Учет денежных средств и расчетов

Учёт денежных средств, расчетных и кредитных операций

Производственная технологическая практика

Рабочая программа

по специальности 2-25 01 35 «Бухгалтерский учет, анализ и контроль»

СОДЕРЖАНИЕ ПИСЬМЕННОГО ОТЧЕТА ПО ПРАКТИКЕ

Письменный отчет по практике содержит:

— обложка;

— титульный лист;

— отзыв руководителя практики от организации;

— содержание;

— наименование разделов и раскрытие содержания их согласно программы практики;

— использованная литература.

При раскрытии содержания разделов программы практики кратко излагаются понятия, формы, методы планирования, учёта, и анализа производственной программы, трудовых ресурсов, фондов оплаты труда, себестоимости продукции, финансовых результатов, приводится расчет технико-экономических показателей по данным организации, прилагаются первичные, учетные и отчетные документы, применяемые в организации.

Письменный отчет оформляется исходя из общих требований к оформлению текстовых документов.

Раздел, тема Количество дней
1. 2. 3. Вводное занятие Ознакомление с организацией Общие вопросы организации производства и управления. Организация учётного процесса. Учетная политика организации 0,5 0,5
Учёт денежных средств, расчетных и кредитных операций
Учёт основных средств и нематериальных активов
Учёт производственных запасов
Учёт труда и заработной платы
Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Учёт готовой продукции и её реализации
Учёт финансовых результатов деятельности организации 0,5
Учёт фондов и резервов организаций 0,5
Производственная программа организации. Анализ объёма выпуска и реализации продукции
Трудовые факторы в процессе производства и реализации товаров. Анализ использования трудовых ресурсов
Материально-техническая база организации. Анализ основных фондов
Анализ использования материальных ресурсов
Ревизия и контроль денежных средств, расчётных и кредитных операций
Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
Оформление отчёта.
  Итого

СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ

Вводное занятие

Ознакомление с содержанием и задачами практики. Оформление на практику в организации. Инструктаж по охране труда и пожарной безопасности. Правила внутреннего распорядка. Оформление учащихся на практику.

Сформировать понятия о содержании и задачах практики, соблюдать требования охраны труда и пожарной безопасности, правила внутреннего распорядка.

Оформление первичных документов по устройству на практику, инструктажу по охране труда.

2. Ознакомление с организацией
Краткая история предприятия. Выпускаемая продукция, ее назначение. Про­изводственная структура предприятия. Форма бухгалтерского учета, приме­няемая на предприятии. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерский аппарат, его структура и функции. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практику. Описать краткую история предприятия, выпускаемую продукцию, ее назначение, про­изводственную структуру предприятия/. Форма бухгалтерского учета, приме­няемая на предприятии. Организация бухгалтерского на предприятии. Бухгалтерский аппарат, его структура и функции. Права, обязанности и ответственность.   Разъяснение организационно-правовой формы организации, характеристика продукции, услуг, работ, формы бухгалтерского учета, приме­няемой на предприятии, описание аппарат бухгалтерии, его структуры и функций., прав, обязанностей и ответственности главного бухгалтера.  

3. Общие вопросы организации производства и управления. Организация учётного процесса. Учетная политика организации

Устав предприятия ,цель создания и его виды деятельности, приказ об учетной политике , рабочий план счетов, план документооборота, план проведения инвентаризации, график бухгалтерской отчетности; должностные обязанности работников бухгалтерии и их распределение. Технология ведения синтетического и аналитического учета.

Описать организацию бухгалтерского учета хозяйственной деятельности и его составные части: приказ по учетной политике, рабочий план счетов, план документооборота, план проведения инвентаризации, график сдачи бухгалтерской отчетности, должностные обязанности работников бухгалтерии и их распределение. кого учета, применяемую нормативно-справочную документацию, степень автоматизации бухгалтерского .

Описание организации бухгалтерского учета хозяйственной деятельности и его составных частей: приказа по учетной политике, рабочего плана счетов, плана документооборота, плана проведения инвентаризаций, графика сдачи бухгалтерской отчетности, должностных обязанности работников. бухгалтерии и их распределение. применяемую нормативно-справочную документацию, степень автоматизации бухгалтерского учета.

Учёт денежных средств, расчетных и кредитных операций

Правила ведения кассовых операций. Порядок приема и выдачи наличных де­нег и оформление кассовых документов: входных и расходных кассовых ордеров. Требования, предъявляемые к кассовым документам. Требования предъявляемые к кассовой книге. Инвентаризация кассы. Порядок открытия счетов в банке, расчетного и других. Выписка банка, порядок ее обработки. Порядок выдачи сумм в подотчет на хозяйственные расходы, служебные ко­мандировки и на представительские расходы, их учет, документальное оформление, отражение на счетах бухгалтерского учета. Формы безналичных расчетов .Порядок осуществления расчетов и их документальное оформление. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов с Фондом социальной защиты. Учет внутрихозяйственных расчетов. Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов по кре­дитам и займам.

