Увеличение долгосрочных обязательств говорит о

Что это такое

Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.

Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов:

  • из заемного капитала, к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
  • из отложенных налоговых обязательств, то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
  • из некоторых оценочных обязательств, обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
  • из иных обязательств, попадающих под эту категорию.

Краткосрочные задолженности, в свою очередь, также состоят из разных типов средств:

  1. Из заемного капитала, который представляют собой займы и кредиты на сравнительно небольшой срок, а также проценты и дополнительные расходы на их проведение и обеспечение.
  2. Из кредиторских обязательств, отражающих итоговую сумму, которую фирма должна выплатить обсуживающему ее банку в течение двенадцати месяцев.
  3. Из доходов в будущих периодах, то есть той прибыли, которая была получена в течение отчетного периода, но относится уже к следующему. Сюда включаются и капитальные расходы, и текущие расходы, и лизинговые платежи.
  4. Из оценочных задолженностей, в которых находят отражение суммы, применение и распределение которых планируется в течение не более одного года.
  5. Из прочих обязательств, попадающих под данную категорию, например, финансирование, полученное на определенную цель, сумма НДС, которая вычитается во время перечисления аванса.

Увеличение и уменьшение

Может возникнуть такая ситуация, когда количество краткосрочных или долгосрочных обязательств увеличивается или наоборот уменьшается. О чем это может свидетельствовать?

В большинстве случаев, это не говорит и не указывает на то, что изменилось соотношение собственных и привлеченных источников финансирования и капитала организации. Данная ситуация может возникнуть из-за того, что менеджеры компании начали осуществлять активное привлечение источников средств, которые выдают кредиты на срок больше года.

Учитывая прочие равные обстоятельства, можно сказать, что эта тенденция положительно скажется на финансовом состоянии компании, поскольку увеличение объема личных источников капитала свидетельствует о реинвестировании привлеченных средств.

Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.

Если уменьшается количество краткосрочных обязательств, уменьшаются и финансовые риски, которые связаны с осуществлением инвестирования в нестабильную деятельность. Кроме того, важно понимать, что объемы краткосрочных кредитований напрямую связаны с формированием определенной зависимости от них. Потому чем меньше данный объем, тем меньше, соответственно, и высокие риски, которые всегда возникают при использовании постоянно изменяющихся источников для привлечения капитала.

Управление привлечением заемного капитала предприятия

Страница
13

Величина долгосрочных обязательств увеличилась за исследуемый период на 196915 тыс. руб., или на 67,11% и составила в 2007 году 490329 тыс. руб. Произошло это за счет увеличения стоимости долгосрочных займов и кредитов с 282434 тыс. руб. в 2005 году до 484215 тыс. руб. в 2007 году, это говорит о том, что предприятие стало больше пользоваться долгосрочными кредитами. Удельный все их в общей структуре баланса при этом сократился на 11,6% в 2007 году по сравнению с 2005 годом.

Краткосрочные обязательства также имеют тенденцию к увеличению, и в 2007 году они составили — 510826 тыс. руб., что на 333280 тыс. руб. больше, чем в 2005 году. Произошло это в основном за счет увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками — на 238,32%. Доля краткосрочных кредитов и займов увеличилась с 23, 20% в 2005 году до 33,94% в 2007 году. Значительно увеличилась задолженность перед персоналом — на 15335 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2005 годом. Почти вдвое увеличилась задолженность перед государственными внебюджетными органами.

Таким образом, в целом, заемный капитал в 2007 году увеличился на 530195 тыс. руб. или 112,57%.

Наряду с балансовыми показателями и их производными необходимо также рассчитать и проанализировать в динамике показатели эффективности капитала и составляющих его элементов. Характерными для оценки эффективности являются коэффициенты отдачи (оборачиваемости) совокупных источников средств организации, а также их отдельных видов: краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности.

