Требование из налоговой

Одним из инструментов налогового контроля является истребование инспекторами документов (информации, пояснений) у налогоплательщика или его контрагентов. Когда и что именно вправе запросить налоговики? Как быстро и в каком виде нужно представить данные? 

Налоговые инспекторы вправе истребовать у вас:

— документы, связанные с вашей деятельностью (п. 1 ст. 93 НК РФ);

— документы и информацию о деятельности вашего контрагента, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);

— информацию и документы о конкретной сделке, в которой вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);

— пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае штраф за непредставление истребованных инспекцией документов составляет 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако если речь идет о документах о деятельности контрагента или касающихся конкретной сделки, штраф составляет 10 тыс. руб. независимо от количества непредставленных документов (п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Когда могут истребовать документы 

В большинстве случаев направление соответствующего требования правомерно только в случае проведения налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, которые и сами связаны с проверкой (п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ). Вне рамок какой-либо проверки инспекторы вправе истребовать только документы или информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Формат выездной проверки позволяет налоговикам знакомиться с оригиналами документов налогоплательщика, которые им необходимы для контроля за исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ). И, как правило, в первую очередь инспекторы используют именно это право. А если полученной информации недостаточно, уже направляют требование о представлении всех или некоторых документов в виде заверенных копий. При этом никаких дополнительных оснований кроме факта проведения выездной проверки инспекторам не требуется, а перечень испрашиваемых документов ограничен только периодом и предметом проводимой проверки. 

Обратите внимание! Инспекция не вправе истребовать документы, копии которых вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки, если, конечно, ИФНС не утратила их в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) (п. 5 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 (п.

Составление ответов на требования налоговой

2)). 

При камеральной проверке налоговики, помимо документов, вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, но для любого истребования, в том числе документов, нужны дополнительные основания (п. п. 3, 7 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-02-07/1/58461). Формы требований о представлении пояснений и документов утверждены Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ — Приложения N N 1 и 15 (см. таблицу 1).

Таблица 1 

Основание

Что вправе потребовать ИФНС

В декларации обнаружены ошибки

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Сведения в декларации противоречат сведениям из документов, представленных налогоплательщиком

Сведения в декларации не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 N 14951/11)

В декларации отражен убыток

Пояснения, обосновывающие размер убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Сумма налога в «уточненке» меньше, чем в первоначальной декларации

Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога (п. 3 ст. 88 НК РФ)

«Уточненка», уменьшающая сумму налога к уплате или увеличивающая убыток, представлена по истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации. Например, «уточненка» по НДС за I квартал 2014 г. с суммой налога к уменьшению представлена 22.04.2016 или позже

Первичные документы, регистры налогового учета и иные документы, на основании которых уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток (п. 8.3 ст. 88 НК РФ)

К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы

Документы, которые прилагаются к декларации (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в ст. 165 НК РФ

В декларации заявлены налоговые льготы

Пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы.

Документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ)

Представлена декларация по НДС с суммой налога к возмещению

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.09.2015 N СД-4-15/16337)

В декларации по НДС сведения об операциях:

— или противоречат другим сведениям в этой декларации;

— или не соответствуют сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной в ИФНС другими лицами;

— или противоречат сведениям из журнала учета счетов-фактур.

При этом такие противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению

Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письма ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, от 16.09.2015 N СД-4-15/16337)

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ)

Представления документов или информации о контрагенте или конкретной сделке инспекция, проводящая у него проверку, вправе запросить у вас только через инспекцию, в которой вы состоите на учете. То есть она должна направить в вашу ИФНС поручение на истребование, а уже ваша инспекция выставит вам само требование, приложив копию поручения (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Срок и способ исполнения требования

Таблица 2 

Что требуют

Срок представления

Документы (информацию) о контрагенте, в отношении которого проводится камеральная или выездная проверка

5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ)

Документы (информацию) о конкретной сделке

Документы при проведении в отношении вас камеральной или выездной проверки

10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ)

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию и документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации, при проведении камеральной проверки

5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Если вам недостаточно времени, отведенного на исполнение требования, вы можете попросить отсрочку. Для этого не позднее следующего дня со дня получения требования направьте в ИФНС уведомление, в котором укажите (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):

— причины, по которым не можете представить запрошенные данные в срок;

— срок, в который вы обязуетесь представить документы.

