Учет в кредитных организациях

Новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" вводит в действие с 1 января 2008 г. новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее — План счетов) и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее — Правила). Положение Банка России N 302-П заменяет ныне действующее Положение Банка России N 205-П и вносит существенные изменения в Правила ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время учет доходов и расходов банками ведется кассовым методом, Банк России планирует осуществить переход на метод начислений, что затронет всю систему учета. В связи с этим из Плана счетов исключаются счета по учету предстоящих выплат и поступлений, связанных с начислением процентов по кассовому методу (счета 32801, 32802 — по межбанковским операциям; счета 47501, 47502 — по клиентским операциям).

При переходе на метод начислений изменяется также порядок учета финансового результата. Финансовый результат будет выводиться один раз в год (по ныне действующим Правилам — ежеквартально). В течение года счета доходов и расходов будут вестись развернуто. Соответственно Отчет о прибылях и убытках из формы отчета превращается в бухгалтерскую ведомость (регистр). По итогам года остатки в разрезе аналитики по символам доходов и расходов будут перенесены на счета по учету доходов и расходов прошлого года (новый счет 707). Тем самым будут освобождены счета по учету доходов и расходов текущего года. Указанные счета открываются на новом балансовом счете 706. Старые счета, на которых в настоящее время учитываются доходы и расходы (счета 701 и 702), будут закрыты. По окончании отчетного периода, когда составлен годовой отчет, доходы и расходы прошлого года "сворачиваются" на счет по учету прибыли на новом счете 708. Такой механизм позволяет, в частности, решить и нередкий ранее вопрос о прибыльности или убыточности филиалов. Филиалы будут передавать на головной баланс для консолидации доходы и расходы. Соответственно и финансовый результат от "сворачивания" будет выведен единый по всему банку (как юридическому лицу). Используемая в течение года прибыль (счет 705) будет отражаться на счете по использованию прибыли текущего года или предшествующих лет и при реформации баланса будет выведен остаток нераспределенной между акционерами (пайщиками) прибыли, если таковой останется.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях

Учитываться этот остаток будут на счете 108, а непокрытый убыток — на счете 109.

Ряд изменений связан с разд. 1 и 7 гл. "А" Плана счетов. Прежнее название разд. 1 "Капитал и фонды" изменено на название "Капитал". Счета 103 и 104 исключаются. Счет 102 "Уставный капитал кредитных организаций" изменяется. Учет уставного капитала как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью теперь будет осуществляться на счете 102 "Уставный капитал кредитных организаций". При этом ранее действующие счета 10201 — 10206 также исключаются, но вводятся счета 10207 (для акционерных обществ) и 10208 (для обществ с ограниченной ответственностью). Из счетов по учету фондов остается только счет по учету резервного фонда. Остатки по остальным фондам переносятся на счет 108 "Нераспределенная прибыль", кредитная организация может открывать несколько лицевых счетов или вести учет фондов внесистемно, если ей разрешено тратить нераспределенную прибыль. Счета по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) переносятся из разд. 7 "Результаты деятельности" в состав капитала.

Кроме того, изменяются не только счета по учету доходов и расходов текущего года и прошлых лет, но и структура доходов и расходов, а также порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражение в бухгалтерском учете.

Теперь доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условий получения (уплаты) и видов операций подразделяются следующим образом:

доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

операционные доходы и расходы;

прочие доходы и расходы.

Расходы будут приниматься в том периоде, к которому они относятся, а не по факту оплаты. То же самое относится и к доходам, однако они должны учитываться с учетом принципа осторожности. С учетом указанного принципа в новых Правилах закреплены принципы признания и определения доходов и расходов. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

сумма дохода может быть определена;

отсутствует неопределенность в получении дохода;

в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Существенно, что одним из условий признания дохода является то, что в получении дохода отсутствует неопределенность. Так, например, проценты по сомнительным кредитам доходом не признаются. Новым является также разделение всех финансовых активов на пять категорий и формирование в зависимости от этого резервов.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества (достаточно надежные активы), проценты всегда являются доходом, соответственно получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив соответствующий принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества ("хилые" активы, "полуживые" или "неживые" активы), доходы не признаются, т.е. получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

отсутствует неопределенность в отношении расхода.

На основании Положения Банка России N 302-П проценты начисляются на дату, определенную в договоре, и на последний день месяца, в том числе за оставшиеся нерабочие дни. В течение года доходы и расходы не "сворачиваются" на прибыль.

