в том, что неверующие в скидки могут убедиться что она действительно сокращается, а ленивые успеть воспользоваться акцией, хоть и немного опоздав.

    Можно легко настроить на автопилоте в серии писем или при запуске продукта.

    10. Скидка определенным группам

    Например, скидка стартапам, зарегистрировавшим компанию меньше чем год назад.

    Кроме стандартных скидок для пенсионеров и студентов, можно:

    • постоянным клиентам;
    • долгосрочным партнерам;
    • определенному сегменту ваших покупателей (например, если это фрилансеры и веб студии, то скидка фрилансерам);
    • молодым бизнесам.

    Основная загвоздка как проверить относится ли человек к этой группе или нет(как спрашивать документы и т.п.).

    11. Партнерская

    Партнеры, продвигающие ваши продукты, могут получать льготные условия на продукты, которые продвигают.

    Она еще используется в сетевых продажах: становясь распространителем продукции, вы получаете скидку на все товары компании, которые распространяете.

    12. Групповая

    Она стала популярной в районе 2008 года, с появлением сервисов типа Groupon и его аналогов (кстати, вы пробовали там давать свою скидку? нет? идея!).

    Кроме набора групп для посещения музея, кино, и групповых туров, ее можно использовать для других мероприятий, например, конференций или платных вебинаров.

    Также хорошо работает в B2B, когда ваши клиенты — сотрудники одной компании и им всем нужно по вашему продукту (билет на конференцию, отдельный аккаунт в вашем онлайн сервисе и т.п.)

    13. Кросс скидка

    Например, скидка на бронирование отеля при покупке билетов на самолет.

    Весь смысл в том, чтобы, основываясь на имеющейся покупке, определить какие еще продукты будут интересны вашему клиенту и предложить их.

    Может предлагаться как при добавлении товара в корзину, так и после покупки. Последнее, с добавлением ограничения по времени будет работать очень хорошо. Потому что, чтобы получить такую скидку еще раз, придется еще раз что-то покупать.

    14. На первую покупку

    Видел на сайте Lamoda. Позволяет, с одной стороны, привлечь больше новых покупателей, а с другой, получать больше прибыли с постоянных (т.к. они то эту скидку не получают).

    Поэтому она и подходит только для тех бизнесов, у которых есть постоянные покупатели.

    Первую покупку можно проверять по адресу домена(для сервисов), по адресу доставки(для интернет-магазинов).

    15. Клубная скидка

    При вхождении в клуб вы получаете спец. предложения от всех компаний, состоящих в этом клубе.

    Мне кажется это недооцененная в интернете скидка. Ее часто используют банки, при получении их карты с определенным статусом, вы попадаете в такой клуб.

    Но в интернете она встречается не так часто. Недавно я нашел Майлрушный клуб для бизнеса. Там вы можете получить скидку на много полезных сервисов. Если будете пользоваться их почтой для бизнеса конечно 😉

    А что насчет вас? Не думали ли вы объединиться с кем-нибудь и попробовать создать свой клуб? Или стать участником чьего-то, предложив там свои продукты?

    16. (Вне)сезонная скидка

    Только для сезонных бизнесов

    На шубы летом и зонтики зимой.

    Используется для поддержания спроса в сезоны низкий продаж или для сбыта внесезонной продукции.

    17. Скидка за качество

    Например, скидки за товары побывавшие в использовании или с дефектами.

    Скучная скидка.

    18. Скидка за скорость

    Только для услуг

    Чем неспешнее вам нужно получить услугу, тем меньшее ее стоимость.

    Гораздо интереснее скидки за качество, но не подходит тем, кто продает товары (а вот тем кто эти товары доставляет, подходит).

    Этим, например, пользуются сайты по проверки грамматики или домашних заданий. Чем неспешнее вам нужно получить результат, тем дешевле вам это обойдется.

    Если вы продаете услуги, вы можете придумать как применить эту скидку с пользой для вас.

    19. Скидка-абонемент

    Покупаете на короткое время — одна цена. На долгое время — намного дешевле.

    Популярна на рынке аренды жилья, интернет-сервисов и фитнес клубов. Везде, где ваши клиенты долгое время покупают одно и тоже.

    Может в вашем бизнесе тоже ее можно использовать? Если думаете что нельзя, имейте в виду, что по этой скидке сейчас продают даже еду в Америке (подписка на полезную для здоровья закуску или готовые наборы для готовки еды).

    20. На определенный вид оплаты

    Например, для оплаты через банковские карточки, наличные, вебмани или яндекс деньги.

    Если у вас есть какой-то вид оплаты, с которым вам удобнее работать, или вы получаете через него деньги с минимальной комиссией, можно попробовать эту скидку.

    21. При покупке определенного количества товаров

    Обычно идет в форме бонуса: купите 2 коробки чая и получите третью бесплатно!

    Смысл в том, чтобы продать больше нужного товара.

    22. За быструю оплату

    Только для B2B

    Чем быстрее вам оплачивают задолженность, тем больше получаемая скидка. Чем больше сумма контракта, тем выгоднее.

    23. Оптовая скидка

    Для покупателей большого количества копий. Если у вас есть те, кто могут перепродавать ваши товары, то она вам подходит.

