Тест по основным средствам

Содержание

Поиск Лекций

Тест по теме 9. Учет основных средств

Вопрос 1. Выберите правильный вариант бухгалтерских записей, отражающих операцию по продаже организацией объекта основных средств.

1. Дт 02 Кт 01; Дт 91 Кт 01; Дт 62 Кт 91; Дт 91 Кт 68; Дт 51 Кт 62

2. Дт 91 Кт 01; Дт 02 Кт 91. Дт 62 Кт 91; Дт 91 Кт 68; Дт 51 Кт 62

3. Дт 90 Кт 01: Дт 02 Кт 90; Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 68; Дт 51 Кт 62

Вопрос 2. Суммовая разница, возникшая при приобретении объекта основных средств, стоимость которого выражена в условных единицах, до момента принятия указанного объекта к бухгалтерскому учету в составе основных средств:

1. увеличивает (уменьшает) фактические затраты на приобретение данного объекта;

2. относится на финансовый результат организации;

3. увеличивает (уменьшает) нераспределенную прибыль прошлых лет.

Вопрос 3. Имущество, переданное по договору финансовой аренды, в течение всего срока действия договора подлежит отражению на балансе:

1. лизингодателя

2. лизингополучателя

3. лизингодателя или лизингополучателя в зависимости от условий договора лизинга

Вопрос 4. По договору мены, в соответствии с которым обмениваемые вещи признаны равноценными, организация получила объект основных средств. Указанный объект принимается к бухгалтерскому учету в оценке, равной:

1. текущей рыночной стоимости данного объекта;

2. обычной продажной стоимости товаров, переданных в обмен на основное средство;

3. стоимости, по которой объект основных средств числился у передающей стороны.

Вопрос 5. В бухгалтерском учете организаций затраты на производство продукции (работ, услуг) и затраты, связанные с капитальными вложениями, учитываются:

1. раздельно

2. вместе

3. вместе или раздельно по усмотрению организации

Вопрос 6. Затраты на модернизацию или реконструкцию объектов основных средств, увеличивающие первоначальную стоимость указанных объектов, увеличивают

1 . добавочный капитал организации

2. резервный капитал организации

3. составляющие собственного капитала не меняются

Вопрос 7. Если по условию договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то начисление лизинговых платежей за отчетный период отражаются в учете лизингополучателя следующими проводками:

1. Д26 К76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

2. Д 76 субсчет «Арендные обязательства» К76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

3. Д84 К76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Вопрос 8. Филиалу, выделенному на отдельный баланс, в порядке наделения его имуществом передан объект основных средств. Данная операция отражается в бухгалтерском учете головной организации записями:

1. Дт01Кт02;Дт76Кт01;

2. Дт79Кт01;Дт02Кт79;

3. Дт01 Кт02;Дт91 Кт01.

Вопрос 9. В качестве взноса в уставный капитал (фонд) организацией был получен объект основных средств. Затраты, связанные с доведением полученного объекта до состояния, пригодного к использованию,

1. увеличивают первоначальную стоимость указанного объекта;

2 . увеличивают уставный капитал (фонд) организации;

3. увеличивают добавочный капитал организации.

Вопрос 10. Организация приобрела объект основных средств у физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Укажите правильный вариант бухгалтерских записей.

1. Д 08 К 60; Д 60 К 50,51; Д 01 К 08

2. Д 08 К 60: Д19К 60: Д 60 К 50,51; Д01 К 08: Д 68 К 19

3 .Д 01 К 60: Д19К 60: Д 60 К 50,51

Вопрос 11. Начисление износа объектов жилищного фонда, находящегося на балансе организации, отражается на счетах бухгалтерского учета:

1. в конце года начисление износа отражается на счете 010

2. Дт 99(84) Кт 02

Вопрос 12. Прибыль от продажи амортизируемых объектов основных средств есть разница между:

1. Продажной ценой и остаточной стоимостью с учетом расходов по продаже

2. Продажной ценой и первоначальной стоимостью

3. Продажной стоимостью и суммой износа

Вопрос 13.Текущие затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности учитываются на счете:

1. 20 (26)

2. 99

3. 08

Вопрос 14. Организация в феврале 2001 года приобрела новый легковой автомобиль для управленческих нужд. Укажите правильный вариант бухгалтерских записей по отражению данной операции.

1. Дт 08 Кт 60; Дт 08 Кт 68; Дт 01 Кт 08:

2. Дт 08 Кт 60; Дт 19 Кт 60; Дт 01 Кт 08:

3. Дт 01 Кт 60; Дт 01 Кт 68.

Вопрос 16. Сумма нераспределенной прибыли, использованной в качестве источника на приобретение объектов основных средств, в момент принятия к учету указанных объектов:

1. переносится на добавочный капитал организации;

2. переносится на резервный капитал организации;

3. продолжает учитываться в составе нераспределенной прибыли (т.е. составляющие собственного капитала не меняются).

Вопрос 17. Объекты основных средств, полученные по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной

1. стоимости, указанной в договоре дарения;

2. текущей рыночной стоимости;

Тест по бухгалтерскому учету на тему учет основных средств и нематериальных активов

балансовой стоимости у передающей стороны.

Вопрос 18. Начисленная амортизация по объектам нематериальных активов, по которым разрешается производить амортизационные отчисления, относится на:

1. Издержки производства (обращения)

2. Финансовые результаты.

Вопрос 19. Выберите правильный вариант бухгалтерских записей, отражающих операцию по продаже организацией объекта основных средств.

1. Дт 02 Кт 01: Дт 91 Кт 01: Дт 62 Кт 91: Дт 91 Кт 68: Дт 51 Кт 62

2. Дт 91 Кт 01: Дт 02 Кт 91: Дт 62 Кт 91; Дт 91 Кт 68: Дт 51 Кт 62

3. Дт 90 Кт 01: Дт 02 Кт 90: Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 68: Дт 51 Кт 62

Вопрос 20. При выбытии объектов основных средств, подвергшихся дооценке, суммы дооценки, числящиеся на счете 83 «Добавочный капитал» на момент списания, переводятся с указанного счета в кредит счета

1. 84

2. 91

3. 99

4. суммы дооценки с добавочного капитала не списываются

Вопрос 21. Проценты по кредитам, полученным на финансирование капитальных вложений, начисленные до принятия к учету объекта основных средств, законченного строительством, относятся в дебет счета:

1. 08 «Капитальные вложения»;

2. 91 «Прочие доходы и расходы»;

3. 99 «Прибыли и убытки».