Особо следует отметить введение новой учетной категории при определении доходов и расходов, которая ранее отсутствовала. Доходы и расходы по новому Правилу определяются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (далее — НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Означенные встроенные производные инструменты относятся к доходам или расходам. НВПИ — это своего рода суммовые разницы по договорам, где такие разницы могут возникать.

В новых Правилах также закреплено понятие "валютная оговорка", под которой понимается условие договора, в соответствии с которым требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или в условных единицах по согласованному курсу. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.

Следующий блок изменений связан с учетом ценных бумаг. По-иному будет реализован принцип "разбивки" бумаг по портфелям. Выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги. Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги — в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям — по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля — выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам — по видам ценных бумаг. Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов — эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Кроме того, вводится процедура переоценки бумаг, имеющихся для продажи на капитал. Также имеются изменения в переоценке и в оценке стоимости, по которой учитываются бумаги. Так, например, переоценка бумаг для торговли относится на счета по учету доходов или расходов. Внесены существенные изменения в учет учтенных векселей. В настоящее время доходы по векселю не начисляются в период его нахождения на балансе банка. В соответствии с новыми Правилами если банк купил процентный вексель с дисконтом, то в доход будет начисляться и дисконт, и процент.

Последний блок изменений охватывает частные вопросы — от орфографии до достаточно серьезных положений. Так, например, изменяется порядок формирования резервов под портфели однородных ссуд. Изменения коснулись также учета валютных операций (валюта и драгоценные металлы), особенно в части переоценки. Корреспондентские счета банков-нерезидентов (лоро) и в банках-нерезидентах (ностро) теперь будут учитываться на одних и тех же балансовых счетах второго порядка (30111 и 30114 соответственно) независимо от вида валюты — рубли, свободно конвертируемая валюта или валюта с ограниченной конвертацией. Внесенные изменения совершенно логичны: зачем вводить новые счета, если по номеру лицевого счета и так можно понять, какой это вид валюты. В соответствии с внесенными изменениями счета 30112, 30113 и 30115 исключаются.

Изменения, внесенные в Правила, связаны с указанными новшествами, т.е. в План счетов внесены изменения для отражения новых операций. Часть счетов закрывается и одновременно открываются новые счета. Что касается порядка открытия счетов, изменения здесь незначительны. Если это клиентские счета, то порядок их открытия определен Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)". Формулировки Положения Банка России N 302-П приведены в соответствие с другими документами Банка России и конкретно с названной Инструкцией.

Следует отметить, что Положение Банка России N 302-П в большей степени приближено к международным стандартам. Более "прозрачными" могут оказаться как доходы и расходы, так и финансовый результат. В целом, по нашему мнению, переход в бухгалтерском учете кредитных организаций на метод начислений — шаг очень своевременный.

К сожалению, в Правилах не все вопросы остались проработанными. Так, например, сохранилась расшифровка счетов по срокам (ведение счетов по срокам — процедура очень трудоемкая и, по мнению автора, в практическом применении — бессмысленная).

Больше всего вопросов вызывает не столько новое Положение, сколько связанные с его внедрением проблемы. Так, например, банковские бухгалтеры ждут рекомендаций, касающихся порядка открытия новых и закрытия прежних счетов и переноса остатков. Кроме того, неизвестно, когда и каким образом будут меняться документы Банка России, в том числе связанные с расчетом экономических нормативов и отчетностью банков. По нашему мнению, в целом с отчетностью вопросов больше, чем с учетом (банковская отчетность сейчас неоправданно большая). И, наконец, открытым остается вопрос доработки программного обеспечения и обучения бухгалтеров банков новым Правилам.

Л.Панкова

Преподаватель

кафедры "Бухгалтерский учет"

СПбТЭИ

Текст статьи

Фесак Полина Александровна,студентка 3 курса учетнофинансового факультета ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина» г. Краснодарfesak1996@mail.ru

Научный руководитель:Муллинова Светлана Александровнакандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина» г. Краснодарs.mullinova@mail.ru

Изменения в Плане счетов кредитных организаций

Аннотация.В статье рассмотрены изменения в Плане счетов кредитных организаций, вступившие в силув первом квартале 2017 года. Раскрыто содержание основных измененийсостава Плана счетов.Ключевые слова:кредитные организации, План счетов, главы, приложения, бухгалтерские счета, российское законодательство, Банк России.

