УСН

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством РФ. Переход на нее или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

В случае перехода на УСН организации становятся плательщиками единого налога по данному режиму взамен налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.

Какие налоги заменяет УСН

3 и 4 ст. 284 НК) и налога на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по данному режиму взамен НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35 и 9%), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Кроме того, организации и ИП, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором о совместной деятельности, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ

Все остальные налоги уплачиваются ими в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации и ИП, применяющие данный режим, исполняют обязанности налоговых агентов. Основные элементы единого налога при УСН представлены на рисунке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 262 НК.

Организация имеет право перейти на данную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором он подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 45 млн. руб., средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

НК устанавливает перечень организаций, которые не имеют права применять УСН.

К ним относятся:

  • организации, имеющие филиалы или представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные организации.

Порядок перехода на УСН для организаций и ИП устанавливается НК. Для перехода на УСН необходимо предоставить заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН. В заявлении указывается размер доходов, полученных за девять месяцев текущего года, средняя численность работников за указанный период и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Если налогоплательщик решит изменить объект налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена данная система налогообложения.

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП такое заявление подается в пятидневный срок, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением следующих случаев:

  • если по итогам налогового или отчетного периода доход налогоплательщика превысит 60 млн. руб.;
  • если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб.;
  • если средняя численность работников превысит 100 человек;
  • если предприятие или ИП начинают осуществлять виды деятельности, по которым не вправе применять УСН;
  • если налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы.

При наступлении таких случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором было допущено указанное превышение или несоответствие указанным требованиям. Если при этом у налогоплательщика возникла задолженность в бюджет в результате доначислений по налогам и сборам, то он не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором произошел переход на иной режим налогообложения.

На налогоплательщика также возлагается обязанность сообщить в налоговый орган по месту своего учета о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении налогового или отчетного периода. Если такой переход происходит не с начала налогового периода, то налогоплательщик будет обязан не только ввести систему бухгалтерского учета и статистической отчетности, но и восстановить ее за истекшие отчетные периоды с начала года, поскольку для большинства налогов налоговым периодом является календарный год.

Налогоплательщик, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Переход такого налогоплательщика вновь на УСН допускается не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объекты налогообложения при УСН ⇒

Налоговый период при УСН ⇒

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента ⇒

Налоговый период, Отчетный период установлен Статьей 346.19.

Налоги и налогообложение

НК РФ.

Отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев):

  • налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу;
  • исчисляют налог за отчетный период;
  • осуществляют авансовые платежи по налогу (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);
  • Отчетность за отчетные периоды отменена с 1 января 2011 года Федеральным законом №229-ФЗ от 27 июля 2010 года.

Налоговый период (год — с 1 января по 31 декабря):

  • налогоплательщики исчисляют итоговый налог за год;
  • кроме того, для объекта налогообложения Доходы — Расходы — исчисляют минимальный налог;
  • подают налоговую Декларацию (организации — не позднее 31 марта; индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом) при этом указывают следующие Коды налоговых периодов:
    • 34 — Календарный год
    • 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения
    • осуществляют итоговый платеж налога с учетом авансовых платежей (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период);
      • или для объекта налогообложения Доходы — Расходы — минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом за год или в случае получения убытка за год;
      • представляют и заверяют в налоговом органе Книгу учёта Доходов и Расходов (КуДиР), которую в соответствии с требованиями Налогового учёта налогоплательщики обязаны вести в течении налогового периода (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период).
      • Особый случай:

        • Налоговым периодом для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года (например с 1 июля) право на применение упрощенной системы налогообложения является отчетный период (в примере — полугодие), в котором действовало право на УСН.
        • Таким образом, налогоплательщики обязаны исчислить налог и представить Декларацию с указанием кода 50 (Последний налоговый период … при переходе на иной режим налогообложения) не позднее срока, указанного в НК РФ (можно представить сразу по утрате права, так как срок начала отчетности на УСН не оговорен).
        • Кроме того, налогоплательщики обязаны уплатить налог за этот период
          или
          минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом или в случае получения убытка (для объекта налогообложения Доходы — Расходы). Авансовые платежи (в связи с невозможностью последующего зачета) необходимо востребовать к возврату на расчетный счет.