Вопрос 22. Сумма нераспределенной прибыли, использованной в качестве источника на приобретение объектов основных средств, в момент принятия к учету указанных объектов:

1. переносится на добавочный капитал организации,

2. переносится на резервный капитал организации:

3. продолжает учитываться в составе нераспределенной прибыли (т.е. составляющие собственного капитала не меняются).

Вопрос 23. Начисление амортизации основных средств производится:

1. независимо от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде

2. в зависимости от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде

Вопрос 24. Убытки от выбытия объекта основных средств при списании вследствие непригодности к дальнейшей эксплуатации отражается по дебету счета:

1. 91

2. 83

3. 84

Вопрос 25. Имущество, переданное организацией в счет вклада по договору простого товарищества отражается в бухгалтерском учете по дебету счета:

1 . 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2. 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами»;

3. 58 «Финансовые вложения».

Вопрос 26. При подготовке соответствующих документов для проведения переоценки основных средств было зафиксировано, что физическое состояние одного из объектов не соответствует сумме амортизации по этому объекту, отраженной на счетах бухгалтерского учета. Надлежит ли бухгалтеру в этом случае произвести записи на счетах бухгалтерского учета по приведению суммы начисленной амортизации в соответствие физическому состоянию объекта основных средств?

1. Да.

2. Нет.

Вопрос 27. Начисление процентов к уплате по кредиту банка, использованному на строительство объекта основных средств, после принятия к учету законченного строительством объекта отражается в учете записью:

1 . Дт 01 Кт 76,

2 . Дт 91 Кт 76,

3 . Дт 84 Кт 76.

Вопрос 28. Имущество, приобретенное исключительно для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета:

1. 01;

2. 03;

3. 10.

Вопрос 29. Затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств относятся на затраты по производству продукции, работ, услуг арендатора при условии, если:

1. договором аренды предусмотрен переход основных средств в собственность арендатора

2. договором аренды предусмотрено проведение капитального ремонта за счет арендатора

3. при любых условиях затраты по ремонту относятся на затраты по производству продукции, работ, услуг у арендатора

Вопрос 30. Приобретен строительный механизированный инструмент по покупной цене, равный 12 тыс.руб., в том числе НДС=2 тыс.руб., принятие которго к учету отражено корреспонденцией счетов:

1.Д12 К 60 2.Д08 К 60 З.Д10 К 60

Д 19/4 К 60 Д 19/1 К 60 Д 19/3 К 60

Д01 К08

Вопрос 31.Организацией приобретено оборудование, эксплуатация которого возможна только после его прикрепления к несущим конструкциям здания. Операция по приобретению указанного оборудования отражается в бухгалтерском учете записью

1 . Дт 08 Кт 60:

2 . Дт 01 Кт 08;

3 . Дт 07 Кт 60.

Вопрос 32. Установите соответствие между продолжительностью периода амортизации в отчетном году и объектом ОС, введенным и списанным в течении этого года:

1) Введен в эксплуатацию 15 марта – 9месяцев

2) Списан 8 августа – 8месяцев

3) Введен в эксплуатацию 6 августа – 4месяца

Вопрос 33. Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, отражаются у лизингодателя по дебету счета:

1. 08

2. 03

Вопрос 34. Убыток, полученный организацией в результате безвозмездной передачи основных средств:

1. Не уменьшает налогооблагаемую прибыль

2. Уменьшает налогооблагаемую прибыль

Вопрос 35. Организация безвозмездно передала школе для оборудования кабинета станок, не подвергавшийся дооценке. Укажите правильный вариант бухгалтерских записей.

1. Д91 К01-.Д02К91,Д82К91

2. Д91 К 01: Д 02 К 91 ;Д 83 К 91

3. Д02 К 01, Д91 К 01

Вопрос 36. Приобретено оборудование, не требующее монтажа. Его принятие к учету отражается следующими проводками:

1. Д 08 К60 2. Д07 К60 3. Д08 К60

Д 60 К 51 Д 19 К 60 Д 19 К 60

Д 01 К 08 Д 01 К 07 Д 01 К 08

Вопрос 37. Лизингополучатель имущество, порученное в лизинг, отражает по дебету счета:

1. 001

2. 01 субсчет «Арендованное имущество»

3.001 или 01субсчет «Арендованное имущество» (через счет 08) в зависимости от условий договора лизинга (на чьем балансе отражают предмет лизинга).

Вопрос 38. Прибыль от реализации основных средств есть разница между:

1. Продажной ценой и остаточной стоимостью с учетом расходов по реализации.

2. Продажной ценой и первоначальной стоимостью.

3. Продажной стоимостью и суммой износа.

Вопрос 39. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется:

1. Путем суммирования фактически произведенных расходов па его покупку, доставку и иных дополнительных затрат по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию.

2. По рыночной стоимости.

3. По первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации.

Вопрос 40. Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств после их окончания:

1. относятся на добавочный капитал;

2. относят на резервный капитал;

3. нельзя относить к этим видам капитала.

Вопрос 41. Оценка имущества, произведенного в самой организацией, осуществляется:

1. По стоимости его изготовления.

2. По рыночной стоимости.

3. По договорной стоимости.

Вопрос 42. Оприходование основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, отражается и бухгалтерском учете:

1. Д01 К 80

2. Д01 К 75

3. Д08 К 75

Д01 К 08

Вопрос 43. По объектам жилищного фонда, которые используются организацией для извлечения дохода и учитываются на счете учета доходных вложений в имущество:

1. амортизация не начисляется;

2. амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Вопрос 44. Имущество, переданное в текущую аренду, в течение всего срока действия договора аренды является собственностью:

1. Арендодателя.

2. Арендодателя или арендатора в зависимости от условий договора аренды.

