Учет акций в бухгалтерском учете проводки

Если вы выступаете как физическое лицо, вам не нужно заботиться об оплате налогов с продажи акций. Брокер самостоятельно рассчитает сумму и выплатит налог по ставке 13% (или 30%, если вы – нерезидент России). На те же условия могут рассчитывать и индивидуальные предприниматели. В данном случае они выступают как физические лица.

С юридическими лицами все сложнее. Компания должна самостоятельно позаботиться о бухгалтерской и налоговой отчетности.

Акции в бухучете юридического лица

Согласно бухгалтерским источникам, покупку акций отражают в Плане счетов – проводками Дебет 76 Кредит 51, Дебет 58 Кредит 76.

Покупку акций и потраченную сумму фиксировать в налоговой декларации не нужно. Это потребуется только при продаже. В этом случае вы указываете общую стоимость покупки (в расходах) и продажи.

Итак, как отразить акции в бухгалтерском учете по всем правилам?

Учтите:

  1. Расходы на покупку акций могут уменьшать налогооблагаемую базу только в случае, если они были проданы в данный отчетный период.

    Продажа акций в бухгалтерском учете

  2. Зафиксировать расходы можно в регистре налогового учета. В дальнейшем вы используете эти данные при расчете дохода.

  3. Проверьте, соответствует ли цена акций на момент покупки и продажи рыночной. Правила оценки стоимости ценных бумаг зависят от того, выпущены ли они на фондовую биржу или нет. Изучите статьи 313, 280, 272 (пункт 7, подпункт 7) Налогового кодекса РФ.

  4. В аналитическом учете можно рассмотреть каждую акцию или долю, либо совокупность (пакет, серию) акций одного эмитента и купленной по одной стоимости.

Обратите внимание: в вашей учетной политике должны быть прописаны порядок раскрытия информации о вложениях и единица учета (т.е. совокупность или штучные акции). При продаже акций НДС выплачивать не нужно.

Таким образом, в налоговой декларации необходимо указывать расходы на покупку и доходы от продажи акций только при реализации ценных бумаг. Однако фиксировать данные по стоимости покупки в бухучете нужно в любом случае.

Учет доходов по акциям

Если акции приносят дивиденды компании-держателю, их также нужно отражать в бухучете. Их учитывают в:

  • К 91 («Прочие доходы и расходы»)

  • Д 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Налоги с дивидендов тоже должны оплачиваться. Однако самостоятельно этим заниматься не придется. В данном случае налоговым агентом будет эмитент (источник дивидендов). Налог рассчитывается с даты поступления средств на счет держателя акций.

Подведем итоги

Физическим лицам не нужно отражать доходы от акций и заполнять декларации самостоятельно. Это сделает брокер – по НДФЛ (13% резидентам, 30% — нерезидентам). Юридические лица отражают сделки с акциями в бухучете, а в налоговой декларации эти цифры фиксируют только при продаже. В бухучете фиксируют и дивиденды по акциям. Налоги по дивидендам оплачивает налоговый агент (эмитент).


Денис Черепков
Руководитель отдела по работе с клиентами Freedom24.ru

Учет операций с ценными бумагами, имеющимися в портфеле ценных бумаг банка

1.1. Классификация планом счетов ценных бумаг в портфеле ценных бумаг банка

Учет ценных бумаг, приобретенных банком, осуществляется на балансовых активных счетах 4-го класса «Ценные бумаги»:

41 «Ценные бумаги для торговли»,

42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения»,

43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»,

а также на внебалансовых счетах группы 997 «Портфель ценных бумаг».

Классификация ценных бумаг по группам счетов 41, 42, 43 зависит от цели их приобретения.

На счетах 410Х-414Х группы 41 «Ценные бумаги для торговли» учитываются ценные бумаги, приобретенные банком с целью продажи в краткосрочном периоде (до одного года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен. Ценные бумаги на счетах 410Х-414Х учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке по мере ее изменения. Изменение справедливой стоимости отражается как финансовый результат на счетах доходов или расходов. Ценные бумаги для торговли подлежат реклассификации (переводу в другую группу) в группы 42 и 43. По дебету счетов отражается справедливая стоимость ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости; по кредиту – стоимость проданных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости.

На счетах 420Х, 422Х-424Х группы 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» учитываются приобретенные банком ценные бумаги, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения. Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения, которая не изменяется. В ряде случаев возможна реклассификация ценных бумаг в группу 43. Такими случаями являются:

— изменение намерений или отсутствие возможности удерживать ценные бумаги до погашения;

— продажа ценных бумаг из группы в сумме, превышающей 5 процентов от общей суммы;

— повторная продажа ценных бумаг из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. В последнем случае банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг группы 42 в ценные бумаги, имеющиеся в наличии до продажи и учитываемые на счетах группы 43. По истечении 2-х лет такие ценные бумаги могут быть вновь признаны как ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и переведены из группы счетов 43 в группу счетов 42.

По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных бумаг, а также ценных бумаг, реклассифицированных из группы 43; по кредиту – стоимость погашенных или проданных ценных бумаг, стоимость ценных бумаг, реклиссифицированных в группу 43, а также стоимость ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок.

На счетах 430Х-434Х группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» отражается стоимость ценных бумаг, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42, а также ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат по мере ее изменения переоценке, которая отражается на счете 7393. Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Они учитываются по цене приобретения.

По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных бумаг, ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42, положительная разница при изменении справедливой стоимости; по кредиту – стоимость погашенных или проданных ценных бумаг, стоимость ценных бумаг, переведенных в группу 42, стоимость ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости.

Таблица Особенности отражения в учете ценных бумаг на счетах групп 41, 42, 43

Группа Метод учета Отражение переоценки Возможность реклассификации (перевода в другую группу)
По справедливой стоимости В ОПУ, На счетах дх, рх Перевод в группы 42, 43
По цене приобретения Не производится В установленных случаях осуществляется реклассификация в группу 43
Для ценных бумаг, имеющимся в наличии для продажи — по справедливой стоимости; для ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена — по цене приобретения В балансе, На счете капитала     Не производится В установленных случаях осуществляется реклассификация в группу 42

Внутри групп 41, 42, 43 предусмотрена классификация по типам ценных бумаг: счета третьего порядка выделены для учета облигаций, акций, векселей, депозитных сертификатов, других ценных бумаг. Счета четвертого порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

На внебалансовых счетах группы 997 «Портфель ценных бумаг» учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг.

Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг

В зависимости от того, к какой категории отнесены ценные бумаги, их учет осуществляется либо по справедливой стоимости, либо по цене приобретения.

Учет по цене приобретения – метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балансовая стоимость не изменяется.

Учет по справедливой стоимости – метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балансовая стоимость изменяется (переоценивается) по мере изменения справедливой стоимости.

При этом под справедливой стоимостью ценных бумаг понимают сумму, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку сторонами, независимыми друг от друга.

Учет уставного капитала и акций акционерных обществ

При наличии активного рынка справедливой стоимостью ценных бумаг являются котировки. Для некотируемых ценных бумаг справедливая стоимость определяется банками самостоятельно на основе существующих методов оценки стоимости и профессионального суждения.

Для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, при ее изменении (например, при изменении рыночных котировок) производится переоценка с отражением ее сумм на счетах 695Х «Переоценка ценных бумаг». Величина переоценки представляет собой разницу между справедливой стоимостью ценной бумаги и ее балансовой стоимостью с учетом суммы дохода, отраженного на соответствующих счетах по учету начисленных процентных доходов (417Х, 437Х).

Увеличение стоимости ценных бумаг сопровождается проводкой:

Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 43

Кредит 695 «Переоценка ценных бумаг»,

уменьшение стоимости ценных бумаг отражается проводкой

Дебет 695 «Переоценка ценных бумаг»

Кредит счета по учету ценных бумаг групп 41, 43.

Периодичность проведения переоценки ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, устанавливается банком самостоятельно в его учетной политике, однако в обязательном порядке переоценка должна быть проведена в последний рабочий день месяца и при реклассификации ценных бумаг.

Счета 6951 и 6952, на которых отражается переоценка, на конец месяца не должны иметь сальдо. В последний рабочий день месяца и при выбытии ценных бумаг результат от переоценки ценных бумаг списывается со счетов 695Х:

А) по счетам учета ЦБ для торговли группы 41

Д Дебет 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»

Кредит 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами».

Или

Дебет 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кредит 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли».

Б) по счетам учета ЦБ для продажи группы 43

Д Дебет 6952 «Переоценка ценных бумаг для продажи»

Кредит 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг».

Или

Дебет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

Кредит 6952 «Переоценка ценных бумаг для продажи».

Учет операций банка с ценными бумагами в портфеле

Приобретение ценных бумаг

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса "Ценные бумаги" не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата заключения договора не совпадает ни с датой перехода права собственности, ни с датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 "Обязательства и требования по операциям с ценными бумагами". Учет требований и обязательств осуществляется в сумме сделки. Если дата заключения договора совпадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Требования и обязательства как по ценным бумагам, так и по денежным средствам списываются банками — участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на балансовых счетах групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.

При приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете банка по цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги. Исчисление накопленного и уплаченного при приобретении банком процентного дохода осуществляется за время от даты начала процентного периода по дату перехода права собственности на ценную бумагу включительно.

Д 41, 42, 43

К счета по учету денежных средств (например, счет продавца ценных бумаг)

Д 417, 427, 437

К счета по УДС – на сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (например, счет продавца ценных бумаг).

Приобретенные ценные бумаги приходуются на внебалансовые счета группы 997 "Портфель ценных бумаг" по номинальной стоимости не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Приход 997ХХ

В зависимости от того, к какой категории активов отнесены ценные бумаги, их дальнейший учет осуществляется следующими методами:

по справедливой стоимости;

по цене приобретения.

Ценные бумаги, учитываемые по цене приобретения (группа 42), далее в цене не изменяются.

Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости (группа 41, 43) отражается таким образом, как было указано выше.

За период нахождения ценных бумаг на балансе банка более одного дня необходимо отражать величину начисленного дохода. Начисление процентного (дисконтного) дохода осуществляется ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца и обязательно в день переоценки до ее проведения, при продаже, погашении ценных бумаг и получении промежуточного процентного дохода. Дивиденды по акциям начисляются после принятия решения об их выплате и в соответствии с ним. Периодичность начисления доходов устанавливается учетной политикой банка:

Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ценным бумагам 417Х, 427Х, 437Х

Кредит 808Х

Таким образом, на балансе банка, который приобрел ценные бумаги на вторичном рынке, суммы начисленного дохода на счетах 4-го класса и процентных доходов на счетах 808Х будут различны.

Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового результата от выбытия ценных бумаг.

Получение промежуточного процентного дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т — счета по учету денежных средств

К-т 417Х, 427Х, 437Х — счета по учету начисленных процентных доходов.

Выбытие ценных бумаг

Выбытиеценных бумаг отражается проводками:

1. списываем начисленный доход. На сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода:

Д-т — счета по учету денежных средств

К-т 417Х, 427Х, 437Х — счета по учету начисленных процентных доходов;

2. списываем балансовую стоимость ценной бумаги. На цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода составляется проводка:

Д-т — счета по учету денежных средств

К-т — счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43;

3. формируем финансовый результат от выбытия ценной бумаги следующим образом:

Д-т счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43

К-т 8231 "Доходы по операциям с ценными бумагами"

либо

Д-т 9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

К-т счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43.

4. при наличии фонда переоценки по выбывающей ценной бумаге относим его сумму на счет доходов, расходов.

Д-т 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг"

К-т 8231

либо

Д-т 9231.

К-т 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг";



Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

Тема 02.02.01 Учет финансовых вложений

1. Какие ценные бумаги относятся к долевым бумагам?

а) акции;

б) облигации;

в) векселя;

г) депозитные сертификаты.

2. Вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги трактуются как::

а) форма финансовых вложений;

б) предоставления ссуды акционерному обществу.

Учет операций по выкупу собственных акций

Приобретенные в качестве инвестиций акции, облигации и иные ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной:

а) фактическим затратам на приобретение ценных бумаг;

б) рыночной стоимости ценных бумаг;

в) номинальной стоимости ценных бумаг.

4. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, до перехода права собственности на ценные бумаги к покупателю учитываются в бухгалтерском учете последнего по дебету счета:

а) 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»;

б) 58 «Финансовые вложения»;

в) 08 «Вложения во внеоборотные активы.

5. Номинальная стоимость ценных бумаг – это:

а) сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги;

б) цена продажи при ее первичном размещении;

в) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.

6. Эмиссионная стоимость ценной бумаги – это:

а) цена продажи при ее первичном размещении;

б) сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги;

в) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.

7. Курсовая стоимость ценной бумаги — это:

а) цена, определяемая при котировке ценных бумаг;

б) цена продажи при ее первичном размещении;

в) сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги.

8. При продаже акций на их продажную стоимость производится запись:

а) Дт сч. 62 Кт сч.91

б) Дт сч. 62 Кт сч.58

в) Дт сч. 51 Кт сч.76

9. На балансовую стоимость продаваемых акций делается запись:

а) Дт сч. 91 Кт сч.58

б) Дт сч. 58 Кт сч.91

в) Дт сч. 91 Кт сч.76

Понятие материально-производственных запасов и их оценка

1. Фактическая себестоимость производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя из оценки:

а) согласованной с учредителями;

б) рыночной;

в) экспертной;

г) первоначальной;

д)остаточной.

2. Фактическая себестоимость производственных запасов, полученных по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из стоимости:

а) текущей рыночной;

б) согласованной с учредителями;

в) экспертной;

г) первоначальной;

д)остаточной.

3. Производственные запасы, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимаются к учету исходя из стоимости: а) фактической; (+)

а) обмениваемого имущества;

б) рыночной;

в) экспертной;

г) первоначальной;

д)остаточной.

4. Оценка материалов методом ФИФО – это оценка отпущенных ценностей по:

а) себестоимости первых по времени приобретения производственных запасов;

б) себестоимости по времени приобретения производственных запасов;

в) фактической себестоимости заготовления.

5. Метод оценки материально-производственных запасов, списываемых в производство, определяется:

а)организациями самостоятельно в своей учетной политике;

б) Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;

в) ПБУ 5/01;

г) Методическими указаниями и ПБУ 5/01.

6. Товары, предназначенные для перепродажи и поступившие в организацию на праве собственности, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета:

а) 41;

б) 10;

в) 43;

г) 004.

7. Не принадлежащие организации на праве собственности производственные запасы отражаются:

а) за балансом;

б) на счетах расчетов;

в) на счете 10 обособленно;

г) на счете 41 обособленно.

8. Акцепт счетов поставщиков за материалы при учете их по ценам поставщика отражается записью:

а) Дт сч.10 Кт сч.60;

б) Дт сч.15 Кт сч.60;

в) Дт сч.60 Кт сч.10.

9. Акцепт счетов поставщиков за материалы при учете их по учетным ценам отражается записью:

а) Дт сч.10 Кт сч.60;

б) Дт сч.15 Кт сч.60;

в) Дт сч.60 Кт сч.10.

10.Сумма налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям отражается в учете записью:

а) Дт сч.19 Кт сч. 60;

б) Дт сч.19 Кт сч.68;

в) Дт сч.68 Кт сч.19.