Описать порядок ведения кассовых операций, приема и выдачи наличных де­нег и оформление кассовых документов: приходных и расходных кассовых ордеров, требований, предъявляемых к кассовым документам, кассовой книге, соблюдения лимита остатка кассы., .Раскрыть порядок открытия счетов в банкех, расчетного и других, порядок выдачи сумм в подотчет на хозяйственные расходы, служебные ко­мандировки и на представительские расходы, их учет, документальное оформление, отражение на счетах бухгалтерского учета. Описать формы безналичных расчетов.

Заполнение приходных и расходных кас­совых ордеров, составление отчетов касси­ра, их проверка и обработка Составление бухгалтерских записей по отражению поступления денег в кассу, вы­дачи их из кассы, заполнение учетных ре­гистров по кассовым операциям.

Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций при раз­личных формах расчетов. Заполнение чеков аккредитивов, векселей и другие доку­ментов для различных форм расчетов Заполнение заявки на получение кредита, отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету кредитных займов.

Учёт финансовых результатов деятельности организации

Финансовые результаты производствен­но-хозяйственной деятельности организа­ции, их состав и задачи учета. Учет финан­совых результатов от уставных видов дея­тельности Учет операционных доходов и расходов. Назначение и характеристика счета 91 «Операционные доходы и расходы». Вне­реализационные доходы и расходы, их со­став и учет. Характеристика счета 92 «Вне­реализационные доходы и расходы». Фор­мирование конечного финансового резуль­тата.

Учет денежных средств и расчетных операций

Учет использования прибыли. Рефор­мация баланса, порядок ее проведения и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Описать финансовые результаты производствен­но-хозяйственной деятельности организа­ции, их состав и задачи учет Определить финансовые результаты от уставных видов деятельности и отразить их в бухгалтерском учете.

Определение финансовых результатов от уставных видов деятельности и отражение их в бухгалтерском учете.

Производственная технологическая практика

Рабочая программа

по специальности 2-25 01 35 «Бухгалтерский учет, анализ и контроль»

СОДЕРЖАНИЕ ПИСЬМЕННОГО ОТЧЕТА ПО ПРАКТИКЕ

Письменный отчет по практике содержит:

— обложка;

— титульный лист;

— отзыв руководителя практики от организации;

— содержание;

— наименование разделов и раскрытие содержания их согласно программы практики;

— использованная литература.

При раскрытии содержания разделов программы практики кратко излагаются понятия, формы, методы планирования, учёта, и анализа производственной программы, трудовых ресурсов, фондов оплаты труда, себестоимости продукции, финансовых результатов, приводится расчет технико-экономических показателей по данным организации, прилагаются первичные, учетные и отчетные документы, применяемые в организации.

Письменный отчет оформляется исходя из общих требований к оформлению текстовых документов.

Раздел, тема Количество дней
1. 2. 3. Вводное занятие Ознакомление с организацией Общие вопросы организации производства и управления. Организация учётного процесса. Учетная политика организации 0,5 0,5
Учёт денежных средств, расчетных и кредитных операций
Учёт основных средств и нематериальных активов
Учёт производственных запасов
Учёт труда и заработной платы
Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Учёт готовой продукции и её реализации
Учёт финансовых результатов деятельности организации 0,5
Учёт фондов и резервов организаций 0,5
Производственная программа организации. Анализ объёма выпуска и реализации продукции
Трудовые факторы в процессе производства и реализации товаров. Анализ использования трудовых ресурсов
Материально-техническая база организации. Анализ основных фондов
Анализ использования материальных ресурсов
Ревизия и контроль денежных средств, расчётных и кредитных операций
Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
Оформление отчёта.
  Итого

СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ

Вводное занятие

Ознакомление с содержанием и задачами практики. Оформление на практику в организации. Инструктаж по охране труда и пожарной безопасности. Правила внутреннего распорядка. Оформление учащихся на практику.

Сформировать понятия о содержании и задачах практики, соблюдать требования охраны труда и пожарной безопасности, правила внутреннего распорядка.

Оформление первичных документов по устройству на практику, инструктажу по охране труда.

2. Ознакомление с организацией
Краткая история предприятия. Выпускаемая продукция, ее назначение. Про­изводственная структура предприятия. Форма бухгалтерского учета, приме­няемая на предприятии. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерский аппарат, его структура и функции. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практику. Описать краткую история предприятия, выпускаемую продукцию, ее назначение, про­изводственную структуру предприятия/. Форма бухгалтерского учета, приме­няемая на предприятии. Организация бухгалтерского на предприятии. Бухгалтерский аппарат, его структура и функции. Права, обязанности и ответственность.   Разъяснение организационно-правовой формы организации, характеристика продукции, услуг, работ, формы бухгалтерского учета, приме­няемой на предприятии, описание аппарат бухгалтерии, его структуры и функций., прав, обязанностей и ответственности главного бухгалтера.  

