Учет кредитных операций

Расчеты между предприятиями, учреждениями и организациями осуществляются, как правило, посредством перечислений денег через банк со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты позволяют сосредоточить основную массу денежных средств в банках. Выплата наличных денег из кассы предприятия (учреждения, организации) ограничивается в основном лишь расчетами с рабочими и служащими, подотчетными лицами, а также незначительными суммами расходов на хозяйственные нужды.

Промышленное предприятие для выполнения хозяйственных операций использует денежные средства, расходуя их для приобретения сырья и материалов, выплаты заработной платы рабочим и служащим, уплаты платежей по социальному страхованию, налогов и на другие цели. Поступают денежные средства на предприятие главным образом от покупателей и заказчиков за проданную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. В необходимых случаях предприятие получает денежные средства в виде банковских кредитов на временные потребности, возникающие в ходе выполнения плана. В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, организациями, а также с отдельными лицами. В результате этих взаимоотношений нередко возникает дебиторская задолженность, а также появляются обязательства перед кредиторами.

К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитования относятся:

осуществление повседневного, систематического учета и действенного контроля за сохранностью денежных средств и целесообразным их использованием;

своевременное и правильное отражение и контроль расчетных взаимоотношений с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, финансовыми органами, профсоюзом, рабочими и служащими, дебиторами и кредиторами;

достоверный и действенный учет и контроль за получением банковских кредитов, использованием их по назначению и своевременным погашением;

систематический учет и контроль внутрихозяйственных и внутриведомственных расчетов, а также операций по финансированию и целевым поступлениям денежных средств.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, И, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Учреждения коммерческих банков выдают кредиты на усло­виях строгого соблюдения принципов возвратности, срочнос­ти, платности и под обеспечения, предусмотренные действующим законодательством и согласованные сторонами. Кредиты, предоставляемые банками, делятся: — по срокам пользования: а) краткосрочные — до 1 года, б) среднесрочные — до 3 лет, в) долгосрочные — свыше 3 лет. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регла­ментируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком. В кредитном договоре предусматриваются: объекты креди­тования и срок возврата кредита, условия и порядок его пога­шения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, сроки их уплаты, права и обязанности сторон по видам и по­гашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия. Для получения кредита предприятие предоставляет банку за­явление и срочное обязательство, в котором обязуется погасить кредит в предусмотренный срок, с приложением копии учреди­тельных и других документов (устав предприятия, удостовере­ние о регистрации, финансовую отчетность и др.), подтверждает обеспеченность возврата кредита. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность П (его способность своевременно возвратить кредит и оплатить проценты). В дальнейшем предприятие представляет до полного погашения кредита финансовую отчетность, другие документы, необходимые доя контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.

Синтетический учет расчетов с банком по краткосрочным кредитам ведется на пассивном счете 60 «Краткосрочные ссуды», по субсчетам: 601, 602, 603; 604; 605; 606. По кредиту счета 60 «Краткосрочные ссуды» отражают задолженность банку по полученным кредитам (в национальной валюте) в корреспонденции с дебетом счетов: 311 «Текущие счета в национальной валюте» (на сумму К, зачисленного на счет предприятия); 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» ( на сумму кредита, использованного на открытие аккредитив, приобретение расчетных чеков и др.); 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», 68 «Расче­ты по другим операциям» (на сумму кредита, использованного для погашения задолженности поставщикам и другим кредиторам за полученные материальные ценности и услуги) и др. Погашение задолженности банку по краткосрочным кредитам отражается записью по дебету счета 60 «Краткосрочные ссуды» и кредиту счетов: 311 «Текущие счета в национальной валюте» (на сумму по­гашенного кредита с текущего счета предприятия); 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» (на суълмь1 неиспользованных остатков аккредитивов и расчетных чеков, численных на погашение краткосрочных кредитов) и др. Записи в учетных регистрах по движению кредитов на сче­тах производятся по данным выписок банка из этих счетов с приложенными к ним платежными документами. Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставивших их, срокам погашения. От­дельно учитываются кредиты, не погашенные в срок. Начис­ленные проценты за пользование кредитами отражаются за­писью по дебету счета 95 «Финансовые расходы».