3. Арендатора.

Вопрос 45. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок последнего использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете:

1. на десять лет;

2. на двадцать лет;

3. амортизация не начисляется.

Вопрос 47. Организация приобрела новый грузовой автомобиль у юридического лица. Как правильно составить записи в учете?

1. Д08 К 60 2. Д08 К 60 3. Д08 К 60

Д08 К 67 Д19 К 60 Д19 К 68

Д01 К 08 Д08 К 68 Д01 К 08

Д01 К 08

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Налоговый штраф за учетные нарушения

(За что можно, а за что нельзя оштрафовать организацию от 5 до 15 тыс. руб. по ст. 120 НК РФ)

Каждая организация обязана по установленным правилам вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения <1>. И за грубое нарушение правил такого учета предусмотрен штраф в размере 5000 руб. <2>.

А если такие нарушения:

(или) совершены в течение более одного налогового периода, то штраф вырастет до 15 000 руб. <2>;

(или) повлекли занижение налоговой базы, то штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. <2>.

Внимание!За неуплату налога в результате грубого нарушения правил учета можно оштрафовать только по ст. 120 НК РФ, но не по ст. 122 НК РФ. Тем более за одно нарушение нельзя наложить два штрафа одновременно <3>.

Мы разобрались, в числе прочего анализируя судебную практику, что же такое грубое нарушение правил учета, в каких случаях налоговый орган может вас оштрафовать, а в каких нет.

<1> Подпункт 3 п. 1 ст. 23 НК РФ; ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
<2> Статья 120 НК РФ.
<3> Определение КС РФ от 18.01.2001 N 6-О; п. 2 ст. 108 НК РФ.

Перечень грубых нарушений — исчерпывающий

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения — это <2>:

(или) отсутствие:

(или) первичных документов;

(или) счетов-фактур;

(или) регистров бухгалтерского учета;

(или) систематическое, то есть два раза и более в течение календарного года, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности:

(или) хозяйственных операций;

(или) денежных средств;

(или) материальных ценностей;

(или) нематериальных активов;

(или) финансовых вложений.

Внимание!Предпринимателя за грубое нарушение правил учета оштрафовать нельзя <4>.

Этот перечень нарушений — закрытый, и толковать его расширительно нельзя <5>.

А потому нельзя оштрафовать организацию по ст. 120 НК РФ (как за грубое нарушение правил учета) за неправильное заполнение и оформление <6>:

(или) налоговых деклараций и расчетов;

(или) книг покупок и продаж;

(или) первичных документов;

(или) счетов-фактур.

<4> Постановления N N А33-25876/05-Ф02-1457/07, А56-26614/2005, Ф04-8529/2005(17313-А27-27).
<5> Постановления N N А40-27450/08-87-69, 09АП-10814/2008-АК, Ф04-3764/2006(23682-А67-40), КА-А41/303-06.
<6> Постановления Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 N N 5803/01, А55-12993/2008, Ф04-7080/2006(27784-А81-35), Ф04-5615/2006(25979-А81-7), КА-А41/13490-05, А42-3219/2005-23, А56-2289/2007, КА-А41/6653-08, Ф04-4983/2006(25116-А45-40), КА-А40/13427-07-2, Ф09-2113/07-С2, А41-К2-17853/07.

Отсутствие первичных документов

Первичные документы — это оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции и на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет <7>. И значит, штраф неизбежен, если операция в учете отражена, а первичных документов по ней нет <8>.

Первичные документы должны быть оформлены по унифицированной форме, а если она не предусмотрена — должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в Законе «О бухгалтерском учете» <9>.

Тесты по теме «Основные средства»

Поэтому если не будет «унифицированной» первички, то избежать штрафа по ст. 120 НК РФ вам не удастся <10>.

Примечание

Однако если унифицированные формы первичных документов официально не опубликованы, то организация, по мнению судов, вправе их не применять <11>.

Вместе с тем вас нельзя оштрафовать по ст. 120 НК РФ за отсутствие:

(или) первичных документов налогового учета (например, налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (по форме 1-НДФЛ) <12> или карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН <13>);

(или) документов, составление которых законодательство не предусматривает (например, агентских поручений, агентских отчетов <14>);

(или) документов, не соответствующих понятию первичного документа (например, кассового чека) <15>;

(или) документов, которые составляете не вы (например, документов, подтверждающих размер расходов, понесенных вашим контрагентом) <16>.

Обратите внимание, что в ст. 120 НК РФ говорится об отсутствии первичных документов во множественном числе. Поэтому встает вопрос, могут ли оштрафовать при отсутствии только одного какого-либо документа. Вопрос неоднозначный, но есть судебные решения, в которых суд во взыскании штрафа в такой ситуации отказал <17>.

<7> Пункт 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ; п. 1 ст. 54 НК РФ.
<8> Постановления N N А41-4010/08, КА-А40/8513-08-2, А57-12673/06, А56-17706/2005.
<9> Пункт 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
<10> Постановления N N А13-5025/04-14, А56-14249/2005, Ф09-9286/08-С2, 17АП-1798/2008-АК.
<11> Постановления N N А55-16119/07, А56-5204/2007, А56-15047/2008, 09АП-7885/2008-АК, А40-17914/07-139-101.
<12> Постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2003 N 4243/03; Письмо МНС России от 12.05.2004 N 14-3-03/1712-6.
<13> Постановление N А69-997/05-8-10-Ф02-1797/06-С1.
<14> Постановление N 09АП-4090/2009-АК.
<15> Постановление N А69-2609/05-2-6-Ф02-3261/06-С1.
<16> Постановление N Ф03-4904/2008.
<17> Постановления N N Ф09-1872/05-С2, Ф04-1034/2005(9237-А27-19).

Отсутствие счетов-фактур

Продавец должен выставлять счет-фактуру <18>:

  • при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • при получении авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Поэтому его могут оштрафовать за отсутствие и счетов-фактур на реализацию, и авансовых счетов-фактур <19>.

