В чем измеряются услуги

Акт по услугам

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Форма акта сдачи-приемки результатов оказанных услуг никогда не содержалась ни в одном альбоме унифицированных форм первичной учетной документации. Так что, как и ранее, форму акта следует разработать самостоятельно.

При этом нужно опираться на реквизиты, обязательные для первичных учетных документов (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ):

  1. наименование документа;
  2. дата составления документа;
  3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
  4. содержание факта хозяйственной жизни;
  5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за документальное оформление свершившегося события;
  7. подписи лиц, предусмотренных п. 6 данного списка, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В Письме N 02-06-10/16186 прозвучало, что вышеуказанный перечень не содержит требований об обязательном отражении детализации выполненных работ (услуг). По нашему мнению, это логично. Достаточно того, что подробное наименование согласованных сторонами работ/услуг и их стоимость были приведены в договорах и спецификациях к ним. Тем не менее отсутствие подробной детализации работ или услуг в акте может не понравиться налоговикам.

Судебная практика. Судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2013 N А05-2814/2013 пришли к выводу об отсутствии у предпринимателя документального подтверждения расходов по получению юридических услуг. Одним из доводов являлся факт того, что в актах выполненных работ в графе «наименование работ, услуг» было указано «юридические услуги», т.е. отсутствовала подробная информация о том, какие именно услуги и в каком объеме предоставлялись, а также об их стоимости.

Конечно, есть шансы отстоять «недетализированные» услуги в суде. Однако это зона налогового риска, о которой обязательно нужно помнить.

Отметим, что специфика услуг такова, что по ним не всегда возможно указать единицы измерения либо количество (объем) оказанных услуг. Считаем, что в данном случае следует действовать по аналогии с заполнением счета-фактуры: при отсутствии показателей проставить прочерки <1>. К примеру, при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в графах «единица измерения» ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06). Единицы измерения (кода), используемые при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту тепловых сетей, разд. 1 и 2 ОКЕИ <2> также не предусмотрены (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.03.2012 N 16-15/22629) и т.д.

<1> Подпункты «б», «в» и «г» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137.
<2> ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366.

По нашему мнению, если цена в договоре указана в целом за оказанную услугу, то можно использовать единицу измерения «штука» (код 796 по ОКЕИ). По крайней мере, такой вывод сделан налоговиками в Письме ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@ относительно договоров оказания услуг в уведомлениях о контролируемых сделках.

К сведению. Если отсутствие в счетах-фактурах единицы измерения, количества (объема) оказанных услуг и цены (тарифа) услуг за единицу измерения при возможности их указания будет препятствовать налоговым органам в идентификации стоимости услуг и суммы НДС, то такие ошибки станут основанием для отказа в принятии к вычету налога (Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-07-09/43003).

На основании вышеуказанных обязательных реквизитов для первичных учетных документов разработаем форму акта сдачи-приемки результатов оказанных услуг (см. пример).

Пример. Разработаем форму акта сдачи-приемки результатов оказанных услуг для ИП Иванова Ивана Ивановича, применяющего УСН (без НДС).

—————————————————————————¬
¦ АКТ N ___ ¦
¦ сдачи-приемки результатов оказанных услуг ¦
¦ ¦
¦г. ________________ ___ ___________ 20__ г.¦
¦ ¦
¦ Мы, нижеподписавшиеся, _____________________________________________,¦
¦именуемые в дальнейшем «Заказчик», в лице ______________________________,¦
¦действующего на основании ____________, с одной стороны, и индивидуальный¦
¦предприниматель Иванов Иван Иванович, именуемый в дальнейшем¦
¦»Исполнитель», с другой стороны, составили настоящий акт о нижеследующем:¦
¦ ¦
¦ 1. Исполнитель сдал, а Заказчик принял по договору N ________________¦
¦от ___ __________ 20__ г. результаты оказания следующих услуг: ¦
¦ ¦
¦—-T————————T—-T——T—————-T————-¬¦
¦¦ N ¦ Наименование услуги ¦ Ед.¦Кол-во¦Цена за ед. изм.¦ Сумма ¦¦
¦¦п/п¦ ¦изм.¦ ¦ (руб., коп.) ¦ (руб., коп.)¦¦
¦+—+————————+—-+——+—————-+————-+¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+—+————————+—-+——+—————-+————-+¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+—+————————+—-+——+—————-+————-+¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+—+————————+—-+——+—————-+————-+¦
¦¦ИТОГО ¦ ¦¦
¦L———————————————————+—————¦
¦ ¦
¦ 2. Общая стоимость оказанных услуг составляет _______________________¦
¦________________________________________________________________________.¦
¦ 3. Вышеперечисленные услуги оказаны полностью и в срок. Заказчик не¦
¦имеет претензий по объему и качеству оказанных услуг. ¦
¦ 4. Настоящий акт составлен в 2 (двух) экземплярах, один из которых¦
¦находится у Заказчика, второй — у Исполнителя. ¦
¦ ¦
¦ ИСПОЛНИТЕЛЬ ЗАКАЗЧИК ¦
¦ _______________________________________¦
¦ должность ¦
¦ ¦
¦_________________ И.И. Иванов _________________ _____________________¦
¦ подпись подпись Ф.И.О. ¦
¦ ¦
¦М.П. М.П. ¦
L—————————————————————————

