Учет расчетов по налогам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»(активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу).

Тамбовчане заплатят меньше налогов

Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.

2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.

В учете производится запись: Д 91 К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, — НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Д 70 К 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:

Д 99 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:

Д 68 К 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Д 68 К 19.

Аналитический учет ведется по видам налогов.

Дата добавления: 2015-02-04; просмотров: 1260; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Коротко:

  • Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
  • Номер строки в балансе: 1520.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Подробно

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Что относится к кредиторке

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

  • долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
  • полученные авансы от покупателей и заказчиков;
  • переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
  • невыплаченная заработная плата сотрудникам;
  • обязанность перед подотчетным лицом;
  • обязательства перед прочими кредиторами.

Счета для бухгалтерского учета

Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

Как списать кредиторскую задолженность

При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

  • Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст.196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Общество уплатило аванс в размере:

  • 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.

Неоплаченный остаток составил:

  • 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.

Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Отражение кредиторки в отчетности

Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации.

Учет расчетов по налогам и сборам

Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:

  • «Краткосрочные обязательства»;
  • «Долгосрочные обязательства».

Как учесть задолженность по срокам

Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:

  1. С бюджетом.
  2. С внебюджетными фондами.
  3. С персоналом.

Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида. Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании.

Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом №272-ФЗ и Трудовым кодексом.

Как рассчитать кредитовое сальдо

Примечание от автора! Остатки по кредитовым счетам, которые входят в строку баланса 1520, могут попадать только развернуто. Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.

К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:

Номер РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

68. Расчеты с бюджетом

82 000

200 000

68.1. НДФЛ

60 000

68.2. НДС

110 000

68.4. Налог на прибыль

10 000

68.5. Налог на имущество

80 000

68.10. Прочие налоги и сборы

22 000

Свернутое сальдо:

118 000

Из таблицы следует, что остаток долга организации перед ИФНС составляет 118 000 рублей. Однако, вспоминая, что для целей правильного составления отчетности необходимо показать долги в развернутом виде, в строку 1520 баланса будет записано следующее:

  • 110 000 + 10 000 + 80 000 = 200 000 рублей.

Дебиторский остаток по счетам 68.1 и 68.10 будет показан в активе баланса по строке 1230.

В целом наличие кредиторки выгодно для организации, если не допускать кризисных ситуаций, так как это позволяет распоряжаться денежными средствами в других целях. Но необходимо помнить о последствиях. Неспособность расплатиться по обязательству говорит об ухудшении финансовой ситуации в компании.

Пояснения к балансу, которые утверждаются Приказом Минфина № 66н, предусматривают расшифровку движения кредиторской задолженности за год в таблице 5.3. Она может характеризовать обороты по задолженности по видам в сравнении с данными предыдущего года.

Финансовые показатели анализа задолженности

Оборачиваемость кредиторки показывает период, за который компания может рассчитаться со своими долгами. Для расчета коэффициента оборачиваемости есть установленная формула:

К об = себестоимость проданных товаров / среднегодовая кредиторка.

Высокое значение этого коэффициента говорит о быстроте расчетов по обязательствам, соответственно, чем он больше, тем лучше обстоит ситуация с денежными активами.

Впрочем, снижение коэффициента не всегда означает малую обеспеченность оборотными активами, так как предприятие может выплачивать долговое обязательство по графику, согласованному с кредиторами.

Среднегодовое значение кредиторской задолженности рассчитывается следующим образом:

КЗ среднегодовая = (задолженность на начало года + задолженность на конец года) / 2.

Также для оценки оборачиваемости используется период сбора кредиторской задолженности.

ПСКЗ = (среднегодовая кредиторка / себестоимость проданных товаров) * 365.

Примечание от автора! Благодаря этому показателю можно понять, какое количество дней в году долги компании остаются неоплаченными.

Немаловажен для оценки финансовой устойчивости также коэффициент просроченной задолженности. Он характеризует объем обязательств, по которым срок погашения истек более 3 месяцев назад.

В балансе кредиторка является одним из важнейших показателей стабильности экономической деятельности предприятия, поэтому необходимо отслеживать ее динамику. Неконтролируемый рост долгов может привести к фатальному для фирмы итогу.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Учет расчетов по налогам и сборам

В соотв-вии с НК РФ налоги делятся на: 1) Федеральные н-ги-

устанавливаются НК и явл-ся едиными на всей её территории. Данные н-ги могут зачислятся в бюджеты различных уровней.(НДС акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, гос пошлина, таможенная пошлина, федеральные лицензионные налоги); 2) Региональные н-ги-

устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соотв-вии с НК. Они обязат-ны к уплате на всей территории субъектов РФ.( Налог на им-во орг-ции, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы ит.д; 3) Местные н-ги– вводятся местными органами власти в соотв-вии с законодат-вом страны Обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.(Земельный н-г, н-г на рекламу, н-г на им-во физ-х лиц, местные лицензионные сборы и др.).

Налог- обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления ден.ср. в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. К признакам н-га относят: 1)отчуждение принадлежащей н/плательщику собствен-ти; 2)односторонний характер его установления; 3)принудительный хар-тер взимания; 4)индивидуально- безвозмезм-й платеж; 5)безвозвратность взыскания.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физ.лиц, уплата которого явл-ся одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос.органам, органам мест-го самоуправления иными уполномоченными органами юрид-ки значимых действий, включая предоставление опред-х прав или выдаче лицензий.