    Ее отличие от групповой в том, что тут один покупатель, когда в групповой их много.

    24. По времени дня

    Например, в кафе и ресторанах днем (бизнес-ланчи и т.п.).

    Еще некоторые розничные магазины ее используют. А также провайдеры интернета(больше скорости ночью или дешевле трафик и т.п.).

    В интернете она популярна среди сервисов, которые выполняют работу, требующую много серверных ресурсов. Так как ночью эти ресурсы освобождаются, можно сделать скидку для тех, кто работает с сервисом ночью 🙂

    25. Трейд-ин

    Только для физических товаров

    Возвращаете старую версию товара и покупаете новую.

    Часто используется в салонах связи (для смартфонов), еще слышал что в автосалонах.

    Apple сделала подписку на обновление айфонов каждый год. Стоит она дешевле, чем покупать каждый год новый. Почему? Потому что одно из условий – возврат старых телефонов им:)

    Если ваши товары постоянно меняются и улучшаются (как смартфоны), или их часто обновляют, эта скидка хорошо вам подходит.

    26. Скидка по ситуации

    Скидки, которые выдаются клиентам, когда они спрашивают о них. Обязательно ограничивайте их по времени (если будете давать, конечно).

    27. При покупке через интернет

    Для оффлайн магазинов. Эта скидка, кстати, не всегда афишируется, и увидеть ее можно только сравнив цены в магазине и на сайте.

    28. За рекомендацию

    Приведи друга и получи месяц сервиса бесплатно.

    В отличии от партнерской программы, бонус обычно получает не только тот, кто рекомендует, но и тот кому рекомендуют.

    Поэтому у людей появляется дополнительный стимул рекомендовать – ведь его друзья тоже получат скидку. А если они купят/зарегистрируются без рекомендации, то никакого бонуса не будет. WIN-WIN ситуация.

    Вcе 🙂

    Ценовые скидки: условия предоставления скидки и оформление

    Юрист департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза» Васильева Татьяна.
    Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом, используемым многими компаниями в целях поощрения покупателя за те или иные действия, например за регулярную покупку больших партий продукции. Законодательством разрешено использование такой формы мотивации, причем данное поле лишь немного ограничено НК РФ, но тем ни менее предоставляемые преференции нужно документально фиксировать для правильного налогового учета.
    Раздел:Налоги
    Ценовая скидка представляет собой уменьшение установленной компанией цены реализуемого ей товара, оказываемой услуги, выполняемой работы*. Основания для предоставления скидки могут быть различными — от упомянутых выше регулярно производимых значительных закупок вплоть до особого статуса покупателя (например, постоянный покупатель), наступления сезона временного снижения спроса, других оснований. Маркетинговая политика компании может предполагать возможность предоставления покупателям не только тех видов скидок, которые получили широкое распространение в мировой практике (например, сезонная скидка, скидка за платеж наличными), но и иных видов скидок, обусловленных спецификой деятельности компании, особенностями рынка сбыта ее товаров, работ или услуг.
    В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий** предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Такими последствиями у компании-продавца (исполнителя, подрядчика) является необходимость определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДС исходя из исходной, базисной, цены, т.е. цены, из которой не вычтена сумма скидки, что, по сути, означает необходимость уплачивать определенную часть налога на прибыль за счет собственных средств. Неблагоприятным последствием для покупателя может явиться включение в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы полученной им скидки.
    В отсутствие надлежащего документального оформления оснований и условий предоставления скидки и самого факта предоставления скидки компании-продавцу и ее покупателю будет тяжело отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом как на этапе представления возражений по акту налоговой проверки, так и в суде.
    Итак, во избежание финансовых потерь у компании-продавца и у покупателя в результате споров с налоговыми органами должны быть документально оформлены, во-первых, основания и условия предоставления скидки и, во-вторых, факт предоставления скидки.

    Основания и условия предоставления скидки

    В соответствии с п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.
  • Согласно п.3 ст.40 НК РФ в указанных случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
    В то же время в ст.40 НК РФ установлено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

  • сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
  • потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
  • маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
  • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
  • Таким образом, сумма скидки уменьшает в целях обложения НДС и налогом на прибыль базисную цену, поскольку это прямо предусмотрено ст.40 НК РФ. Норма ст.40 не содержит какого-либо закрытого перечня скидок, учитываемых при определении рыночной цены, однако дает общую характеристику скидок, которые могли бы быть учтены при определении рыночной цены.
    В ст.40 НК РФ перечислено пять оснований скидок, однако по своей экономической сущности скидки, например, вызванные сезонными колебаниями спроса, также обусловлены маркетинговой политикой компании-продавца, как и скидки, установленные ввиду продвижения на рынок нового товара, равно как и любая другая обоснованная, т.е. стимулирующая покупателя к какому-либо действию, приносящему экономическую выгоду продавцу, скидка. С учетом изложенного можно прийти к выводу, что ст.40 говорит лишь о том, что скидка должна быть обоснованной, и тогда цена сделки для продавца и для покупателя в целях налогообложения будет уменьшена на сумму этой скидки. Иными словами, скидка должна стимулировать покупателя, например:

  • приобрести товар, заказать оказание услуги, выполнение работы в условиях пониженного спроса на этот товар, услугу, работу;
  • приобрести товар, услугу, работу в больших по сравнению с планируемыми объемах;
  • приобретать такие товар, услугу, работу в дальнейшем в течение длительного времени и т.д.
  • Очевидно, что для того чтобы предоставить покупателю ту или иную скидку, уполномоченные лица компании-продавца (руководитель, общее собрание, если согласно уставу компании решение таких вопросов относится к компетенции общего собрания) должны прийти к решению, каким категориям покупателей предоставлять ту или иную скидку, в чем будет выражаться стимулирующий характер такой скидки, а также в каком размере предоставлять ту или иную скидку. Также очевидно, что такое решение должно быть каким-либо образом доведено как до менеджеров компании-продавца, так и до покупателей. Таким образом, документальное оформление оснований предоставления скидки требуется не только для обоснования своей позиции в области ценообразования перед налоговыми органами, но и в силу того, что информация об основаниях и размерах скидок предназначена вовсе не для ограниченного круга лиц, что само по себе влечет необходимость ее документирования.
    Итак, решение уполномоченного органа компании-продавца о том, какие скидки компания-продавец предоставляет, о размерах этих скидок, о том, каким категориям покупателей эти скидки предоставляются, а также в чем выражается стимулирующий характер таких скидок, должно быть задокументировано надлежащим образом. Такое решение можно назвать документальным выражением маркетинговой политики компании.
    Следует учитывать, что необходимость укрепления позиций на рынке может потребовать внезапного изменения ценовой политики, в том числе политики в области скидок, например, в ходе ведения переговоров со стратегически важным потенциальным покупателем у компании-продавца может возникнуть необходимость предложить потенциальному покупателю скидку, о которой ранее уполномоченным органом решения не принималось, или же согласиться предоставить потенциальному покупателю заявленную им скидку. В таких случаях можно порекомендовать закрепить в локальном акте компании-продавца порядок документирования скидок, выходящих за пределы уже установленных компанией скидок. Желательно, чтобы такой порядок документирования позволял зафиксировать, в чем именно выражается стимулирующий характер предоставляемой скидки.

    Оформление факта предоставления скидок

    Как правило, стороны заключают одно из трех соглашений о скидках.
    Во-первых, стороны могут договориться о предоставлении скидки еще при заключении договора, тогда цена товара, работы, услуги будет определена в самом договоре уже с учетом скидки.
    Пример 1. Цена товара по настоящему договору составляет 768 руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС — 138 руб. 24 коп. Цена товара определена с учетом 35%-ной скидки, предоставленной покупателю на основании приказа руководителя поставщика №132 от 25 марта 2003 года как покупателю, приобретающему в рамках одного договора поставки продукцию в количестве не менее 20000 шт.
    Следует отметить, что стороны еще на этапе переговоров, в ходе которых обсуждаются все условия договора, могут прийти к соглашению о предоставлении скидки при заключении договора на заданных условиях. Такое обязательство о предоставлении скидки может быть оформлено письменно (письмо о предоставлении скидки) , в этом случае нет необходимости дублировать соглашение о скидке в договоре.
    Во-вторых, стороны могут договориться о предоставлении скидки при наступлении определенных условий (например, по достижении определенного объема закупок), заданных в договоре. В этом случае изменение цены договора будет вызвано наступлением этих условий.
    Пример 2. Цена товара по настоящему договору составляет 1200 руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС — 216 руб. В случае досрочного (но не менее чем за 1,5 месяца до наступления соответствующего срока) исполнения покупателем обязанности по оплате товара поставщик предоставит покупателю скидку в размере 24% от суммы погашенной задолженности на основании приказа руководителя поставщика №132 от 25 марта 2003 года. Если скидка обусловлена договором и наступлением определенного условия, то стороны могут составить акт о достижении таких условий. Что касается возврата денежных средств, составляющих сумму скидки при наступлении таких условий, то необходимо отметить следующее. Учитывая формулировку п.4 ст.453 ГК РФ о том, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон, стороны договора в целях избежания соответствующих рисков должны оговаривать, что излишне уплаченная сумма подлежит возврату покупателю компанией-продавцом (если только обязательство по возврату этой излишне уплаченной суммы не подлежит прекращению иным образом).
    Пример 3. На основании п.5.6 договора поставки №459 от 2 апреля 2004 года, а также на основании п.14 приказа руководителя поставщика №132 от 25 марта 2003 года стороны составили настоящий акт, подтверждающий, что поставщик должен предоставить покупателю скидку в размере 149867 руб. Поскольку оплата по договору поставки №459 от 2 апреля 2004 года была произведена покупателем в полном размере, стороны пришли к оглашению о том, что сумма в размере 149867 руб. является излишне уплаченной. Стороны также пришли к соглашению о том, что обязательство поставщика по возврату излишне уплаченной суммы в размере 149867 руб. будет прекращено: в части 59000 руб. — зачетом с однородным встречным требованием поставщика к покупателю по оплате товара по договору поставки №460 от 3 июня 2004 года; в остальной части — перечислением оставшейся денежной суммы на расчетный счет покупателя, указанный в договоре поставки №459 от 2 апреля 2004 года. В-третьих, стороны также могут договориться о предоставлении скидки в период после заключения договора (и до момента его исполнения, поскольку по исполнении договор прекращается и изменение его становится невозможным).
    В любом из перечисленных случаев соглашение о скидке должно быть заключено в требуемой законом форме. Перечень сделок***, для которых предусмотрена обязательная письменная форма, установлен в ст.161 ГК РФ. Это сделки:

  • юридических лиц между собой и с гражданами;
  • граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз МРОТ, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки.
  • В соответствии с п.1 ст.452 ГК РФ соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
    Согласно ст.162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (например, несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки). В соответствии со ст.160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Указанное относится и к соглашениям об изменении договора (в частности, к соглашениям об изменении цены договора).
    Основные положения о заключении договора предусмотрены в ст.432 ГК РФ. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. В соответствии со ст.433 ГК РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.
    Офертой согласно ст.435 ГК РФ признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора.
    Акцептом в соответствии со ст.438 ГК РФ признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (например, перечисление компанией-продавцом в ответ на предложение покупателя предоставить ему скидку после досрочной оплаты товара денежных средств в счет скидки) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
    С учетом изложенного все договоренности юридических лиц между собой о предоставление скидки должны совершаться в письменной форме. Учитывая, что изменение цены договора не влияет на дату реализации по договору, при предоставлении скидки должна быть скорректирована налоговая база того периода, в котором произошла реализация.
    юрист департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза» Васильева Татьяна
    Дата: 2004
    Место публикации: «Финансовая газета» / № 45. 2004
    АКГ «Интерэкспертиза» просит вас при использовании публикаций иметь в виду, что:

  • статья представляет собой мнение автора, согласованное во всех существенных отношениях с мнением Экспертного совета АКГ «Интерэкспертиза» на момент её подготовки;
  • мнение автора не всегда совпадает с мнением официальных органов;
  • необходимо помнить, что законодательство или правоприменительная практика могли измениться с момента выпуска данной статьи;
  • все вопросы, рассмотренные в статье, носят общий характер и не предназначены для непосредственного использования в практической деятельности без согласования всех конкретных обстоятельств дела с профессиональными консультантами.
  • Назад в раздел

    Бухгалтерский и налоговый учет скидок

    Л. П. Фомичева, налоговый консультант

    Предоставление различного рода торговых скидок является обычной коммерческой практикой в оптовой и розничной торговле. Это один из самых распространенных методов привлечения покупателей.

    1. Правовые основы скидок

    Определения понятия «скидка» в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также в законодательстве о налогах и сборах нет. В соответствии с обычаями делового оборота под скидкой принято понимать уменьшение продавцом ранее заявленной стоимости товара. Обычно она представляется покупателю, исполнившему условия, установленные продавцом.

    Согласно ГК РФ продавец товара свободен при определении цены на него. Исключение составляют лишь случаи, когда применяются цены, устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (ст.424 ГК РФ).

    Устанавливая цену на товар, продавец может предусмотреть скидки. В зависимости от условий предоставления скидка может рассматриваться как согласование новой цены договора или как изменение цены после заключения договора. После заключения договора изменение цены допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

    Договор купли-продажи в розничной торговле фактически считается заключенным в момент выдачи продавцом кассового чека покупателю товара.

    Итак, скидка — это всего лишь уменьшение ранее заявленной продавцом цены. При этом стоимость товара с учетом скидки и будет являться ценой, предусмотренной договором купли-продажи (ст.492 ГК РФ).

    На какую же сумму можно осуществлять скидку от первоначальной цены? На любую – гражданское законодательство не ограничивает продавца в пределах снижения цены товаров, работ, услуг.

    По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Но следует помнить, что при отклонении цены более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы могут проверить правильность применения цен по сделкам (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ). При выявлении отклонения они вправе доначислить налог и пени.

    Поэтому во избежание разногласий с налоговыми органами лучше устанавливать максимальный размер скидки в 20 процентов от уровня обычной цены (если цены держатся на уровне средних рыночных).

    При предоставлении скидок в размере, превышающем 20% продажной цены, в целях избежания налоговых рисков должно быть подготовлено обоснование предоставления скидки, указывающее на то, что:

    — скидка является обычной;

    — скидка предоставлена по основаниям, предусмотренным в пункте 3 статьи 40 НК РФ (обусловлена маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки, сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей).

    Чтобы иметь право торговать со скидками, прежде всего надо оформить такие документы:

    • оформленную маркетинговую политику как составную часть учетной политики,
    • утвержденный список клиентов — крупных покупателей продукции, которым предоставляются скидки,
    • приказ (распоряжение) руководителя об утверждении прайс-листов на весь ассортимент продаваемых товаров, в том числе со скидкой,
    • приказ об уценке сезонного или залежавшегося товара,
    • положение о переоценке товара в связи с истечением или приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров,
    • договор купли-продажи товара, с указанием на формирование цены сделки с учетом размера соответствующих скидок (надбавок) в рамках проведения маркетинговой политики,
    • извещение покупателю о предоставленной скидке (если она представлена не в момент приобретения товара),
    • положение о применении дисконтных карт и скидок, предоставляемых их владельцам.

    Кроме того, в организации должны быть разработаны и утверждены следующие первичные документы.

    Если учет товаров ведется по продажным ценам, то для начисления торговой наценки предназначен «Реестр розничных цен». Его примерная форма приведена в приложении № 2 к Методическим рекомендациям по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги. Форма рекомендована письмом Минэкономики России от 20.12.95 № 7-1026 и обязательной не является. В соответствии с п.п. 9.28 и 9.29 «Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5, переоценка товаров и других товарно-материальных ценностей производится по распоряжению руководителя организации и оформляется актом. Форма такого акта в «Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132 не предусмотрена.

    Поэтому организация самостоятельно разрабатывает эти формы с соблюдением всех установленных ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» реквизитов.

    2. Виды торговых скидок

    Торговая скидка может быть предоставлена в виде:

    · обычной скидки (суммы, на которую снижается продажная цена товаров);

    · подарка покупателю;

    · вознаграждения за объем закупок.

    3. Обычная скидка

    Обычная скидка может быть предоставлена покупателю различными способами:

    — в момент покупки,

    — с отсрочкой от момента покупки товара (при выполнении покупателем определенных условий).

    3.1. Скидка предоставляется в момент покупки

    Предоставление скидки в момент покупки товара самые предпочтительные и для покупателя, и для продавца.

    3.1.1. Учет у продавца

    Если покупатель единовременно выполняет условия, необходимые для получения скидки, то продавец фиксирует реализацию товаров по цене со скидкой.

    В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н). Величина поступления определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем с учетом всех скидок (накидок), предоставленных организацией согласно договору (п. 6.5 ПБУ 9/99). Если поступление денежных средств признается выручкой на счетах бухгалтерского учета, то она отражается в сумме, уже уменьшенной на предоставленную скидку.

    Отгрузочные документы (накладная, счет-фактура) у оптового продавца оформляются на продажную цену товара (с учетом предоставленной скидки).

    В налоговом учете налогообложению подлежит также сумма фактического поступления денежных средств.

    Торговая организация (оптовая или розничная), учетной политикой которой предусмотрено ведение учета товаров по покупным ценам без использования счета 42, не отражает в бухгалтерском учете отдельной проводкой предоставленную в момент покупки товара скидку.

    Пример 1.

    Оптовая организация обычно продает партии партию товара за 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Постоянному покупателю, покупающему товар на сумму свыше 100 000 руб. не реже одного раза в месяц предоставляется скидка в размере 10% от первоначальной стоимости товара. На данную партию товара покупатель может получить скидку, равную: 120 000 руб. х 10% = 12000 руб. Цена партии товара со скидкой составляет 108 000 руб., в т.ч. НДС — 18 000 руб. Согласно учетной политике продавец определяет выручку для целей исчисления НДС «по отгрузке», порядок признания доходов методом начисления.

    В бухгалтерском учете продавца в момент продажи товара будут сделаны следующие записи:

    Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка»

    — 108 000 руб. — отражена выручка от продажи товара (по продажной цене с учетом скидки);

    Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    — 18 000 руб. — начислен НДС с оборота по реализованным товарам.

    Скидка в момент продажи может представляться розничным предприятием торговли, которое осуществляет учет товаров по продажным ценам, с использованием счета 42 «Торговая наценка». В этом случае предоставленная скидка сторнируется проводкой по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42. В дальнейшем проводки отражают реализацию товара исходя из цены фактической реализации.

    Необходимость составления сторнировочной проводки объясняется тем, что вариант учета товаров по продажным ценам в соответствии с инструкцией по применению плана счетов предполагает соответствие стоимости товаров, отраженной на счете 41 «Товары», ценам их фактической реализации покупателям. Это правило положено нормативными документами и в основу порядка расчета величины реализованной торговой наценки.

    Пример 2.

    Розничная торговая организация учитывает товар по продажным ценам. Покупная цена товара составляет 840 руб., в т.ч. НДС — 140 руб. Торговая наценка на товар равна 560 руб. Продажная цена товара 1260 руб., в т.ч. НДС 200 руб., и налог с продаж 60 руб.

    Владельцу дисконтной карты магазина в момент продажи предоставляется скидка в размере 10 процентов от продажной цены товара.

    Товар реализован с учетом предоставленной скидки за 1134 руб., в т.ч. НДС — 180 руб. и налог с продаж 54 руб.