Каждый такой коэффициент отражает отношение выручки от продаж к средней балансовой величине показателей источников средств. Экономическое содержание коэффициентов отдачи капитала заключается в том, что их значение показывает, какую сумму выручки организация получила на каждый рубль финансового источника того или иного вида. Чем выше эти показатели, тем более высока отдача капитала (таблица 11).

Эффективность использования капитала также можно оценить, используя показатель средней продолжительности периода одного оборота, измеряемый в днях.

Период оборота показывает, какой срок необходим для завершения полного оборота того или иного источника средств организации. Иначе говоря, за какой период времени рубль капитала генерирует рубль выручки. У каждой организации на продолжительность среднего периода оборота капитала влияет множество объективных и субъективных факторов, характерных для ее отраслевой принадлежности, масштабов деятельности, сложившихся особенностей делового оборота. Оценка этого показателя производится, прежде всего, в динамике. Разумеется, чем короче этот период, тем быстрее окупаются финансовые ресурсы. Замедление периода оборота свидетельствует о снижении эффективности использования капитала, финансовых ресурсов. Алгоритмы расчетов показателей оборачиваемости (коэффициентов и периодов оборота) представлены в таблице 10.

Таблица 10 — Показатели оборачиваемости (отдачи) обязательств

Показатель

Коэффициент оборачиваемости

Средняя продолжительность одного оборота в днях

Собственный капитал

Выручка от продаж / Средняя балансовая величина собственного капитала

(Средняя балансовая величина собственного капитала * 360) / Выручка от продаж

Заемный капитал

Выручка от продаж / Средняя балансовая величина заемного капитала

(Средняя балансовая величина заемного капитала * 360) / Выручка от продаж

Кредиты и займы

Выручка от продаж / Средняя балансовая величина задолженности по кредитам и займам

(Средняя балансовая величина задолженности по кредитам и займам * 360) / Выручка от продаж

Кредиторская задолженность

Выручка от продаж / Средняя балансовая величина кредиторской задолженности

(Средняя балансовая величина кредиторской задолженности * 360) / Выручка от продаж

Задолженность поставщикам и подрядчикам

Выручка от продаж / Средняя балансовая величина задолженности поставщикам и подрядчикам

(Средняя балансовая величина задолженности поставщикам и подрядчикам * 360) / Выручка от продаж

В таблице 11 представлены результаты расчетов показателей оборачиваемости обязательств ОАО «Павловскгранит» за 2005-2007 гг.

Таблица 11 — Результаты показателей оборачиваемости (отдачи) обязательств

Показатель

Коэффициент оборачиваемости (количество оборотов за год)

Средняя продолжительность одного оборота, дней

Абс. изм. (+, -) 2007/2005

Абс. изм. (+, -) 2007/2005

Собственный капитал

3,51

4,67

6,57

3,06

102,53

77,01

54,78

-47,75

Заемный капитал

1,76

1,27

1,37

-0,39

203,44

281,49

262,23

58,79

Кредиты и займы

8,21

3,34

3,46

-4,75

43,82

107,46

103,97

60,15

Кредиторская задолженность

9,42

7,04

7,42

38, 20

51,06

48,45

10,25

Задолженность поставщикам и подрядчикам

20,84

11,16

12,17

-8,67

17,27

32,24

29,57

12,3

Перейти на страницу номер:

Общая характеристика

Поскольку привлеченные сторонние средства не принадлежат организации безраздельно, то одной из первостепенных задач руководства является своевременное освобождение от взятых повинностей. Использование финансов возможно только в срок, на который они предоставлены. Также с момента зачисления денег на счета компании они ей не принадлежат на собственнических правах, являясь заемными возвратными оборотами.

Привлечение денежных средств извне накладывает определенные обязательства

К общей характеристике пассивов предприятия можно отнести наличие следующих признаков:

  1. Выполнение повинностей гарантировано передачей активов или оказанием услуг в регламентный срок.
  2. Повлекшее возникновение долга событие, совершено.
  3. Само возникновение события вероятно.
  4. Субъект, предъявляемый требования, идентифицируемый.
  5. Возникновение притязаний зафиксировано, как строка в бухучете и должно входить в баланс предприятия.
  6. Принятая кредиторка оценена денежной суммой или равноценным эквивалентом.

Возникшее у предприятия денежное обременение должно иметь признаки ликвидности и быть аннулировано в срок. При игнорировании дебитором критериев существующих обязанностей, займодатели, правомочны инициировать их совершение через суд. При этом кредиторы могут истребовать возмещение причиненного невозвратом ущерба. В случае, если даже краткосрочные обязательства увеличились, это говорит о том, что возможны дополнительные финансовые затраты для урегулирования отношений с кредиторами. Повинности могут включать следующие подразделения:

Вид Причина возникновения Степень определения суммы Статьи расчетов
Фактические Договора, контракты Четко обозначена Расчеты с поставщиками, оплаты ГКО, дивиденды, части долгосрочной кредиторки, оплата труда, доходы, полученные авансовой системой, страховые взносы
Оценочные Хоздеятельность Не может быть определена до наступления события Недоимка по налогам, резервные начисления оплаты по КЗоТ
Условные Зависит от наступления события После получения письменного требования Отложенные тяжебные разбирательства, штрафные перечисления

Пример оптимального соотношения в структуре капитала 2019:

Внимание! Для обеспечения ликвидного баланса, рекомендовано не осуществлять превышение заемной доли свыше 60%. Равный же паритет может привести к показателю «минус» при расчете итогового сальдо.

Специфика каждого вида

Обязанности возникают, как итог деятельности учреждения и имеют юридическое обоснование для совершения перечислений за товары или услуги. В бухучете фирмы происходит скорая регистрация их образования. Затем идет корректировка взятых на учет сумм задолженности в зависимости от произведенных действий должника. От продолжительности погашения долга ответственность принято классифицировать, как краткосрочные или долгосрочные пассивы.

Детализация проводок задолженностей в бухучете заключена в синхронизации основной схемы бухучета:

Составляющую синтетических позиций необходимо детерминировать и привести в соответствие с планом счетов российской федерации. По ПБУ, аналитические строки открываются предприятием по собственному усмотрению и могут иметь отличие среди учреждений по фондам. Также отдельно формируются строки баланса учреждений бюджетной сферы.

Признаки краткосрочных притязаний

Этот вид обязанностей отличим своим годовым ограничением реализации. Срок может быть ориентирован на показатель операционного цикла, но не быть более 12 месяцев.

Краткосрочная повинность компании корректирует величину активов, требуемых для совершения полноценного оборота. Увеличение краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что денег, привлекаемых организацией для совершения текущих надобностей, необходимо меньше.

Эти повинности выражаются, как источник заемного капитала на безоплатной основе. Их общий объем зависим от активности предприятия. Мощное производство переходит в высокую реализацию, чем увеличивает затраты. Как результат — возрастает итог будущих расходов, и вероятность получения средств.

При краткосрочных обязательствах объем денежных средств, взятых в долг, обычно невелик

Анализ кратких по реализации пассивов на перспективу, наделен оценочной характеристикой. Связано это с тем, что суммы, формирующие основу этих долгов рассчитать не реально, поскольку многие параметры будущей деятельности организации невозможно определить досконально. Объем кратких долгов напрямую зависит от регулярности и полноты проплат по ним, что позволяет определить уровень источников и возможность их использования в деятельности компании.

Погашение обязанностей происходит за счет текущих финансов, являющихся ресурсами повседневной хоздеятельности. Именно этот фактор является определяющим в распределении ответственности по срокам исполнения. Помимо этого, такие задолженности могут быть переоформлены, как эквивалент денежной формы и использованы до истечения балансового года. Но следует учитывать, что рост краткосрочных обязательств говорит, что наблюдается отсутствие устойчивости предприятия в финансовом плане.

В отчетности краткая повинность разносится по статьям в разделах, называемыми «Пассив», и включают в себя:

  1. Операционные расходы:
  • дивиденды, долги по векселям и возвращаемым депозитам (напрямую относится к структуре оборота банков);
  • текущая кредиторка;
  • арендные отчисления;
  • обязательные налоговые перечисления;
  • незаработанные активы.

Важно соблюдать все правила ведения отчетности при наличии обязательств

  1. Внеоборный актив:
  • недоимки, которые могут собираться и погашаться в течение годичного периода;
  • часть подлежащей проплате, длительной кредиторки;
  • другие расходы.

Внимание! Существую прецеденты погашения ответственности, со сроком реализации до года, за счет текущих поступлений. Если финансы задействованы при плановой деятельности СХД, для возможности их использования с целью погашения долгов, начислять их следует не позднее 12-месячного промежутка с момента образования.

Снижение краткосрочных обязательств свидетельствует о своевременном погашении долгов перед кредитодателями и правильной бухгалтерской стратегии. Часто к этим ответственностям относят займы с длительной реализацией, но требуемые в погашении в отчетном моменте.

Признаки долгосрочных повинностей

Такой вид задолженностей характеризуется периодом выполнения взятой кредиторки, продолжительностью более одного года. Рост показателя условно рассматривается как положительный момент, так как он отождествляется с собственным капиталом. Уменьшение долгосрочных обязательств говорит о наличии снижения стабильности компании, особенно на фоне роста показателей краткой поры.

К такому виду обязанностей можно отнести:

  1. Виды неуплат, приводящих к убыткам в хоздеятельности СХД.
  2. Долги, образующиеся при плановой работе, независимо от причины возникновения:
  • отсроченные налоговые проплаты;
  • кредиты и ссуды;
  • аренда, оплачиваемая не чаще раза в год (чаще встречается в организациях, имеющих государственный статус принадлежности).
  1. Появившиеся гарантии после реализации долгосрочных облигаций.

Одним из видов долгосрочных обязательств может быть кредит

Каждый вид ответственностей собран под определенным номером позиции в балансе учреждения, что способствует проведению нормального анализа хозяйственной деятельности.

Существуют определенные факторы, при которых задолженности можно гарантировано считать долгосрочными. К ним относятся:

  • возможности, при которых произойдут нарушения исполнения ответственности, исключены в течение 12 месяцев;
  • кредитор дает согласие не требовать реализацию договоренностей до обозначенного времени, даже при нарушении их условий.

Коэффициент покрытия долгих по времени исполнения притязаний является расчетной величиной и определяется по формуле, как отношение чистого увеличения свободных активов к величине перечислений по долгим займам. При этом под приростом активов рассматривают прибыль организации без амортизации и налоговых отчислений, а под перечислениями по займам — возврат полученных средств и оплату назначенных по ним процентов.

Для справки! Если до аннулирования задолженности на отчетную дату осталось менее года, то перевод ее в категорию с коротким периодом возможен. Однако для этого на предприятии должна действовать соответствующая учетная политика, а к бухгалтерскому балансу приложена поясняющая изменение проводки справка в соответствии с МСФО.

Условия возникновения каждого типа

Важным обстоятельством для образования пассивов любого типа является их признание. Только при этом долги становятся частью договорных условий. В случае с торговой или какой-либо производственной «кредиторкой» притязания идентифицируются четко и суть их признания понятна. Такой тип может отражаться текущей задолженностью с возникновением типа краткой реализации.

Иногда обязательства возникают без признания их стороной, а на основании законов

Немалая часть обязанностей возникает на основе заключенных контрактов, к этому можно отнести приобретаемые фирмой активы, полученные различные услуги, ответственность по их предоставлению по предоплате. Часто организацией принимается повинность в виде гарантированного ее исполнения. И признание этих гарантий выражается в форме возникновения обязанностей. Это может означать определение гарантии, как резерва. Но когда критерии признания не удовлетворяются, они признаются, как условные притязания.

Существует форма появления обязанностей, наложенная законодательством. Признание фирмой этих притязаний происходит на основании извещений и требований, исходящих от структур государства или на основании претензий, предъявленных третьими сторонами.

Снижение долгосрочных обязательств свидетельствует о стабилизации текущей деятельности предприятия и возможности хозяйствовать без влияния займодателей.

Уменьшение краткосрочных обязательств говорит о том, что у грамотного руководителя работа настроена на сокращение скопившихся долгов и реализуется она по регламенту. Также своевременная оплата влияет на престиж учреждения и приводит к усовершенствованию хоздеятельности. Бухгалтерия обязана делать разработку состава и оборота пассивов с анализом критериев в динамике, так как это важно для удержания стабильности положения и минимизации критических ситуаций.

О разновидностях обязательств будет рассказано в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Как выбрать источники погашения краткосрочных обязательств в условиях кризиса

Выбирая источники погашения текущих обязательств, важно учитывать все возможные риски, в том числе и угрозу падения уровня финансовой устойчивости компании. Именно поэтому в условиях кризиса вариант с привлечением новых кредитов и займов лучше сразу исключить из списка. На практике выбор подобного способа финансирования нередко становится причиной несостоятельности (банкротства) предприятия.

Придется ограничиться внутренними ресурсами компании. Для начала стоит провести сплошную инвентаризацию всего имущества (подробнее см. Как регламентировать проведение инвентаризации в компании). Из полученной описи активов выбирать активы, которые можно реализовать без риска полного прекращения или приостановки основной деятельности. Так удастся высвободить деньги для уплаты долгов и заодно сэкономить.

Кроме того, необходимо определить целесообразность использования зданий, сооружений, земельных участков, находящихся на балансе компании. Объекты недвижимости, не участвующие в основной деятельности предприятия (или объекты, выбытие которых не приведет к остановке производства), стоит распродать или же сдать в аренду. Стоит заметить, что денежные средства, вырученные от реализации непрофильных активов, а также объектов, участвующих в неприбыльных производствах (закрытых в соответствии с антикризисным планом), можно использовать для погашения краткосрочных обязательств только после выплаты долгов по зарплате.

Отдельного внимания заслуживает вопрос о реализации объектов незавершенного строительства (подробнее о том, когда это оправдано, см. Что выгоднее: завершить строительство или продать незавершенный объект). Также нелишним будет рассмотреть возможность оперативного взыскания или продажи дебиторки, а вырученные средства направить на оплату займов и кредитов (подробнее об этом см. Как взыскать просроченную дебиторскую задолженность без суда и Как вести переговоры о возврате дебиторской задолженности). Ощутимую сумму можно получить от реализации излишков запасов, выявленных в ходе инвентаризации. Кстати, при наличии краткосрочных финансовых вложений их стоит обналичить в условиях кризиса.

Как добиться пересмотра условий финансирования по привлеченным краткосрочным кредитам и займам

В условиях кризиса снизить долю краткосрочных займов можно, заменив их долгосрочными (т. е. путем перевода из пятого раздела баланса в четвертый). Для этого необходимо провести переговоры о реструктуризации долгов, к примеру, внести изменения в действующие кредитные соглашения и договоры займа.

Фактически это означает, что финансовому директору придется немного увеличить общую сумму долга, но также перенести срок погашения займов и снизить ежемесячные платежи.

В результате суммы обязательств в пассиве баланса перераспределятся, сократится доля краткосрочных заемных обязательств за счет увеличения долгосрочных (подробнее см. Как оценить изменение структуры пассива баланса).

Формула. Расчет доли просроченной кредиторской задолженности в пассивах

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

ДКЗпр

Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах

ед.

Результат расчета

КЗпр

Просроченная кредиторская задолженность

руб.

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (раздел 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность»)

СП

Совокупные пассивы (активы)

руб.

Баланс (стр. 1700 или стр. 1600)

Это решение позволит снизить текущие расходы предприятия, а также нивелировать риск того, что один из банков-кредиторов подаст заявление о признании предприятия банкротом, особенно, если доля просроченной кредиторской задолженности растет (как этого не допустить, см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании

  • Главное в работе Финансового директора в 2018 году

Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой
деятельностью предприятия

Сокращение краткосрочных обязательств предприятия связано с уменьшением кредиторской задолженности на 2490 тыс.руб. к уровню 2008 года. Такое сокращение свидетельствует о грамотной работе бухгалтерии, своевременной оплате задолженности поставщикам.

Увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки.

В тоже время, несмотря на положительные моменты на предприятии имеются значительные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности.

В структуре активов организации наибольшую долю составляет дебиторская задолженность. Рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении несвоевременной оплаты клиентов за поставленную продукцию, что является отрицательным моментом.

Наличие денежных средств по балансу предприятия на конец 2010 года сократилось на 50 тыс. руб., к соответствующему периоду 2008 года.

На анализируемом предприятии коэффициент соотношения доходов и расходов чуть больше 1. Так в 2008 коэффициент составлял- 1,04, в 2009 -1,0, в 2010 году — 1,05. Значит финансово-хозяйственная деятельность ООО «НевСур» является недостаточно эффективной.

Проведенный анализ платежеспособности по балансу на основе характеристики ликвидности оборотных активов за 2008-2010 годы показал, что предприятием не выполнены основные условия по активу и пассиву баланса, т.е. баланс не является абсолютно-ликвидным. На основе проведенного анализа ликвидности организации можно сделать вывод, что ООО «НевСур» находится в неустойчивом финансовом состоянии.

По приведенным расчетам формирования запасов и затрат установлено, что ООО «НевСур» обладает достаточным количеством собственных оборотных средств. К концу 2010 года они выросли на 10600 тыс.руб. При отсутствии займов и кредитов предприятие обеспечено в достаточном количестве собственными оборотными средствами.

Для повышения эффективности управления финансовой устойчивости ООО «НевСур» можно предложить следующие мероприятия:

— следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

— контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

— своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и другие; товары отгруженные, не оплаченные в срок;

— необходимо уменьшение периода оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть более эффективное использование за счет быстрой ее мобилизации;

следует повысить конкурентоспособность компании за счет увеличения темпов реализации продукции и доли на рынке для борьбы с растущим давлением конкурентов и привлечения дополнительных инвестиций;

для улучшения хозяйственной деятельности нужно проводить модернизацию и техперевооружение производственного оборудования.

В качестве эффективной меры повышения качества деятельности ООО «НевСур» предлагается проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности на регулярной основе. Необходимо повышение эффективности деятельности по продаже товаров. Для этого необходим собственный сайт предприятия, где будет размещена реклама для клиентов о выполняемых работах и оказываемых услугах.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

Приложения

Анализ прибыли предприятия ООО «НевСур» за 2008- 2010 гг.

Наименование показателя

Код строки

2008 г. тыс.руб

2009 г. тыс. руб.

2010 г. тыс. руб.

Отклонение (+,-) тыс.руб

Уровень в % к выручке в 2010 г.

6=5-3

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. (С)

95,8

Коммерческие расходы (КР)

Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) (Пб)

2,7

Прочие доходы

0,4

Прочие расходы

0,2

Текущий налог на прибыль

0,8

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140+141-142-150)

Всего доходов (010+060+080+090+ 120+141) (Д)

Всего расходов (020+030+040+070+ 100+130+142+150) (Р)

Коэффициент соотношения доходов и расходов

Д/Р

1,04

1,0

1,05

Перейти на страницу: 1 2 3