Начисленные налоги, сборы отраж-ся по К68 «расч. по нал и сборам» и Д различных счетов в зависимости от источника возмещения налогов(сборов,пошлин). По данному признаку различают следующ. виды налогов: 1) Относимые на счета продажи (90,91)-НДС, акцизы; 2) Включаемые в себест-сть прод-ции, р-т, услуг и капит-е вложения (Д08,20,23,25,26,29,97,44) – н-г на пользователей автодорог, н-г с трансп-х средств,таможен-я пошлина, земельная пошлина и др.; 3) Уплачиваемые за счет прибыли до ее н/облож-я (Д91 К68) – н-г на им-во, на рекламу и др.; 4) Уплачиваемые из прибыли (Д99 К68) – налог на прибыль; 5) Уплачиваемые за счет доходов физ. и юр. лиц (Д сч.учета расчетов К 68) – НДС, НДФЛ.

По К68-отраж-ся суммы причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджеты ( Д99- на сумму н-га на прибыль; Д70- НДФЛ и др.)

По Д68- отраж-ся суммы фактич-ки перечисленные в бюджет, а ткже суммы НДС списанные со сч.19.

По К68 и Д99,73(в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или не полную уплату налогов и сборов.

Малые п/п-я могут платить ЕНВД. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением расходов подтвержденных документально. Налог-й период-квартал. На сумму начисленного ЕНВД – Д99 К68. Погашение задолженности по н-гу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы н-га за месяц.На сумму перечисления- Д68 К51.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по сч.68 в Жулнале-ордере №8. В условиях ведения автоматизированного учета сост-ся машинограмма по видам платежей. В конце года суммы платежей корректир-ся: недоначисленные суммы начисляются, а излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитич-кий учет ведется по сч.68 по видам налогов.

Источник н-га с юр.лиц:1)Выручка то реализ-ции пр-ции(р.у.)- НДС (Д90.3 К68); Акцизы (Д90.4 К68); 2) Себест-сть пр-ции, р.у.- Земельный н-г, н-г на игорный бизнес (Д26,44 и др. К 68); 3) Доход физ.лиц – НДФЛ (Д70,75 К68); 4) Фин. рез-тат — н-г на им-во, н-г на рекламу (Д91 К68); 5)Прибыль- н0г на прибыль (Д99 К68).

Учет расчетов с ПФРФ, ФОМС, ФССРФ ведется на пассивном ба­лансовом сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», к которому открываются субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспе­чению» и 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию». По кредиту сч.

Шпаргалка: Учет расчетов по налогам и сборам

69 отражаются суммы отчислений на соц-е страх-е (3,2% фонда оплаты труда), в ПФРФ (20%) и мед-е страх-е (2,8%). Здесь же мы записываем поступление частичной стоимости путевок и суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету сч. 69 отражаются суммы, израсходованные из ответствующих фондов, а также суммы, перечисленные в эти фонды. По дебету счета 69 бухгалтерия страхователя отражает оплату путевок, приобретенных за счет ср-тв соцстраха, оплату проезда в санатории, расходы по содержанию санатория-профилактория, детского оздоровительного лагеря. Здесь же отражаются расходы, связанные с возмещением затрат рабочим на приобретение путевок непосредственно в курортных организациях.

Перейти на страницу: 1 2

Т.А. Фролова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

9.3.

Расчеты по налогам и сборам

Учет расчетов по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44   К 68.

2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.

В учете производится запись:          Д 91  К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью:                       Д 99 К 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, — НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Д 70  К 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:

Д 99 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:    

Д 68  К 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Д 68 К 19.

Аналитический учет ведется по видам налогов.

Формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению.

Формы налоговых деклараций и инструкции по их заполнению зависят от самих налогов и сборов. Для каждого налога или сбора ФНС России разрабатывает и утверждает своим приказом отдельную форму налоговой декларации и инструкцию по ее заполнению.

В настоящее время существуют федеральные, региональные, местные налоги и сборы и специальные налоговые режимы (всего 19 наименований налогов и сборов), которые представлены в таблице 26.

Таблица 26

Налоги и сборы, взимаемые на территории РФ

Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги и сборы Специальные налоговые режимы
1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ); 2) акцизы (гл. 22 НКРФ); 3) налог на доходы физических лиц (гл.

5. Учет расчетов по налогам и сборам

23 НК РФ); 4) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (приказ Минфина № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.) 5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ); 6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ); 7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ); 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ); 9) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ); 2) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); 3) транспортный налог (гл. 28 НК РФ). 1) земельный налог гл. 31 НК РФ); 2) налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 22.12.1992 N 4178-1); 1) Единый сельхозналог (гл. 26.1 НК РФ) 2) УСНО (гл. 26.2 НЕ РФ) 3) ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ) 4) Система н/обложения при выполнении условий о разделе продукции (гл.26.4 НК РФ) 5) Патентная система н/обложения (гл. 26.5 НК РФ)

Любую форму налоговой декларации по любому налогу или сбору и инструкцию по ее заполнению со ссылкой на нормативный источник (приказ ФНС России или Минфина РФ) всегда можно найти в следующих интернет — ресурсах:

· на сайте Федеральной налоговой службы РФ (http://format.nalog.ru/) в разделе «Налоговая отчетность», пункт «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности (формы, бланки, форматы, инструкции, xsd-схемы)»;

· на сайте «В помощь бухгалтеру» (http://mvf.klerk.ru/) в меню «Бланки», пункт «Бухгалтерская и налоговая отчетность».

Дата добавления: 2015-09-07; просмотров: 4873;