Сведения о среднесписочной численности вновь созданной организации

Главная — Документы

Сведения о среднесписочной численности работников: расчет за 2014 год, формулы, образец

Скоро закончится календарный год, и настанет время подводить итоги. Бухгалтеру придется подготовить и сдать множество различных отчетов, расчетов и деклараций. А одними из первых в этой череде отчетных форм будут сведения о среднесписочной численности работников. Заметим, что данные сведения необходимы налоговой инспекции прежде всего для того, чтобы определить порядок представления налоговой отчетности. Ведь если среднесписочная численность работников превышает 100 чел., налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Кто и когда обязан подавать сведения о среднесписочной численности

Подать сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год необходимо не позднее 20 января текущего года (п. 3 ст. 80 НК РФ). Таким образом, последним днем сдачи отчета о численности работников за 2014 г. будет 20 января 2015 г. Представить сведения должны все организации. Обязанность распространяется также на индивидуальных предпринимателей, если они привлекали в 2014 г. наемных работников. Подчеркнем, что организации обязаны представить сведения в любом случае, даже если они в прошедшем году не вели финансово-хозяйственную деятельность и не нанимали работников. Это подтверждают Минфин России и столичные налоговики (Письма Минфина России от 04.02.2014 N 03-02-07/1/4390 и от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178, УФНС России по г. Москве от 05.05.2011 N 16-15/044301@).

Кроме того, сведения о среднесписочной численности работников обязаны подавать организации после создания или реорганизации. В этом случае отчет представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда организация была зарегистрирована или реорганизована. У индивидуальных предпринимателей подобных обязанностей нет.

Форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. В ст. 80 НК РФ не говорится о том, как рассчитывать среднесписочную численность работников.

Рекомендации по заполнению формы даны в Письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. В частности, в Письме сказано, что среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 09.10.2006 N 56. Правда, данный документ в настоящее время не действует, он утратил силу с отчета за 2007 г.

В настоящее время действует статистическая форма N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденная Приказом Росстата от 29.08.2013 N 349. Этим же Приказом утверждены Указания по заполнению данной формы. Более подробно порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в п. п. 78 — 81.11 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428 (далее — Указания по заполнению статистических форм). Соответственно, данные Указания и следует применять для расчета среднесписочной численности работников в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ.

К сведению. Организации, имеющие обособленные подразделения, подают сведения о среднесписочной численности работников в целом по организации в налоговую инспекцию по месту регистрации организации (головного офиса). В налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения сведения о численности предоставлять не нужно (Письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-02-07/1-38).

Как рассчитать среднесписочную численность работников

Среднесписочную численность работников за период можно определить по следующей формуле (п.

п. 81.6 и 81.7 Указаний по заполнению статистических форм):

СС = (СС1 + СС2 + … + ССn) : n,

где СС — среднесписочная численность работников за период;
СС1, СС2… ССn — среднесписочная численность работников за первый, второй… n-й месяцы периода;
n — число месяцев в периоде.
На этом основании показатель среднесписочной численности работников за календарный год будет рассчитываться по такой формуле:

СС = (СС1 + СС2 + … + СС12) : 12.

Обратите внимание, что применять данную формулу следует даже в том случае, когда организация была зарегистрирована не с начала, а только в середине года (п. 81.10 Указаний по заполнению статистических форм). При этом в месяцах до регистрации организации среднесписочная численность работников будет равна нулю.
Для расчета среднесписочной численности работников за каждый месяц можно воспользоваться следующей формулой:

ССм = ССП + ССН,

где ССм — среднесписочная численность работников за месяц;
ССП — среднесписочная численность работников, занятых полный рабочий день;
ССН — среднесписочная численность работников, занятых неполный рабочий день.
Рассмотрим отдельно порядок расчета двух последних показателей.

Определяем среднесписочную численность работников, занятых полный рабочий день

Среднесписочная численность работников, занятых полный рабочий день, определяется по такой формуле:

ССП = (СП1 + СП2 + … + СПi) : i,

где СП1, СП2…

Срок сдачи среднесписочной численности вновь созданной организации

СПi — численность работников списочного состава за первый, второй… i-й день месяца;
i — количество календарных дней в месяце.

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации. Полный перечень лиц, включаемых в расчет среднесписочной численности, дан в п. 79 Указаний по заполнению статистических форм. Лица, не учитываемые при определении данного показателя, упомянуты в п. п. 80 и 81.1 Указаний по заполнению статистических форм.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (абз. 3 п. 79 Указаний по заполнению статистических форм). В расчет также включаются и лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) (п. 81.2 Указаний по заполнению статистических форм). Списочная численность работников за выходной день или праздник принимается равной показателю за предшествующий рабочий день (абз. 2 п. 78 Указаний по заполнению статистических форм).

Обратите внимание, что работники, для которых сокращенная продолжительность рабочего времени установлена в соответствии с законодательством (например, инвалиды) или по инициативе работодателя, учитываются при определении показателя списочной численности работников как целые единицы (п. 81.3 Указаний по заполнению статистических форм).

Определяем среднесписочную численность работников, занятых неполный рабочий день

Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени (п. 81.3 Указаний по заполнению статистических форм).

Расчет средней численности этой категории работников производится в таком порядке.

Вначале определяется общее количество человеко-дней, отработанных лицами, занятыми неполный рабочий день. Для этого можно использовать следующую формулу:

ЧД = ЧЧ : НП,

где ЧД — общее количество человеко-дней в месяце, отработанных лицами, занятыми неполный рабочий день;
ЧЧ — общее число отработанных человеко-часов в месяце лицами, занятыми неполный рабочий день;
НП — показатель нормативной продолжительности рабочего дня.
При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню. Нормативная продолжительность рабочего дня зависит от продолжительности рабочей недели (см. таблицу).

Таблица. Нормативная продолжительность рабочего дня (час)

Количество часов в рабочей неделе

Нормативная продолжительность рабочего дня (ч)

Пятидневная рабочая неделя

Шестидневная рабочая неделя

6,67

7,2

4,8

После этого вычисляется среднесписочная численность работников, занятых неполный рабочий день, по формуле:

ССН = ЧД : К,

где К — количество рабочих дней в месяце.

К сведению. Бухгалтерам следует иметь в виду, что средняя численность и среднесписочная численность работников — разные понятия. Средняя численность работников организации рассчитывается как сумма показателей (п. 77 Указаний по заполнению статистических форм):

  • среднесписочной численности работников;
  • средней численности внешних совместителей;
  • средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

В частности, показатель средней численности работников используется для определения возможности перехода организации на УСН или ЕНВД (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 и пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Пример 1. В ООО «Бетта» установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя. С 1 января по 30 ноября 2014 г. включительно списочная численность работников общества составляла 144 чел. 10 декабря 2014 г. на полный день были приняты семь человек, которые трудились до 31 декабря 2014 г. включительно. Кроме того, 15 декабря был принят работник на неполный рабочий день, он трудился по четыре часа пять дней в неделю до 31 декабря 2014 г. включительно, причем график неполной рабочей недели установлен по просьбе работника. Рассчитаем среднесписочную численность работников за 2014 г.
По условию с января по ноябрь включительно списочная численность работников не менялась, поэтому среднесписочная численность за эти месяцы составила 144 чел. Далее необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь 2014 г.
Списочный состав работников, занятых полный рабочий день, с 1 по 9 декабря включительно (девять календарных дней) составил 144 чел., с 10 по 31 декабря (22 календарных дня) — 151 чел. (144 чел. + 7 чел.). Среднесписочная численность работников, занятых полный день, за декабрь равна 148,97 чел. .
Теперь вычислим среднесписочную численность работников, которые заняты неполный рабочий день. В декабре 2014 г. 23 рабочих дня по графику пятидневной рабочей недели. По условию работник трудился с 15 по 31 декабря, то есть 13 рабочих дней. Нормативная продолжительность рабочего дня — восемь часов. Поэтому среднесписочная численность работников, занятых неполный день, за декабрь будет равна 0,28 чел. (1 чел. x 4 ч x 13 дн. : 8 ч : 23 дн.).
Среднесписочная численность работников организации за декабрь 2014 г. составит 149 чел. (148,97 чел. + 0,28 чел.). Отметим, что показатель среднесписочной численности необходимо округлять до целых единиц (п. 81.4 Указаний по заполнению статистических форм).
Среднесписочная численность работников ООО «Бетта» за 2014 г. будет равна 144 чел. .

Заполняем отчетную форму

Заполнить форму «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» несложно. Форма состоит из одного листа. Отметим некоторые моменты.

Как указано в Письме N ЧД-6-25/353, в строке «Среднесписочная численность по состоянию на» необходимо указать 1 января года, в котором подаются сведения. Среднесписочную численность работников необходимо отражать в целых единицах.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Заполним форму «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Так как сведения о среднесписочной численности подаются за 2014 г., в строке «Среднесписочная численность по состоянию на» следует указать дату 01.01.2015. В соответствующей графе запишем среднесписочную численность — 144 чел.
Заполненная форма дана ниже.

Ответственность за непредставление сведений

За непредставление сведений о численности работников налогоплательщику грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, должностных лиц организации и индивидуальных предпринимателей могут привлечь за это нарушение еще и к административной ответственности. Штраф для должностных лиц организации за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Это подтверждает и Минфин России в Письме от 07.06.2011 N 03-02-07/1-179. Напомним, что согласно ст. 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут такую же административную ответственность, как и должностные лица организаций, если законом не предусмотрено иное.

Декабрь 2014 г.

На любом предприятии происходит движение персонала: сотрудники приходят, уходят, перемещаются. Это нормальная ситуация. Однако для контроля процессов наниматели должны ежегодно предоставлять сведения о среднесписочной численности работников, срок сдачи которой установлен на законодательном уровне. Работодатель делает такой отчет по специальной форме. Отсутствие информации повлечет наложение санкций на нарушителя.

Кто сдает

Сведения о средней численности работников, сроки сдачи информации определены законодателем, в том числе НК РФ и Госкомстатом СССР в инструкции от 17.09.1987 № 17-10-0370. Этот документ устанавливает обязанность руководителей организаций разных видов, вне зависимости от варианта экономической деятельности или формы собственности, подавать соответствующие данные.

Это значит, что сведения по предыдущему году обязаны дать все учреждения:

  • действующие;
  • новые;
  • реорганизованные.

Исключение составляют ИП (п. 3 ст. 80 НК РФ) при условии отсутствия привлекаемого в отчетном периоде состава работников — такие организации информацию не сдают.

Срок сдачи

Средняя списочная численность работников (сроки сдачи определены далее) приводится как по состоянию на установленную дату, так и в среднем за период отчета (месяц, квартал, с начала года, год). Среднесписочная численность работников за 2017 год (сроки сдачи годового отчета истекли 22.01.2018) должна была быть предоставлена в налоговую по установленным правилам до 20 01.2018. Так как этот день пришелся на выходной, окончание срока пришлось на 22.01.2018.

Учреждениям, зарегистрированным в текущем периоде, предстоит отчитаться дважды:

  • впервые — до 20-го числа того месяца, который следует за месяцем регистрации;
  • вторично — по результатам года, то есть до 20 января.

Нужно обратить внимание, что среднесписочная численность работников за 2018 год (сроки для сдачи сдвинутся из-за попадания даты отчета на выходной) должна будет сдаваться не позднее 21.01.2019.

Как сдавать

Форма для предоставления информации определяется налоговыми органами.

Среднесписочная численность работников 2017 (сроки сдачи указаны выше) подавалась по форме № ММ-3 25/174@, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.03.2007. Информация по текущему году предоставляется по аналогичной форме. Разъяснения о том, как заполнять, содержатся в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.

Сведения нужно сдать в ту налоговую, в которой организация состоит на учете. Обособленные структуры в учреждении отдельно не учитываются, так как данные представляет головной офис по всем работникам.

Информацию можно представить в бумажном или электронном варианте. При подаче на бумажном носителе нужно лично явиться в налоговый орган или направить по почте письмом. Такой способ приемлем для учреждений, в которых трудятся не больше 200 человек. Предприятия с большим количеством работников направляют информацию электронно.

Ответственность за несвоевременное предоставление

За нарушения в порядке предоставления информации или ее отсутствие предусмотрены штрафы в сумме:

  • 200 рублей — на юрлицо (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • 300–500 рублей — на руководителя (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Выплата штрафа не является освобождением от необходимости сдать сведения. Учреждение должно направить данные в любом случае.

Формула расчета

Необходимые для отчета сведения будут рассчитываться с учетом требований, уточненных Росстатом в Приказе № 846 от 20.12.2017.

Для подсчета используется формула:

СЧ = СЧм / М,

где:

  • СЧ — среднесписочная численность за период;
  • СЧм — среднесписочное число по каждому месяцу периода;
  • М — количество месяцев в периоде.

Данные за конкретный месяц исчисляются по формуле:

СЧм = СПп + СПн,

где:

  • СПп — среднесписочная численность с полным рабочим днем;
  • СПн — среднесписочная численность с неполным рабочим днем.

Среднесписочная численность по году считается с использованием информации о среднем количестве в каждом месяце периода.

Как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников

К примеру, ССЧ за январь–май составляет 15 человек, июнь–декабрь — 20. Годовая цифра составит 18 человек ((15 чел. × 5 мес. + 20 чел. × 7 мес.) / 12 мес). Итоговую цифру округляем, итого — 18 человек. ССЧ по кварталу считается с использованием аналогичного алгоритма.

Таким образом, для предоставления информации установлены определенные правила и точные сроки сдачи. Определены виды организаций, которым нужно направлять сведения. Помимо этого, утверждена форма отчета.

Во избежание штрафных санкций следует строго придерживаться установленных норм.

Куда сдавать отчет о среднесписочной численности работников

Открыта форма:

Налоговая отчетность вновь созданной организации

В соответствии с нормами российского законодательства при осуществлении своей деятельности организации могут использовать несколько систем налогообложения, применяя как обычную, так и упрощенную систему налогообложения, а также системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и единого сельскохозяйственного налога.

Налоговым законодательством предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиками в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности. Причем вновь созданная организация, в том числе некоммерческая — не исключение.

С момента постановки на учет в налоговых органах (государственной регистрации) организация приобретает права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов). В соответствии со своими обязанностями налогоплательщик, в частности, должен вести бухгалтерский и налоговый учет, уплачивать налоги, а также в установленные сроки представлять соответствующие формы отчетности в налоговую инспекцию.

Обязанность налогоплательщика представлять декларации в установленные законом сроки не зависит от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам налоговых (отчетных) периодов. Эта обязанность закреплена положениями законодательства о конкретном виде налога, на основании которых соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Таким образом, вновь созданная организация должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признана в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ).

Согласно п. 2 ст.

Отчет о среднесписочной численности

55 НК РФ для организаций, созданных с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является отрезок времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Напомним, что датой создания организации считается день ее государственной регистрации.

Организации, созданные с 1 января по 30 ноября текущего календарного года, определяют первый налоговый период в общем порядке. То есть первым налоговым периодом для них является отрезок времени с даты создания организации до конца текущего года.

Обратите внимание: в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как месяц или квартал вновь созданная организация независимо от даты ее государственной регистрации должна представлять отчетность в общем порядке (не применяя нормы п. 2 ст. 55 НК РФ) (основание — п. 4 ст. 55 НК РФ). К таким налогам относятся, например, НДС и налог на добычу полезных ископаемых.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ организациям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность, предоставлено право отчитываться по единой (упрощенной) форме декларации при одновременном выполнении двух условий:

— организация является плательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов обложения в отчетном или налоговом периоде;

— в отчетном или налоговом периоде организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе.

Указанные требования распространяются, в том числе, на вновь созданные организации.

Форма и Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими I кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.

В случае осуществления деятельности по общему режиму налогообложения в налоговый орган представляется отчетность по следующим налогам.

Налог на прибыль

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для организаций, уплачивающих налог исходя из фактически полученной прибыли, отчетными признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налоговый период для всех налогоплательщиков составляет календарный год (ст. 285 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков определен как квартал. При этом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Организация, осуществляющая только операции, освобожденные от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, подает декларации по налогу в общеустановленном порядке

Налог на доходы физических лиц

Физические лица, получающие доходы, признаются плательщиками НДФЛ. Организации, выплачивающие заработную плату и иные доходы сотрудникам или другим физическим лицам, являются налоговыми агентами, которые обязаны исчислить и удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика, а также перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям, лицам, занимающимся частной практикой, а также лицам, которые согласно ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

Ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом организации — налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в течение налогового периода, а также о суммах начисленного и удержанного в этом периоде налога по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для вновь созданных организаций особенностей по представлению сведений по форме 2-НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено, то есть дата их регистрации не имеет значения. Поэтому все компании, выплатившие физическим лицам доходы, обязаны представить сведения по форме 2-НДФЛ в общем порядке.

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

Плательщиками налог на имущество организаций, транспортного и земельного налогов признаются, соответственно, организации:

— имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения;

— на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;

— обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Таким образом, обязанность представления налоговой отчетности по этим налогам возлагается только на этих лиц.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными -первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, второй квартал и третий квартал. При этом с 1 января 2011 года отчетность по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды отменена.

Бухгалтерская отчетность представляется организациями в порядке и сроки, установленные Законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кроме того, все налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (ст. 80 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России N 1

по Магаданской области