3. Общие вопросы организации производства и управления. Организация учётного процесса. Учетная политика организации

Устав предприятия ,цель создания и его виды деятельности, приказ об учетной политике , рабочий план счетов, план документооборота, план проведения инвентаризации, график бухгалтерской отчетности; должностные обязанности работников бухгалтерии и их распределение. Технология ведения синтетического и аналитического учета.

Описать организацию бухгалтерского учета хозяйственной деятельности и его составные части: приказ по учетной политике, рабочий план счетов, план документооборота, план проведения инвентаризации, график сдачи бухгалтерской отчетности, должностные обязанности работников бухгалтерии и их распределение. кого учета, применяемую нормативно-справочную документацию, степень автоматизации бухгалтерского .

Описание организации бухгалтерского учета хозяйственной деятельности и его составных частей: приказа по учетной политике, рабочего плана счетов, плана документооборота, плана проведения инвентаризаций, графика сдачи бухгалтерской отчетности, должностных обязанности работников. бухгалтерии и их распределение. применяемую нормативно-справочную документацию, степень автоматизации бухгалтерского учета.

Учёт денежных средств, расчетных и кредитных операций

Правила ведения кассовых операций. Порядок приема и выдачи наличных де­нег и оформление кассовых документов: входных и расходных кассовых ордеров. Требования, предъявляемые к кассовым документам. Требования предъявляемые к кассовой книге. Инвентаризация кассы. Порядок открытия счетов в банке, расчетного и других. Выписка банка, порядок ее обработки. Порядок выдачи сумм в подотчет на хозяйственные расходы, служебные ко­мандировки и на представительские расходы, их учет, документальное оформление, отражение на счетах бухгалтерского учета. Формы безналичных расчетов .Порядок осуществления расчетов и их документальное оформление. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов с Фондом социальной защиты. Учет внутрихозяйственных расчетов. Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов по кре­дитам и займам.

Описать порядок ведения кассовых операций, приема и выдачи наличных де­нег и оформление кассовых документов: приходных и расходных кассовых ордеров, требований, предъявляемых к кассовым документам, кассовой книге, соблюдения лимита остатка кассы., .Раскрыть порядок открытия счетов в банкех, расчетного и других, порядок выдачи сумм в подотчет на хозяйственные расходы, служебные ко­мандировки и на представительские расходы, их учет, документальное оформление, отражение на счетах бухгалтерского учета. Описать формы безналичных расчетов.

Заполнение приходных и расходных кас­совых ордеров, составление отчетов касси­ра, их проверка и обработка Составление бухгалтерских записей по отражению поступления денег в кассу, вы­дачи их из кассы, заполнение учетных ре­гистров по кассовым операциям.

Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций при раз­личных формах расчетов. Заполнение чеков аккредитивов, векселей и другие доку­ментов для различных форм расчетов Заполнение заявки на получение кредита, отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету кредитных займов.

Главная — Статьи

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

29 марта 2011 г. в Минюсте зарегистрировано новое ПБУ «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. Это совершенно новый документ, который не имел аналогов среди ПБУ ранее. Вместе с тем его подобием является Международный стандарт финансовой отчетности IAS 7 (МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств»).

Данное Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, представление и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

Для справки. В соответствии с п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) не представлять отчет о движении денежных средств разрешается субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям.

Прежде всего отметим, что показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте РФ — рублях (тыс. руб., млн руб.). Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату осуществления или поступления платежа. При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю пересчет может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период. Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также о высоколиквидных финансовых вложениях. К последним могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. Высоколиквидные финансовые вложения — это денежные эквиваленты, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты) (п. 5 ПБУ 23/2011).
Приведем еще одно определение, широко используемое в комментируемом ПБУ. Денежные потоки — платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов.
Денежными потоками не являются:
— платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты, и наоборот, поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
— валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
— обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
— иные аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации (п. 6 ПБУ 23/2011)).
В зависимости от характера операций, с которыми связаны денежные потоки, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации, они подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций (п. п. 7, 8 ПБУ 23/2011).
Денежные потоки от текущих операций. Это денежные потоки от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку. В п. 9 ПБУ 23/2011 приведены примеры таких денежных потоков:
а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
г) оплата труда работников организации;
д) уплата налога на прибыль организаций;
е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Денежные потоки от инвестиционных операций. Это денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов (п. 10 ПБУ 23/2011).
Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:
а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР;
б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
в) поступления от продажи внеоборотных активов;
г) платежи в связи с приобретением акций (поступления от продажи акций) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых (приобретенных) с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
д) предоставление (возврат) займов другим лицам (предоставленных другим лицам);
е) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (поступления от продажи долговых ценных бумаг) (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых (приобретенных) с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
ж) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
з) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Денежные потоки от финансовых операций. Это денежные потоки от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011), прежде всего:
а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
е) получение кредитов и займов от других лиц;
ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
Если бухгалтер не может однозначно квалифицировать те или иные денежные потоки (поименованные в п.

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

п. 8 — 11 настоящего ПБУ), их следует отразить в разделе «Движение денежных средств от текущей деятельности» (п. 12 ПБУ 23/2011).
Если же платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков (например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга — денежным потоком от финансовых операций, но при погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой) — в таком случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств (п. 13 ПБУ 23/2011).
В п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011 приведены примеры, когда денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто.
Во-первых, это случаи, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, например:
— денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
— косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее;
— поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
— оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.
Основной критерий, указывающий, что платежи организации (поступления в организацию) подлежат свернутому отражению, — отсутствие связи денежных потоков с основной деятельностью предприятия. Цель соответствующих данных отчета — показать пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами (денежные потоки от текущих операций), уровень затрат, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов (денежные потоки от инвестиционных операций), обеспечить основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков (денежные потоки от финансовых операций). Поэтому в вышеперечисленных случаях предлагается не «загромождать» отчет «ненужной» информацией. При этом, по мнению автора, не будет ошибкой указать спорные денежные потоки развернуто.
Во-вторых, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата, например:
— взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
— покупка и перепродажа финансовых вложений;
— осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.
Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (п. 19 ПБУ 23/2011).

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Традиционно последним разделом ПБУ является перечень информации, который подлежит обязательному отражению в бухгалтерской отчетности организации. ПБУ 23/2011 не исключение.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета должна быть раскрыта информация об используемых подходах для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания сведений, представленных в отчете о движении денежных средств (п. 23 ПБУ 23/2011). Организация раскрывает по состоянию на отчетную дату возможности привлечь дополнительные денежные средства, например суммы открытых, но не использованных ею кредитных линий, величину денежных средств, которые могут быть получены на условиях овердрафта, суммы займов, недополученных по состоянию на отчетную дату, и др. Кроме того, раскрываются (с учетом существенности): имеющиеся суммы денежных средств (или их эквивалентов), не доступные для использования (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам), денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту (определенному в соответствии с ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам») и др. То есть помимо заполнения самого отчета бухгалтеру необходимо будет поработать и над пояснением к нему.

Кафедра «Экономика, организация  производства, управление»

Курсовая  работа

                           по дисциплине

«Бухгалтерский  учет»

на  тему:

«Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций»

Вариант 18

Выполнила

          Студентка гр.07-АУ1

    Пушная О.А.

                                        Проверила                         к.ф.н. Дергачева Е.

                    Брянск 2009
                    Содержание

                    Введение

                    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

                    • проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.
                    • обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
                    • своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
                    • обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.
                    • изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход

                    Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

                    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

                    Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

                    Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.

                    Движение  наличных денег совершается посредством  кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

                      В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

                    Цель данной курсовой работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых, расчетных, кредитных операций, а также расчетов с подотчетными лицами.

                    Часть 1. Теоретическая работа

                    Учет  денежных средств, расчетных  и кредитных операций.

                    1.1 Учет операций  по расчетному  счету и специальным  счетам в банках

                    В соответствии с Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

                    1) заявление на открытие счета; 

                    2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

                    3) нотариально заверенная копия  свидетельства о регистрации  предприятия;

                    4) карточка с образцами подписей  распорядителей кредитов (руководитель  предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

                    5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного  фонда, органов социального страхования  и обеспечения).

                    После открытия расчетного счета банк присваивает  ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.

                    Выдачу  денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

                    Прием и выдачу наличных денег, безналичные  платежи банк осуществляет на основании первичных  документов установленной формы.

                    1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.

                    2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.

                    3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу (приложение 1). Выписывается оно в четырех экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.

                    4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.

                    Периодически  банк выдает владельцу счета выписки  с расчетного счета. Выписка с расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетный счет». Это счет активный, основной, денежный.

                    Сальдо  – остаток денежной наличности на расчетном счете на определенную дату.

                    В бухгалтерском учете  составляются следующие  проводки:

                    1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия: Дт51 «Расчетный счет»; Кт50 «Касса»

                    2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции: Дт51 «Расчетный счет»; Кт 90/1 «Выручка»

                    3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов Дт51″Расчетный счет»; Кт 91/1 «Прочие доходы»

                    4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка: Дт51 «Расчетный счет»; Кт66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; Дт51 «Расчетный счет»; Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

                    5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки: Дт51 «Расчетный счет»; Кт 91/1 «Прочие доходы»

                    6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов: Дт51 «Расчетный счет»; Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

                    7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия: Дт50 «Касса»; Кт51 «Расчетный счет»

                    Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

                    Перечислено в погашение задолженности поставщикам: Дт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кт51 «Расчетный счет»

                    9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам: Дт68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кт51 «Расчетный счет»

                    10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Дт69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Кт51 «Расчетный счет»

                    11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам: Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Кт51 «Расчетный счет»

                    12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту: Дт66,67 «Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам»; Кт51 «Расчетный счет»

                    13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров: Дт91/2 «Прочие расходы»; Кт51 «Расчетный счет»

                    На  55 счете «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит особому хранению.

                    Страницы:12345678следующая →

                    Организация и порядок учета кредитных операций

                    Бухгалтерский учет кредитных операций

                    Коммерческий банк как субъект рыночных отношений заинтересован, как и его акционеры, в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий на рынке ссудного капитала банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.

                    Особенности современной системы кредитования сводятся к следующему:

                    1. клиент не закрепляется за банком, но и сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право открывать ссудные счета не в одном, а в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;

                    2. кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временной разрыв в платежном обороте;

                    3. объем выдаваемых банком кредитов в большей части обусловлен объемом привлеченных средств, от этого в конечном счете зависят и объем прибыли, и рентабельность банка;

                    4. факт торговли ресурсами и есть суть банка как коммерческого предприятия, вызванная переходом на новые экономические отношения.

                    К особенностям современного кредитования относятся также нормативы, устанавливаемые Центральным Банком России: максимально допустимый размер привлекаемых средств, размер минимального резерва, предельная сумма выдаваемого кредита. Сроки предоставления кредита и его погашения делают кредитный механизм зависимым от ликвидности баланса коммерческого банка.

                    Остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и обеспеченность.

                    Используются залоговое право (ипотека, заклад, залог ценных бумаг), поручительства, гарантии и прочие формы страхования кредитного риска.

                    Различают ссудные счета нескольких видов:

                    • простой ссудный счет – разовые ссуды с зачислением на расчетные или текущие счета и их погашение с этих счетов;

                    • специальный ссудный счет – обычно открывается торгующим организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от покупателей. Каждые 10-15 дней согласно договору между банком и клиентом производится регулирование специального ссудного счета.

                    Учет денежных средств. Учет расчетных и кредитных операций

                    Для этого сопоставляются обороты – суммы зачисленные и оплаченные, а разница или зачисляется на расчетный счет клиента, или списывается с него.

                    Новой формой кредитования является открытие «кредитной линии». В этом случае предприятию открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов. Порядок погашения данного кредита осуществляется следующими способами:

                    • ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет;

                    • перечислением заемщиком средств платежными поручениями;

                    • срочными обязательствами в оговоренные соглашением сроки.

                    По срокам кредитования различают:

                    1. краткосрочные ссуды – срок пользования не превышает 1 год;

                    2. среднесрочные – срок пользования от 1 года до 3 лет;

                    3. долгосрочные ссуды – срок пользования превышает 3 года.

                    Как уже отмечалось, в современной практике банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.

                    Ссудные счета открываются на основе заключенного кредитного договора.

                    В соответствии с действующим гражданским законодательством по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

                    В кредитном договоре определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.

                    Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита юридические лица (независимо от организационно-правовых форм) предоставляют в кредитный отдел следующие документы:

                    • письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и сроков возврата;

                    • нотариально заверенные устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации;

                    • нотариально заверенную карточку образцов подписей распорядителей средств (руководителя и главного бухгалтера) и оттиска печати (клиентами банка не предоставляются);

                    • квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату, с отметкой Государственной налоговой инспекции;

                    • бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

                    • расчет потребности в кредитных ресурсах;

                    • расчет срока возврата кредита;

                    • справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

                    • оперативные данные по балансовым статьям клиента на дату обращения за кредитом;

                    • расшифровку по отдельным статьям бухгалтерского баланса;

                    • контракты, договора клиента, подтверждающие реальность и эффективность кредитования;

                    • расчет эффективности коммерческой сделки;

                    • документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита, гарантии с приложением балансов гарантов;

                    • свидетельства о праве собственности на недвижимость;

                    • сведения об остатках товаров на складе, договор залога, страховой полис;

                    • справку об уведомлении налогового органа о намерении клиента открыть ссудный счет.

                    Полный перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о выдаче кредита, определяет каждый банк самостоятельно исходя из разработанных Правил кредитования своих клиентов. Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного клиента.

                    Проанализировав предоставленные документы, кредитный отдел, в случае положительного решения о кредитовании, дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиента, также прилагает кредитный договор (копию) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники). Кроме того, со стороны клиента в бухгалтерию для открытия ссудного счета предоставляются следующие документы:

                    1. обязательство-поручение или срочное обязательство, предусматривающее право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего платежа по договору;

                    2. распоряжение или копия распоряжения с отметкой обслуживающей кредитной организации о предоставлении последней права на списание в безакцептном порядке средств со счетов заемщика по платежному требованию кредитующей организацией в погашение задолженности по договору. В случае непоступления денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном списании);

                    3. справка из Государственной налоговой инспекции о намерении открыть ссудный счет; справка из пенсионного фонда.

                    На срочном обязательстве ответственный исполнитель указывает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”. На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного счета. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 “Имущество; принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”. Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету 91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”.

                    По всем перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри — по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту – ее погашение. Режим функционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда перечисляется на расчетный (корреспондентский) счет заемщика или на другие счета (на оплату затрат клиента по кредитуемой сделке). Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

                    Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика:

                    441 Кредиты, предоставленные Минфину России

                    442 Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

                    443 Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ

                    444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

                    445 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

                    446 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;

                    447 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

                    448 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

                    449 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

                    450 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

                    451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям;

                    452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

                    453 Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям;

                    454 Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям;

                    455 Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;

                    456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам;

                    457 Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам;

                    458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным;

                    459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным.

                    Все указанные счета активные и предназначены для учета информации о предоставленных кредитах и прочих размещениях средств с целью получения дохода. Сальдо дебетовое показывает сумму непогашенной ссуды клиентами банка или сумму выданного кредита в размере дебетового сальдо на конец месяца на расчетном (текущем) счете клиента «овердрафта». Оборот по дебету – вновь выданные ссуды в отчетном периоде; оборот по кредиту – погашение задолженности или списание долга в состав просроченной задолженности.

                    Каждый из указанных групп счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита.

                    Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению заемщика).

                    Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов производятся заемщиками путем перечисления средств с их расчетных (текущих) счетов.

                    Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к № синтетического счета второго порядка кода валюты (3 знака); отраслевой принадлежности (2 знака); срока (1 знак); кода (1 знак); № лицевого счета (5 знаков) – всего 20.

                    Выдача кредита оформляется распоряжением кредитного отдела и следующими проводками:

                    А) при перечислении средств на счет клиента Если клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в данном банке)

                    Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

                    Кредит Расчетные (текущие) счета клиентов (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

                    Если не клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в другом банке)

                    Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

                    Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

                    Б) при оплате документов

                    Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

                    Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

                    Погашение кредита в срок, определенный кредитным договором, отражается следующей записью:

                    А) Клиент банка

                    Дебет Расчетный или текущий счет клиента (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

                    Кредит Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

                    Б) Не клиент банка

                    Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

                    Кредит Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

                    Не погашенные в срок кредиты учитываются на отдельных счетах. При наступлении просрочки возврата кредита в бухгалтерском учете составляется запись:

                    Дебет сч. 458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы)

                    КредитСчета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

                    Договоры залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.

                    Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последним обязательств в установленный срок.

                    В качестве обеспечения могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

                    Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

                    Для оформления валютного кредитного договора заемщик предоставляет в банк заявление с указанием цели получения кредита, суммы, срока, страны приобретения товара, его наименования, количества и стоимости, валюты платежа, источника погашения и экономическое обоснование кредита с приложением графика поставок импортируемого товара.

                    Заемщику необходимо помнить, что использование кредита в иностранной валюте возможно только при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов заемщика с иностранными фирмами-контрагентами, при этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Проценты по валютным кредитам начисляются с момента его фактического использования.

                    Бухгалтерский учет указанных операций равносилен выдаче и погашению кредита в национальной валюте (в рублях), но с использованием валютного субсчета.

                    1234567Следующая ⇒

                    Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 526 | Нарушение авторского права страницы

                    Учет денежных средств и расчетных операций

                    Крестьянское (фермерское) хозяйство как самостоятельный хозяйственный субъект вступает в расчетные отношения с налоговыми органами, страховыми компаниями, учреждениями банков, государственными, коллективными и другими предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами, для чего оно имеет в учреждении банка расчетный счет, используемый и для хранения свободных денежных средств.

                    Порядок открытия расчетного счета определяется банком. Для его открытия крестьянское (фермерское) хозяйство представляет учреждению банка:

                    — заявление на открытие счета (ф. N 0401025); карточку с образцами своей подписи, подлинность которой должна быть засвидетельствована нотариально (ф. № 0401026);

                    — копию нотариально заверенного документа на право пользования землей (государственного акта на право пользования землей и т.п.). На подлинном документе главный бухгалтер банка делает отметку об открытии расчетного счета. Копия документа на право пользования землей остается в учреждении банка.

                    По остаткам средств на расчетных счетах в банке начисляют проценты в установленном размере. Начисление процентов производят ежеквартально и сумму их зачисляют на расчетный счет крестьянского (фермерского) хозяйства и в его доходы.

                    Списание средств с расчетного счета крестьянского (фермерского) хозяйства производят только по письменному указанию владельца счета или решению суда.

                    Крестьянское (фермерское) хозяйство осуществляет расчеты: с гражданами — наличными деньгами, переводами через предприятия связи; с предприятиями розничной торговли — наличными деньгами или в безналичной порядке; с другими предприятиями, организациями, фермерами и кооперативами — путем безналичных или иных расчетов, предусмотренных правилами безналичных расчетов.

                    Наличные деньги в хозяйство поступают в порядке получения с расчетного счета или в виде поступлений выручки от реализации продукции, работ и услуг. В хозяйстве должно быть обеспечено хранение наличных денег, исключающее их хищение (железный или окованный ящик, сейф, прикрепленный к полу или несущим конструкциям стены).

                    Не рекомендуется хранить крупные суммы наличных денег в кассе (сверх текущих потребностей). Банк устанавливает для текущих нужд хозяйства лимит кассы. Всю денежную наличность сверх установленного лимита необходимо сдавать в банк для зачисления на расчетный счет хозяйства (превышение лимита кассы допускается лишь в дни выплаты заработной платы).

                    2. Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций

                    Для учета наличных денег глава хозяйства должен вести кассовую книгу.

                    Для учета денежных средств и расчетных операций предназначен Журнал учета хозяйственных операций и денежных средств (ф. № 4-кх).

                    Учет доходов и расходов

                    Завершающим этапом в учетной работе крестьянского (фермерского) хозяйства является определение финансовых результатов.

                    Крестьянские (фермерские) хозяйства получают доходы от реализации продукции растениеводства и животноводства, от прочих отраслей (подсобных производств и т. п.), от выполнения работ, оказания услуг, а также от внереализационных операций: доходы на вложенный пай, на приобретенные акции и другие ценные бумаги, полученные проценты банков, безвозмездные или благотворительные взносы, страховые возмещения, доходы от реализации основных средств и др.

                    Состав расходов крестьянского (фермерского) хозяйства определяется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552 с последующими изменениями).

                    В состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг,) крестьянские (фермерские) хозяйства включают: стоимость израсходованных покупных семян, кормов, запасных частей и материалов, удобрений, нефтепродуктов, сырья, услуг других хозяйств, агросервисных и других сторонних предприятий и организаций; амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и расходы по всем видам ремонта основного имущества; уплаченные в бюджет налоги (кроме налогов, относимых на финансовые результаты деятельности); расходы на оплату труда наемных граждан; отчисления на государственное социальное и обязательное медицинское страхование, в Пенсионный фонд и другие платежи и расходы.

                    В расходы хозяйства по производству продукции не включают стоимость приобретенных машин, взрослых продуктивных животных, рабочего скота и затраты по строительству объектов основных средств, так как они должны производиться за счет амортизационных отчислений, включаемых в расходы, и чистого дохода, остающегося в распоряжении крестьянского (фермерского) хозяйства.

                    Кроме товарно-материальных ценностей в расходы хозяйства включают также работы и услуги, выполняемые сторонними организациями и предприятиями по транспортировке грузов, химизации почв, борьбе с вредителями растений и болезнями животных, водохозяйственному обеспечению, сельскохозяйственным работам и т. п.

                    В расходы хозяйства относят и арендную плату за земельный участок (если она не включена в сельскохозяйственный налог), взрослых животных, основное имущество (в размере, превышающем амортизационные отчисления, если по условиям договора она вносится арендатором), командировочные, почтово-телеграфные, представительстве, благотворительные расходы, проценты по кредитам банка, другие расходы.

                    Начиная хозяйственный год, целесообразно предварительно рассчитать предстоящие доходы и расходы, что позволит реально определить собственную платежеспособность и потребность в заемных средствах по отдельным периодам года, более экономично вести хозяйство, своевременно получать и погашать кредиты и другие заемные средства и производить расчеты с различными предприятиями и организациями. Это следует оформлять в виде расчета (сметы) доходов и расходов на год с разбивкой по кварталам.

                    Все расходы, связанные с производством, переработкой и реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг), доходы, полученные от этих операций, доходы и расходы по другим видам деятельности, платежи в бюджет, страховым и другим организациям, а также расчетные операции и движение денежных средств крестьянского хозяйства фермеры (крестьяне) учитывают в Журнале учета хозяйственных операций и денежных средств (ф. № 4-кх).

                    Журнал состоит из приходной и расходной частей, образующих его первый и второй разделы. Все записи в журнале ведут в календарной последовательности совершения хозяйственных операций.

                    В приходной части журнала отражают как доходы (поступления) хозяйства, полученные им от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг производственного характера на сторону, так и прочие доходы (от операций с ценными бумагами, реализации машин, оборудования, взрослого рабочего или продуктивного скота и др.). В этом же разделе учитывают поступления денежных средств (как на расчетный счет, так и наличных).

                    В расходной части журнала отражают все расходы фермера на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг.

                    Осуществляя таким образом учет доходов и расходов можно по данным указанного журнала определить их общую сумму за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года.

                    По истечении календарного года фермеры (крестьяне) определяют конечный финансовый результат хозяйственной деятельности, для чего предусмотрено ведение Ведомости финансовых результатов (ф. № 5-кх). Записи в эту ведомость производят ежемесячно (или ежеквартально) путем переноса итоговых сумм по статьям из журнала учета хозяйственных операций. Разница между доходной и расходной частями ведомости составляет финансовый результат хозяйства.

                    Читайте также:


                    Учет денежных средств и расчетов.

                    Учет денег производится в соответствии с действующими правовыми актами и методическим письмом «Порядок ведения и организации учета кассовых операций».

                    Ответственным за учет и сохранность денег в кассе является кассир. Помимо наличных денег в кассе хранятся акции, облигации, чековые книжки, бланки строгой отчетности. Ревизия денег производится один раз в месяц комиссией в составе с главным бухгалтером. Основными документами являются приходные и расходные кассовые ордера. На основании этих ордеров составляется кассовая книга. В приходных и расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается сумма средств в тенге.

                    Для учета кассовых операций предназначен счет 1010 “Денежные средства в кассе в тенге”, по дебету, которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту — списание в корреспонденции с соответствующими счетами.

                    В ТОО «Агрофирма «Меридиан» не применяется способ защиты от возможных потерь (хеджирование), возникающих от курсовой разницы.

                    Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

                    Рассмотрим формы безналичных расчётов используемых на предприятии:

                    Расчеты платёжными поручениями . Платёжное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определённой суммы со своего счета.

                    Лекция 13.11.12 Учет денежных средств расчетных и кредитных операций.

                    Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка предоставить на обозрение договора, налоговые счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договора с использованием расчётов платёжными поручениями. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц, исходя из согласованной периодичности платежей и из объёма поставки (закупки) или оказания услуг. При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуются определять путём деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в месяце. На каждый плановый платёж банку представляется отдельное платежное поручение.

                    Поручения предоставляется в банк в день наступления срока платежа. При появлении средств плановый платёж перечисляется плательщиком с учётом ранее образовавшейся по нему задолженности.

                    По договорённости сторон , платежи поручениями могут быть срочными ,досрочными и отсроченными.

                    Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах: авансовый платёж, то есть до отгрузки товара; после отгрузки товара, то есть путем прямого акцепта счетов за товар; частичный платежи при крупных сделках.

                    Досрочные и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансовых положения сторон.

                    Расчёты платежными требованиями-поручениями. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежи- требования выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в четырёх экземплярах. Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требование-поручение в банк покупателя, второй экземпляр возвращается поставщику. Банк покупателя, получив требование-поручение, регистрирует его, проставляет на всех экземплярах дату получения и передаёт их плательщику для акцепта.

                    Зачёт взаимных требований и обязательств. Под расчётами , основанными на зачёте взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчёты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в рамных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производиться банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.

                    Для субъектов, имеющих между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. Период и порядок расчетов определяется договорами между субъектами подлежат обязательному согласованию с банком по месту нахождению субъекта. Субъект, на которого возложено ведение расчетов, обязан не позже чем на следующий день по истечению расчетного периода вывести сальдо по счету встречных требований за расчетный период и с приложением выписки из счета сообщить его стороне. При большом количестве записей по расчетам, затрудняющим выведение сальдо на следующий день по истечении отчетного периода, в соглашении сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платёжного документа до трёх дней.

                    Расчётные операции относятся к числу самых важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

                    Инкассо-операция по получению банками для клиентов денег по их поручению и за счет по различным документам. На инкассо принимаются чеки, векселя, ценные бумаги. Различают два основных вида инкассовых операций. Простое инкассо- операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования. Документальное инкассо- операция, в результате которой банк должен предъявить третьему лицу полученные от клиента документы и выдать их ему только против платежа наличными или против акцепта.

                    Аккредитив- письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Основными видами аккредитива являются денежный и документарный. Денежный аккредитив- именной денежный документ, содержащий поручение банку- корреспонденту выплачивать его держателю указанную в аккредитиве сумму полностью или частями в пределах определенного срока. Документарный аккредитив- соглашение, по которому банк –эмитент должен по просьбе и на основании инструкций клиента произвести платеж третьему лицу или по его приказу оплатить или акцептовать переводные векселя, выставленные им, купить или учесть документы.

                    Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил расчетов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о штрафах за нарушения порядка проведения безналичных расчетов. За несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком и покупателем.

                    Списание средств со счетов плательщика без их согласия. Списание средств со счетов плательщика без их согласия производится только по решению суда, по решению банка, либо в случаях предусмотренных законодательствам на основании следующих исполнительных документов: распоряжения банков о взыскании; начисленных процентов за пользованием кредитами; ошибочно зачисленных сумм; со счёта гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности; исполнительных листов, выданных судами; приказов коллегии по хозяйственным делам суда; исполнительным надписям, учиненным нотариусами; распоряжений специального уполномоченного государственного органа, изданных на основании постановления Кабинета Министров.

                    Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платёжного требования- поручения с приложением соответствующих документов. В инкассовом распоряжении указывается назначения платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право списания этих платежей со счетов плательщика без его согласия. Вопросы, связанные с обоснованностью списанию средств со счета плательщика без его согласия, решаются в претензионном порядке через судебные органы. Инкассовые распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков без их согласия представляются взыскателем на инкассо непосредственно банку, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам- банку, обслуживающему взыскателя.

                    В соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 4 «Отчёт о движении денежных средств», составленный субъектами, позволяет пользователем оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлений и выбытии средств за отчётный период в разрезе операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчёт о движении денежных средств представляется в составе финансовой отчётности субъекта за отчетный период.

                    Отчёт о движении денежных средств должен содержать сведения в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.

                    При раскрытии движения денежных средств от инвестиционной деятельности может быть использован прямой метод, по которому раскрываются виды денежных поступлений и выплат, либо косвенный метод, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, денежных операций, а также на доходы или убытки, являющиеся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.

                    Чтобы разобраться в задачах учёта денежных средств рассмотрим отдельные виды учетов.