Решение по поводу отсрочки ИФНС должна вынести в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Принимают такое решение инспекторы полностью на свое усмотрение. Поэтому начать готовить запрошенные документы стоит сразу после получения требования.

Направить собранные документы в ИФНС можно тремя способами:

— лично или через представителя;

— по почте заказным письмом;

— в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика.

Электронные и бумажные документы 

Документы могут иметь одну из двух форм — бумажную или электронную.

Документы, составленные на бумаге, представляют в ИФНС в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 НК РФ). Это могут быть:

— бумажные копии;

— электронные образы.

Бумажные копии — это ксерокопии с надписью «Копия верна», заверенные подписью руководителя организации с указанием его должности и даты заверения. Печать в данном случае необязательна, даже если организация не отказалась от ее использования (Письмо ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@). При этом листы документов нужно пронумеровать и прошить по правилам, которые должна утвердить ФНС (п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). Пока же в этих целях можно руководствоваться прежними разъяснениями Минфина и ФНС.

В частности, если в вашей подборке есть многостраничные документы, у вас два варианта:

— отдельно заверить каждую страницу документа;

— прошить и пронумеровать документ и заверить всю подшивку, но ее объем не должен превышать 150 листов (Письма Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336, от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ (п. 21)).

Электронные образы — это скан-копии. Скан-копии, которые отвечают формату, установленному ФНС, можно направлять в ИФНС по ТКС (п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 130-ФЗ). Такие форматы ФНС еще должна утвердить, но уже сейчас допустимо представлять в ИФНС в виде скан-копий некоторые документы (Письма ФНС России от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@, от 09.12.2015 N ЕД-4-2/21577). Всего их 11: 

Код

Вид документа

Счет-фактура

Товарно-транспортная накладная

Акт приемки-передачи работ (услуг)

Грузовая таможенная декларация/транзитная декларация

Добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации

Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости)

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Дополнение к договору

Договор (соглашение, контракт)

Корректировочный счет-фактура

Отчет НИОКР

Имя файла со скан-копией должно содержать присвоенный документу код, сам файл — иметь расширение tif, pdf, jpg или png. При этом передать в инспекцию нужно структурированную информацию, содержащую не только сам файл сканированного документа, но и:

— имя файла;

— дату и номер сканированного документа;

— сумму денежной оценки операции и сумму налога;

— реквизиты документа-основания;

— роль участников сделки и их идентификаторы (таблицы 4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 Формата).

Электронные документы тоже иногда могут нуждаться в копии. Дело в том, что направить в ИФНС по ТКС можно только те электронные документы, которые составлены по установленным форматам. А установлены они далеко не для всех документов. Среди избранных (Письмо ФНС России от 09.02.2016 N ЕД-4-2/1984@):

— счет-фактура, в том числе корректировочный, УПД, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, в том числе дополнительные листы к ним;

— товарная накладная (ТОРГ-12) и акт приемки-сдачи работ (услуг);

— документ о передаче товаров при торговых операциях и документ о передаче результатов работ.

Если электронные документы, которые вам нужно направить в инспекцию, составлены не по утвержденному ФНС формату, тогда их нужно распечатать и отправить в ИФНС в бумажном виде. Такие «копии» заверяются в том же порядке, что и копии бумажных документов с добавлением отметки о подписании документа квалифицированной электронной подписью (Письмо ФНС России от 09.09.2015 N СА-4-7/15871).

В любом случае представляемые в ИФНС документы нужно сопроводить описью:

— в двух экземплярах в свободной форме, если представляете документы лично;

— в двух экземплярах по форме 107, если представляете документы по почте;

— по Формату, утвержденному Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@, если направляете документы по ТКС.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Поиск Лекций

В течение 5 рабочих дней после проведения конференции

ЦНИК ИННОВАЦИИ В НАУКЕ

07 апреля 2017г., г. Москва, Российская Федерация

Приглашаем Вас принять участие в международной научно-практической конференции!