Однако если продавец выставил счет-фактуру позднее чем через 5 дней после отгрузки (получения аванса), но в рамках квартала, то штрафовать его не за что. Ведь счет-фактура в наличии имеется, пусть и выставленный с нарушением срока.

И опять-таки в ст. 120 НК РФ речь идет об отсутствии счетов-фактур во множественном числе. И известен случай, когда суд не счел грубым нарушением правил учета отсутствие только одного счета-фактуры в течение налогового периода <20>.

А вот покупателя за отсутствие счетов-фактур оштрафовать по ст. 120 НК РФ нельзя в принципе <21>. Ведь они нужны ему для вычета сумм входного НДС. Не будет счета-фактуры — не будет и вычета, но за нарушение порядка выставления документов продавцом покупатель нести ответственность не может.

<18> Пункт 3 ст. 168 НК РФ.
<19> Постановление N А14-28631/2005/1202/24.
<20> Постановление N А56-25760/02.
<21> Постановление N А56-4910/2007.

Отсутствие регистров бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета — это средства систематизации и накопления информации, которая содержится в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности <22>. При этом перечня регистров бухгалтерского учета в Законе «О бухгалтерском учете» нет. Поэтому суды при рассмотрении вопроса о правомерности наложения штрафа за отсутствие регистров обращаются к Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, изданной еще в 1960 г. <23>. В ней сказано, что применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости, и приведен перечень типовых бухгалтерских регистров. И если регистр, за отсутствие которого налоговый орган пытается оштрафовать организацию, в этом перечне не упомянут, то во взыскании штрафа отказывают <24>.

Интересная ситуация складывается с главной книгой. В упомянутой выше Инструкции она не названа регистром бухгалтерского учета. И на этом основании ФАС ВВО однажды пришел к выводу, что за отсутствие главной книги оштрафовать организацию нельзя <25>. Впрочем, другие суды считают главную книгу регистром, за неведение которого можно привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ <26>.

Нельзя штрафовать по ст. 120 НК РФ за отсутствие налоговых регистров, например:

(или) книги учета доходов и расходов «упрощенцев» <27>;

(или) книг покупок и продаж <28>;

(или) налоговых регистров по учету показателей деятельности, необходимых для исчисления ЕСХН <29>.

<22> Статья 10 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
<23> Утверждена Письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63.
<24> Постановления N N А79-15564/2005, А13-874/2007.
<25> Постановление N А79-15564/2005.
<26> Постановления N N А56-27875/2005, А13-2361/04-23, Ф09-5534/06-С7, А60-8870/2007-С9.
<27> Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85.
<28> Постановления N N А79-15564/2005, А56-22693/2005, А55-8024/04-44.
<29> Постановление N Ф04-889/2009(583-А46-29).

Систематическое несвоевременное или неправильное отражение операций и активов в учете и отчетности

Начнем с того, что ошибка в учете должна быть допущена два и более раза в течение календарного года. То есть налоговики не могут вас оштрафовать, если вы не отразите в бухгалтерском учете ту или иную операцию лишь единожды <30>.

Внимание!Календарный год начинается 1 января, а заканчивается 31 декабря <31>. Поэтому штрафа не будет, если нарушения допущены, например, в декабре 2008 г. и в январе 2009 г.

Кроме того, в ст. 120 НК РФ речь идет о привлечении к ответственности только в случае, когда ошибки при отражении хозяйственных операций допущены одновременно и на счетах бухгалтерского учета, и в отчетности. Поэтому если ошибки в проводках не привели к ошибкам в отчетности, то за грубое нарушение правил учета оштрафовать нельзя <32>.

Не будет штрафа по ст. 120 НК РФ и тогда, когда вы <33>:

(или) нарушили порядок отражения операций по субсчетам, в частности полученные авансы не отражали обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

(или) неправильно или несвоевременно отразили сумму налога на счетах бухгалтерского учета;

(или) не отразили стоимость имущества на забалансовом счете;

(или) оприходовали товары в бухгалтерском учете с опозданием из-за несвоевременного получения первичных документов.

А теперь приведем примеры систематического несвоевременного или неправильного отражения операций, когда организации избежать ответственности не удалось <34>:

(или) несколько раз в течение календарного года товары отражались в бухгалтерском учете по стоимости вместе с НДС;

(или) затраты на оплату труда и командировочные расходы по обычным видам деятельности отражались в составе внереализационных расходов;

(или) купленные товары (работы, услуги) отражались на счетах бухгалтерского учета в более поздних отчетных периодах, чем они были получены.

* * *

Если допущенные организацией нарушения в учете:

  • не привели к занижению налоговой базы, то организацию можно оштрафовать по п. 1 или п. 2 ст. 120 НК РФ;
  • повлекли занижение налоговой базы, то она будет оштрафована по п. 3 ст. 120 НК РФ.

При этом наличие переплаты по налогам не является основанием для освобождения от ответственности <35>, но может быть расценено судом как смягчающее обстоятельство <36>.

<30> Постановления N N А82-9374/2005-99, А33-17117/05-Ф02-860/06-С1, КА-А41/3242-03, КА-А40/11402-05.
<31> Пункт 3 ст. 6.1 НК РФ.
<32> Постановление N Ф04-1394/2006(21167-А46-7).
<33> Постановления N N Ф04-3764/2006(23682-А67-40), КА-А40/9588-05, А56-50544/04, А64-6255/04-19, Ф08-5959/2008, КА-А40/1181-09, А19-566/08-20-Ф02-3528/08, 09АП-2883/2008-АК.
<34> Постановления N N А56-18853/02, А56-50801/03, 09АП-930/2009-АК.
<35> Пункт 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5; Постановления N N Ф03-А37/03-2/179, А78-1036/03-С2-21/35-Ф02-3337/03-С1.
<36> Постановление N А05-4866/02-263/19.

Е.В.Строкова

Экономист

Тест №2 «Основные средства»

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитБухгалтерский учёт вопросы

1-15   16-30   31-45   46-60   61-75   76-90   91-105   …   556-561  

46.Затраты на приведение нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию, относятся на:
увеличение стоимости нематериальных активов

47.Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов учитываются в составе:
прочих доходов и расходов или расходов будущих периодов согласно учетной политике

48.Затраты по возведению объектов основных средств хозяйственным способом отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Д-т 08 К-т 10, 70, 69

49.Затраты по доставке объектов основных средств, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения отражаются записью:
Д-т 08 К-т 60

50.Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются у лизингодателя по дебету счета:
08

51.Излишне начисленная сумма амортизационных отчислений по объекту нематериальных активов, включенная в затраты на производство, выявленная после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражается записями:
Д-т 05 К-т 91

52.Изменение валюты баланса при начислении амортизации по производственным основным средствам, находящимся в эксплуатации:
не происходит

53.Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях:
частичной ликвидации

54.Изменения, внесенные в учетную политику, вступают в действие:
с начала отчетного года, если не предусмотрено иное

55.Имущество, переданное в аренду, в течение всего срока действия договора аренды учитывается на балансе:
арендодателя или арендатора в зависимости от условии договора аренды

56.Имущество, переданное по договору финансовой аренды (лизинга), в течение всего срока действия договора подлежит отражению на балансе:
лизингодателя или лизингополучателя в зависимости от условий договора лизинга

57.Имущество, приобретенное лизингодателем исключительно для сдачи в аренду по договору лизинга, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета:
03

58.Инвентаризация основных средств должна осуществляться не реже:
1 раза в 3 года

59.Инвентарная тара-оборудование, служащая для производственных или хозяйственных нужд, со сроком службы более 12 месяцев, отражается на счете:
01 «Основные средства»

60.Инвентарные номера выбывших инвентарных объектов основных средств для вновь принятых к бухгалтерскому учету объектов:
не рекомендуется присваивать в течение пяти лет по окончании года выбытия

1-15   16-30   31-45   46-60   61-75   76-90   91-105   …   556-561  

Вопросы тестов по бухгалтерскому учету с ответами

Вопрос 1

Акционеры приняли решение снизить уставный капитал на 30000 рублей. Для этого акционерное общество выкупило 30 акций номинальной стоимостью 1000 рублей с их последующим погашением. Однако фактическая цена акции составила 1200 рублей. Какой проводкой отразить покрытие сальдо между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций за счет средств резервного фонда?

1.Дебет 81 – Кредит 5036000 руб.

2.Дебет 80 – Кредит 81 30000 руб.

3.Дебет 82 – Кредит 81 6000 руб.

4.Дебет 82 – Кредит 8130000 руб.

Примечание: Если решено покрыть разницу между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций за счет средств резервного фонда, надо сделать проводку: Дебет 82 субсчет «Резервный капитал» Кредит 81 субсчет «Собственные акции (доли)» – 6000 рублей.
(36000 – 30000) – отражена разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций (п. 1 ст.

Основные средства (Тест)

101 ГК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 29 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ, пункт 17.2 Положения ЦБ РФ от 11.08.2014 № 428-П, письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03, инструкция к Плану счетов, утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Вопрос 2

На какие счета бухгалтерского учета в зависимости от учетной политики могут приходоваться запчасти, изготовленные вспомогательным производством и предназначенные для собственных нужд организации?

1.На счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

2.На счет 10 «Материалы, либо на счет 15 «Заготовление и приобретение материалов».

3.На счет 43 «Готовая продукция» или на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

4.На счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Примечание: Запчасти, инвентарь и прочие материалы, изготовленные вспомогательным подразделением предприятия, можно учитывать на счете 10 «Материалы, либо на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Но есть и другой способ учета: на счете 43 «Готовая продукция» или счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Инструкция к Плану счетов, утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Вопрос 3

Автомобиль предприятия попал в аварию, водитель признан невиновным в ДТП. Страховая компания виновника выплатила страховое возмещение по ОСАГО. К каким доходам относится это возмещение в бухучете?

1.Прочие доходы.

2.Внереализационные доходы.

3.Доходы от обычных видов деятельности.

4.Доходы будущих периодов.

Прочими доходами в бухгалтерском учете считаются доходы, которые не относятся к доходам от обычных видов деятельности. То есть не являются выручкой от продажи продукции и товаров или поступлениями, связанными с выполнением работ или оказанием услуг (п. 5 и 7 ПБУ 9/99).

Вопрос 4

Нужно ли российской компании сдавать в территориальное управление статистики квартальную бухгалтерскую отчетность?

1.Да, если компания относится к крупнейшим налогоплательщикам.

2.Нет в любом случае.

3.Да, если компания не является малым предприятием.

4.Да, если компания является малым предприятием.

5.Да, в любом случае.

Примечание: В территориальное управление статистики сдают только годовую бухгалтерскую отчетность (ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Тест по бухгалтерскому учету, по теме &#171;Учет основных средств&#187;. Тестирование подходит для студентов различных специальностей. Правильные ответы выделены символом &#171;+&#187;.

Основное содержание основных средств включает в себя

-: исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности

+: часть активов, используемых в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для нужд управления организацией в течение длительного периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, не предназначенных для продажи и способных приносить экономическую выгоду организации в будущем

-: одна из составных частей оборотных активов организации, целиком потребляемых в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг

Первоначальная стоимость основных средств не может быть изменена в случае их

-: реконструкции

-: достройки

+: капитального ремонта

-: дооборудования

с 2011 г. дооценка основных средств, если ранее не проводилась переоценка этих же объектов, отражается проводкой:

-: дебет 01 кредит 84

-: дебет 01 кредит 83

+: дебет 01 кредит 91

При выбытии основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 в кредит счета::

-: 91

+: 01

-: 99

Основные средства, полученные безвозмездно, отражаются учетной записью

-: дебет 01 кредит 84

+: дебет 08 кредит 98 Д 01 К 08

-: дебет 01 кредит 91

&#8212; : дебет 01 кредит 08

Выполнены работы по реконструкции цеха. Затраты по реконструкции учитываются

-: по дебету 25

+: по дебету 08

-: по дебету 01

-: по дебету 97

Оценка основных средств, полученных безвозмездно производится:

-: по договорной стоимости

+: по рыночной стоимости

-: по справедливой стоимости

-: по стоимости, числящейся у передающей стороны

По безвозмездно полученным основным средствам суммы, учтенные на счете 98, списываются с этого счета в кредит счета 91:

-: По мере принятия основных средств к учету

+: По мере начисления амортизации

-: При выбытии основных средств

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основных средств списывается со счета 01 на счет:

-: 02

+: 91

-: 90

-: 84

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств приостанавливается

+: в случае их перевода на консервацию на срок более 3-х месяцев

-: не приостанавливается ни при каких обстоятельствах

-: в случае их реконструкции, продолжительность которой превышает 3 месяца

Стоимость основных средств не может быть изменена в случаях их::

-: достройки

+: капитального ремонта

-: реконструкции

-: модернизации

Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств после их окончания относят на

-: резервный капитал

+: увеличение первоначальной стоимости объекта

-: относят на затраты предприятия

Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств после их окончания относят в дебет счета

-: 83

+: 08

-: 20

Амортизация основных средств после окончания срока полезного использования:

-: начисляется в пониженном размере

+: не начисляется

-: начисляется, если объект остается в эксплуатации

Излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, отражаются бухгалтерским записями:

-: Д 01 К 02

+: Д 01 К 91

-: Д 01 К 99

-: Д 01 К 94

Дату и регламент переоценки основных средств определяет:

-: Правительство РФ

+: Экономический субъект

-: Правительство РФ и экономический субъект

Бухгалтерская запись : Д 02 К 01 означает::

-: продажу основных средств

+: списание начисленной амортизации на момент выбытия основных средств

-: начисление амортизации по основным средствам

У арендатора объекты основных средств, полученные в порядке текущей аренды, отражаются на счете

-: 08

+: 001

-: 01

У арендодателя объекты основных средств, переданные в порядке текущей аренды, отражаются на счете

-: 08

-: 001

+: 01

Какой из способов переоценки не применяется

-: Метод прямого пересчета

+: Бухгалтерский метод

-: Экспертной оценки

Для целей ПБУ 6/01 к основным средствам не относят

-: Оборудование, приобретенное для сдачи в аренду

+: Оборудование, приобретенное для перепродажи

-: Оборудование цеха

Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации основных средств, отражается в учете записью

-: Д 01 К 94

+: Д 10 К 91

-: Д 10 К 01

Перечисление денежных средств в оплату приобретенного объекта основных средств

-: Является расходом организации по обычным видам деятельности

+: Не является расходом организации

-: Является прочим расходом организации

ООО Салют в 2008 г. Вынесло решение о переоценке объекта основных средств. Подлежит ли объект основных средств регулярной переоценке

-: Нет

+: Да

-: По усмотрению организации

Годовая сумма амортизации по основным средствам, по которым было принято решение начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка, составила 60000 руб.

Контрольный тест по теме: Основные и оборотные средства предприятия

Чему равна ежемесячная сумма амортизационных отчислений

-: 2500

+: 5000

-: 10000

Выполнен капитальный ремонт станка силами подрядной организации на сумму 40000 руб. Составлены бухгалтерские записи:

-: Д 08 К 60 &#8212; 40000

+: Д 25 К 60 &#8212; 40000

-: Д 91 К 60 – 40000

-: Д 44 К 60 &#8212; 40000

Организация приобрела оборудование стоимостью 50000 руб., срок эксплуатации которого составляет 5 лет. Начисление амортизации решено производить способом уменьшаемого остатка. Чему равна остаточная стоимость оборудования на конец второго года эксплуатации, если коэффициент ускорения равен 3?

-: 10000

-: 18000

-: 30000

-: 20000

+: 8000

Организация приобрела оборудование стоимостью 60000 руб., срок эксплуатации которого составляет 5 лет. Начисление амортизации решено производить линейным способом Чему равна ежемесячная сумма амортизационных отчислений?

-: 10000

-: 12000

+: 1000

-: 833

Организация приобрела оборудование стоимостью 50000 руб., срок эксплуатации которого составляет 5 лет. Начисление амортизации решено производить линейным способом Чему равна остаточная стоимость оборудования на конец второго года эксплуатации?

-: 10000

-: 18000

+: 30000

-: 20000

-: 8000

Организация приобрела оборудование стоимостью 90000 руб., срок эксплуатации которого составляет 5 лет. Начисление амортизации решено производить способом списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Чему равна остаточная стоимость оборудования на конец второго года эксплуатации

-: 30000

-: 18000

+: 36000

-: 20000

Сумма уценки объектов основных средств сверх сумм ранее проведенной дооценки этих же групп объектов списывается проводкой:

-: дебет 84 кредит 01

+: дебет 91 кредит 01

-: дебет 83 кредит 01

Из перечисленных объектов основных средств амортизация начисляется только по

-: библиотечный фонд

+: объектам, полученным безвозмездно

-: объекты природопользования

Отражены средства целевого финансирования, направленные на приобретение основных средств в некоммерческой организации:

-: дебет 86 кредит 01

-: дебет 86 кредит 98

+: дебет 86 кредит 83

С 2011 г. стоимость активов разрешается включать в зат­раты на производство по мере отпуска их в производство в случае, если эта стоимость не превышает

-: 20000 руб.

-: 10000 руб.

+: 40 000 руб.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств подлежат зачислению на

-: увеличение или уменьшение добавочного капитала

+: финансовые результаты в качестве прочих доходов и расходов

-: увеличение или уменьшение сумм нераспределенной прибыли (по соответствующим субсчетам)

Приказ об утверждении результатов инвентари­зации служит основанием для

+: внесения записей в регистры бухгалтерского учета

-: составления бухгалтерской отчетности

-: составления налоговой отчетности

Стоимость объекта основных средств, предназначенного для установки:

-: числится на счете 07 до ввода объекта основных средств в эксплуатацию

+: числится на счете 07 до передачи объекта основных средств в монтаж

-: списывается на забалансовый счет 005 &#171;Оборудование, принятое для монтажа&#187;

Инвентарные карточки открываются на

+: группу однородных объектов основных средств

-: группу разнородных объектов основных средств

+: каждый объект основных средств

С какой периодичностью может коммерческая организация переоценивать основные средства?

-: раз в квартал

+: не чаще одного раза в год

-: не реже одного раза в три года

Стоимость имущества, предоставляемого за плату во временное владение или пользование, отражается по группе статей &#171;Доходные вложения в материальные ценности&#187; по

+: стоимости приобретения

-: остаточной стоимости

-: восстановительной стоимости

На земельные участки и объекты природопользования

-: амортизация начисляется в обязательном порядке

-: производится начисление износа в конце отчетного года

+: амортизация не начисляется

К фактическим затратам на приобретение оборудования относятся

+: стоимость оборудования по счетам поставщиков

-: транспортные расходы по доставке оборудования

+: складские расходы

+: таможенные пошлины и иные платежи

В отечественной практике бухгалтерского учета применяют следующие виды оценки основных средств

+: первоначальная стоимость

+: восстановительная стоимость

+: остаточная стоимость

-: ликвидационная стоимость

Общехозяйственные расходы включаются в первоначальную стоимость

-: в любых случаях

+: в любых случаях, если они непосредственно связаны с приобретением основных средств

-: в случаях, предусмотренных законодательством РФ

Стоимость ОС после их переоценки называется

+: восстановительной

-: остаточной

-: ликвидационной

-: первоначальной

Внутреннее перемещение ОС оформляется первичным учетным документом

-: форма № ОС-1

-: форма № ОС-6

+: форма № ОС-2

-: форма № ОС-14

В инвентарной карточке отражаются следующие показатели:

+: дата поступления объекта

-: количество

+: норма амортизации

+: наименование поставщика

+: дата ввода в эксплуатацию

+: срок полезного использования

-: ликвидационная стоимость

Безвозмездное поступление ОС отражается в учете по

-: фактическим затратам

-: остаточной стоимости

+: текущей рыночной стоимости

-: договоренности сторон

Тест № 3.1. – Учет основных средств

1.При оприходовании ОС, приобретенных за плату у других предприятий, составляется запись:

а) Д 01 — К 80

б) Д 01 — К 82

в) Д 01 — К 08

г) Д 08 — К 80

д) Д 08 — К 60

2. Каждому объекту ОС, принятому на учет, присваивается ___________номер

а) порядковый

б) аналитический

в) основной

г) инвентарный

3. Из перечисленных видов стоимости: 1 — первоначальная, 2 — остаточная, 3 — восстановительная, 4 — договорная – для оценки ОС в бухучете используется

а) 2 б) 3 в) 1 г) 4

4. По назначению ОС подразделяются на

а) основные и вспомогательные

б) действующие и бездействующие

в) производственные и непроизводственные

г) собственные и арендованные

5. При поступлении объекта ОС в эксплуатацию комиссией оформляется

а) накладная

б) счет-фактура

в) акт приемки-передачи

г) мемориальный ордер

д) акт ввода в эксплуатацию

6.Начисления амортизации ОС производятся

а) ежеквартально

б) один раз в год

в) ежемесячно

г) один раз в неделю

7. Свидетельство, выдаваемое товарными складами, о приеме товаров на хранение — это

а) опцион

б) фьючерсный контракт

в) вексель

г) варрант

8. Из перечисленного: 1) Линии электропередач; 2) Нефтяные скважины; 3) Корпуса цехов; 4) Теплосети, К «зданиям» как видам ОС относят:

а) 2 б) 1 в) 3 г) 4

9. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом:

а) рыночных цен

б) балансовой стоимости

в) восстановительной стоимости

г) первоначальной стоимости

10. Синтетический учет наличия ОС, принадлежащих предприятию на правах
собственности, осуществляется на счете
а) 08 6) 47 в) 01 г) 06

Тест № 3.2. – Учет основных средств

1. Общий контроль за сохранностью и использованием ОС в местах их нахождения или эксплуатации может быть возложен на:

а) материально-технический отдел;

б) МОЛ;

в) соответствующую группу бухгалтерии;

д) руководителя предприятия.

2. При создании резервного фонда на осуществление ремонтных работ составляется бух запись:

а) Д 97 — К 23

б) Д 20 -К 96

в) Д 20 — К 84

д) Д20-К97

3. Синтетический учет наличия ОС, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на счете:

а) 08

6) 91

в) 01

д) 58

Онлайн тесты по бухгалтерскому учету

Из перечисленных видов стоимости в бух учете используется:

1. первоначальная;

2. остаточная;

3. восстановительная;

4. договорная для оценки ОС

5. Безвозмездную передачу ОС оформляют:

а) накладной

б) расчетным чеком

в) актом приемки-передачи

д) платежным поручением

6. К средствам механизации труда относятся:

а) патенты

б) станки

в) топливо

д) готовые изделия

7. По объему и характеру производимых ремонтных работ различают ремонт ОС:

а) капитальный и вспомогательный

б) капитальный и текущий

в) вспомогательный и главный

д) первичный и вторичный

8. Амортизация

а) процесс снижения стоимости ОС в результате появления новых машин

б) процесс постепенного переноса стоимости ОС по мере их морального и физического износа на произведенный с их помощью продукт

в) процесс изменения размеров, формы, массы объекта или состояния его поверхности вследствие остаточной деформации от постоянно действующих нагрузок

г) результат производственного потребления ОС, воздействия нагрузки, усталости металла

9. При оприходовании выявленных, во время инвентаризации излишков ОС составляется бух запись:

а) Д 01 — К 08

б) Д 01 — К 91

в) Д 01 — К 80

д) Д 91- К 01

10. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом:

а) балансовой стоимости

б) восстановительной стоимости

в) первоначальной стоимости

д) рыночных цен

11. Объекты ОС, на которые начисляется амортизация это:

а) жилищный фонд

б) лесное хозяйство

в) устройства программного управления

д) приобретенные издания (книги, брошюры)

12. Единицей учета ОС является _____________объект:

а) инвентарный

б) синтетический

в) аналитический

д) обособленный

14. При безвозмездном получении новых объектов ОС составляется бух. запись.:

а) Д 80 — К 01

б) Д 01-К 80

в) Д01- К 08

г) Д 01-К87

15. Из перечисленных пунктов к способам начисления амортизационных отчислений относятся:

1. Линейный способ, 2. Способ уменьшаемого остатка, 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции — к способам начисления амортизационных отчислений относятся:

а) 1,2,3,4

б) 1,2,3

в) 2,3,4

д) 1,3,4

Тест № 3.3. – Учет основных средств

1. Списание затрат по демонтажу станка

А) Д 25 — К 70

Б) Д 91 — К 70

В) Д 99 — К 70

2. Вложение ОС в УК другой организации

А) Д01 — К01, Д02 — К01, Д91 — К01

Б) Д02 — К01, Д58 — К01

3. За счет какого источника отражается арендная плата у арендатора

А) прибыли
Б) специальных фондов
В) себестоимости

4. Затраты на строительство цеха порядным способом.

