Суточные в 6 НДФЛ

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

  • Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

3 000

08.04.2019*

3 000

* Срок перечисления налога — следующий за датой выплаты дохода день, т.е. 06.04.2019 года. Но поскольку это выходной, крайний срок смещается на следующую ближайшую рабочую дату: 08.04.2019 года.

Удержать налог 20 марта невозможно, так как эта дата предшествует 31.03.2019.

  • Можно ли удержать НДФЛ после конца месяца, но не при выплате зарплаты?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта он отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля. 1 апреля этому сотруднику были выплачены отпускные.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

3 000

3 000

Удержать НДФЛ можно при любой выплате, следующей за последним днем месяца утверждения авансового отчета.

  • Что делать, если суточные выплатили после командировки?

Пример

Сотрудник уехал в командировку в другую страну, не успев взять аванс. Пробыл там 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 7 августа он отдал авансовый отчет на утверждение. В соответствии с отчетом помимо компенсации прочих расходов сотруднику полагается выплата суточных в размере 3 000 в день. Сумма суточных сверх нормы составила (3 000 – 2 500) × 5 = 2 500 руб. 11 марта сотрудник получил полное возмещение командировочных расходов. Окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

2 500

2 500

Несмотря на то, что суточные выплатили после утверждения авансового отчета, удержать НДФЛ из этой выплаты нельзя, так как доход считается полученным позже — 31.03.2019.

Отражение суточных в 6-НДФЛ

Процесс выплаты и нормы расходов на командировки обычно прописывают в локальном документе – регламенте или положении. При этом организация обязана показывать соответствующие суммы в 6-НДФЛ при превышении их установленного лимита. Расчетная часть этого отчета должна содержать все необходимые сведения. Рассмотрим, как правильно отразить суточные в 6-НДФЛ (см. таблицу).

Строка Как заполнять
Строка 020 – размер дохода Показывают величину, превышающая установленную норму в 700 или 2500 рублей. Здесь нельзя отображать полную сумму, а потом делать вычет по строке 030, т. к. такого кода вычета нет в приказе ФНС № ММВ-7-11/387.
Строка 100 – день фактического поступления дохода Указывают последний день месяца, в котором был предоставлен и утвержден авансовый отчет (по возвращении служащего из поездки)
Строка 110 – дата удержания НДФЛ При отражениисуточных сверх нормы в 6-НДФЛ в данной строке отмечают день перечисления облагаемого дохода. Его дата не может быть раньше последнего числа месяца, так как НДФЛ удерживают при ближайших выплатах или сразу на следующий рабочий день (разъяснения ФНС № БС-4-11/7893).

ПРИМЕР 1
К.В. Орлов, работающий в фирме ЗАО «ЛансТрейд» (находится в Москве), уезжал в командировку в Калининград на 5 дней. Согласно авансовому отчету, размер суточных составил 1150 руб./день. Как отразить даты и сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ? Исходные данные представлены в таблице.

Вид дохода Дата поступления Сумма, руб.
Аванс 15.09.2016 22 800
Остаток зарплаты за сентябрь 05.10.2016 31 700
Суточные 05.10.2016 5750

Решение

  1. Определим размер подоходного налога с зарплаты К.В. Орлова:

    (22 800 + 31 700) × 13% = 7085 руб.

  2. Рассчитаем сумму НДФЛ, которую нужно удержать со сверхнормативных суточных:

    (5750 – (5дн. х 700 руб.)) × 13% = 292,5 руб.

  3. Заполним расчет 6-НДФЛ. Для этого во второй раздел внесем следующие сведения:
    • стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016;
    • стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 05.10.2016;
    • стр. 120 (срок отчисления налога) – 06.10.2016;

Для строки 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет сделаем так:

54 500 + (5750 – 700 × 5) = 56 750 руб.

Для стр. 140 (количество удержанных средств) подоходный налог с зарплаты и сверхнормативных суточных, составит:

7085 + 292,5 = 7377,5 руб.

ПРИМЕР 2
Менеджер А.В. Снегирева, работающая в московской фирме ООО «Гелиос», отправлена в командировку в Мадрид (Испания) для заключения договора с зарубежными партнерами. Длительность отсутствия – с 19 по 21 сентября 2016 года. Как отразить суточные в 6-НДФЛ?

Исходные данные:

Дата Время Действие
19.09.2016 23:10 Авиарейс с направлением Москва – Мадрид
20 и 21.09.2016 Выполнение служебного поручения в Испании
21.09.2016 15:05 Авиарейс с направлением Мадрид – Москва
21.09.2016 20:20 Прибытие сотрудника в Россию
30.09.2016 Перечислен остаток зарплаты, включая сверхнормативные суточные

Согласно внутренним документам ООО «Гелиос», норма суточных для поездок за границу составляет 3000 руб., а при нахождении на территории РФ – 700 руб. Сотруднику выдан в начале месяца аванс – 27 500 руб. Остальную сумму – 28 100 руб. – выплатили 3 октября 2016 г.

Решение

  1. А.В. Снегирева находилась на территории РФ 19 и 21 сентября, а 20 числа выполняла служебное поручение в Испании. Суточные составят:

    • 700 + 700 = 1400 руб. – за дни нахождения в пределах России;
    • 2500 руб. – в период заграничной командировки;
    • 3000 + 1400 = 4400 руб. – общая сумма.

  2. Расчет подоходного налога за сверхнормативные суточные:

    НДФЛ = (3000 – 2500) × 13% = 65 руб.

  3. Как показать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ:

    • стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016
    • стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 30.09.2016
    • стр. 120 (срок отчисления налога) – 04.10.2016

Для стр. 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет делаем так:

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

>dtpstory.ru

Суточные — 2017 в разрезе налогов

Важно знать, что в Расчете указывается только ту величину суточных, которая превышает 700 рублей в сутки для внутрироссийской командировки и 2500 рублей в сутки для заграничных. Перечисление НДФЛ должно осуществляться в следующий рабочий день после удержания налога. Главные детали описания Чтобы разобраться в процессе налогообложения, в первую очередь следует разобраться в том, что такое суточные. Суточные – это издержки, которые приходится понести работодателю для оплаты проживания сотрудника во время командировки. Таким образом, становится ясно, что суточные – это не вознаграждение за труд работника, а компенсация его затрат на проживание. Если сотрудник имеет возможность каждый день возвращаться домой в ходе командировки, то суточные для него не предусмотрены.
К расходам, которые не являются суточными, но выплачиваются работодателями, относят следующие:

  • издержки на передвижение и транспорт, которые устанавливаются организациями самостоятельно;
  • оплата проживания в ином городе;
  • любые дополнительные расходы, которые пришлось понести работнику из-за того, что он живет не дома.

Все остальные расходы работник покрывает из той суммы, которая ежедневно ему выплачивается в установленном размере. Руководство организации при необходимости может увеличить суточные. При этом необходимо помнить, что дополнительная сумма в обязательном порядке подлежит налогообложению.
Если не знать этого, то руководитель может быть привлечен к ответственности в суде. Общепринятые нормы По статье 210 НК РФ при составлении базы для налога на доходы физических лиц принимаются во внимание вся денежная и натуральная прибыль налогоплательщика.

Это следует из того, что однодневные командировки не оплачиваются, потому что работник не тратит средства на оплату проживания в определенном месте. Если выплата «однодневных» суточных прописана в коллективных договорах и локальных нормативных актах, то это прямое нарушение российского законодательства. Исключением является та ситуация, когда сотрудника отправили в однодневную командировку заграницу.

По положению о командировках, выплата в таком случае осуществляется в размере пятидесяти процентов от установленного размера суточных в иностранных деньгах. Что это такое Суточные – это компенсация материальных затрат сотрудников, отправленных в командировку как на территории России, так и заграницу, на проживание. Эта компенсация выражается в денежном эквиваленте и выплачивается каждые сутки.