Цель конференции заключается в повышении качества научных исследований в России и Мире, обсуждении современных научных проблем, а также проведении качественного ретроспективного анализа развития научного знания.

Форма проведения — заочная (без указания формы проведения в сборнике), шифр конференции НК-04

— Сборнику присваиваются ББК, УДК и ISBN, производится обязательная рассылка согласно действующему законодательству

— В течение 5-10 дней после проведения конференции, сборник будет размещен на нашем сайте http://www.nauka.org.ru/, а также разослан авторам заказными бандеролями посредством почтовых служб. В течение 30 дней после проведения конференции сборник будет постатейно размещен в наукометрической базе РИНЦ, www.elibrary.ru

Направления/секции конференции

Секция 01. Философские науки Секция 02. Филологические науки Секция 03. Юридические науки Секция 04. Педагогические науки Секция 05. Медицинские науки Секция 06. Фармацевтические науки Секция 07. Экономические науки Секция 08. Физико-математические науки Секция 09. Химические науки Секция 10. Биологические науки Секция 11. Геолого-минералогические науки Секция 12. Технические науки Секция 13. Сельскохозяйственные науки Секция 14. Исторические науки Секция 15. Науки о земле Секция 16. Ветеринарные науки Секция 17. Искусствоведение Секция 18. Архитектура Секция 19. Психологические науки Секция 20. Социологические науки Секция 21. Политические науки Секция 22. Культурология  

Регламент участия в конференции

Для участия в конференции авторам необходимо направить в срок до 07 апреля 2017г. (включительно) на электронный адрес
nauka.org@bk.ru следующие документы:

1. Статью (оформленную в соответствии с образцом, представленном ниже);

2. Анкету участника/анкеты участников (оформленную в соответствии с образцом, представленном ниже);

3. Скан-копию или фото квитанции об оплате.

Все отправляемые документы необходимо озаглавить — «Статья», «Анкета», «Квитанция» с указанием в названии файла фамилии автора.

В теме направляемого письма необходимо указать шифр конференции НК-04.В течение двух дней со дня получения материалов оргкомитет конференции отправляет сообщение о принятии материалов или замечания о необходимости внесения дополнительных правок. В случае неполучения ответных писем от оргкомитета, просим вас повторно направить материалы по электронному адресу или позвонить по тел. +79021824906. Авторы могут направлять материалы на предварительный контроль для проверки соответствия научного материала требованиям, предъявляемым к данному типу работ, после чего оргкомитетом будет направлена квитанция на оплату статьи.

— Публикация статей осуществляется только после поступления организационного взноса. Просим вас направлять квитанцию об оплате, для сокращения сроков по идентификации авторов в реестре поступлений на расчетном счете. Если оплата поступила после даты конференции, то материалы будут опубликованы в ближайшей конференции проводимой центром.

— При необходимости, авторам может быть представлена скан-копия справки о принятии материалов для участия в конференции. Срок изготовления справки — 3 рабочих дня.

Организационный взнос

Организационный взнос(Взнос покрывает расходы, связанные с печатью сборника статей конференции, и его почтовой пересылкой) 130 руб./стр. (минимум 4 стр.)
Организационный взнос для студентов, магистров и аспирантов(Взнос покрывает расходы, связанные с печатью сборника статей конференции, и его почтовой пересылкой) 125 руб./стр. (минимум 4 стр.)
Организационный взнос(если не требуется печатный сборник по итогам конференции) 90 руб./стр. (минимум 4 стр.)
Справка о принятии материалов Бесплатно
Электронный экземпляр сборника Бесплатно
Если вам требуется еще один экземпляр сборника, то дополнительный печатный сборник оплачивается отдельно (стоимость дополнительного сборника) 350 руб.

Электронная версия сборника будет выложена на официальный сайт нашего центра

в течение 5 рабочих дней после проведения конференции

1. Реквизиты для оплаты: ООО «ЦНИК»

ИНН 6311170648 КПП 631101001 ОГРН 1176313013535 р/с № 40702810710000081674

Банк: АО «Тинькофф Банк», г. Москва БИК 044525974 Кор счет 30101810145250000974

Назначение платежа. «За участие в конференции указать фамилию автора. Без НДС».