К сведению. Письмом от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ налоговики выпустили разработанную на основе счета-фактуры форму универсального передаточного документа (далее — УПД). Отметим, что применение УПД носит рекомендательный характер. При этом указанная форма в том числе может быть использована для оформления сдачи-приемки услуг.

Кстати, предприниматель вправе в своей деятельности использовать несколько форм актов сдачи-приемки результатов оказанных услуг. К примеру, ФНС России в Письме от 29.01.2014 N ГД-4-3/1402@ указала на то, что для оформления факта оказания услуг контрагентам, зарегистрированным на территории Российской Федерации, можно применять УПД, а для оформления аналогичных операций с иностранными контрагентами — иную форму (в частности, двуязычную).

КС-2

Договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания, сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений (п. 2 ст. 740 ГК РФ).

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Чаще всего при выполнении строительно-монтажных работ применяют акт о приемке выполненных работ, составленный по форме N КС-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ» (далее — Постановление N 100). Отметим, что формат указанного бланка всегда носил рекомендательный характер (в абз. 8 раздела «Общие положения» Альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденного Постановлением N 100). Тем не менее специалисты Росстата утверждали, что применение формы N КС-2 является обязательным (Письмо Росстата от 31.05.2005 N 01-02-9/381). Так что неприменение указанной формы влекло определенные налоговые риски.

Судебная практика. Арбитры решили, что форма N КС-2 относится к числу первичных документов по учету ремонтно-строительных работ. В данном документе должны быть указаны инвестор, заказчик, подрядчик, субподрядчик и их адреса, наименование и адрес стройки, наименование объекта, сметная стоимость (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2010 по делу N А12-17520/2009). Судьи сказали, что первичные документы (форма N КС-2), составленные с нарушением требований законодательства, при отсутствии необходимых сведений не могут служить основанием для предоставления налогового вычета (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2010 по делу N А70-11014/2009 (Определение ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-15885/10)).

Правда, в судах удавалось доказать, что акт сдачи-приемки результатов выполненных работ может быть составлен в свободной форме при условии наличия обязательных реквизитов для «первички».

Судебная практика. Судьи пришли к выводу, что представленные акты сдачи-приемки работ содержат предусмотренные Законом о бухгалтерском учете реквизиты, имеющие значение для определения существа сделки. Поэтому отсутствие в актах таких реквизитов, как «номер акта» (частично), «инвестор» и «код формы», не является основанием для отказа в принятии расходов (Постановление ФАС Московского округа от 04.09.2009 N КА-А40/7263-09).

Тем не менее с 2013 г. свободная форма акта о сдаче-приемке результатов выполненных работ не должна вызывать сомнений. Однако с момента своего утверждения форма N КС-2 применяется повсеместно и по сей день упоминается в нормативных правовых актах различных ведомств. Примером тому служат следующие акты: Приказ Минспорта России от 28.03.2014 N 158 <3>, Письмо Минкультуры России от 25.01.2013 N 446-01-56/10-НМ <4>, Приказ Росрыболовства от 14.10.2011 N 1015 <5>, Приказ Минэнерго России от 26.09.2011 N 418 <6> и т.д.