Введение нового Плана счетовпозволяет сделать новый шаг к организации банковского учета на пути продвижения его к мировым принципам и стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности. Это в свою очередь, будет положительно влиять на весь процесс банковского управления.Бухгалтерский учет в кредитных организацияхтесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию юридических и физических лиц. Многие операции выполняемые банками находят отражение в бухгалтерском учете организаций различных форм собственности.Бухгалтерский учет в любом хозяйствующем субъекте строится на применении Плана счетов. Банки и небанковские кредитные организации не являются исключением. План счетов, установленный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000№94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» в кредитных организациях не используется.Так, в ст. 57 Закона № 86ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что правила проведения банковских операций устанавливает БанкРоссии, который и является основой методологического центра по бухгалтерскому учету в кредитных организациях.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях —это система бухгалтерских счетов, используемая в коммерческих банках, предусматривающая их перечень, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учета. План счетов утверждается Банком Россиии является обязательным для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями. В феврале 2017 года Банком России было утвержденоПоложение№ 579П«О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», которое заменило используемое ранее Положение № 385П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».Рассматриваемые нами Положения включают План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения. Остановимся назначимых изменениях, которые были внесены в указанное выше Положение.Используемое ранее Положение Банка России № 385П состояло из пяти глав:Глава А. Балансовые счета.Глава Б. Счета доверительного управления.Глава В. Внебалансовые счета.Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);Глава Д. Счета депо.В соответствии с вступлением в силу ПоложенияБанка России № 579П от 27.02.2017

была упраздненаГлава Д. При этом все счета сохранившихся Глав остались без изменений (за исключением правки в Главе А). Так, счета 616 «Вспомогательные счета»и 617 «Отложенные налоговые обязательства иотложенные налоговые активы» теперь входят в подраздел«Вспомогательные счета».

Изменена характеристика внебалансовых счетов91202 «Разные ценности и документы» (А) и91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

(А). Ранее согласно Положению Банка России № 385П счет 91202 «Разные ценности и документы» использовался для учета разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт. В настоящее время на данном счете учитываются так же документированные ценные бумаги, хранящиеся в хранилище ценностей. Это изменение, вероятно, вызвано отменой Главы Ди необходимостью перенесения характеристик входивших в нее счетов на счета других Глав. Хотелось бы отметить и тот факт, что изменения коснулись названий и нумераций Приложений к Плану счетов. Было полностью изменено название Приложения 2 «Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учетадля кредитных организаций при ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитныхорганизаций (филиалов).Приложение 5 к Положению Банка России № 385П стало Приложением 3 к Положению Банка России № 579П. Ведомость остатков по счетам кредитной организации стала Приложением 4;Оборотная ведомость –Приложением 5. Используемое ранее Приложение 8 становится Приложением 6 к Положению Банка России № 579П с названием «Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации». Вступившее в силу ПоложениеБанка России № 579Птеперь заканчивается Приложениями 10 и 11, которые имеют следующие названия«Группировка счетов бухгалтерского учета для составления ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты» и «Группировка счетов бухгалтерского учета для составления сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты»соответственно. Также можно уделить внимание следующим моментам, которые имеют место быть. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях имеютсясчета с пометкой (СБ). Данные счета используются только Банком России в силу специфики его деятельности, например, балансовые счета 47419«Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)» –(П), 47420 «Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)» –(А), используемые, в частности, для бухгалтерского учета расчетов с почтовыми отделениями по суммам денежной наличности, полученной агентствами и филиалами Банка России, расположенными в населенных пунктах, где нет его отделений.

Банк России использует свои Правила ведения бухгалтерского учета в Банке России и свой План счетов бухгалтерского учета. При этом имеется очень много счетов, которые функционируют в коммерческих банках. Например, счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям». Имеются и так называемые «счетаантиподы»–на балансе коммерческих банков активный балансовый счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», на балансе расчетнокассовых центров Банка России –пассивный счет 30101. В Плане счетов Банка Россииимеются также специфические счета, например, внебалансовые счета первого раздела с номера 901 по 905 «Банкноты и монеты в резервных фондах». На данных счетах учитываются отпечатанные, но не выпущенные в обращение наличные деньги. Наличность, выпущенная в обращение, отражается на специальных счетах по пассиву баланса Банка России, что делает его одним из самых крупных в стране банков по валюте баланса.В конце можно отметить, что с вступлением в силу нового Положения Банка России № 579П в Плане счетов наблюдаетсятак же множество других (не столь существенных изменений), касающихсяизменения в рассматриваемом нами нормативном документе. Но наиболее важным отмечено упразднение Главы Д и изменение названий Приложений к Положению Банка России № 579П.Отслеживание изменений в законодательстве Российской Федерации является одной из основных обязанностей профессионального бухгалтера, вне зависимости от того, в какой сфере банковской,сельскохозяйственной или иной он задействован. Отсутствие своевременного контроля за принятием новых Положений, Указаний и иных нормативноправовых актов может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, что может повлечь за собой дисциплинарное, административное и даже уголовное наказание.

Ссылки на источники1.Кузнецова Н.В. Оперативное исследование бухгалтерского учета / Н.В. Кузнецова, А.В. Кузнецов // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 17. С. 5464.2.Кутовой Н.Г. Характеристика системы безналичных расчетов в России/ Н.Г. Кутовой, О.В. Жердева// Новая наука: Стратегии и векторы развития. 2015. № 51. С. 158160.3.Муллинова С.А., Зяброва Н.П., ЛевченкоЕ.В. Бухгалтерский учет и операционная техника в банке: практикум.Краснодар, 2016.4.Муллинова С. А. Особенности ведения бухгалтерского учета в банках и его отличия/ С.А. Муллинова, М.В. Лакиза// Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2010.С. 5863.5.Положение Банка России от 16.07.2012 № 385П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утратило силу).6.Положение Банка России от 27.02.2017 № 579П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» 7.Родин Д. Я. Развитие банковских инноваций, основанных на оптимизации бизнес процессов коммерческого банка/ Д.Я. Родин, Л.В. Глухих// Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 32. С. 210.8.Сорокина Н.А.Бухгалтерский учет и операционная техника в банках / Н.А. Сорокина, С.А. Муллинова // Краснодар, 2015. (3е издание, исправленное и дополненное).9.Симонянц Н.Н.Формирование инвестиционных стратегий развития российских коммерческих банков // Экономика: теория и практика. 2008. № 2 (16). С. 2934.10.Суханова Е.А. Центральный Банк Российской Федерации / Е.А. Суханова, Е.В. Бабкина// Экономика и социум.

Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

2016 .11.Усатова Л. В., Сероштан Е. Е., Арская Е. В.Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие / Л.В.Усатова. М.: Дашков и К, 2014. 390 с.12.http://www.cbr.ru13.http://www.consultant.ru

An error occurred.

Введение

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года трактует определение банка следующим образом:

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Банковская система в целом и банки как составляющая её часть играют важную роль в экономическом развитии и формировании денежно-кредитной политики страны, а, следовательно, она тщательнейшим образом контролируется со стороны со стороны акционеров банков, их вкладчиков и государства, которое оказывает воздействие через надзорные (контрольные) органы.

В Российской Федерации сложилась двухуровневая банковская система, первый уровень которой составляет Центральный Банк РФ, функции которого определены статьей 4 Федерального Закона «О Центральном Банке Российской Федерации», ко второму уровню относят коммерческие банки и небанковские кредитные организации.

Именно Центральный Банк РФ устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации, поскольку бухгалтерский учет в кредитных организациях имеет свои отличительные черты. Данный порядок ведения и предоставления отчетности является обязательным к исполнению для всех кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, и разрабатывается непосредственно Центральным Банком России в соответствии со статьей 7 «О Центральном Банке Российской Федерации».

К нормативным актам, закрепляющим юридически данный порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, относятся инструкции, положения, указания и толкования Банка России, разъясняющие и детализирующие положения нормативных актов.

Основной нормативный документ по бухгалтерскому учету в кредитных организациях – Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Согласно данному положению, кредитные организации, как и другие хозяйствующие субъекты, ведут бухгалтерский учет в двух видах:

1. в виде синтетического учета

2. в виде аналитического учета

В данной курсовой работе рассмотрены назначение синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь, основные документы синтетического и аналитического учета в соответствии с нормативно-правовыми актами Центрального Банка Российской Федерации, а также его Указаниями и дополнениями.