    В бухгалтерском учете розничного продавца будут сделаны следующие проводки:

    Дебет 41 Кредит 60

    — 700 руб. — оприходован товар от поставщика;

    Дебет 19 Кредит 60

    — 140 руб. — учтен НДС по приобретенному товару;

    Дебет 41 Кредит 42

    — 560 руб. — начислена торговая наценка на приобретенный товар;

    Дебет 50 Кредит 90-1

    — 1134 руб. — отражена выручка от продажи товара (по продажной цене с учетом предоставленной скидки);

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «НДС»

    — 180 руб. — начислен НДС с оборота по реализованным товарам;

    Дебет 90 субсчет 5″Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Налог с продаж»

    — 54 руб. — начислен налог с продаж;

    Дебет 41 Кредит 42

    — 126 руб. – (красное сторно)- уменьшена торговая наценка на товар на сумму предоставляемой покупателю скидки;

    Дебет 90-2 Кредит 41

    — 1134 руб. (1260-126) — списана стоимость проданных товаров

    Дебет 90-2 Кредит 42

    — 434 руб. (560-126) – (красное сторно)- сторнирована реализованная торговая наценка.

    Дебет 90-9 Кредит 99

    — 200 руб. — определен финансовый результат от реализации товара со скидкой.

    Напомним читателю, что в налоговом учете товар учитывается по покупным ценам, независимо от метода его учета в бухгалтерском учете.

    3.1.2 Учет у покупателя

    Приобретенные организацией товары для продажи и материалы как часть материально-производственных запасов принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н,).

    Таким образом, если скидка предоставлена в момент отгрузки продукции, то и оприходовать товары надо по цене, за которую они приобретены, то есть с учетом скидки.

    В налоговом учете стоимость товарно-материальных ценностей определяется аналогичным образом (п.2 ст.254 , пп. 3 п.1 ст. 268 НК РФ).

    Пример 3.

    Цена товара установлена продавцом без учета скидки — 120 000 руб., в том числе 20 000 руб. НДС. Покупателю в момент приобретения товара была предоставлена скидка в размере 10%. В договоре установлено, что право собственности на товар переходит в момент отгрузки. Ценности учитываются по фактической себестоимости, без применения бухгалтерских счетов 15 и 16.

    В бухгалтерском учете покупателя будут сделаны проводки:

    Дебет 41 Кредит 60

    — 90 000 — оприходован товар;

    Дебет 19 Кредит 60

    — 18000 — отражен НДС.

    3.2. Скидки, предоставляемые после покупки

    Покупателю может быть предоставлено право получить скидку при выполнении какого-либо действия. К скидкам, предоставляемым после покупки товара можно отнести скидку за быструю оплату товара.

    Поскольку заранее не известно, выполнит ли покупатель требуемые условия, первоначальная реализация отражается без учета скидок. А затем, если покупатель получит скидку, на ее размер уменьшается продажная цена товара.

    При предоставлении скидок после отгрузки товара, возникает проблема их документального оформления.

    Во-первых, нужно заменить первоначально выданную накладную на отгруженный товар. Во-вторых, на сумму скидки надо выписать покупателю извещение и «отрицательный» счет-фактуру. Это значит, что сумму НДС в нем нужно указать со знаком «минус» с указанием причины предоставления скидки. Однако в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС ничего об этом не говорится. Поэтому такую фактуру продавцы выписывают на свой страх и риск, чтобы подтвердить фактически полученную сумму НДС.

    3.2.1. Учет у продавца

    Для отражения скидок у продавца автор рекомендует использовать к счету 90 «Продажи» специальный субсчет «Скидки».

    Это поможет с минимальными трудозатратами отразить скидку и в налоговом учете. Если продавец используете метод начисления, то в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РФ датой получения дохода считается момент реализации продукции. Следовательно, выручка будет отражена без учета скидки, предоставленной позднее. МНС России предлагает скидки, предоставленные не в момент реализации товара, включить во внереализационные расходы продавца (см. письмо от 25 июля 2002 г. N 02-3-08/84-Ю216 «По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»).

    А у организаций, которые применяют кассовый метод, со скидкой вообще не должно быть никаких проблем. Ведь считается, что доход они получают в тот момент, когда деньги поступили на их счет или в кассу.

    Пример 4.

    Организация оптовой торговли отгрузила покупателю партию товаров на сумму 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. В договоре записано, что право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки.

    Договором предусмотрена отсрочка оплаты товаров в 2 месяца. Если покупатель оплатит товар в течение 1 месяца после его отгрузки, предоставляется скидка в размере 10% первоначальной цены. Покупатель выполнил условия, необходимые для получения скидки. Цена партии товара со скидкой составляет 108 000 руб., в т.ч. НДС — 18 000 руб. Согласно учетной политике продавец определяет выручку для целей исчисления НДС «по отгрузке», порядок признания доходов методом начисления.

    В момент отгрузки товара у продавца осуществлены следующие бухгалтерские проводки:

    Дебет 62 Кредит 90-1

    — 120 000 руб. — отражена выручка, подлежащая получению от покупателя за реализованные товары без учета скидки,

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «НДС»

    — 20 000 руб. — начислен НДС с оборота по реализованным товарам.

    Одновременно продавец передал покупателю накладную и выставил счет-фактуру на сумму 120 000 руб., зарегистрировав его в книге продаж.

    В сумме 100 000 руб. выручка будет отражена в налоговом учете.