<3> Приказ Минспорта России от 28.03.2014 N 158 «Об утверждении формы соглашения, заключаемого с застройщиками или техническими заказчиками в целях осуществления строительного контроля в процессе строительства, реконструкции и (или) капитального ремонта объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, а также строительства объектов инфраструктуры, не относящихся к объектам спорта, предназначенным для подготовки и проведения чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года».
<4> Письмо Минкультуры России от 25.01.2013 N 446-01-56/10-НМ «О направлении Методических указаний по вопросам реализации федеральной целевой программы «Культура России (2012 — 2018 годы)».
<5> Приказ Росрыболовства от 14.10.2011 N 1015 «Об утверждении формы соглашения о предоставлении субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации на софинансирование расходных обязательств субъекта Российской Федерации по реализации мероприятий (объектов) федеральных целевых программ, единственный исполнитель по которым определен Правительством Российской Федерации и главным распорядителем средств федерального бюджета является Федеральное агентство по рыболовству».
<6> Приказ Минэнерго России от 26.09.2011 N 418 «Об утверждении формы акта о результатах проверки хода реализации инвестиционных программ субъектов электроэнергетики».

Так что хотя самостоятельно разработанные формы актов сдачи-приемки результатов выполненных работ и правомерны, но они могут не устроить заказчиков (особенно если речь идет о государственных контрактах).

Обратим ваше внимание на Письмо N 02-06-10/16186. Специалисты Минфина России сказали, что законодательство не содержит требований об обязательном отражении в акте детализации выполненных работ. Отметим, что на практике так и происходит: подробное описание работ отражают в сметах. Правда, зачастую налоговикам не нравится, когда в заполненных формах N КС-2 работы объединены под общим наименованием.

Судебная практика. Суд установил, что в акте работы объединены под общим наименованием «Общестроительные работы», не заполнены графы «Номер единичной расценки», «Единицы измерения работ», «Количество выполненных работ», «Цена за единицу». Арбитры решили, что отсутствие обязательных к заполнению реквизитов не позволяет установить существо, объем, стоимость, единицу измерения, а также другие характеристики выполненных строительно-монтажных работ, следовательно, подтвердить их экономическую обоснованность и документальное подтверждение (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.01.2007 N А19-17307/06-24-Ф02-7451/06-С1).

По нашему мнению, подписание заказчиком и подрядчиком актов сдачи-приемки результатов выполненных работ без замечаний относительно объема и стоимости работ убедительно свидетельствует о согласовании сторонами данных показателей.

Судебная практика. Налоговики отказали в принятии затрат по той причине, что представленные акты по форме N КС-2 не позволяют установить существо, объем, стоимость единицы измерения, а также другие характеристики выполненных ремонтных работ. Тем не менее арбитры не согласились с этим мнением. Дело в том, что подписание заказчиком и подрядчиком актов приемки выполненных работ без замечаний относительно объема и стоимости работ свидетельствует о согласовании сторонами данных показателей. Представленные сторонами акты по форме N КС-2 содержат реквизиты сторон, позволяющие их идентифицировать, ссылки на договоры подряда. При этом подробное наименование согласованных сторонами работ и их стоимость приведены в договорах подряда и спецификациях к ним (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2012 по делу N А74-2763/2011 (Определение ВАС РФ от 11.12.2012 N ВАС-16580/12)).

Кстати, отсутствие некоторых реквизитов в форме N КС-2 можно объяснить. Например, в Письмах Минрегиона России от 21.08.2009 N 27335-ИП/08 и Росстата от 31.05.2005 N 01-02-9/381 прозвучало, как поступить, если по договору подряда стоимость работ определяется согласованной в договоре фиксированной ценой и расчеты за выполненные работы производятся в пределах указанной цены. В этом случае реквизиты, относящиеся к единичным расценкам, в форме N КС-2 не заполняются.

О.Егоркина

Бухгалтер-консультант

аудиторской компании «Визавис»

Единица измерения — услуга

В соответствии с Приложением N 1 к Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в графе 2 счета-фактуры указывается единица измерения (при возможности ее указания), в графе 3 — количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания).
Таким образом, единица измерения и количество проставляются в счете-фактуре только в том случае, если их возможно определить. В случае невозможности определения этих показателей в данных графах ставится прочерк.
При определении единиц измерения следует руководствоваться Общероссийским классификатором единиц измерения, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (Письмо Минфина России от 14.12.2007 N 03-01-15/16-453).
Возможность указания единиц измерения и количества в отношении услуг должна решаться в каждом конкретном случае в зависимости от вида услуги и порядка определения ее стоимости.
Если речь идет, например, об услугах (работах) по договору на выполнение НИОКР, в котором определена общая стоимость работ, то никаких единиц измерения для таких услуг (работ) в принципе нет. В этом случае в счете-фактуре в графах 2 и 3 ставятся прочерки.
Если же речь идет о консультационных услугах, стоимость которых определяется исходя из времени, затраченного на оказание этих услуг (так называемая почасовая оплата, когда установлена стоимость услуг за 1 час и общая стоимость определяется исходя из количества затраченных часов), то единицей измерения таких услуг является час. Эту единицу и нужно указывать в счете-фактуре.

Океи транспортные услуги

В нем находятся единицы, наиболее распространенные на территории нашей страны. В него могут вноситься определенные изменения, однако делать это следует по определенной и строго установленной форме.

Правила заполнения счета-фактуры или обязательные данные для занесения

Существующие правила, касающиеся грамотного заполнения счетов, были разработаны в специальном указе правительства, посвященном именно этой теме.

В нем находятся исчерпывающие данные относительно того, какую информацию необходимо заносить туда в первую очередь:

  1. Условное обозначение товара или услуги, кроме того, придется привести соответствующий код из классификатора ОКЕИ. Все данные помещаются в графы, которые специально для них отнесены.
  2. Точные объемы товаров, которые нужно было отгрузить, записывают в третью графу по унифицированной форме.
  3. В счете-фактуре зачастую бывает предусмотрено указание стоимости товаров, переданных непосредственно покупателю или же оказанный ему объем услуг. Сюда может включаться налог на добавленную стоимость. Если товары или услуги были предоставлены или оказаны абсолютно бесплатно, то в этой графе ставят прочерк.

Практически всегда ясно, что именно заполнять при выставлении счета-фактуры на товары, но вот с услугами так бывает далеко не всегда. Дело в том, что оказание услуг подразумевает, как правило, разноплановые поступки, что зачастую не может позволить их исчислять в каких-нибудь единицах.

В случае с услугами здесь может быть целый ряд особенностей:

  1. Если предоставляются определенные услуги, то согласно действующим правилам абсолютно все указанные и рассмотренные ранее графы не обязывают контрагентов заполнять данные сведения.
  2. Практикующий бухгалтер может столкнуться со случаями, когда необходимо оказать платную маркетинговую услугу, в частности, в качестве установки единичного баннера.

Обязательно код должен находиться в полном соответствии с буквенным обозначением, которое располагается в соседней графе – 2а.

Согласно указанным единицам измерения, следующая графа обозначает количество отпущенного товара. Вместо товара здесь могут находиться объемы произведенных работ или же оказанных услуг.

Следующая графа является стоимостью одной единицы. Графа под номером 5 обозначает общую сумму за товары или услуги.

Необходимо помнить, что в разных строках единицы измерения наверняка будут отличаться, однако они будут использоваться всегда по одному и тому же принципу. Если был приведен код, то это будет обозначать, что данная величина была взята из соответствующего справочника, разработанного на государственном уровне.

Код океи транспортные услуги по перевозке грузов

Инфо Кроме того, иногда возникают такие ситуации, при которых точно определить код по ОКЕИ не представляется возможным.

В этом случае поступают следующим образом: в стандартном счете-фактуре указывают обязательные данные:

  1. Сведения о продавце.
  2. Сведения о покупателе.
  3. Наименование товара или услуги.
  4. Стоимость товаров или услуг.
  5. Величина налоговой ставки.
  6. Общая сумму налогового вычета.

Эти главные сведения нужно будет указывать в обязательном порядке. Если единица измерения не будет приведена или же ее приведут с ошибкой при сохранении правильности заполнения всех данных, то этот недочет не должен стать ошибкой.

Последствия ошибок

Если была допущена ошибка в указании единицы измерения совместно с ее кодированным значением, то в дальнейшем можно не опасаться каких бы то ни было негативных последствий при принятии счета-фактуры.

Это дважды указывали в официальных письмах представители Министерства Финансов нашей страны – от 08 сентября 2015 года и от 26 августа 2015 года.

Лучше всего обратиться к противоположной стороне и попросить ее представителей избавиться от данной ошибки. Если этого не сделать, то представители налоговой службы имеют полное право снять такой вычет.

Код единицы измерения в счет-фактуре: вносим данные правильно

Код единицы измерения в счет-фактуре – это элемент, который просто необходимо правильно указывать.

Во-первых – это требования закона, во-вторых неточность может повлиять на остатки на предприятии.

Еще один важный момент – это придирки со стороны налоговой инспекции в случае, если потребуется вычитать НДС, хотя по сути сам код на вычет влияние не оказывает.

Когда штуки и экземпляры в счете-фактуре не являются идентичными понятиями (такое случается крайне редко), то придется ставить прочерк, так как в этом случае установить такой параметр не представляется возможным.