I Аналитический учёт в кредитных организациях

Аналитический учет – это подробный, детализированный учет, отражающий операцию кредитной организации во всех её аспектах. Аналитический учет ведется на счетах, называемых лицевыми. Данные счета открываются в разрезе счетов второго порядка. Цель аналитического учета состоит в следующем:

— полное, подробное и оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на бухгалтерских счетах

— контроль этих операций по форме и по существу, на основе данных первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учёте.

Правилами определено, что аналитический бухгалтерский учет ведется на лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.

1.1 Лицевые счета

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет имеет 20 знаков. Схема обозначения лицевых счетов представлена в Приложении к Положению Банка России №205-П. В обозначении счета указывается словами: по кредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам — другие данные по решению кредитной организации. В следующей таблице приведена схема нумерации лицевых счетов в соответствии со структурой Плана Счетов.

Таблица 1. — Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела.

7.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ: ЗАДАЧИ, ПРИНЦИПЫ, ОСОБЕННОСТИ

Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России. Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета. При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10—13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14—16 (3 знака) — нули — резервная позиция; в разрядах 17—20 (4 знака) — уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России (18-й, 19-й, 20-й разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7-му, 8-му, 9-му разрядам БИК.

Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16…) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15…) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных операций, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1—5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012

«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,

расположенных на территории Российской Федерации»

Положение вступает в силу с 1 января 2013 года.

16 июля 2012 г. № 385-П

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ

ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2012 № 2884-У)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 13 июля 2012 года № 13) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Бухучет в кредитных организациях

Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2013 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года № 20-21);

Указание Банка России от 11 октября 2007 года № 1893-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 октября 2007 года № 10390 («Вестник Банка России» от 31 октября 2007 года № 60);

Указание Банка России от 8 октября 2008 года № 2090-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 ноября 2008 года № 12584 («Вестник Банка России» от 19 ноября 2008 года № 67);

Указание Банка России от 6 ноября 2008 года № 2120-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 декабря 2008 года № 12783 («Вестник Банка России» от 10 декабря 2008 года № 72);

Указание Банка России от 12 декабря 2008 года № 2149-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 19 декабря 2008 года № 12904 («Вестник Банка России» от 31 декабря 2008 года № 75);

Указание Банка России от 25 ноября 2009 года № 2343-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 10 декабря 2009 года № 15476 («Вестник Банка России» от 16 декабря 2009 года № 72);

Указание Банка России от 11 декабря 2009 года № 2358-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 2009 года № 15778 («Вестник Банка России» от 28 декабря 2009 года № 77);

Указание Банка России от 6 июля 2010 года № 2477-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 30 июля 2010 года № 18003 («Вестник Банка России» от 11 августа 2010 года № 45);

Указание Банка России от 28 сентября 2010 года № 2500-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 октября 2010 года № 18642 («Вестник Банка России» от 13 октября 2010 года № 56);

Указание Банка России от 8 ноября 2010 года № 2514-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 декабря 2010 года № 19133 («Вестник Банка России» от 15 декабря 2010 года № 68);

Указание Банка России от 29 декабря 2010 года № 2553-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 января 2011 года № 19564 («Вестник Банка России» от 2 февраля 2011 года № 7);

Указание Банка России от 4 июля 2011 года № 2654-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2011 года № 21379 («Вестник Банка России» от 4 августа 2011 года № 43);

Указание Банка России от 26 августа 2011 года № 2679-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 сентября 2011 года № 21772 («Вестник Банка России» от 21 сентября 2011 года № 52);

Указание Банка России от 14 сентября 2011 года № 2692-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 сентября 2011 года № 21855 («Вестник Банка России» от 28 сентября 2011 года № 54);

Указание Банка России от 1 декабря 2011 года № 2736-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года № 22545 («Вестник Банка России» от 19 декабря 2011 года № 71);

Указание Банка России от 4 апреля 2012 года № 2800-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 4 мая 2012 года № 24049 («Вестник Банка России» от 12 мая 2012 года № 23);

Указание Банка России от 31 мая 2012 года № 2820-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 июня 2012 года № 24509 («Вестник Банка России» от 20 июня 2012 года № 31).

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение

к Положению Банка России

от 16 июля 2012 года № 385-П

ПРАВИЛА

ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,

РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Основные понятия и обозначения:

А — активный счет;

П — пассивный счет;

СБ — Открытое акционерное общество «Сбербанк России» (далее — Сбербанк России);

ОРЦБ — организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ — расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ — общий фонд банковского управления;

межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;

банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.