        Смотрите другие Справки по темам:

        Вариант 8.

        Упрощённая  система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

        Условия начала и прекращения  применения упрощенной системы налогообложения

        — Мотивации  перехода на упрощенную систему  налогообложения;

        —  Ограничения  по переходу на применение  упрощенной системы налогообложения;

        —   Проблемы перехода на УСН и  возврата к общей системе налогообложения;

        Мотивация перехода на УСН

        Среди причин, по которым предприятия и  предприниматели выбирают УСН можно  выделить:

        1) Более  «мягкие» условия налогообложения  по сравнению с общей системой, к которым относятся:

        —   отсутствие НДС;

        —   отсутствие ЕСН с выплат физическим  лицам по трудовым договорам;

        —   отсутствие налога на имущества  у предприятий (предпринимателей) владельцев основных средств;

        2) Упрощенный  режим налогового учета и отчетности, а так же отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета;

        3) Сложившееся  убеждение, что на «упрощенцев»  меньше внимания со стороны налоговых служб.

        4) Удобство  применение в сферах с заведомо  малой расходной частью (для УСН  с объектом налогообложения «доходы»  и ставкой в 6%).

        Обязательные условия – ограничения

        1. Средняя  численность работников за налоговый  (отчетный) период не выше 100 человек.

        2. Доход  по итогам отчетного (налогового) периода — не выше 20 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

        3. Остаточная  стоимость основных средств и нематериальных активов, в том числе амортизируемых — не выше 100 млн руб.

        4. Доля  непосредственного участия других  организаций — не более 25% (кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации)

        Плательщиками единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

        Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.

        Не вправе применять УСНО:

        1) организации,  в том числе иностранные, имеющие  филиалы, представительства;

        2) банки;

        3) страховщики;

        4) негосударственные  пенсионные фонды;

        5) инвестиционные  фонды;

        6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг;

        7) ломбарды;

        8) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований;

        9) организации  и индивидуальные предприниматели: — занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых; — занимающиеся игорным бизнесом; — являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; — переведенные на уплату единого сельхозналога.

        10) бюджетные  учреждения

        Объектом налогообложения

        * доходы;

        * доходы, уменьшенные на величину расходов.

        Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

        Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие  налоговые ставки по единому налогу:

        6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

        15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов.

        Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

        Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты:

        *налога на прибыль организаций  (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

            *налога на добавленную стоимость  (за исключением случаев ввоза  товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

            * налога на имущество организаций,

            * единого социального налога.

        Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты:

        *налога  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

        *налога  на добавленную стоимость (за  исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

        *налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

        *единого  социального налога в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат  и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

        Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

        Отчетный  и налоговый периоды

        Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

        По  окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. А по результатам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев) подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, составляется и представляется в налоговую инспекцию промежуточная отчетность.

        Порядок определения доходов  и расходов

        Налогоплательщики учитывают доходы от реализации и  внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (ст. 249, 250) не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

        Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. (За поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав)

        Порядок уплаты УСН

        Уплата  налогов производится в наличной или безналичной форме. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, причем уплата налога (авансовых платежей) производится согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ:

        — по месту нахождения организации;

        — по месту жительства предпринимателя.

        Аналогично  статьей 346.22 НК РФ установлено, что  налогоплательщики – организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

        Сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

        Организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога.

        Индивидуальные  предприниматели представляют налоговую  декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

        На протяжении налогового периода все налогоплательщики  исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

        Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

        По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

        Приказом  Минфина № 7н от 17 января 2006 года утверждены форма налоговой декларации по единому налогу и Порядок ее заполнения (см. Приложение № 1).

        Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения

        Переход на упрощенную систему налогообложения  от общего режима налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

        Возврат может быть как добровольным, так и принудительным.

        Порядку перехода на упрощенку уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

        Вновь созданные организации и вновь  зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

        Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, могут перейти на упрощенку только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода.

        Подать  заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения МНС  РФ предлагает на бланке заявления  Формы № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (см. Приложение № 2), утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г.№ ВГ-3-22/495 в редакции приказа ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@.

        В течение  месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима.

        Страницы:12следующая →

        УСН в настоящее время является одним из льготных режимов налогообложения. Упрощенный бухгалтерский и налоговый учет, сниженные ставки по налогу и льготы делают данный режим наиболее привлекательным для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее МСП).

        Применение упрощенки освобождает организацию от уплаты трех основных налогов: на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество (кроме имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости).

        Объект налогообложения

        Перейдя на УСН предприниматель может выбрать один из объектов налогообложения (далее н/о).

        Объект

        Ставка

        Особенности расчета

        Примечание

        Когда лучше выбрать

        Доходы

        6%

        При расчете суммы платежа учитывается только прибыль ООО (затраты в расчет не берется)

        Ставка может быть снижена до 1%

        Когда суммарный объем затрат не превышает 60% от прибыли

        Доходы — расходы

        15%

        Платеж считается с разницы между доходом и затратами. Перечень затрат, принимаемых к учету, поименован в Налоговом кодексе РФ. В случае если ООО получило убыток (затраты превысили прибыль), необходимо уплатить минимальный платеж – 1% с дохода

        Ставка может быть снижена до 5%

        Суммарный объем расходов превышает 60% от дохода ООО

        Кто может перейти на упрощенный режим

        Ограничения для перехода

        Ограничения для нахождения на режиме

        Прибыль за последние девять месяцев не превысила:

        Прибыль за год не превысила:

        59 805 млн. руб.:

        (45 млн. руб. х К1*)

        Пока не известно

        (60 млн. руб. х К1)**

        79 740 млн. руб.

        (60 млн. руб.х К1)

        Пока не известно

        (120 млн. руб.х К1)

        Количество сотрудников:

        Не более 100

        Стоимость основных средств не превышает

        Стоимость основных средств не превышает

        100 млн.

        Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

        руб.

        150 млн. руб.

        100 млн. руб.

        150 млн. руб.

        Доля участия других организаций не более 25%

        Стоит отметить, что некоторые юрлица, вне зависимости от уровня доходов и количества сотрудников, не вправе применять УСН. К ним организации, поименованные в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

        Расчет и уплата платежа на упрощенке

        Находясь на упрощенном режиме организация должна уплатить 3 авансовых платежа и годовой платеж.

        Авансы необходимо уплатить в срок до:

        • 25.04 – 1 квартал;
        • 25.07 – полугодие;
        • 25.10 – 9 месяцев.

        Годовой платеж уплачивается в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

        Расчет авансовых платежей производится по следующей формуле:

        Налоговая база * Ставка налога

        Платежа по итогам года по формуле:

        Налоговая база х Ставка налога – Авансы

        Отчетность на упрощенном режиме н/о

        Помимо декларации, организация обязана сдавать декларации по иным налогам, по своим сотрудникам, по бухучету.

        Отчетность

        Место направления

        Комментарий

        Декларация по упрощенному режиму н/о

        ИФНС

        Декларация сдается только по итогам года. По авансам отчитываться не нужно

        КУДиР

        Книга учета доходов и расходов не заверяется и не сдается в налоговую, но вести ее необходимо.

        Бухучет

        ИФНС, Росстат

        В общем бухотчетность состоит из:

        бухгалтерского баланса и отчетов:

        * О финрезультатах;

        * Об изменениях капитала;

        * О движении денежных средств;

        * О целевом использовании средств;

        Субъекты МСП могут сдавать бухотчетность в упрощенной форме: бухбаланс и отчет о финрезультатах

        Отчетность за сотрудников:

        ПФР

        ФСС

        ФНС

        РСВ-1, СЗВ-М

        4-ФСС

        Сведения о средней численности, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

        Рассмотрев вкратце, что представляет из себя упрощенка для юрлиц подведем итоги вышесказанному:

        • Упрощенный режим н/о имеет два объекта н/о с разными ставка: «доходы» – 6 % и «доходы минус расходы» — 15%;
        • Помимо декларации по упрощенке организация должна вести КУДиР, бухучет, отчитываться за своих сотрудников, и, в определенных случаях, по иным налогам.
        • В 2017 году вдвое увеличатся лимиты на применение УСН, что сделает упрощенку еще более привлекательной и доступной для субъектов МСП.

        Наталья Васильева, 2016-09-24

        Васильева Наталья

        Вопросы и ответы по теме

        По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

        Справочные материалы по теме

        

        Сохраните статью в социальные сети:

        Лекция № 28 Упрощённая система налогообложения.

        УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН — добровольный.

        1. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.

        Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 45 миллионов рублей, а за год 60 000 рублей. Данная величина индексируется каждый год. В 2016 году коэффициент равен — 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.

        Не имеют право применять УСН:

        • Банки;
        • Страховые организации;
        • Казённые и бюджетные организации;
        • Иностранные организации;
        • Ломбарды;
        • Инвестиционные фонды;
        • Участники рынка ценных бумаг;
        • Негосударственные пенсионные фонды;
        • Микрофинансовые организации;
        • Лица, реализующие подакцизные товары;
        • Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
        • Лица, осуществляющие игорный бизнес4
        • Организации, имеющие филиалы;
        • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
        • Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
        • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
        • и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.

        Объект налогообложения.

        1. Доходы.
        2. Доходы – расходы

        Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).

        Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаютсязатраты после их фактической оплаты. Ст.346.17

        Налоговая база.

          1. Денежное выражение доходов.
          2. Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.

          При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

          Налоговая ставка.

          1. Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
          2. Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
          3. Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению, при любом объекте налогообложения.

          5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

          Порядок исчисления.

          1)если объект «Доходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Однако полученная по данной формуле сумма налога может быть уменьшена на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счёт работодателя).

          Упрощенная система налогообложения с 2003 года

          Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.

          2)если объект «Доходы-расходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Полученная сумма налога не может быть меньше 1 % от доходов (минимальный налог).

          Пример расчета минимального налога:

          Например, доходы за год составили 500 руб., расходы – 480 руб. Налог по УСН составит 3,0 руб. ((500 – 480) х 15%), размер минимального налога – 5,0 руб. (500 х 1%). Таким образом, на УСН нужно будет уплачивать минимальный налог за 2012 год. Разницу 2,0 руб. (5,0 – 3,0) можно включить в расходы при расчёте налога за следующий, 2013 год. По окончании 2013 года осуществляется точно такой же расчёт. Определяется налог в обычном порядке, рассчитывается минимальный налог при УСН и сравниваются полученные значения.

          3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период. По окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.

          Порядок и сроки уплаты.

          • Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
          • Суммы налога перечисляются организациями не позднее 31 марта, а предпринимателями не позднее 30 апреля.

          Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

          Налоговая декларация подаётся один раз по окончанию года для организаций не позднее 31 марта, для ИП не позднее 30 апреля.

          Плательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, соблюдать порядок ведения кассовых операций, вести бухгалтерский учёт и предоставлять статистическую отчётность.

          ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЁННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

          1. Налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря. В заявлении указывается объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств на 1 октября данного года и сумма дохода за 9 месяцев.

          2. Налогоплательщики не вправе переходить на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

          3. Вновь созданная организация или ИП обязаны уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт.

          4. Если в течение года налогоплательщиком будет допущено превышение установленной суммы дохода или иное несоответствие требованиям НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение дохода или несоответствие требованиям.

          5. О переходе на другой режим налогообложения налогоплательщик обязан сообщить в течение 15 дней после окончания налогового периода. Обратно на УСН плательщик может вернуться не ранее, чем через год.

          Задачи

          Задача 1. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4 550 000 рублей, а расходы составили 4 220 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 2. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 520 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 3. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 720 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 4. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 1 280 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 5. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 880 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 6. ООО «Гранат» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Облагаемые доходы организации по итогам года составили 17 500 000 руб., а учитываемые расходы — 8 300 000 руб. В течение 9 месяцев были уплачены авансовые платежи на сумму — 120 051 руб. Исчислите сумму налога за год, и определите размер доплаты в бюджет по итогам года.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 7. ООО «Александрит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за год равны 5 670 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование за этот же период составила 125 600 руб. Сотруднику было выдано пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб (за счёт работодателя). В течение налогового периода организация три раза перечисляла авансовые платежи по единому налогу: за I квартал — 42 400 руб., за полугодие — 66 400 руб., за 9 месяцев — 71 200 руб. Определите сумму налога за год, а также сумму доплаты в бюджет по итогам года.

          Дано: Решение:

          Найти:

          Задача 8. Предприятие закупает товары для перепродажи на 2 000 000 руб в квартал. Заработная плата работников – 150 000 рублей, расходы на обязательное страхование – 40 000 рублей, сумма больничных оплаченных за счёт работодателя – 2 500 рублей, аренда – 30 000 рублей, транспортные затраты – 13 000 руб, выручка от реализации проданных товаров – 3 000 000 руб. Все данные с НДС 18%. Рассчитайте единый налог при УСН, если объект налогообложения доходы минус расходы, и если объект доходы. Какой объект налогообложения выгоднее использовать предприятию.

          Дано: Решение:

          Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

          Ответ

          Подтвердить применение УСН можно:

          1) предоставив Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), с отметкой налогового органа

          2) предоставив Форму N 26.2-7 «Информационное письмо»

          3) С 1 августа 2018 года информация о применяемом налогоплательщиком налоговом режиме указывается на сайте ФНС РФ nalog.ru.

          Разъяснение

          В настоящее время переход на применение Упрощенной системы налогообложения (УСН) осуществляется путем представления в налоговый орган Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1).

          Упрощенная система налогообложения

          При этом порядок перехода на применение УСН уведомительный. Как результат, налоговая служба принимает Ваше заявление, учитывает, что вы перешли на применение УСН, но никакого подтверждающего документа не выдает (о том что Ваше заявление принято обычно узнают по телефону от соответствующего сотрудника инспекции).

          В некоторых случаях контрагенты требуют подтвердить, что налогоплательщик применяет УСН. Таким документом является Форма N 26.2-7 «Информационное письмо», которая утверждена приложением N 7 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

          Чтобы получить Форму N 26.2-7 «Информационное письмо» нужно отправить в свою налоговую инспекцию запрос в произвольной форме о подтверждении применения упрощенной системы налогообложения. В течение 30 дней налоговая инспекция выдаст (пришлёт) этот документ.

          До апреля 2010 года выдавалось уведомление о возможности применения УСН. Сейчас выдается только информационное письмо по Форме N 26.2-7.

          В некоторых случаях контрагентам достаточно Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), с отметкой налогового органа.

          С 1 августа 2018 года информация о применяемом налогоплательщиком налоговом режиме указывается на сайте ФНС РФ nalog.ru (см. Сервис ФНС «Прозрачный бизнес»).

          Дополнительно

          Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

          Сервис ФНС «Прозрачный бизнес» — открытый информационный ресурс в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», который ведет ФНС РФ и который содержит перечень сведений, которые не относятся к налоговой тайне.