В частности, в документе говорится, что если допущенная ошибка не мешает налоговой службе выполнять свои прямые обязанности, то эта ошибка не станет причиной, которая не допустит принятия к вычету суммарного налога.

То же самое можно сказать и про момент, если в счете есть определенная дополнительная информация либо при содержании там каких-нибудь второстепенных реквизитов.

Нюансы заполнения кодов в сфере налогообложения

Необходимо отметить, что коды из классификатора ОКЕИ можно использовать в том числе для подготовки налоговых деклараций, выписок из них, причем последние включают в себя три графы, в первую из которых и заносится соответствующий коды.

Между прочим, сфера налогообложения активно перекликается с целым рядом других бухгалтерских отчетов, поэтому нужно будет принимать во внимание ряд нюансов:

  1. Формирование налоговой отчетности происходит при использовании классификатора.
  2. Когда производится процедура проверки, насколько правильно и обоснованно был произведен налоговый вычет, то первое, до чего добираются проверяющие службы, это счета-фактуры. Это связано с тем, что именно в них бухгалтеры делают максимально возможное количество ошибок.
    Несмотря на то, что грубыми ошибками коды ОКЕИ не являются, потому что они не меняют налоговую базу.
  3. Также, на налогообложение не влияют ошибки, которые проявились при занесении условной величины, обозначающей измерение. Так говорить в своем постановлении Министерство финансов нашей страны.

Действия, если единицы измерения отсутствуют в классификаторе

Как уже говорилось выше, классификатор далеко не всегда содержит требуемые сведения.

Код по океи перевозка грузов

СМ ВОД СТ 352 Микросекунда мкс МКС 353 Миллисекунда млс МЛС 383 Рубль руб РУБ 384 Тысяча рублей 10³ руб ТЫС РУБ 385 Миллион рублей 106 руб МЛН РУБ 386 Миллиард рублей 109 руб МЛРД РУБ 387 Триллион рублей 1012 руб ТРИЛЛ РУБ 388 Квадрильон рублей 1015 руб КВАДР РУБ 414 Пассажиро-километр пасс.км ПАСС.КМ 421 Пассажирское место (пассажирских мест) пасс. мест ПАСС МЕСТ 423 Тысяча пассажиро-километров 10³пасс.км ТЫС ПАСС.КМ 424 Миллион пассажиро-километров 106 пасс. км МЛН ПАСС.КМ 427 Пассажиропоток пасс.поток ПАСС.ПОТОК 449 Тонно-километр т.км Т.КМ 450 Тысяча тонно-километров 10³ т.км ТЫС Т.КМ 451 Миллион тонно-километров 106 т. км МЛН Т.КМ 479 Тысяча наборов 10³ набор ТЫС НАБОР 510 Грамм на киловатт-час г/кВт.ч Г/КВТ.Ч 511 Килограмм на гигакалорию кг/Гкал КГ/ГИГАКАЛ 512 Тонно-номер т.ном Т.НОМ 513 Автотонна авто т АВТО Т 514 Тонна тяги т.тяги Т ТЯГИ 515 Дедвейт-тонна дедвейт.т ДЕДВЕЙТ.Т 516 Тонно-танид т.танид Т.ТАНИД 521 Человек на квадратный метр чел/м2 ЧЕЛ/М2 522 Человек на квадратный километр чел/км2 ЧЕЛ/КМ2 534 Тонна в час т/ч Т/Ч 535 Тонна в сутки т/сут Т/СУТ 536 Тонна в смену т/смен Т/СМЕН 537 Тысяча тонн в сезон 10³ т/сез ТЫС Т/СЕЗ 538 Тысяча тонн в год 10³ т/год ТЫС Т/ГОД 539 Человеко-час чел.ч ЧЕЛ.Ч 540 Человеко-день чел.дн ЧЕЛ.ДН 541 Тысяча человеко-дней 10³ чел.дн ТЫС ЧЕЛ.ДН 542 Тысяча человеко-часов 10³ чел.ч ТЫС ЧЕЛ.Ч 543 Тысяча условных банок в смену 10³ усл.
Общероссийский классификатор единиц измерения», принятом постановлением Госстандарта Российской Федерации №366 от 26.12.1994 г.

Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) является частью Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации Российской Федерации (ЕСКК). Содержащиеся в нем меры и величины применяются для регулирования экономической деятельности объектов хозяйствования, осуществления статистических сверок, организации таможенной ревизии, оформления отчетов, заполнения первичной документации и бланков строгой отчетности.

Как заполняются графы?

Согласно Приложению №1 к Постановлению Правительства Российской Федерации № 1137 от 26.12.2011 года таблица бланка счета-фактуры содержит столбец «Единица измерения», который разбит на две графы 2 «код» и 2а «условное обозначение (национальное)».
Их и необходимо заполнить, если такая возможность имеется (подп. 5 п. 5 ст. 169 Налогового Кодекса РФ).

В ситуациях, когда шифр для единиц измерения проставить невозможно, в свободные графы 2 и 2а (а также в последующие за ними столбцы 3 и 4) необходимо записать прочерк (пп. «б»-«г» п.2, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г., Письмо Минфина № 03-07-09/28 от 27.03.2012 г.).

Такой вариант возможен, если:

  1. Формируется счёт-фактура на предоплату.
  2. В соглашении между контрагентами сделки фигурирует лишь общая цена на все отгруженные товары, и не указана стоимость единицы изделия.
  3. Операция касается лизинга (п. 3 Письма Минфина № 03-07-09/06 от 10.02.2012 г.).
  4. Товар исчисляется в единицах, которые не отображены в секциях 1 и 2 ОКЕИ. Например, Мегабайт. Сначала необходимо попробовать подобрать подходящую по содержанию меру из представленных в классификаторе.

F ГРАД ФАРЕНГ FAN 282 Кандела кд cd КД CDL 283 Люкс лк lx ЛК LUX 284 Люмен лм lm ЛМ LUM 288 Кельвин K K К KEL 289 Ньютон Н N Н NEW 290 Герц Гц Hz ГЦ HTZ 291 Килогерц кГц kHz КГЦ KHZ 292 Мегагерц МГц MHz МЕГАГЦ MHZ 294 Паскаль Па Pa ПА PAL 296 Сименс См S СИ SIE 297 Килопаскаль кПа kPa КПА KPA 298 Мегапаскаль МПа MPa МЕГАПА MPA 300 Физическая атмосфера (101325 Па) атм atm АТМ ATM 301 Техническая атмосфера (98066,5 Па) ат at АТТ ATT 302 Гигабеккерель ГБк GBq ГИГАБК GBQ 304 Милликюри мКи mCi МКИ MCU 305 Кюри Ки Ci КИ CUR 306 Грамм делящихся изотопов г Д/И g fissile isotopes Г ДЕЛЯЩ ИЗОТОП GFI 308 Миллибар мб mbar МБАР MBR 309 Бар бар bar БАР BAR 310 Гектобар гб hbar ГБАР HBA 312 Килобар кб kbar КБАР KBA 314 Фарад Ф F Ф FAR 316 Килограмм на кубический метр кг/м3 kg/m3 КГ/М3 KMQ 323 Беккерель Бк Bq БК BQL 324 Вебер Вб Wb ВБ WEB 327 Узел (миля/ч) уз kn УЗ KNT 328 Метр в секунду м/с m/s М/С MTS 330 Оборот в секунду об/с r/s ОБ/С RPS 331 Оборот в минуту об/мин r/min ОБ/МИН RPM 333 Километр в час км/ч km/h КМ/Ч KMH 335 Метр на секунду в квадрате м/с2 m/s2 М/С2 MSK 349 Кулон на килограмм Кл/кг C/kg КЛ/КГ CKG 354 Секунда с s С SEC 355 Минута мин min МИН MIN 356 Час ч h Ч HUR 359 Сутки сут; дн d СУТ; ДН DAY 360 Неделя нед — НЕД WEE 361 Декада дек — ДЕК DAD 362 Месяц мес — МЕС MON 364 Квартал кварт — КВАРТ QAN 365 Полугодие полгода — ПОЛГОД SAN 366 Год г; лет a ГОД; ЛЕТ ANN 368 Десятилетие деслет — ДЕСЛЕТ DEC 499 Килограмм в секунду кг/с — КГ/С KGS 533 Тонна пара в час т пар/ч — Т ПАР/Ч TSH 596 Кубический метр в секунду м3/с m3/s М3/С MQS 598 Кубический метр в час м3/ч m3/h М3/Ч MQH 599 Тысяча кубических метров в сутки 10³ м³/сут — ТЫС М3/СУТ TQD 616 Бобина боб — БОБ NBB 625 Лист л. — ЛИСТ LEF 626 Сто листов 100 л. — 100 ЛИСТ CLF 630 Тысяча стандартных условных кирпичей тыс станд. усл.

Как же измерить услугу?