2. Заполненную квитанцию можно скачать на сайте http://www.nauka.org.ru/ в разделе «Оплата»

3. Возможна онлайн оплата организационного взноса на нашем сайте http://www.nauka.org.ru/ в разделе «Оплата»

АНКЕТА УЧАСТНИКА КОНФЕРЕНЦИИ
———————————————————————————————— Автор
Фамилия, имя, отчество (полностью), отчество при наличии  
уч. Звание, уч.

Ответ на требование о представлении документов

Степень (при наличии)

 
Место учебы или работы, должность или курс  
Телефон для связи  
E-mail  
Тема статьи  
Количество страниц статьи  
Направление/Секция (см раздел : секции конференции)  
Сколько дополнительных экземпляров сборника требуется  
Адрес для отправки сборника (индекс, город, улица, дом, квартира или офис)  
Шифр конференции, адрес для отправки материалов НК-04, nauka.org@bk.ru

*В случае представления статьи в соавторстве, необходимо заполнить отдельную анкету на каждого автора

1. Работы не должны быть ранее опубликованы или направлены для публикации в другие издания.

2.Все статьи, представляемые для публикации, проходят рецензирование, по результатам которого редакционная коллегия принимает итоговое решение о возможности опубликования материалов. За достоверность фактов, содержание и грамотность, предоставляемых в редакцию, материалов юридическую и иную ответственность несут авторы. Статья должна быть предварительно проверена и вычитана авторами. Статьи будут опубликованы в авторской редакции.

3.Требования к оформлению:

Язык: русский, английский.

Формат текста – Microsoft Word (*.doc, *.docx);

Формат страницы: А4 (210×297 мм), ориентация — книжная;

Поля (верхнее, нижнее, левое, правое) по 20 мм;

Шрифт: размер (кегль) — 14, тип шрифта: Times New Roman, межстрочный интервал – полуторный.

4.В начале статьи необходимо указать индекс УДК. http://teacode.com/online/udc/

5.Ниже должен быть указан автор(ы) (ФИО), а также его (их) ученые степень и звание, место работы и город

6.Изображения и схемы должны быть в форматах: jpg, gif, bmp. На все рисунки, таблицы и формулы должны быть сделаны ссылки и подписи.

7. Список литературы оформляется в виде перечня литературы, без повторов и обозначается «Список литературы». В тексте обозначается квадратными скобками с указанием порядкового номера источника по списку и через запятую – номера страницы, например: .

8. В конце статьи необходимо указать знак копирайта (©), с указанием ФИО автора (авторов), и текущего года.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Права и обязанности налогоплательщика при запросах со стороны налоговых органов

Что делать, если инспекция требует документы

С  2015 года согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ на все электронные требования, присылаемые инспекторами в рамках реализации своих полномочий, необходимо высылать квитанцию о получении электронных требований. При невыполнении данного условия налогоплательщику грозит блокировка счета.

Сроки подтверждения получения электронных требований  составляют до 6 рабочих дней. Изменения коснулись налогоплательщиков, которых законодатель обязал сдавать декларации через интернет (плательщики НДС и те, кто имеет более 100 наемных сотрудников).

Однако, высылать квитанцию о приеме электронного требования необходимо в тех случаях, когда от налогоплательщика требуют ответных действий:

-требование предоставить документы,

– требование о предоставлении  пояснений,

-получено уведомление о вызове в инспекцию.

Выслать квитанцию о приеме требования можно и в следующих случаях (в случае не отправки квитанции блокировка счета в этих случаях не предусмотрена):

-получение требования об уплате налога,

-получение прочих уведомлений.

Не требуется направлять квитанции в ответ на:

-письма,

-технические документы (извещение о вводе документа, уведомление об уточнении).

Во избежание  блокировки счета из-за не отправки квитанции необходимо следить за входящей корреспонденцией или приказом назначить сотрудника ответственного за отслеживанием  электронной корреспонденции от ИФНС, поступающей  через оператора связи.