    В момент получения денежных средств:

    Дебет 51 Кредит 62

    — 108 000 руб. (120 000 – 10%*120000) — отражено поступление выручки на расчетный счет (с учетом скидки)

    Дебет 90 субсчет «Скидки» Кредит 62

    — 12 000 руб.- уменьшена задолженность покупателя на размер скидки,

    Дебет 90-3 Кредит 68

    — 2 000 руб. — (красное сторно) — скорректирован НДС к уплате в бюджет с учетом предоставления скидки.

    На сумму скидки продавец выставил «отрицательный» счет-фактуру, зарегистрировав в книге продаж.

    При расчете налога на прибыль сумма скидки 10 000 руб. включается в состав внереализационных расходов.

    3.2.2 Учет у покупателя

    В бухгалтерском учете покупателя скидки, предоставленные продавцом после получения ценностей, отражаются в состав внереализационных доходов. Это объясняется тем, что фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и предусмотренных ПБУ 5/01 (п.12).

    В налоговом учете скидка учитывается также в составе внереализационных доходов. Такая позиция высказана в уже упомянутом письме МНС России N 02-3-08/84-Ю216. Правда, в перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 Налогового кодекса РФ, скидки не указаны. Однако, как подчеркивают налоговики, этот перечень является открытым.

    Кроме того, необходимо уменьшить сумму «входного» НДС. Ведь в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ из бюджета можно возместить лишь ту сумму НДС, которая уплачена поставщику.

    Пример 5.

    Воспользуемся условиями примера 4.

    В бухгалтерском учете покупателя будут сделаны проводки:

    Дебет 41 Кредит 60

    — 100 000 руб. — оприходован товар от поставщика,

    Дебет 19 Кредит 60

    — 20 000 руб. — учтен НДС по приобретенному товару

    В журнале регистрации счетов-фактур зарегистрирован счет-фактура, полученный от продавца при отгрузке товара.

    Дебет 60 Кредит 51

    — 108 00 руб. (120 000 – 10*120000) — перечислена оплата поставщику товара с учетом 10% скидки,

    Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

    — 10 000 руб. — включена в состав внереализационных доходов сумма полученной скидки;

    Дебет 19 Кредит 60

    — 2000 руб. — (красное сторно) — скорректирован НДС по предоставленной скидке

    Дебет 68 Кредит 19

    — — 18 000 руб. (20 000 — 2000) — принят к вычету НДС по приобретенному товару после оплаты поставщику.

    В журнале регистрации счетов-фактур зарегистрирован «отрицательный» счет-фактура, полученный от продавца при предоставлении скидки.

    В книге покупок необходимо зарегистрировать оба счета-фактуры: первоначальный и «отрицательный».

    3.3. Подарок покупателю

    Если для привлечения покупателей организация при покупке определенного товара дарит подарок покупателю, его можно оформить несколькими способами:

    1) как безвозмездную передачу товара;

    2) как рекламную продукцию (как бесплатную раздачу неограниченному кругу лиц),

    3) как покупку двух предметов, т.е. предоставить скидку в размере стоимости подарка на основной приобретаемый предмет.

    1. При оформлении товара как подарка в накладной указывается, что определенное количество товара передается по нулевой цене. Если подарок является товаром, одновременно продаваемым в организации в свободной торговле, при его безвозмездной передаче товара с его продажной стоимости нужно начислить НДС (п.1 ст.146 НК РФ). Если товары для подарков приобретены специально, налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен. Это справедливо, ведь входной НДС был по ним принят к вычету.

    Стоимость переданных товаров не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.16 ст.270 НК РФ).

    Безвозмездное получение товара физическим лицом рассматривается как получение налогооблагаемого дохода в натуральной форме. Если стоимость товара превышает 2 000 руб., с суммы полученного дохода необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), ибо подать сведения о покупателе, получившем подарок, в налоговые органы (п.5 ст.226 НК РФ).

    2. Если оформить выдачу подарка как рекламную акцию, то его стоимость можно учесть в качестве рекламных расходов в пределах 1 процента от выручки (ст. 264 НК РФ).

    Если рекламные расходы превышают установленный норматив, то на сумму превышения должен быть начислен НДС в бюджет. Так восстанавливается «входной» НДС по суммам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А сверхнормативные расходы налоговую базу по прибыли не уменьшают.

    Со стоимости подарка, превышающей 2 000 руб., необходимо удержать налог на доходы (п.28 ст.217 НК РФ) либо подать сведения о покупателе, получившем подарок, в налоговые органы (п.5 ст.226, ст.230 НК РФ).

    Произведенные рекламные расходы подлежат обложению налогом на рекламу по ставке, установленной органами местного самоуправления. Налогом на рекламу облагаются как нормативные, так и сверхнормативные расходы.

    Как видим, по сравнению с п. 1 этот способ дает возможность учесть стоимость подарка при исчислении прибыли, но требует заплатить налог на рекламу.

    3. Если покупатель за два товара заплатит как за один, то сумма предоставленной скидки по основному приобретаемому предмету будет равна продажной стоимости подарка. Налог на доходы физических лиц удерживать не нужно.

    НДС в бюджет будет уплачен ровно столько же, сколько уплатил бы продавец, если продавал бы основной товар без подарков. Покупная стоимость подарка уменьшит налогооблагаемую прибыль.

