УПД на услуги

Содержание

By Семен Зелькин / 18th Июль, 2018 / Трудовое право / No Comments

Если лицо действует на основании выданной доверенности, и до оформления УПД информация о доверенности отсутствовала, то реквизиты такой доверенности покупателю следует внести в строку Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) ;

  • в строке Дата получения (приемки) — фактическая дата получения товаров покупателем (или уполномоченным покупателем лицом);
  • в строке Иные сведения о получении, приемке — сведения об отсутствии или наличии претензий со стороны покупателя, а также данные о документах, оформленных покупателем при получении товаров (например, акты о расхождении по качеству, по номенклатуре и т.д.);
  • в строке Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни — должность и подпись с расшифровкой лица, ответственного за правильность оформления операции со стороны покупателя.

Рис.

Ipc-zvezda.ru

8). Рис.

Заменяет ли упд товарно транспортную накладную

1). При заполнении документа «Реализация (акт, накладная)» нужно указать:

  • в поле «от» — дату отгрузки товаров (соответствует дате отражения операции в учетной системе);
  • в поле «Контрагент» — наименование покупателя товаров;
  • в поле «Договор» — номер договора поставки;
  • в поле «Счет на оплату» — сведения о номере и дате счета (если он выставлялся).

Рис.

Переход на упд

Аналогичное положение закреплено в п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.Приложения Смежные вопросы: что нужно сделать, чтобы перейти на УПД? Нужно ли вносить изменения в договора? ✒ Чтобы начать применять УПД, надо: — его форму утвердить в качестве используемого первичного документа приказом…. Заменяет ли УПД обычную товарно-транспортную накладную? И если организация перешла на УПД надо ли также выписывать ТТН или в этом не будет необходимости? Если отвечать только на обозначенный в заголовке вопрос, то ответ однозначен — не заменяет.

УПД универсальный передаточный документ

Если в статусе этого документа проставлена единичка, то он заменяет собой товарн. накладную либо акт выполненных услуг или передачи имущ. прав и счет-фактуру. Если там стоит двойка, то только накладную/ акт. Для ответа на вопрос в пояснении необходимо знать, товар развозится привлеченным транспортом или собственным.

Можно ли универсальным передаточным документом оформлять оказание услуг?

По гиперссылке «Подписи» документа учетной системы «Реализация (акт, накладная)» (рис. 1) можно открыть дополнительное окно для указания уточняющей информации об участниках операции с целью автоматического заполнения соответствующих строк УПД (рис. 2):

  • в поле «Отпуск произвел» — сведения о лице, совершившем отгрузку товаров, для заполнения строки УПД (рис. 7);
  • в поле «Ответственный за оформление (для УПД)» — сведения о лице, ответственном за правильность оформления факта хозяйственной жизни (п. 6 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), для заполнения строки УПД (рис. 7).

Рис. 2 По гиперссылке «Доставка» документа учетной системы «Реализация (акт, накладная)» (рис. 1) можно открыть дополнительное окно (рис.

Упд при оказании услуг по перевозке

Да, в одном УПД возможно помимо товара указать и связанные с его отгрузкой, доставкой и т.п. услуги. При этом в отношении количества таких сопутствующих услуг (работ) в одном УПД законодательством никаких ограничений не установлено. При этом следует учесть, что УПД, как и счет-фактура, должен быть составлен не позднее, чем на пятый день со дня составления акта или накладной. При длительных сроках выполнения работ (оказания услуг) целесообразнее формировать отдельные документы.

КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА, от 03.08.2018 Читайте также Подписка на журнал © Журнал «Время Бухгалтера» 2004 — 2018 | РУНА консалтинговая группа Заменяет ли УПД товарно транспортную накладную В то же время договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозок грузов — заявки грузоотправителя.

  • в строке Товар (груз) передал / услуги, результаты работ, права сдал — должность, а также фамилия и инициалы лица, которое произвело отгрузку, если в дополнительные сведения о продавце и покупателе (рис. 2) будет внесена такая информация;
  • в строке Дата отгрузки, передачи (сдачи) — дата, соответствующая дате документа «Реализация (акт, накладная)»;
  • в строке Иные сведения об отгрузке, передаче — ссылки на неотъемлемые приложения, например, на сертификаты качества (сертификаты соответствия, сертификаты безопасности и т.д.), если такие документы должны представляться вместе с товаром согласно условиям договора и если в дополнительные сведения о доставке (рис.

Можно ли использавать упд при грузоперевозках

Этим документом могут оформляться самые разные хозяйственные операции, в том числе и связанные с оказанием услуг. Ниже мы приведем образец заполнения УПД на услуги и расскажем, какие нюансы следует учесть при его составлении. УПД на услуги вместо акта и счета-фактуры УПД – это рекомендованная форма.

Компании и предприниматели не обязаны ее применять и могут обойтись без нее, оформляя акты оказанных услуг и счета-фактуры.

Вместе с тем в целях упрощения документооборота они могут перейти на использование этого единого документа.

Официальная форма УПД доведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/

Она состоит из двух частей и объединяет счет-фактуру и передаточный документ.

Таким образом, вместо 2-х документов (счета-фактуры и первичного документа – накладной, акта выполненных работ, акта оказанных услуг и т.д.), которые содержат дублирующие реквизиты, можно обойтись одним УПД.

Можно ли использавать упд при грузоперевозках

Предназначение счета-фактуры и случаи ее использования

Обязанность оформлять данный документ закреплена в НК РФ. В соответствии с его нормами налогоплательщики НДС должны по истечении 5 дней после сделки заполнить счет-фактуру.

Он подтверждает право покупателя на применение входящего вычета по соответствующему налогу, а у продавца свидетельствует о появлении обязанности перед бюджетом по уплате обязательного платежа. Главное требование #8211; документ должен быть правильно оформлен.

Счет-фактуры бывают следующих видов:

  • входящие (выписанные поставщиками)
  • исходящими (составленными на предприятии в момент совершения сделки).

На основе них заполняются книги покупок и книги продаж, итоги которых подлежат отражению в декларации по НДС.

Форма счет фактуры установлена Правительством РФ. В нее можно вносить изменения и дополнения, при условии что все обязательные реквизиты будут сохранены. Счет-фактура может быть составлена в бумажной или электронной форме.

В последнем случае нужно заключить соглашение в письменном виде об этом и проверить технические возможности осуществления передачи электронного документа. К тому же он должен подписываться усиленной электронно-цифровой подписью.

В бумажном варианте составляется два экземпляра для каждой из сторон.

В каких случаях оформлять счет-фактуру не надо

Счет фактура образец заполнения

При составлении счет-фактуры указывается его порядковый номер и дата оформления. Организации, имеющие структурные подразделения через «/» должны указывать их номера, установленные в приказе об учетной политике.

Нумерация должна быть единой как для счет-фактур на отгрузку, так и для авансовых. Строка «Исправление» заполняется, если составляется корректирующий документ, и должна содержать данные об первоначальном счет-фактуре. В противном случае ставится прочерк.

Далее заполняются наименование (полное или сокращенное) продавца в соответствии с регистрационными данными, его адрес, ИНН и КПП.

По аналогии заполняется графа «Грузополучатель и его адрес».

В следующем разделе необходимо записать название покупателя (полное или сокращенное), его почтовый адрес, ИНН и КПП.

Законодательство разрешает составлять счет-фактуру в отличной от российской валюте.

Товары и услуги в одном УПД

Поэтому в соответствующей строке надо указать вид валюты и ее код по ОКВ.

В табличной части документа записываются наименование товара, работ, услуг, единица их измерения с указанием кода ОКЕИ, количество с ценой за единицу, общая стоимость, сумма акцизов, ставка и сумма НДС,а также общая сумма с учетом налогов.

Последние столбцы заполняются в случае, если ТМЦ, реализуемые на территории РФ, были произведены за границей. Здесь указывается название и код страны по ОКСМ, а также реквизиты таможенной декларации.

Счет-фактура заполняется в стоимостных показателях с округлением до 2 знаков после запятой.

Документ подписывается директором и главным бухгалтером предприятия. Его могут визировать должностные лица, наделенные такими полномочиями, при этом обязательно должна присутствовать информация об основаниях этого (номер и дата доверенности или приказа).

Если счет-фактуры выписывает индивидуальный предприниматель, то его подписывать должен либо он, либо его доверенное лицо. Здесь же необходимо заполнить данные о свидетельстве о государственной регистрации.

Документы, составленные в электронной форме, должны быть подписаны только усиленной подписью руководителя фирмы.

Счет фактура пример заполнения рассмотрен ниже.

Нюансы оформления некоторых счетов-фактур

При осуществлении поставки в филиал юридического лица, в строке «Грузополучатель» записывается название этого структурного подразделения, в «Покупатель» #8211; головной организации

В авансовых счетах-фактурах должна использоваться только расчетная налоговая ставка, при этом количественные показатели не проставляются.

В строках «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» проставляются прочерки, в платежных реквизитах указываются данные документов с прошедшей оплатой. Налоговые агенты от своего имени составляют декларации и уплачивают исчисленный НДС.

В случае если осуществляется реализация безакцизных товаров, или выполнение работ, оказание услуг, в графе «В том числе сумма акциза» указывается «без акциза».

Счет фактура бланк (новая форма)

Счет фактура бланк скачать в Word.

Вам также может понадобиться

Счет на оплату.

Товарная накладная торг-12.

Товарно-транспортная накладная 1-Т.

Комментариев пока нет!

Его необычность в том, что он объединяет в себе как накладную на реализацию товара акт выполненных работ или оказанных услуг , так и счет-фактуру. Причем, как пояснили налоговики в своем письме, пользоваться таким документом можно было уже с самого начала года. Федеральный закон от Главное — предусмотреть в ней все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 указанного закона. Так вот, ФНС предлагает совместить бухгалтерский документ со счетом-фактурой. Ведь вы теперь можете как получать универсальный передаточный документ от контрагентов, так и сами его выписывать.

О том, насколько это может быть вам полезным и на что обращать внимание, работая с УПД, читайте наш комментарий. Какие функции может выполнять универсальный передаточный документ Итак, универсальный передаточный документ создан на базе счета-фактуры. Причем счет-фактура перенесен в новый документ полностью и отделен жирной чертой.

Благодаря тому, что в новой форме присутствуют как реквизиты налогового документа — счета-фактуры, так и первичного бухгалтерского документа, ее можно использовать в двух разных качествах. Либо просто как документ, подтверждающий переход права собственности. Либо как документ на переход права собственности и для исчисления НДС. В зависимости от выбора в выписанном УПД нужно указать статус документа в специальном поле в верхнем левом углу. Для этого используется код 2 передаточный документ акт или 1 счет-фактура и передаточный документ акт.

При этом не запрещено выписывать УПД со статусом только передаточного документа и отдельно при необходимости оформлять счет-фактуру. Универсальный передаточный документ может подтверждать как переход права собственности, так и начисление НДС. Собственник имущества сам решает, какой статус придать этому документу. Поэтому при продаже товаров работ, услуг выписывают только один основной документ — накладную или акт, подтверждающие реализацию и переход права собственности покупателю.

На наш взгляд, при таких продажах удобнее продолжать использовать накладные или акты, потому что их форма привычнее и не такая объемная, как у универсального передаточного документа. Однако, если вы хотите, можно начать применять и УПД, указав его статус 2 в верхнем левом углу , поскольку начисление НДС при продаже не происходит. Такому УПД присваивается статус 1. Кроме того, использовать УПД может быть удобно посредникам на УСН, реализующим от своего имени товары работы, услуги с НДС, так как у данных лиц есть обязанность выставлять накладные акты и счета-фактуры для покупателей.

Как заполнить новый документ Итак, универсальный передаточный документ может совмещать функции как документа на отгрузку, так и счета-фактуры. И чтобы это действительно произошло, важно правильно заполнить УПД. Рассмотрим каждый из случаев. УПД выполняет роль одновременно и счета-фактуры, и первичного учетного документа статус 1. Убедитесь, что верно заполнены все реквизиты счета-фактуры, входящего в УПД. Это строки 1 — 7, а также графы 1 — 11 формы. Кроме того, в наличии должны быть подписи руководителя организации и главбуха либо их уполномоченных лиц.

Предприниматель, помимо своей подписи, указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. УПД является бухгалтерским первичным документом статус 2. Информацию о том, какие поля УПД соответствуют обязательным реквизитам первичных учетных документов, мы представили в таблице ниже.

Это не будет ошибкой — наоборот, так полнее раскрывается содержание проведенной операции. То есть это будет означать, что вы выставили счет-фактуру с налогом. А поскольку в большинстве случаев такой обязанности у вас нет, эти графы оставляйте пустыми. Если же вы выписываете счет-фактуру добровольно по просьбе контрагента или в качестве посредника, то данные графы, конечно, вам придется заполнить. А при отсутствии в них подписей — строки 10 и А также на что обратить внимание, заполняя уже знакомые поля.

В данных строках приводится наименование и адрес отправителя и получателя груза. Данный реквизит не является обязательным, и его можно не заполнять. Главное, чтобы предмет сделки был ясен из графы 1. Если же графу Б вы решили заполнить, то в ней можно указать артикул в отношении товаров. Проставленные коды видов деятельности в УПД могут облегчить вам подсчет доходов, если вы совмещаете несколько специальных налоговых режимов. Либо пользуетесь пониженными тарифами страховых взносов. По этой строке укажите должность лица, ответственного за отгрузку или сдачу работ услуг.

Также приведите его подпись, фамилию и инициалы. Так вот, если товары работы, услуги сдает одно из этих лиц, то по строке 10 достаточно указать только его должность и ФИО.

Что такое УПД в бухгалтерии: расшифровка

А подпись повторно можно не ставить. То есть ответственному лицу достаточно расписаться один раз. По общему правилу дата отгрузки должна совпадать с датой оформления отгрузочного документа. Однако могут быть случаи, когда документ оформлен в один день, а отгрузка по ряду причин состоялась только на следующий. Тогда даты будут разными.

Когда УПД может быть удобен для «упрощенцев»

Поэтому в УПД предусмотрена строка 11 — в ней указывается реальная дата операции. И даже если даты совпадают, то все равно рекомендуется указывать информацию по строке Это позволит избежать несогласованного внесения изменений в документ. А также поможет в решении спора. Здесь могут быть приведены ссылки на сопутствующую передаче информацию. Например, данные о паспортах, сертификатах, а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

Например, если по УПД передаются работы или услуги, отдельно может быть приложен подробный отчет с их описанием, поскольку налоговики, как правило, в таких случаях требуют детальной информации. В этой строке указывается должность лица, ответственного за правильное оформление сделки со стороны продавца. А также его подпись, фамилия и инициалы. Правда, подпись может не понадобиться, если это лицо уже было указано выше как ответственное за отгрузку или за подписание счета-фактуры.

Тогда достаточно только должности и ФИО. В универсальном передаточном акте может быть по одной подписи от имени продавца и покупателя. При условии, что лица, ставящие подпись, ответственны как за саму операцию, так и за ее оформление. Здесь нужно указать наименование организации, составившей документ, это может быть фирма, которая ведет бухучет у продавца на основании договора.

При этом если строку все же заполнить, то ставить печать не обязательно. Документ будет действителен и без нее. Какие сложности могут возникнуть у покупателя, заполняющего УПД Теперь несколько слов о том, какие строки УПД могут вызвать вопросы у покупателя. По этой строке укажите должность лица, получившего груз или принимающего результаты работ услуг.

А также подпись лица, его фамилию и инициалы. Речь идет о реальной дате, когда покупатель получил товар, принял результаты работ услуг. Данный реквизит не является обязательным.

Удивительно, но факт! УПД объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные статьей Кодекса требования к счетам-фактурам.

Но ФНС России рекомендует его указывать всегда. При этом обратите внимание: А также раньше даты передачи, зафиксированной продавцом в строке Здесь можно указать, что приемка про изошла без претензий. А если таковые были, сослаться на документы, которыми претензия оформлена.

В этой строке записывают должность лица, ответственного со стороны покупателя за правильное оформление сделки. Лицо ставит свою подпись с расшифровкой. Правда, подпись может не понадобиться, если это же лицо указано в строке 15 как ответственное за приемку. Тогда достаточно вписать только должность и ФИО, а подпись повторять не требуется.

Здесь нужно привести наименование фирмы, которая заполнила документ от имени покупателя. Это может быть в том числе и компания, которая ведет у него бухучет на основании договора. При этом, если строку заполнить, ставить печать не обязательно. Документ действителен и без нее. Как отражать УПД в учете Как вы, наверное, уже убедились, в универсальном передаточном документе может фигурировать несколько разных дат дата составления самого УПД, дата отгрузки, дата приемки.

Какие функции может выполнять универсальный передаточный документ

В такой ситуации главное — не запутаться и отразить документ в учете на нужное число. Вы сами выставляете УПД. Являясь продавцом, на основании универсального передаточного акта вы отразите в учете бухгалтерскую выручку. По общему правилу сделать это нужно на дату отгрузки, которая указывается в строке А если данная строка не заполнена, доход признайте на дату составления УПД строка 1.

Три главных отличия счета-фактуры от первичного учетного документа Отличие 1. Счет-фактура необходим для целей учета НДС.

Вправе ли оператор связи использовать УПД?

И по общему правилу его выставляют только плательщики данного налога. Что касается первичных учетных документов накладная, акт , то их при реализации товаров работ, услуг должны выставлять все продавцы независимо от применяемой системы налогообложения. На основании первичных бухгалтерских документов происходит списание ценностей в бухучете и формируется доход от продажи. Обязательные реквизиты счета-фактуры установлены статьей НК РФ. И реквизиты не идентичны.

Читайте также:

  • В каких трудовых спорах участвует прокурор
  • После расторжения брака гражданка н стала препятствовать
  • Какая пенсия по потере кормильца ребенку размер
  • Отказ возврата уцененного товара образец
  • Нотариус раздел имущества цена
  • УК «УправДом» была основана в 2016 году. Основной сферой ее деятельности является техническое обслуживание и комплексное управление всеми видами коммерческой и жилой недвижимости. На протяжении всей своей деятельности компания придерживается высочайших стандартов ЖКХ и принципов преемственности лучших традиций.

    В настоящее время управляющая компания «УправДом» обслуживает МКД г. Пензы и г.

    Можно ли упд выписывать на транспортные услуги

    Заречного, представляющие собой здания со сложными инженерными решениями и благоустроенными дворами, оборудованными детским площадками, газонами, большим количеством зеленых насаждений и паркингом. Строительство и запуск в эксплуатацию осуществлялись руками опытных профессионалов.

    Принципы работы УК «УправДом»

    • Обслуживание домов осуществляется в соответствии с высочайшими стандартами качества.
    • Техническое обслуживание зданий выполняется с использованием современных технологий.
    • Для всех владельцев квартир созданы идеальные условия для проживания с учетом их потребностей в комфорте и безопасности.
    • Использование высокоэффективных инженерных решений и регулярное проведение капитальных ремонтов, что позволяет оптимизировать расходы собственников.
    • Налажено сотрудничество с ведущими подрядными организациями и поставщиками строительных материалов и других ресурсов.
    • Контролируется выполнение каждой поставленной задачи.

    В штат сотрудников УК «УправДом» входят исключительно высококвалифицированные специалисты с большим опытом работы в сфере обслуживания и эксплуатации объектов недвижимости. Жители домов могут быть уверены в том, что их потребности будут удовлетворены в полной мере.

    Все сотрудники периодически посещают курсы повышения квалификации и проходят аттестации. Стабильность работы компании является следствием четкого управления персоналом. Проводятся регулярные проверки. Вся информация поступает в оперативном режиме, что позволяет в кратчайшие сроки реагировать на обращения жильцов и предоставлять услуги высокого качества.

    Преимущества УК «УправДом»

    • Профессиональное обслуживание.
    • Забота обо всех подотчетных объектах.
    • Создание условий для комфортного и безопасного проживания.
    • Оптимизация финансовых расходов собственников.
    • Собственный клиентский отдел, позволяющий в оперативном режиме контактировать с владельцами МКД.
    • Собственная аварийно-диспетчерская служба.
    • Управление и обслуживание каждого объекта осуществляется в индивидуальном порядке.
    • Собственный автопарк производственной техники.
    • Сотрудничество с административными ресурсами, муниципальными организациями и администрацией города.

    Универсальный передаточный документ

    Форма «два в одном», совмещающая в себе реквизиты первичного учетного документа и счета-фактуры, приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Именно поэтому универсальный передаточный документ (УПД) может использоваться для целей как бухгалтерского, так и налогового учета, а также в качестве основания для применения вычетов по НДС. В названном Письме указано, что УПД является рекомендованной формой, следовательно, организации и индивидуальные предприниматели вправе отказаться от ее использования или же применять ее при оформлении некоторых операций с отдельными контрагентами.

    УПД заменяет накладную и акт сдачи-приемки

    Как следует из Приложения 2 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@, УПД может составляться для подтверждения широкого спектра фактов хозяйственной жизни, а именно:

    а) при отгрузке товаров без транспортировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу);

    б) при отгрузке товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному для перевозки;

    а) для передачи результатов выполненных работ (строительных, проектных, изыскательских, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических);

    б) для подтверждения фактов оказания услуг;

    в) при передаче имущественных прав.

    Примечание. УПД разрешено использовать при реализации любого имущества, кроме объектов недвижимости.

    Иными словами, УПД может использоваться поставщиком и покупателем, застройщиком и генеральным подрядчиком, генподрядчиком и субподрядчиком, заказчиком и исполнителем, экспедитором и клиентом, комиссионером и комитентом, агентом и принципалом, поверенным и доверителем и т.д. Сказанное справедливо при условии, что в договоре не согласованы требования к форме акта выполненных работ (накладной) (то есть договором не предусмотрена иная форма документа, подтверждающего факт совершения операции).

    По мнению автора, в отличие от формы КС-2, которая (в силу условий договора подряда) может составляться только для целей промежуточного финансирования, подписанный сторонами УПД подтверждает факт передачи результатов работ (на что указано непосредственно в строках 10 и 15 этой формы). Соответственно, у подрядчика возникает обязанность отражения реализации, у заказчика — принятия результатов работ к бухгалтерскому учету.

    К сведению. Стороны вправе предусмотреть в договоре подряда условие о том, что сдача-приемка результатов работ оформляется универсальным передаточным документом, рекомендованным к применению Письмом ФНС России N ММВ-20-3/96@. В таком случае в поле «Статус» необходимо указать «1», что позволит подрядчику избежать обязанности выставления счета-фактуры.

    О статусе УПД и вычете по НДС

    Поле «Статус» (в левом верхнем углу формы) может иметь значение:

    • «1» — в этом случае он действительно является универсальным (объединяет в себе первичный документ (накладную, акт) и счет-фактуру);
    • «2» — применяется только в роли «первички».

    Однако (обратите внимание) в Приложении 4 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@ прямо указано, что отраженный хозяйствующим субъектом статус документа носит информационный характер. Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех показателей, обязательных для первичных учетных документов и (или) счетов-фактур.

    Если в упд услуги доставки надо ли транспортный документ

    Поэтому, если поставщик (подрядчик, исполнитель) обязательные реквизиты УПД заполнил правильно, но ошибся при заполнении поля «Статус» (вместо «1» поставил «2»), это не означает, что покупатель (заказчик) не может воспользоваться вычетом «входного» НДС.

    Обратите внимание! Поле «Статус» с точки зрения права на применение налогового вычета — необязательный реквизит, тем не менее важно, чтобы он был заполнен правильно.

    Продавец регистрирует УПД в книге продаж, покупатель — в книге покупок.

    Вопрос: Можно ли применять УПД в качестве счета-фактуры на сумму поступившего налогоплательщику авансового платежа (в соответствии с условиями договора)?

    С появлением УПД привычная форма счета-фактуры не отменяется, поэтому на суммы поступившей предоплаты необходимо выписывать обычный счет-фактуру. Этот вывод, кстати, следует из Приложения 2 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@, в котором перечислены операции, для оформления которых может быть использован УПД, а именно: отгрузка товаров, передача имущественных прав и результатов работ, подтверждение оказания услуг. Таким образом, составление УПД в случае получения аванса не предусмотрено.

    Вместе с тем, если УПД выписан налогоплательщиком именно на аванс, использование такой формы не должно повлечь за собой утрату права на применение вычета «авансового» НДС (конечно, при условии, что все другие требования НК РФ соблюдены). Но доказывать право на вычет, скорее всего, придется в судебном порядке.

    Вопрос: УПД — универсальный документ, не только подтверждающий факт отгрузки товаров (передачи услуг и результатов работ), но и дающий право на вычет «входного» НДС. В связи с этой двойственностью возникает вопрос: в составе каких документов он должен храниться — подшиваться вместе с обычными счетами-фактурами в журнал выданных (полученных) счетов-фактур или прикладываться к первичным документам складского учета? Некоторые практики решили, что распечатывать УПД необходимо в четырех экземплярах, два из которых останутся у продавца (в журнале выданных счетов-фактур и материальных первичных учетных документах), оставшиеся два будут переданы покупателю (для подшивки в журнале полученных счетов-фактур и документах по учету приобретенных товарно-материальных ценностей, работ, услуг).

    Каково ваше мнение? Следует ли для решения этого нюанса ожидать каких-то изменений в законодательстве по НДС (Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»)?

    Полагаем, описанная ситуация не требует внесения корректировок в Постановление Правительства РФ N 1137. Она должна решаться каждым экономическим субъектом (организацией, индивидуальным предпринимателем) самостоятельно путем внесения изменений в его документооборот. Иными словами, каждое предприятие (ИП) должно продумать и установить порядок работы с УПД (исходящими и входящими). Цель УПД — сократить количество документов, поэтому задача его оформления в четырех экземплярах не ставилась, достаточно двух (один — продавцу, второй — покупателю), а куда его подшить — каждый решит самостоятельно. Как вариант, в журналы выданных и полученных счетов-фактур можно подшить оригинал УПД, к материальному отчету — приложить его копию.

    Реквизитов много, но заполнять все не обязательно

    Перечень обязательных реквизитов УПД приведен в Приложении 4 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@. Незаполнение этих показателей или нарушения в отражении сведений могут привести к спорам с налоговыми органами, хотя шансы отстоять право на вычет или признание расходов, конечно, остаются (как и в случае с обычной «первичкой» или привычными счетами-фактурами).

    Подробные рекомендации по заполнению строк и граф УПД приведены в Приложении 3 к рассматриваемому Письму.

    Вопрос: В форме УПД имеется реквизит «Документ составлен на ___ листах». Означает ли это, что при большом количестве наименований товаров, работ, услуг «счет-фактурная» часть УПД может быть увеличена, соответственно, «передаточная» часть документа (с подписями) может быть перенесена на другую страницу?

    Да, действительно, при необходимости количество строк для отражения наименований товаров, работ, услуг, имущественных прав может быть увеличено (как это происходит с привычным счетом-фактурой, ведь иногда он составляется на нескольких страницах).

    Вопрос: Не приведет ли использование УПД к тому, что налоговые органы станут чаще отказывать в применении вычетов?

    На наш взгляд, оснований для таких опасений нет. По общему правилу для подтверждения права на вычет НДС необходимы два документа — счет-фактура и первичный учетный документ (накладная, акт), подтверждающий факт приобретения товаров, работ, услуг, имущественных прав и принятия их к учету. УПД в статусе «1» совмещает функции названных документов, поэтому при правильном заполнении этой формы нет оснований опасаться, что налоговый орган откажет в вычете.

    Вопрос: УПД содержит большое количество строк и граф, то есть реквизитов в нем больше, чем в обычном счете-фактуре. Соответственно, возрастают риск возникновения неточностей при заполнении и, как следствие, количество поводов для отказа в применении вычета. Насколько обоснованно такое мнение?

    В абз. 2 Приложения 2 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@ указано, что заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1»). Иными словами, право на применение вычетов по НДС дает УПД, в котором заполнены реквизиты, являющиеся обязательными:

    • для «первички» <1>;
    • для счетов-фактур (ст. 169 НК РФ).

    <1> Согласно ст. 9 Закона N 402-ФЗ это: наименование документа, дата его составления, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи указанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

    Незаполнение либо неточности в заполнении остальных полей УПД не препятствуют применению налогового вычета. Кстати, подсказка о том, какие реквизиты УПД не являются обязательными, дана в Приложении 3 к рассматриваемому Письму. В частности, в этом Приложении отмечено, что к числу обязательных реквизитов не относятся:

    • графы «А» «N п/п» и «Б» «Код товара/работ, услуг»;
    • строки 9 «Данные о транспортировке и грузе», 12 «Иные сведения об отгрузке, передаче» и др.

    Обязательные реквизиты перечислены в Приложении 4 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@.

    Вопрос: В отношении счетов-фактур действует положение абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ о том, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Распространяется ли эта норма на УПД?

    Данное положение применимо и в отношении УПД. Причем на это указано в самом Письме ФНС России N ММВ-20-3/96@ (см. абз. 1 Приложения 4).

    Вопрос: Форма УПД содержит реквизит «М.П.». Является ли проставление оттиска печати обязательным?

    Нет, не является. Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 9 Закона N 402-ФЗ, не может являться основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету. На это прямо указано в Приложении 3 к рассматриваемому Письму.

    Вопрос: Вправе ли организация дополнить УПД новыми реквизитами, чтобы на его основе можно было сформировать платежное поручение?

    ФНС допускает возможность усовершенствования формы УПД хозяйствующими субъектами путем введения в нее новых полей, предназначенных для отражения дополнительной информации. Такой вывод следует из текста, размещенного в Приложении 4 ниже таблицы.

    И.И.Тимонина

    Эксперт журнала

    «Строительство:

    бухгалтерский учет

    и налогообложение»

    На сегодняшний день УПД объединяет в себе и счет-фактуру, и товарную накладную. Благодаря этому теперь необязательно выписывать на отгрузку товаров сразу два документа. Достаточно применить один единственный, который обладает обеими свойствами. Такая форма документа, а также рекомендации по составлению приведены в письме ФНС России от 21 октября 2013 года. УПД, в том числе, позволит поставщикам и покупателям намного проще заключать между собой сделки.

    Использование УПД не представляет собой обязательной меры.

    Порядок заполнения УПД (построчная рекомендация)

    Налоговики тем не менее рекомендуют использование именно такого вида документа. В письме ФНС России четко сказано, что, если компания не использует универсальный передаточный документ, это не может быть основанием для отказа в учете операций и сделок в целях налогообложения. Поэтому отказываться или пользоваться универсальным передаточным документом &#8212; решает каждая компания индивидуально для себя. В УПД существуют, однако, некоторые преимущества, которые доказывают, что с единым бланком работать проще.

    Во-первых, упрощенный вариант документации позволит поставщикам удобнее работать с единым форматом, нежели выставлять для разных покупателей по их требованию различные формы бланков. Во-вторых, покупатели сэкономят время, проверяя сразу оба бланка на наличие в них всех необходимых реквизитов. Сокращается риск того, что налоговая служба найдут расхождения между счётом-фактурой и первичным документом, а значит удастся избежать расходов и вычетов. И конечно же плюсом является то, что станет меньше бумаг. УПД можно одновременно применить в целях НДС, налога на прибыль и бухучета. Однако абсолютный отказ от бумажного оборота документации пока что не может быть реализован. К сожалению, электронный вариант УПД на нынешний день не существует. И последнее: наконец-то покупатель сможет получить сразу и счет-фактуру, и накладную. Это полезно по той причине, что бывает трудно добиться от поставщика одновременной выдачи обеих бумаг. Счет-фактуру можно выставлять в течение пяти дней после отгрузки.

    Универсальный передаточный документ, несмотря на все свои преимущества, в то же время не всегда сможет заменить собой счет-фактуру. Документ не может заменить, к примеру, авансовую счет-фактуру, корректировочную, а также транспортную накладную, если она необходима. Не подходит УПД и для электронного обмена счет-фактурами по объективным причинам. В целом УПД рассчитан прежде всего на компании, применяющие общую систему, но и компании на спецрежимах тоже не лишены возможности использовать документ в качестве первички.

    Как уже было сказано, УПД не может заменить собой полностью счет-фактуру. Во власти документа находится только перечень нескольких исполняемых им функций. Стоит отметить, что в рекомендации ФНС России не запрещено одновременное использование счет-фактуры и УПД. Таким образом, можно использовать оба варианта в зависимости от покупателя.

    Первой отличающей счет-фактуру от УПД чертой является то, что счет-фактура необходима для целей учета НДС. По общему правилу его выставляют только плательщики данного налога. Пользователи УПД такими не являются, а следовательно в случае применения счет-фактуры не выписывают. Первичные документы в свою очередь должны выставлять все продавцы независимо от применяемой системы налогообложения.

    Также реквизиты счета-фактуры не идентичны. К примеру, при продаже товара должна быть указана страна его производителя, а вот для первички такие требования не предусмотрены. С другой стороны, ряд требований, под которые попадает первичка, не актуальны для счета-фактуры.

    Третье отличие говорит о том, что чтобы внести исправления в счет-фактуру, нужно оформить новый счет-фактуру по той же форме и с тем же номером и датой, что и неверно составленный документ, но уже с корректными данными.

    Следовательно, на сегодняшний день как счет-фактура, так и УПД имеют свое место применения. А значит каждая компания имеет возможность применять что-либо из этого по мере необходимости и в результате эффективно решать налоговые вопросы.