Учет акций в бухгалтерском учете проводки

Типовые операции и бухгалтерские проводки по выданным в обеспечение кредита (займа) векселям.

1) Предприятием выдан вексель банку в обеспечение кредита:

Д 009 – на общую сумму векселя и процентов (дисконта)

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (учет на забалансовых счетах ведется приходно-расходным способом, а не методом двойной записи).

2) Получен кредит (займ) от банка:

Д 51 – К 66 (67) – по номинальной стоимости векселя.

Проценты (дисконт) начисляются в том периоде, к которому они относятся по условию кредитного договора:

3) Начислены проценты (дисконт) по векселю в состав прочих расходов: Д 91 – К 66 (67).

Проценты (дисконт) начисляются равномерно в течение срока кредитного договора:

4а) Начислены проценты (дисконт) по векселю за период:

Д 97 – К 66 (67);

Счет 97 «Расходы будущих периодов».

4б) Списаны проценты (дисконт) в текущем периоде в состав прочих расходов: Д 91 – К 97.

5) Оплачены проценты (дисконт) по векселю: Д 66 (67) – К 51.

6) Возвращен кредит: Д 66 (67) – К 51.

7) Возвращен вексель банком предприятию: К 009.

Существует три варианта цены размещения облигаций:

1) по номинальной стоимости;

2) по цене выше номинальной стоимости;

3) по цене ниже номинальной стоимости.

Первый вариант: цена размещения облигаций соответствует их номинальной стоимости.

1) Выпущены и размещены облигации: Д 51 – К 66 (67).

2) Начислены проценты по облигациям в текущем периоде:

Д 91 – К 66 (67).

3) Оплачены проценты по облигациям: Д 66 (67) – К 51.

4) Погашена кредиторская задолженность по облигациям:

Д 66 (67) – К 51.

Второй вариант: цена размещения облигаций выше их номинальной стоимости.

1) Выпущены и размещены облигации:

К 66 (67) – по номинальной стоимости

Д 51

К 98 – на сумму превышения номинальной стоимости;

Счет 98 – доходы будущих периодов

2) Списана часть суммы превышения номинальной стоимости в текущем периоде: Д 98 – К 91

3) Начислены проценты по облигациям в текущем периоде:

Д 91 – К 66 (67).

4) Оплачены проценты по облигациям: Д 66 (67) – К 51.

5) Погашена кредиторская задолженность по облигациям:

Д 66 (67) – К 51 – по номинальной стоимости.

Третий вариант: цена размещения облигаций ниже их номинальной стоимости.

1) Выпущены и размещены облигации:

Д 51 – К 66 (67) – по цене размещения.

2) Доначислена часть разницы между номинальной стоимостью облигации и ее ценой размещения: Д 91 – К 66 (67).

3) Начислены проценты по облигациям в текущем периоде:

Д 91 – К 66 (67).

4) Оплачены проценты по облигациям: Д 66 (67) – К 51.

5) Погашена кредиторская задолженность по облигациям:

Д 66 (67) – К 51 – по номинальной стоимости.

⇐ Предыдущая123

Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 291; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Сумму, подлежащую к уплате, предприятие определяет самостоятельно и перечисляет в федеральный бюджет вместе с документами на регистрацию эмиссии. В БУ начисление налога на операции с ЦБ отражается записью ДТ 91-2 «Прочие затраты», КТ 68 «Расчеты по налогам». Государственная регистрация выпуска дополнительных акций осуществляется, если количество подписчиков превышает 500. Пример Учредители ОАО приняли решение увеличить уставный капитал на 0,5 млн рублей путем выпуска 500 ЦБ стартовой стоимостью 1 тыс. руб. по цене 1050 рублей. По итогам эмиссии были проданы все акции. Из них 300 штук оплачено денежными средствами, а за остальные ОАО получило материалы на сумму 210 тысяч рублей. Отобразим выпуск дополнительных акций. Проводки: Операция ДТ КТ Сумма (тыс.

Бухгалтерский учет акций + проводки

Объем и порядок предоставления информации регламентирует Положение № 454-П. Частые вопросы и ответы на них по бухгалтерскому учету акций Вопрос №1.

Внимание

Когда право владения акцией закрепляется за покупателем? Если права учитываются в депозитарии, то с даты внесения записи по счету депо покупателя. Если права учитываются в системе реестра, то при внесении записи на оприходование в лицевой счет приобретателя.

Вопрос №2. В какой форме можно заключить соглашение на куплю-продажу акций? Как правило, составляется единый документ в двух экземплярах. Ст. 432, 454 ГК РФ разрешают обмениваться договорами в электронном виде или пересылать их по почте.


Вопрос №3. Как отразить полученные в долларах дивиденды? Возможно возникновение курсовой разницы валют между курсом доллара на дату начисления процентов и их фактического поступления на счет.

Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

Уменьшение капитала Уставный капитал может быть уменьшен путем изменения номинальной стоимости или выкупа собственных ценных бумаг с целью их сокращения. При этом новый объем собственных средств не должен быть меньше предусмотренного законодательством.

Важно

Если используется первый метод, то осуществляется выпуск дополнительных акций, проводки по которому будут рассмотрены далее, меньшей стоимости, которые конвертируются на находящиеся в обращении ЦБ.

Как отразить акции в бухгалтерском учете

На основании отчета об эмиссии вносятся изменения в устав.

При этом сумма выпуска ЦБ, который предназначен для уменьшения УК, объектом налогообложения не является. Пример По решению учредителей, УК ОАО уменьшается на 300 тысяч рублей путем конвертации ценных бумаг. Инфо

Разница между номинальной и рыночной стоимостями выплачивается учредителям при выпуске. Перечисление денег осуществляет агент, услуги которого стоят 12 тысяч рублей с НДС.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Начислен налог на сделки с ЦБ (500 х 0,8 %) 90-2 68 4 Перечислены деньги в счет уплаты налога 68 51 4 Оприходованы полученные от учредителей деньги в оплату ЦБ (300 х 1,05) 50, 51 75-1 315 Оприходованы материалы в счет оплаты акций 10 75-1 210 Увеличен УК 75-1 80 500 Отражена сумма дополнительного капитала (300 х 1,05 + 210 – (500 х 1)) 75-1 83 25 Взнос в уставный капитал может быть оплачен за счет товаров, которые предварительно оценены независимым экспертом по рыночной стоимости. Рассмотрим, как формируются записи, отображающие учет выпуска готовой продукции.

Как отразить в учете приобретение акций (долей) других организаций

Достаточно ввести всего один номер. < &#8230; Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 5 декабря 2016 г. Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. В этом материале подробнее остановимся на учете ценных бумаг. Что относится к ценным бумагам К ценным бумагам относятся, в частности (п. 2 ст. 142

ГК РФ):

  • акция;
  • вексель;
  • закладная;
  • инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда;
  • коносамент;
  • облигация;
  • чек.

Сущность и определение ценных бумаг можно найти в ГК РФ, Федеральном законе от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». Бухучет ценных бумаг Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) в соответствии с ПБУ 19/02.

Учет операций по выкупу собственных акций

Поступление денег в оплату корпоративных прав отражается по КТ 75-1. Аналитика осуществляется по каждому участнику. Чтобы проводки по акциям полностью отображали права всех учредителей, стадии формирования капитала и виды ЦБ, к счету 80 имеет смысл открывать субсчета, которые содержат информацию о движении разных видов капитала:

  • 80-1 «Объявленный» &#8212; используется для отражения номинальной стоимости ЦБ, предназначенных к продаже.
  • 80-2 «Подписной» &#8212; используется для учета ЦБ с подпиской.
  • 80-2-1 «Корпоративные права первого учредителя».
  • 80-2-n «ЦБ n-го учредителя».
  • 80-3 «Оплаченный» – стоимость погашенных ЦБ.

