Удержанный налог

Главные уточнения

Исчисление налогов должно осуществляться не учитывая те доходы, которые получает плательщик налогов от прочих агентов, а также тех финансов, которые были удержаны сторонними агентами. Они, в свою очередь, должны удерживать начисленный налог именно при выплате зарплат плательщиков.

Удержание обязательно производится самим работодателем. Удерживаемая сумма не превышает 50% всех доходов.

Если удержание невозможно, агент должен в течение месяца с момента окончания налогового периода, в котором могли возникнуть сдерживающие обстоятельства, сообщить плательщику и органу ФНС в письменной форме о данном факте. При этом обязательно отражение суммы налога.

Отличия в 1С ЗУП

Оба типа налогов различаются в программе учета типом движения в регистре накопления, называемого «НДФЛ расчеты с бюджетом». Исчисленный НДФЛ отображается в регистре «+», удержанный – в «-«.

В «+» регистр двигаются отчеты по начислению дивидендов и зарплаты, в регистр «-» попадают документы РКО и банковские выписки. При этом в параметрах учета в строке «Расчет зарплаты» не должно стоять галочки напротив строки принятия исчисленного налога при его начислении в качестве удержанного.

В этом случае во время проводки документов «Начисление дивидендов » и «Начисление зарплаты» в регистр будут попадать две записи – в «+» и «-«. Суммы налогов будут одинаковыми.

Налог исчисленный и удержанный в НДФЛ может быть отличен во многих случаях. Например, если у сотрудника был переходящий отпуск с декабря месяца на январь.

В таком случае, в исчисленный НДФЛ попадает часть отпуска в декабре, а вот в удержанный попадет весь налог. Помимо этого, при превышении суммы исчисленного налога 50% доходов удержанный налог также будет отличаться от исчисленного – он будет меньше.

Суть различий

Сотрудники ФНС уверяют, что отличия сумм удержанного и исчисленного налогов могут возникнуть только в том случае, если расчеты были ранее сделаны неверно. По этой причине, если справка 2-НДФЛ отражает различия, то необходимо предоставление работодателем пояснительной расписки в орган ФНС, которая подтвердит верность расчетов.

При составлении пояснительной записки бухгалтер имеет возможность лишний раз проверить верность своих расчетов и выявить неточности в отчете. При выявлении ошибки необходимо также предоставить в ФНС копию платежного поручения, в которой должна отражаться сумма налога, который был ошибочно не перечислен.

Если в отведенный период не оплатить налог или вовсе не сделать этого, работодатель будет вынужден уплатить штраф в размере 20% от общей суммы вычета.

Особенности учета

Согласно ст.226 НК РФ, удержание начисленного налога у сотрудника должно производиться за счет любых денег, которые ему выплачиваются, причем делаться это должно именно в момент получения этих финансов. Но в Кодексе нет пояснений о том, что именно нужно считаться под понятием «сумма выплаты».

Методисты «1С» предлагают следующую формулировку этого термина – деньги, которые либо выплачиваются через кассы на руки сотруднику, перечисленные на его банковский счет. Поэтому, сумма удержанного налога физически не может превысить общую сумму денег, которые были им получены за отчетный период. При этом данная интерпретация термина может корректироваться.

В стандартной конфигурации деньги, которые перечисляются на банковский счет работника или выдаются на руки через кассу, должны регистрироваться проводкой «Выплата зарплаты». Если средства перечисляются на счета сторонних лиц по требованию работника, то такие финансы регистрируются как «Перечисление ЗП в банк».

Работающие граждане, получающие заработную плату, с которой удерживается 13% НДФЛ, имеют право на возврат подоходного налога за лечение зубов .

Узнайте из статьи о подоходном налоге с продажи автомобиля в 2017 году.

Исчисление удержанного налога производится после того, как деньги будут выплачены сотруднику. Для этого в стандартной конфигурации предусматривается специальный режим, чтобы произвести групповой расчет ЗП.

Если на предприятии могут возникать задержки зарплаты, и в каком-то из отчетных периодов работники денег не получали, то предприятие в роли налогового агента не имеет права на удержание со своих работников исчисленного налога. Соответственно, записи по удержанным налогам окажутся нулевыми. При погашении задолженности в следующем отчетном периоде, компания будет удерживать исчисленный налог за оба месяца.

Налоговый учет налога на доходы физических лиц

бухгалтерский учет налог доход

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Он осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о доходах налогоплательщика, необходимой как внутренним, так и внешним пользователям для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога .

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя их принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

  • — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • — физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства .

Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации на начало налогового периода признаются:

  • 1) граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
  • 2) иностранные граждане:
    • а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;
    • б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

Помимо этого на начало налогового периода иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут быть как российские организации, так и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

Первичным документом налогового учета по НДФЛ является «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», составляемая по форме № 1-НДФЛ (приложение 1).

Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице — получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица и состоит из девяти разделов:

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов).

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов).

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица.

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды).

Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%.

Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода.

Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

Раздел 8. Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды.

Раздел 9. Сведения о представлении справок о доходах.

Налоговая карточка заполняется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога по различным ставкам.

Налоговый агент отражает в налоговой карточке персонально по каждому налогоплательщику:

  • 1) доходы, полученные в налогооблагаемом периоде в денежной форме, в натуральной форме и в форме материальной выгоды;
  • 2) налоговую базу отдельно по каждому виду доходов;
  • 3) суммы налоговых вычетов (кроме социальных и имущественных);
  • 4) суммы исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов;
  • 5) общую сумму налога, исчисленную и удержанную за налоговый период;
  • 6) сумму доходов, полученную налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности;
  • 7) сумму налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику;
  • 8) результаты перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Не отражаются в карточке:

  • а) доходы, не подлежащие налогообложению;
  • б) отдельные виды доходов, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов;
  • в) доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов.

В налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога.

В случае необходимости налоговые агенты предоставляют физическим лицам по их заявлениям справку по форме № 2-НДФЛ, которая содержит данные о доходах, выплаченных налоговым агентом — источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Форма 2-НДФЛ составляется на основании данных, содержащихся в налоговой каточке по форме 1-НДФЛ.

Сведения в справке по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных за налоговый период, налоговые агенты должны представлять в налоговые органы ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если показатель, предусмотренный справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется и не прочеркивается.

Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять стиплером.

Основным документом налоговой отчетности является налоговая декларация. Она представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация предоставляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином РФ.

Для налогоплательщиков установлены две формы налоговых деклараций: форма 3-НДФЛ и форма 4-НДФЛ.

Форма налоговой декларации 3-НДФЛ предназначена для налоговых резидентов Российской Федерации. Она заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненной формы декларации на принтере.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.

При заполнении показателей, разделенных на клетки, в каждую клетку вносится только один символ (прописная буква, цифра, другие знаки). Знак «равно» в показателях сумм используется как разделитель рублей и копеек, а в показателях дат — как разделитель между днем, месяцем и годом.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных данной формой, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм НДФЛ.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика или представителя налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Внесение дополнений и изменений в декларацию при обнаружении налогоплательщиком в текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления уточняющих деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога уточненные декларации представляются в налоговый орган по установленной форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

На каждом листе декларации указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН и подпись.

Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период.

Декларация по форме 4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях:

  • 1) в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком;
  • 2) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Налоговая декларация по форме 4-НДФЛ представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

Указанные сведения подаются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в зависимости от численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде.

Исчисленный и удержанный: в чем отличия

Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

Какая разница

Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.