Учетная политика ИП

Учетная политика ип на осно

Учетная политика ИП на ОСНО

  1. Общие положения
    1. Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
    2. Учетный процесс производится главным бухгалтером.
    3. ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
    4. ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
    5. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
    6. Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
    7. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
    1. Порядок учета доходов и расходов
      1. Учет доходов

      2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов.

      2.1.3.В доход включаются:

      • все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
      • внереализационные доходы.

      2.1.2. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

      2.1.4. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

      2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

      • при получении доходов в денежной форме — день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
      • при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

      2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

      2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

        1. Учет расходов

        2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:

        • фактически произведены;
        • документально обоснованы;
        • связаны с извлечением доходов;

        2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
        2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в процентах от суммы доходов от предпринимательской деятельности – размер процентов определяется в соответствии со. ст. 221 НК РФ.

        2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
        2.2.5. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

        2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).

        Учетная политика ИП

        1. Порядок заполнения Книги доходов и расходов
        1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

        3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

        3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

        В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

        В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

        Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

        Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

        • топлива;
        • воды;
        • различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

        В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

        Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

        Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

          1. Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

          3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

          3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

          3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

          3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

          К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

          При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

          3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

            1. Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

            3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам.

            Таблица 5 включает:

            • суммы начисленной и выплаченной заработной платы
            • компенсационные и стимулирующие выплаты
            • стоимость товаров, выданных в натуральной форме
            • выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
            • иные выплаты в соответствии с заключенным договором.

              1. Раздел VI.

              Определение налоговой базы
              3.4.1. Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

              3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

              • суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
              • расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
              • арендные (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
              • командировочные расходы в пределах нормы.
              • оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
              • канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
              • расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
              • расходы на ремонт основных средств.
              • расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

              3.4.3. В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

              1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
              1. Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге учета доходов и расходов.
              2. Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
              3. Налоговые ставки – в соответствии со ст. 224 НК РФ.
              4. Порядок исчисления НДФЛ – ст. 225 НК РФ.
              5. Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ).

              Индивидуальный предприниматель___________________

              Приложения

              Похожие:

              Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

              Все бланки и формы на filling-form.ru

              filling-form.ru

              Индивидуальный предприниматель Иванов И.И.

              ПРИКАЗ № 3

              об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. Москва    30.12.2013 ПРИКАЗЫВАЮ:

              1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2014 год согласно приложению.
              2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

              Индивидуальный предприниматель                И.И. Иванов Приложение 1
              к приказу от 30.12.2013 № 3

              Учетная политика для целей налогообложения

              1. Налоговый учет вести лично.

              2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
                  Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

              3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
                  Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

              4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
                  Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Учет амортизируемого имущества

              5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.

              Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

                  Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

              6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных  основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
                  Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

              7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

              8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
                  Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Учет товарно-материальных ценностей

              9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.
                  Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

              10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
                  Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

              11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
                  Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

              12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
                  Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

              13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из  цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).
                  Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

              14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
                  Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

              15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
                  Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03- 11-06/2/256.

              16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.
                  Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03- 11-06/2/124.

              17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

              Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
                  Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Учет затрат

              18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

              Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
                  Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03- 11-06/2/59.

              19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
                  Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

              20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза,  по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
                  Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. Учет убытков

              21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
                  Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

              22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
                  Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

              Индивидуальный предприниматель                И.И. Иванов

              Когда понадобится: при формировании учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

              Заполненный образец

              Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

              ПРИКАЗ № 5
              об утверждении учетной политики для целей налогообложения

              ПРИКАЗЫВАЮ:

                       1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

                       2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

              Индивидуальный предприниматель

              Иванов А.А.

              Приложение 1
              к приказу от 30.12.2015 № 5

              Учетная политика для целей налогообложения

              1. Налоговый учет вести лично.

              2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

              – услуги общественного питания;

              – сдача в аренду недвижимости.

              Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

              3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

              Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

              4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

              Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

              5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

              Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

              Налог на доходы физических лиц

              6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
              Состав расходов, принимаемых к вычету, определять  в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

              Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

              7.

              Учетная политика ИП на ОСНО

              Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

              Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

              8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

              Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

              9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

              Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

              Налог на добавленную стоимость

              10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

              Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

              11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

              Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

              12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

              Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.

              13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

              Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

              Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

              Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.

              Индивидуальный предприниматель

              Иванов А.А.

              Учетная Политика ИП для ОСНО и ПСН 2018 Скачать