Теперь о сроках для ответа на поступившие запросы. Если в полученном требовании необходимо представить документы в рамках камеральной проверки налогоплательщика, то срок предоставления ответа – десять рабочих дней, согласно п.3 ст.93 НК РФ. В случае необходимости представить документы в рамках встречной проверки – пять рабочих дней согласно п.3 сч.88 НК РФ.

По общему правилу, срок начинает считаться со дня, следующего за датой получения требования.

Например, вы получили от ИФНС требование о предоставлении документов в рамках встречной проверки 5 июня, квитанцию о приеме отправили 10 июня, срок предоставления документов не позднее 17 июня.

Представить документы и сопроводительные письма в ИФНС можно любым удобным способом – в бумажном виде или электронном согласно п.2 ст.93 НК РФ.

Если сроки пропущены разблокировка счета происходит только после предоставления необходимых документов в течение одного дня.

Вы можете пропустить чтение записи и оставить комментарий. Размещение ссылок запрещено.

Главная — Консультации

Требование о представлении документов не пришло по почте

По итогам I квартала текущего года мы представили в налоговую декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению.

Требование о предоставлении документов: delete или выбросить в корзину

Проблема в том, что наш офис расположен в промзоне, и почта нас обслуживает абы как. В итоге, письмо из ИФНС о представлении документов для камеральной проверки до нас так и не дошло. Зато из инспекции уже позвонили и сказали, что отправили нам требование более месяца назад, и оно к ним вернулось с пометкой «адресат не найден». Они настаивают на том, чтобы мы сдали «уточненку», в которой налог должен быть заявлен к начислению. Иначе, говорят, выпишут штраф за каждый непредставленный документ. Как же нам быть? Выполнить их просьбу мы никак не можем — за отчетный период заключалась всего лишь одна сделка, а текущие расходы «перекинуть» на другой квартал не представляется возможным.

Требование о представлении документов, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Об этом говорится в п. 1 ст. 93 Налогового кодекса. В Письме от 6 мая 2011 г. N 03-02-07/1-159 Минфин России разъяснил, что указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения налогоплательщиком данного требования. На сбор документов отводится 10 дней с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК). При этом опоздание чревато штрафом по ст. 126 Налогового кодекса, который составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Вместе с тем в вашей ситуации все не так плачевно. Судя по тому, что вы рассказали, вашей вины в неполучении требования как таковой нет. В соответствии с той же ст. 93 Налогового кодекса налоговики вправе отправить требование по почте заказным письмом только после того, как используют иные способы доставки данного сообщения — лично руководителю организации или его уполномоченному представителю либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Поскольку инспекторы до вас все же дозвонились, получается, что они имели возможность известить вас о необходимости получить требование. В вашу пользу сыграет также и то, что организация расположена по своему юридическому адресу. То есть ревизоры не смогут сослаться на то, что вы их не уведомили, к примеру, о переезде. В то же время вы никак не могли представить им запрашиваемые документы, не получив требование, в котором они перечислены. Таким образом, вам следует обратиться в инспекцию, дабы его все-таки получить. Если же после сдачи вами документов инспекция их пересчитает и выпишет штраф по ст. 126 Налогового кодекса, то данное решение следует обжаловать.
Обратите внимание, в соответствии со ст. 101.4 Налогового кодекса при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, налоговики должны составить акт. Причем в данном случае это событие никак не может пройти мимо вас. Вам дается 10 дней на то, чтобы направить свои возражения. На рассмотрение акта вас обязательно должны пригласить. Поскольку вашей вины во вменяемом вам правонарушении нет, то решение, скорее всего, будет вынесено в вашу пользу. Советуем вам не пускать дело на самотек. Поскольку в работе почты имеются очевидные проблемы, лучше регулярно самим наведываться в инспекцию или связаться с инспектором по телефону. По большому счету ситуацию еще вполне можно разрулить. Если вы сдали декларацию 20 апреля, то «камералка» должна закончиться только 20 июля. Но чтобы уложиться в этот срок, следует запрашиваемые налоговиками документы представить как можно раньше.

Налоговые проверки