    Поэтому этот способ самый предпочтительный, при условии, что стоимость подарка не превышает 20% от цены основного товара.

    Пример 6.

    Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров по согласованию с поставщиком принято решение при покупке «большого» телевизора выдавать покупателям подарки – «маленькие» телевизоры той же марки.

    Продажная цена «большого» телевизора – 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.).

    Продажная цена «маленького» телевизора — 2400 руб. (в том числе НДС — 600 руб.).

    Принято решение оформлять покупку одновременно двух предметов.

    Продажная цена «большого» телевизора снижена на 2400 руб. и составляет 15600 руб. Скидка составит: 100% — 15600 руб. : 18000 руб. х 100% = 13,33%.

    Так как новая цена на «большой» телевизор не отклоняется от старой более чем на 20 процентов, налоговая инспекция не может пересчитать продажную цену телевизоров.

    3.4. Вознаграждение за объем покупок

    Поставщик (продавец) может предусматривать выплату вознаграждений за поддержание плановых объемов закупок. Обычным является предоставление бонусной (премиальной, зависящей от объема закупок) скидки по товарам, приобретенным в течение определенного периода.

    Способы выплаты вознаграждений могут быть следующие:

    • поставщик присылает бесплатные товары,
    • поставщик уменьшает цену на ранее приобретенный товар и выставляет отдельную «отрицательную» счет-фактуру по ранее приобретенному товару,
    • поставщик перечисляет деньги на расчетный счет.

    Передача бесплатных товаров ведет:

    — у продавца — к доначислению НДС с их продажной их стоимости (п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), на стоимость переданных таким образом товаров продавец не может уменьшить налогооблагаемую прибыль (п.16 ст.270 НК РФ).

    — у покупателя — к невозможности принять к вычету НДС с безвозмездно приобретенных товаров, и уплате налога на прибыль, поскольку согласно пп. 8 ст. 250 НК РФ их стоимость должна быть учтена в составе внереализационных доходов.

    Изменение цены товара, проданного в предыдущем отчетном периоде, нежелательно для обеих сторон. Во-первых, придется заменять первичные документы о продаже товара.

    Во-вторых, у покупателя фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н). Сумму скидки придется учесть в составе внереализационных доходов у покупателя и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

    У продавца наблюдается расхождение правил бухгалтерского и налогового учета. Согласно правилам бухгалтерского учета выручка должна определяться с учетом всех предоставленных скидок (п.6.5 ПБУ 9/99). В налоговом же учете у организации-продавца скидку налоговые органы предлагают учитывать в составе внереализационных расходов по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК.

    Применение такой практики ведет к необходимости уточнения Налоговой декларации с учетом изменившейся цены на сумму скидок и соответствующей ей суммы НДС у обеих сторон. У продавца возникает излишняя уплата налога в бюджет, которая может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления в налоговые органы. У покупателя возникает необходимость пересчета суммы НДС, предъявленной к вычету в предыдущем налоговом периоде с уплатой соответствующих пеней.

    Более предпочтительным является получение денежных средств на расчетный счет. При этом в бюджет придется заплатить НДС с полученного вознаграждения за оптовую покупку и выставить счет-фактуру. Ведь полученные денежные средства связаны с расчетами за товары. Само же вознаграждение можно будет учесть в составе внереализационных доходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

    Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом, используемым многими компаниями в целях поощрения покупателя за те или иные действия, например за регулярную покупку больших партий продукции.

    Источник: «Финансовая газета»

    Ценовая скидка представляет собой уменьшение установленной компанией цены реализуемого ей товара, оказываемой услуги, выполняемой работы <1>. Основания для предоставления скидки могут быть различными — от упомянутых выше регулярно производимых значительных закупок вплоть до особого статуса покупателя (например, постоянный покупатель), наступления сезона временного снижения спроса, других оснований. Маркетинговая политика компании может предполагать возможность предоставления покупателям не только тех видов скидок, которые получили широкое распространение в мировой практике (например, сезонная скидка, скидка за платеж наличными), но и иных видов скидок, обусловленных спецификой деятельности компании, особенностями рынка сбыта ее товаров, работ или услуг.

    <1> Обычно установленная изначально компанией на свой товар, работу, услугу цена именуется исходной или базисной.

    В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий2 предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Такими последствиями у компании-продавца (исполнителя, подрядчика) является необходимость определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДС исходя из исходной, базисной, цены, т.е. цены, из которой не вычтена сумма скидки, что, по сути, означает необходимость уплачивать определенную часть налога на прибыль за счет собственных средств. Неблагоприятным последствием для покупателя может явиться включение в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы полученной им скидки.

    <2> К условиям предоставления скидок относятся, в частности, возможные размеры таких скидок.

    В отсутствие надлежащего документального оформления оснований и условий предоставления скидки и самого факта предоставления скидки компании-продавцу и ее покупателю будет тяжело отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом как на этапе представления возражений по акту налоговой проверки, так и в суде.

    Итак, во избежание финансовых потерь у компании-продавца и у покупателя в результате споров с налоговыми органами должны быть документально оформлены, во-первых, основания и условия предоставления скидки и, во-вторых, факт предоставления скидки.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *