Сводная счет фактура

Счет-фактура — это налоговый документ, в котором продавец указывает стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо переданных имущественных прав. Его обязаны составлять все организации – плательщики НДС. На основании счетов-фактур формируются книги продаж и покупок.

Оформление и заполнение счета-фактуры

Как же заполнить счет-фактуру? Начиная с 24.01.2012 г. вступила в силу новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137. В новый счет-фактуру добавилась следующая информация: наименование и код валюты, код единицы измерения, цифровой код страны происхождения товара.

В поле (1) указываем номер и дату выписки счета-фактуры.

В строке (1а) проставляем номер и дату внесенного исправления в первоначальную версию счета-фактуры или прочерк при отсутствии исправлений.

В поле (2) пишем полное либо сокращенное наименование продавца — юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя.

В строке (2а) указываем юридический адрес продавца в соответствии с учредительными документами.

В поле (2б) прописываем идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика продавца.

В строке (3) пишем полное либо сокращенное наименование грузоотправителя — юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя и его почтовый адрес. В случае если грузоотправитель является тем же лицом, что и продавец, в данной строке пишем «он же». Если счет-фактура выставляется не на товар, а на выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, в этой строке ставим прочерк.

В поле (4) пишем полное либо сокращенное наименование грузополучателя — юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя и его почтовый адрес. Как и в случае с грузоотправителем в строке (3), если счет-фактура выставляется не на товар, а на выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, в этом поле ставим прочерк.

В строке (5) ставим дату и номер платежно-расчетного документа или кассового чека. В случае составления счета-фактуры при получении оплаты, предоплаты за предстоящие поставки товара, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в данной строке ставим прочерк.

В поле (6) указываем полное либо сокращенное наименование покупателя — юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя.

В строке (6а) указываем юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами.

В поле (6б) прописываем идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика покупателя.

В строке (7) проставляем наименование и код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Переходим к заполнению таблицы.

В графе 1 указываем наименование поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

В столбцах 2 и 2а ставим код и условное обозначение единицы измерения поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения либо прочерк при отсутствии показателей.

В графе 3 проставляем количество (объем) поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо прочерк при отсутствии показателей.

В столбце 4 указываем цену (тариф) товара, выполненной работы, оказанной услуги, переданного имущественного права за единицу измерения по договору без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС либо прочерк при отсутствии показателя.

В графе 5 пишем стоимость всего количества поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без НДС.

В столбце 6 указываем сумму акциза по подакцизным товарам, в противном случае пишем «без акциза».

В графе 7 указываем размер налоговой ставки.

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2017-2018 годах

По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ, пишем «без НДС».

В столбце 8 прописываем сумму НДС, исходя из применяемых налоговых ставок.

В графе 9 указываем стоимость всего количества поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав с учетом суммы НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав — полученная сумма оплаты, частичной оплаты.

В столбцах 10 и 10а ставим цифровой код и краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (если страной происхождения является Российская Федерация, данные поля не заполняются).

В графе 11 ставим номер таможенной декларации, в случае если страной происхождения товаров не является Российская Федерация.

Примечание. В счете-фактуре на аванс, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав, в полях (3) и (4) и графах 2 — 6, 10 — 11 таблицы проставляем прочерки.

Счет-фактуру подписывает руководитель организации либо другое уполномоченное лицо, главный бухгалтер либо иное уполномоченное лицо / индивидуальный предприниматель с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации и ставится печать организации-продавца (подрядчика).

Оформление счета-фактуры производится на листе формата А-4, распечатывают документ в двух экземплярах: один остается у продавца (подрядчика), второй отдается покупателю (заказчику).

Скачать счет-фактуру

С 1 января 2015 посредники и комитенты (принципалы) смогут выставлять сводные счета-фактуры

Документ

Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279 "О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011№ 1137"

Комментарий

Правительство РФ внесло долгожданные изменения в постановление от 26.12.2011 № 1137, которые позволят выставлять сводные (единые) счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) посредником от своего имени по поручению комитента (принципала).

Новый порядок вступает в силу с 1 января 2015 и может применяться при выставлении счетов-фактур после этой даты.

Рассмотрим новые правила оформления счетов-фактур подробнее.

Выставление комитентом (принципалом) сводного счета-фактуры посреднику при реализации

Напомним, реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) посредником от своего имени в интересах клиента оформляется несколькими счетами-фактурами. Так, посредник оформляет от своего имени счет-фактуру на имя покупателя без указания данных комитента (принципала). Потом комитент (принципал) перевыставляет этот счет-фактуру посреднику с указанием данных покупателя (без информации о посреднике).

Новые правила позволят комитенту (принципалу) выставить единый (сводный) счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам посредника, выставленным за 1 день двум и более покупателям. Реквизиты этого счета-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (п. "а", "б", "в" Изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279):

  • в строке 1 указывается дата выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер присваивается в соответствии с хронологией, принятой у комитента (принципала);
  • в строке 4 – полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса;
  • в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов на перечисление предоплаты покупателями посреднику и посредником комитенту (принципалу). Реквизиты указываются через точку с запятой;
  • в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателей товаров в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6а – места нахождения покупателей в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6б – ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей;
  • в графе 1 наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) указываются в отдельных позициях по каждому покупателю;
  • в графах 2 – 11 сведения о товарах (работах, услугах, имущественных правах) из выставленных посредником счетов-фактур указываются в отдельных позициях по каждому покупателю.

Остальные строки счета-фактуры заполняются в обычном порядке, который рассмотрен в статье "Оформление счета-фактуры" справочника "Налог на добавленную стоимость".

Отметим, что Правила заполнения счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137, по-прежнему не позволяют комитенту (принципату) составлять сводный счет-фактуру по товарам (работам, услугам, имущественными правам), реализованным посредником в разное время, например, за месяц (подробнее см. статью-рекомендацию).

Выставление посредником сводного счета-фактуры комитенту (принципалу) при приобретении

Если посредник приобретает товары для комитента (принципала) от своего имени, то он получает счет-фактуру от продавца на свое имя (без данных комитента или принципала), потом перевыставляет последнему этот счет-фактуру с указанием данных продавца без указания сведений о себе.

С 1 января 2015 года посредник сможет выставить комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру по счетам-фактурам нескольких продавцов при условии, что они выписаны в один день. Реквизиты этого счета-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (п.

Наименование работ в счете-фактуре

"а", "б", "в" Изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279):

  • в строке 1 указывается дата выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер присваивается в соответствии с хронологией, принятой у посредника;
  • в строке 2 – полные или сокращенные наименования продавцов-юрлиц в соответствии с учредительными документами, ФИО индивидуальных предпринимателей;
  • в строке 2а – места нахождения продавцов в соответствии с учредительными документами, места жительства индивидуальных предпринимателей;
  • в строке 2б – ИНН и КПП налогоплательщиков-продавцов;
  • в строке 3 – полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса;
  • в строке 5 – номер и дата составления платежно-расчетных документов о перечислении предоплаты посредником продавцам и комитентом (принципалом) посреднику;
  • в графе 1 указываются наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) в отдельных позициях по каждому продавцу;
  • в графах 2 – 11 сведения о товарах (работах, услугах, имущественных правах) из выставленных продавцами счетов-фактур указываются в отдельных позициях по каждому продавцу.

Новый порядок не предполагает выставление посредником единого счета-фактуры по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным в разное время, например, в течение месяца (см. статья-рекомендация).

Обратите внимание, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не устанавливает порядка регистрации сводных (единых) счетов-фактур в книге покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур. Если следовать общему правилу, то в соответствующих графах книг и журналов следует указывать всю информацию счета-фактуры также через точку с запятой.

Кроме того, порядок выставления сводных счетов-фактур застройщиками и экспедиторами, которые приобретают работы и услуги в течение длительного периода, по-прежнему не установлен.

Дополнительная информация в счете-фактуре

Нередко возникает необходимость внести в счет-фактуру дополнительные сведения, например:

  • должности лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру за руководителя или главного бухгалтера;
  • сведения о посреднике и о посредническом договоре при реализации товаров (работ, услуг) посредником от своего имени и пр.

Однако ни НК РФ, ни постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не отвечают на вопрос, можно ли указывать в счете-фактуре дополнительные сведения. Минфин России и ФНС России исходят из того, что это не является нарушением, если не нарушена последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры (см. статью-рекомендацию).

С 1 января 2015 в Правилах заполнения счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137, будет закреплена возможность указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа. Это возможно при условии, что сохраняется форма счета-фактуры.

Счет-фактура на строительно-монтажные работы (СМР) для собственного потребления (образец заполнения)

280 30 июля 2012 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от "—" —————— (1) — — — ИСПРАВЛЕНИЕ N — от "—" —————— (1а) ООО "Альфа" Продавец ————————————————————- (2) 118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5 Адрес —————————————————————- (2а) 7704502552/770401001 ИНН/КПП продавца —————————————————— (2б) Он же Грузоотправитель и его адрес —————————————— (3) ООО "Альфа", 118437, г.

О заполнении счета-фактуры при СМР и праве на вычет по такому документу

Москва, ул. Красная Сосна, д. 5 Грузополучатель и его адрес —————————————— (4) К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5) Он же Покупатель ———————————————————— (6) Адрес ________________________________________________________________ (6а) ИНН/КПП покупателя ___________________________________________________ (6б) российский рубль, 643 Валюта: наименование, код ——————————————— (7) —————————————————————————————————————- ¦ Наименование ¦ Единица ¦ Коли- ¦ Цена ¦Стоимость¦В том ¦Нало- ¦Сумма ¦Стоимость¦ Страна ¦Номер ¦ ¦ товара ¦ измерения ¦чество ¦ (тариф) ¦товаров ¦числе ¦говая ¦налога, ¦товаров ¦происхождения ¦тамо- ¦ ¦ (описание ¦ ¦(объем)¦ за ¦(работ, ¦сумма ¦ставка¦предъяв-¦(работ, ¦ товара ¦женной¦ ¦ выполненных +————+ ¦ единицу ¦услуг), ¦акциза¦ ¦ляемая ¦услуг), +—————+декла-¦ ¦ работ, ¦код¦условное¦ ¦измерения¦имущест- ¦ ¦ ¦покупа- ¦имущест- ¦цифро-¦краткое¦рации ¦ ¦ оказанных ¦ ¦обозна- ¦ ¦ ¦венных ¦ ¦ ¦телю ¦венных ¦ вой ¦наиме- ¦ ¦ ¦ услуг), ¦ ¦чение ¦ ¦ ¦прав без ¦ ¦ ¦ ¦прав ¦ код ¦нование¦ ¦ ¦имущественного¦ ¦(нацио- ¦ ¦ ¦налога — ¦ ¦ ¦ ¦с налогом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ права ¦ ¦нальное)¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦- всего ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+—+———+——-+———+———+——+——+———+———+——+——-+——+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 2а ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 10а ¦ 11 ¦ +—————+—+———+——-+———+———+——+——+———+———+——+——-+——+ ¦СМР для ¦ — ¦ — ¦ — ¦ — ¦1 194 000¦Без ¦ 18% ¦ 214 920¦1 408 920¦ — ¦ — ¦ — ¦ ¦собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акциза¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦потребления. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Объект: здание¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦склада ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+—+———+——-+———+———+——+——+———+———+——+——-+——- ¦Всего к оплате ¦1 194 000¦ X ¦ 214 920¦1 408 920¦ ———————————————-+———+————-+———+———- Руководитель Главный бухгалтер организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И. уполномоченное лицо ———- ———— уполномоченное лицо ———- ————- (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Комментарии: