Упрощенная система отчетности субъектов малого предпринимательства

БАЛТИЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Кафедра учета, анализа и аудита

Курсовая работа допущена Курсовая работа защищена

к защите_______________ с оценкой______________

Научный руководитель Научный руководитель

Даниленвов В.Л. _______________________

Курсовая работа по дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему:

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

для субъектов малого предпринимательства (по материалам

ООО «Кар-Вит Торг»)

Курсовую работу выполнила

студентка группы 3716

Дзикене О.В.

Дата сдачи______________

Калининград

2009

Введение_______________________________________________________________3

1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»

1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»__________________________5

1.2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в

ООО «Кар-Вит Торг»_______________________________________________7

1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей

деятельности предприятия__________________________________________8

2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности

2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения

2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности_______________________12

2.1.2. Состав бухгалтерской отчётности_______________________________13

2.2. Отчетность организации, применяющей упрощенную систему

налогообложения

2.2.1. Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов______________15

2.2.2. Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)________16

2.2.3. Книга учета доходов и расходов________________________________17

2.2.4. Налоговая декларация_________________________________________24

3. Сравнение специальных налоговых режимов

3.1. Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов____________34

3.2. УСН и ЕНВД: сходства и различия________________________________36

3.3. Недостатки применения упрощенной системы налогообложения______38

Заключение____________________________________________________________42

Список использованных источников_______________________________________44

Приложения

Введение

Малый бизнес – это база для развития предпринимательской активности и основа для расширения среднего класса. Правительство работает над задачей, которую сформулировал некоторое время назад В.В. Путин, – чтобы к 2020 году численность малого бизнеса составляла 60–70% от населения нашей страны в среднем.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, она необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерская отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор­мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор­ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной де­ятельности конкретного предприятия.

Объектом данной курсовой работы является отчетность субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Кар-Вит Торг». Цель данной работы – годовая отчетность субъектов малого предпринимательства при упрощенной системе налогообложения.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения

  1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»

1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»

Общество с ограниченной ответственностью «Кар-Вит Торг» далее в тексте «Общество» или «Предприятие» создано 30 марта 2005 года на основании решения его единственного учредителя, с целью ведения хозяйственной деятельности и получения прибыли. Место нахождения: Российская Федерация, 236034, г. Калининград, ул. Дзержинского, 242.

Основной целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли без ограничения срока действия.

Предметом и видами деятельности Общества являются:

— торгово-посредническая и иная не запрещенная законом коммерческая деятельность, в том числе комиссионная и агентская;

— оптовая и розничная торговля строительными материалами;

— осуществление транспортно-экспедиторских услуг, грузовые и пассажирские перевозки;

— рекламная деятельность;

— строительство зданий и сооружений, проектирование зданий и сооружений, ремонтно-строительные работы;

— экспортно-импортные операции, внешнеэкономическая деятельность;

— осуществление ответственного хранения грузов, организация собственного складского хозяйства.

С целью реализации предмета своей деятельности Общество:

— осуществляет в соответствии с действующим законодательством владение, пользование и распоряжение своим имуществом;

— привлекает на договорных началах и использует финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество и отдельные имущественные и личные неимущественные права российских и иностранных юридических и физических лиц, включая создание и (или) участие в совместных производствах и (или) совместных предприятиях;

— самостоятельно формирует производственную программу, выбирает поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливает на нее цены в пределах, определенных действующим законодательством и договорами;

— выступает посредником при заключении договоров, сделок, контрактов и иных юридических действий, связанных с уставной деятельностью;

— пользуется в установленном порядке кредитами банка в рублях и в иностранной валюте;

— самостоятельно определяет формы и методы организации своей деятельности, оплаты труда, распределение доходов и образование фондов, распоряжается имеющимися рублевыми и валютными средствами;

— самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую деятельность в порядке, предусмотренном действующим законодательством;

— осуществляет благотворительную деятельность.

Уставный капитал, на момент регистрации Общества, оплачен в размере 10 000 рублей, что составляет 100% Уставного капитала, его единственным учредителем.

Прибыль, остающаяся в Обществе после уплаты налогов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством (чистая прибыль), является собственностью общества и распределяется им самостоятельно в соответствии с Учредительным договором, Уставом и решениями общего собрания Участников.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность, а именно:

— экспортирует, импортирует, осуществляет лизинг, сдает и берет в аренду материально-технические средства, необходимые для деятельности общества;

— заключает контракты и международные соглашения по торгово-посредническим операциям, маркетингу;

— командирует российских специалистов и сотрудников общества с оплатой пребывания в инвалюте в долгосрочные и краткосрочные командировки для работы в рамках деятельности общества;

— принимает и размещает в России с оплатой в российских рублях и инвалюте специалистов и сотрудников, иностранных и международных организаций, являющихся партнерами общества.

    1. Организация бухгалтерского учета и отчетности

в ООО «Кар-Вит Торг»

ООО «Кар-Вит Торг» применяет упрощенную систему налогообложения, основанием является Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (Приложение 1). Упрощённая система налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие, девять месяцев, налоговая ставка – 15 %. Налоговая декларация по итогам налогового периода сдается в Межрайонную ИФНС РФ №9 по г. Калининграду до 31 марта, по итогам отчетного периода – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговый учет ведется на основании Книги доходов и расходов кассовым методом, в соответствии с Налоговым Кодексом.

Какие льготы могут применять субъекты малого предпринимательства? Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики?

В соответствии с НК РФ малые предприятия могут применять следующие специальные налоговые режимы:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ);

  • упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ);

  • патентная система налогообложения (была введена Федеральным законом от 25.06.2012 г. №94-ФЗ с 1 января 2013 г.) в отношении определенных видов деятельности, осуществляемых предпринимателями.

Кроме того, по относимым к региональным налогам налогу на имущество организаций и транспортному налогу законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования (ст.372, ст.356 НК РФ). А нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу (ст.387 НК РФ, Письма ФНС РФ от 17.02.2017 г. №БС-4-21/2664@, Минфина РФ от 25.05.2016 г. №03-01-11/29777).

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Льготы для плательщиков на УСН

Малые предприятия имеют право перейти на УСН с 1 января 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года доходы не превысили 112,5 млн рублей (ст.346.12 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

НЕНАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Важно! В большинстве субъектов РФ действуют пониженные ставки «упрощенного» налога для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для того чтобы воспользоваться пониженной ставкой «упрощенного» налога, организации необходимо зарегистрироваться в данном льготном регионе и создать обособленное подразделение по месту осуществления фактической деятельности организации.

Распространенным условием применения льготной ставки «упрощенного» налога является ведение налогоплательщиком приоритетного для региона вида деятельности.

Например, Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).

Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов, плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.


Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.

КТО ПОДПАДАЕТ ПОД СУБЪЕКТЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА?

Налоговые каникулы

ИП, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» с 1 января 2015 г., вправе применять 0 ставку при условии принятия субъектами РФ соответствующего закона.

Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен выполнить ряд условий:

  • предпринимательская деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг;

  • ИП зарегистрирован впервые и поставлен на учет в ИФНС после вступления соответствующего закона субъекта РФ в силу.

Например, Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. №21-ОЗ, установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — ИП, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности, входящих в класс «Производство пищевых продуктов», «Производство текстильных изделий», «Производство одежды», в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности и др.

РЕГИСТРАЦИЯ ООО В МОСКВЕ

Льготы для плательщиков ЕНВД

Для плательщиков ЕНВД ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (п. 1 ст. 246.31 НК РФ). При этом регионам предоставлена возможность снижения ставки единого налога с 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ).

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.

Право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ). Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина РФ от 24.10.2018 г. №03-11-11/76242, от 24.10.2018 г. №03-11-06/3/76236).

ЭКСПРЕСС-АУДИТ

Льготы для плательщиков, работающих на патенте

Патентная система налогообложения (далее по тексту — ПСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Например, в отношении:

  • услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  • услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

  • производства кожи и изделий из кожи;

  • производства молочной продукции;

  • производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

  • услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

  • ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.


Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу льготных законов субъектов РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При этом деятельность ИП должна осуществляться в определенной сфере: производственной, научной, социальной, а доля прибыли, полученной от осуществления данной деятельности должна составлять не менее 70% в общей величине совокупного дохода.

Например, Законом республики Башкортостан от 28.04.2015 г. №221-з для ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы на период с 11.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Налоговые каникулы предусмотрены и для ИП, зарегистрированных в г. Москве и осуществляющих определенные виды деятельности в период с 25.03.2015 г. по 31.12.2020 г. (Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10).

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ МАЛОМУ БИЗНЕСУ ПО ПРИМЕРЕ Г. МОСКВЫ

Льготы по налогу на имущество

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.

Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

  • налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;

  • налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;

  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.

Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

  • для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;

  • научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

Общие особенности малого предпринимательства

Для стабильного развития экономики страны необходимо оптимальное сочетание малого и крупного бизнеса. Роль малых предприятий в экономике страны достаточно велика:

  • предоставление рабочих мест,
  • реализация творческого потенциала работников,
  • возможность трудоустройства социально незащищенных слов населения.

Малый бизнес имеет ряд особенностей, который отличает его от крупномасштабного предпринимательства. В частности, к ним относятся:

  • небольшие сферы сбыта продукции,
  • численность работников в таких организациях не должна превышать 100 человек.

Для малого предприятия характерен специфический характер финансирования и высокая доля оборотного капитала.

Согласно закону №209 – ФЗ от 24 июля 2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), отвечающие ряду условий по выручке, численности персонала, составу участников.

Малые предприятия более гибко реагируют на смену предпочтений конъюнктуры и могут в кратчайшие сроки перестроить производство и адаптировать его под современные нужды. Зачастую малые предприятия быстрее создают инновационный продукт, нежели крупное производство. В связи с данным фактором во многих странах идет активное финансирование малого бизнеса.

Еще одной важной особенностью является экономичность малого предприятия. На создание и функционирование малого бизнеса требуется значительно меньше затрат. Оборачиваемость такой организации достаточно высока, а заработная оплата сотрудников ниже. Существенной особенностью малого предприятия является упрощенный бухгалтерский учет. Все это позволяет успешно функционировать и поддерживать конкурентоспособность с крупным бизнесом.

Особенности малого бизнеса в России

По сравнению с другими странами малый бизнес России обладает следующими особенностями:

  • низкая доля венчурной специализации – инновационное производство в России занимает лишь 6%, остальное приходится на торговлю и коммерцию, в то время как в экономически развитых странах инновационное производство занимает 25%;
  • низкая легитимность малого предпринимательства — большинство организаций страны используют «серые схемы» в работе, занижая прибыль и уменьшая налоги. На это влияет высокое налогообложение;
  • плохое финансирование малого предпринимательства — отсутствие должного финансирования малых предприятий обусловлено низким индивидуальным капиталом. Стартовый капитал уходит на создание организации, в результате чего возникает потребность в кредитовании, но большинство банков отказывают современным предпринимателям в финансировании в связи с большими рисками потери средств. Как итог — многие малые предприятия на данный момент являются банкротами;
  • неустойчивость малого предпринимательства — данная особенность характерна для малого бизнеса в связи с жесткой конкуренцией и нехваткой финансов.

Замечание 1

Малое предпринимательство РФ на данный момент развивается в достаточно непростых условиях. Если рассматривать в целом, то малый бизнес благодаря своим особенностям является весьма конкурентоспособным, но некоторые проблемы тянут его развитие вниз. Каждому предпринимателю необходимо понимать особенности малого бизнеса для того, чтобы проанализировать риски.