Пример Три учредителя решили основать ЗАО. Капитал в сумме 800 тыс. руб. разделен на 800 акций.

Проводка дня! учет покупки собственных акций

В документе должна присутствовать следующая информация:

  • Место АО в отрасли;
  • Ключевые виды деятельности;
  • Отчет управляющего совета об итогах развития АО;
  • Данные о том, в каком объеме израсходованы за год энергоносители (по количеству и сумме);
  • Прогноз развития;
  • Отчет о выплате процентов;
  • Указание причин риска;
  • Список совершенных за год крупных сделок и подробная информация о них (условия, ответственное лицо и т. д.);
  • Состав наблюдательного совета, изменения в нем, биография членов, осуществленные ими сделки;
  • Иная информация (ст. 70.3 Положения № 454-П).

Согласно Закону об АО № 208-ФЗ от 26.12.1995 публичные общества должны раскрывать данные годового отчета и бухгалтерских итоговых бумаг, проспект ценных бумаг, сообщать о проведении собрания держателей акций.

Правила учета акций в бухгалтерском учете (нюансы)

Рассмотрим стандартные проводки:

  • ДТ56 КТ50(51) – учтена стоимость затрат на выкуп акций.
  • ДТ56 КТ80 &#8212; превышение номинальной стоимости над выкупной.
  • ДТ88 КТ56 &#8212; превышение выкупной стоимости над номинальной.

Если ЦБ выкупаются с целью аннулирования, то формируются такие проводки:

  • ДТ80-3 КТ80-1 – уменьшение стоимости оплаченного капитала.
  • ДТ80-1 КТ56 &#8212; сумма аннулированных акций (проводка формируется после внесения изменений в устав)

или:

  • ДТ48 КТ56 &#8212; отражена номинальная стоимость проданных ценных бумаг.
  • ДТ51(50) КТ48 &#8212; денежные средства поступили в оплату проданных акций.
  • ДТ48(80) КТ80(48) – получена прибыль (убыток) от операций с ЦБ.

Реорганизация Иногда может возникнуть необходимость в изменении номинальной стоимости акций путем их дробления или консолидации.

Выпуск дополнительных акций: проводки, учет

В бухгалтерском учете такие операции будут отражены следующим образом: Дт 91-2 Кт 81 &#8212; списана балансовая стоимость реализуемых собственных акций; Дт 51 Кт 91-1 &#8212; отражена выручка от продажи собственных акций (по цене не ниже номинальной); Дт 91-9 Кт 99 &#8212; отражен финансовый результат от продажи акций. Для целей исчисления налога на прибыль затраты, связанные с выкупом собственных акций, вне зависимости от того, с какой целью приобретаются эти акции (для последующей перепродажи или аннулирования), в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не включаются на основании п.

49 ст. 270 НК РФ. Сумма доходов, образовавшаяся в результате превышения номинальной стоимости акций над их выкупной ценой при уменьшении уставного капитала, должна быть учтена при расчете налога на прибыль согласно п. 16 ст.

Учет собственных акций

На разницу делается проводка: Дт 75.1 Кт 83 — учтена разница в ценах. Шаг 4. Увеличение УК. Если первоначальный капитал оплачен, участники могут решить его увеличить.
Оформляется это так: Дт 83, 84 Кт 80 — уставный капитал увеличен за счет добавочного или нераспределенной прибыли; Дт 75 Кт 80 — учтена сумма, на которую увеличится УК за счет средств участников АО. Шаг 5. Уменьшение УК. Эта процедура необходима, если часть бумаг первичной эмиссии не оплачена или в течение года не реализована либо в течение двух лет, по отчетным данным, размер УК превышает величину чистых активов (разница между стоимостью имущества и обязательствами организации). Возможные проводки по уменьшению УК представлены в таблице.