А) Д 01 — К 60

Б) Д 08 — К 60

В) Д 08 — К 10

5. Затраты на информационные услуги, связанные с приобретением ОС

производственного назначения

А) Д 01 — К 60

Б) Д 20 — К 60

В) Д 08 — К 60

6. Отражение ввода объектов ОС в эксплуатацию

А) Д 08 — К 60

Б) Д 01 — К 08

В) Д 01 — К 60

7. Получение ОС в счет вклада в УК

А) Д 01 — К 80

Б) Д 01 — К 99

В) Д 01 — К 75

8. Отражение затрат по текущему ремонту ОС, произведенному за счет ремонтного фонда

А) Д 25 — К 60

Б) Д 99 — К 60

В) Д 96 — К 60

9. Отражение выручки от реализации ОС

А) Д62 — К 91, Д91 — К 68
Б) Д 62 — К 91
В) Д62 — K99, Д99 — К 68

10. Отражение доходов от демонтажа станка

А) Д26 — К 91

Б) Д10 — К 91

В) Д 10 — К 99

11. Начисление износа ОС, полученных по договору лизинга, если ОС учитываются на балансе лизингополучателя
А) Д 25 — К 02

Б) Д 99 — К 02

В) Д 84 — К 02

Октября.

Тема 4. Учет нематериальных активов ( НМА).

Объекты учета –понятие, классификация, оценка стоимости.

Нематериальные активы это долгосрочные затраты, способствующие повышению доходности предприятия.

К нематериальным активам относят патенты, «ноу-хау», « Гуд вилл»-цена фирмы или деловая репутация, авторские права на создание программных продуктов, произведений научных, литературных, музыкальных и др., торговые марки, товарные знаки, права пользования научной и производственной информацией, землей и природными ресурсами.

Они не имеют материально-вещественной формы, но имеют стоимостную оценку.

Срок полезного использования по нематериальным активам определяется на предприятии.

При приобретении имущественного комплекса налогом на прибыль облагается деловая репутация, которая может быть положительной и отрицательной.

Цена фирмы определяется разницей между ценой покупки предприятий и стоимостью балансовых активов.

Для учета движения НМА применяется активный счет 04.

Учет поступления НМА

Нематериальные активы поступают на предприятие в результате приобретения, создания, безвозмездного поступления, в качестве вклада в уставный капитал. Учет движения объектов осуществляют на активном счете 04.

Затраты на приобретение, создание отражаются как долгосрочные вложения Д 08 К 60,76 или К 02,10,70,69,51 и др.

Уплаченный НДС отражается Д 19 К 60,76. Ввод в эксплуатацию объектов НМА отражается Д 04 К 08.

Оплата счетов поставщиков отражается Д 60,76 К 51.

Налоговый вычет оплаченного НДС отражается Д 68 К19.

Поступление в качестве вклада в Уставный капитал отражают Д 08 К 75.1, Д 04 К 08.

Безвозмездное поступление отражают как доходы будущих периодов Д 08 К 98.2, Д 04 К 08. Списание доходов будущих периодов в доходы отчетного периода производится за счет последующего начисления амортизации Д 98.2 К 91.

Учет выбытия НМА

Выбытие НМА связано с их продажей, списанием, внесением в качестве вклада в Уставный капитал другой организации.

При продаже покупателю предъявляется счет-фактура. Стоимость продаваемого объекта отражается Д 62 К 91.

Одновременно отражается начисленный НДС Д 91 К 68.

Далее списывается начисленный износ Д 05 К 04, остаточная стоимость Д 91 К 04.

Передача объекта в счет вклада в Уставный капитал отражается как финансовые вложения Д 58 К 04. Списание начисленного износа Д 02 К 58.

Результат от реализации и списания можно определить разницей оборотов по сч.91.

Амортизация НМА.

Амортизация стоимости НМА определяется исходя из срока полезного использования объектов и списывается на затраты производства.

Для учета износа применяется пассивный счет 05.

По товарным знакам, торговым маркам, деловой репутации производится списание их стоимости непосредственно со счета 04.

Д 20-26, 44 К 04.

По остальным объектам износ отражается на счете 05.

Д 20-26, 44 К 05.

После срока использования списание стоимости происходит за счет начисленного износа — 05 – 04. Счета закрываются.

Контрольные вопросы:

1. Объекты учета нематериальных активов?

2. Срок полезного использования?

3. Учет поступления нематериальных активов?

4. Учет выбытия нематериальных активов?

5. Учет амортизации нематериальных активов?

Тестовые вопросы:

1. к нематериальным активам относят:

а) машины и оборудование;

б) авторские прва;

в) «цена фирмы»;

г) передаточные устройства;

д) товарные знаки;

е) все виды.

2. Амортизация нематериальных активов относится на:

а) увеличение затрат организации;

б) уменьшение прибыли;

в) в зависимости от сферы использования нематериальных активов.

3. Начисление амортизации отражается на счетах:

а) кредит 05;

б) кредит 04;

в) один из них;

г) оба счета.

4. При продаже нематериальных активов отражают на счетах:

а) вероятную выручку;

б) НДС на продажу;

в) износ за период эксплуатации;

г) остаточную стоимость активов;

д) все перечисленное.

5. При покупке нематериальных активов отражают на счетах:

а) затраты на приобретение на счете 08;

б) приход объекта на счет 04;

в) и то и другое.