Как отражается наименование услуги в кассовом чеке, узнайте здесь.

Как измерить услугу и отразить результат в счете-фактуре

По НК РФ исполнитель услуги обязан выставить заказчику счет-фактуру в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Какие ему нужно учесть нормативные документы, смотрите на рисунке:

При каждом оформлении счета-фактуры у исполнителей услуг возникает необходимость решения вопроса о количественном измерении результата своей деятельности для того, чтобы заполнить графы 2 и 2а.

На схеме ниже описана последовательность принятия решения исполнителем услуги для подобной ситуации:

Как работает этот алгоритм, посмотрим на примерах.

Пример 1

ООО «ТехноЛюкс» оказало услугу по нормоконтролю процедуры прокладки оптоволоконного кабеля. В договоре оплата установлена из расчета за метр кабеля.

При оформлении счета-фактуры специалисты ООО «ТехноЛюкс» решили указать код и расшифровку единицы измерения.

В ОКЕИ эта единица измерения присутствует, поэтому в счете-фактуре указали:

  • в графе 2 — 006 (код услуги в счете-фактуре по ОКЕИ);
  • в графе 2а — метр (условное обозначение единицы измерения).

Если бы стоимость договора не была привязана к метражу кабеля, вместо кода ООО «ТехноЛюкс» проставило бы прочерки.

Пример 2

Консалтинговая фирма ПАО «Оптима Плюс» по заданию заказчика провела анализ эффективности работы его логистического отдела. Результаты были представлены в форме отчета. В договоре стоимость услуги была определена в твердой сумме.

М2 ЖИЛ ПЛ 085 Тысяча квадратных метров жилой площади 10³ м2 жил.

Код единица измерения транспортная услуга

N 03-07-09/32579, от 15.10.2012 N 03-07-05/42, от 19.07.2012 N 03-07-09/69, от 15.05.2012 N 03-07-09/54, от 14.05.2012 N 03-07-09/49).Судьи исходят из того, что если объект реализации (товар, работа, услуга) не имеет единицы измерения, количественного объема и цены единицы измерения, то, значит, данные показатели не могут быть детализированы в счете-фактуре в связи с невозможностью их указания (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2009 N А33-6571/2009, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2011 N А78-5740/2010, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.06.2007 N Ф08-3198/07-1320А).В постановлении ФАС Московского округа от 25.05.2012 N Ф05-4663/12 по делу N А40-97547/2011 говорится, что если в счетах-фактурах имеется описание оказанных услуг, какие-либо иные количественные характеристики в данном случае указывать не требуется. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Код по ОКЕИ единицы измерения «услуга» Обратите внимание, если Ваша единица измерения не включена в общий ОКЕИ (например «Услуга» или «Мешок»), ни в коем случае не следует придумывать код «новой» услуги.
Из письма Минфина России от 15.10.12 № 03-07-05/42 можно использовать «-» (прочерк): В счете-фактуре, составленной при оказании услуг, в графе 2 можно поставить прочерк Еще раз повторюсь, код услуги по классификатору единиц измерения ОКЕИ не регламентирован. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Главная → Бухгалтерские консультации → Счет-фактура Актуально на: 13 сентября 2017 г.

  • Скачать ОКЕИ в Excel (.xls)

Общероссийский классификатор единиц измерения Код Наименование единицы измерения Условное обозначение Кодовое буквенное обозначение национальное международное национальное международное 003 Миллиметр мм mm ММ MMT 004 Сантиметр см cm СМ CMT 005 Дециметр дм dm ДМ DMT 006 Метр м m М MTR 008 Километр; тысяча метров км; 10³ м km КМ; ТЫС М KMT 009 Мегаметр; миллион метров Мм; 106 м Mm МЕГАМ; МЛН М MAM 039 Дюйм (25,4 мм) дюйм in ДЮЙМ INH 041 Фут (0,3048 м) фут ft ФУТ FOT 043 Ярд (0,9144 м) ярд yd ЯРД YRD 047 Морская миля (1852 м) миля n mile МИЛЬ NMI 050 Квадратный миллиметр мм2 mm2 ММ2 MMK 051 Квадратный сантиметр см2 cm2 СМ2 CMK 053 Квадратный дециметр дм2 dm2 ДМ2 DMK 055 Квадратный метр м2 m2 М2 MTK 058 Тысяча квадратных метров 10³ м2 daa ТЫС М2 DAA 059 Гектар га ha ГА HAR 061 Квадратный километр км2 km2 КМ2 KMK 071 Квадратный дюйм (645,16 мм2) дюйм2 in2 ДЮЙМ2 INK 073 Квадратный фут (0,092903 м2) фут2 ft2 ФУТ2 FTK 075 Квадратный ярд (0,8361274 м2) ярд2 yd2 ЯРД2 YDK 109 Ар (100 м2) а a АР ARE 110 Кубический миллиметр мм3 mm3 ММ3 MMQ 111 Кубический сантиметр; миллилитр см3; мл cm3; ml СМ3; МЛ CMQ; MLT 112 Литр; кубический дециметр л; дм3 I; L; dm3 Л; ДМ3 LTR; DMQ 113 Кубический метр м3 m3 М3 MTQ 118 Децилитр дл dl ДЛ DLT 122 Гектолитр гл hl ГЛ HLT 126 Мегалитр Мл Ml МЕГАЛ MAL 131 Кубический дюйм (16387,1 мм3) дюйм3 in3 ДЮЙМ3 INQ 132 Кубический фут (0,02831685 м3) фут3 ft3 ФУТ3 FTQ 133 Кубический ярд (0,764555 м3) ярд3 yd3 ЯРД3 YDQ 159 Миллион кубических метров 106 м3 106 m3 МЛН М3 HMQ 160 Гектограмм гг hg ГГ HGM 161 Миллиграмм мг mg МГ MGM 162 Метрический карат (1 карат = 200 мг = 2 x 10-4 кг) кар МС КАР CTM 163 Грамм г g Г GRM 166 Килограмм кг kg КГ KGM 168 Тонна; метрическая тонна (1000 кг) т t Т TNE 170 Килотонна 10³ т kt КТ KTN 173 Сантиграмм сг cg СГ CGM 181 Брутто-регистровая тонна (2,8316 м3) БРТ — БРУТТ.
При отсутствии показателей ставится прочерк.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 10.02.12 № 03-07-09/06:

В отношении возможных рисков, в случае принятия налога к вычету на основании счета-фактуры, указанном в вопросе, отмечаем следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Кроме того, следует указать, что согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Таким образом, исходя из указанной нормы можно сделать вывод, что не указание реквизитов, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, может являться основанием для отказа в вычете НДС.

Согласно указанному пункту 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть указана, в том числе, единица измерения (при возможности ее указания).

Поскольку при реализации услуг указать единицу измерения не возможно, так как она не предусмотрена Общероссийским классификатором единиц измерения, то по-нашему мнению, в таком счете-фактуре единица измерения услуг не указывается.

Единственное исключение, когда такую строку заполнять не нужно – это передача товаров или предоставление услуг абсолютно бесплатно, что случается крайне редко.

Если нужно подобрать единицу для товара, но ее в классификаторе не оказалось, то можно поступить так:

Специфика счета-фактуры при оказании услуг

Для товаров найти необходимый код единицы измерения легко, ведь есть физическое выражение того что передается покупателю. Что касается услуг, то тут деяния разноплановые и очень часто не получается исчислить их в конкретных единицах, приведенных в сборнике.
Тут есть свои особенности:

На данный момент даже в случае составления заявки на налоговый вычет, отсутствие счета-фактуры в отношении услуг не будет проблемой при проведении проверки налоговыми инспекторами. Если нет возможности определить единиц измерения, то без их записи можно обойтись.

Также по следующим рекомендациям, все же можно определить единицы измерения оказываемых услуг:

  1. Если проводится однотипный ремонт нескольких штучных изделий, то оценка может быть выставлена по числу тех самых изделий, то есть в штуках.
  2. Когда выполненная работа имеет какой-либо результат, который можно количественно оценить.
  3. При сдаче в аренду 2-3 и более объектов по единственному соглашению можно засчитывать как один объект, в случае, если количество их по конкретному соглашению неизменно на протяжении всего срока действия договора.
  4. Если стоимость арендуемых объектов одинакова, то подсчитывать можно их количество.

Место для кода

Код единицы измерения по счету-фактуре вносится в колонку 2, в случае использования кода их классификатора.

>Транспортные услуги в чем измеряются

НК РФ, а также с соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, которые установлены в Приложении N 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила) (п. 8 ст. 169 НК РФ).На основании пп. «б» п. 2 Правил в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) (в редакции изменений N 1, 2, 3). Таким образом, в графах 2 и 2а счетов-фактур предусмотрено указание как единицы измерения (условного ее обозначения (национального)) реализуемого товара (работы, услуги), так и ее кода. НК РФ.В то же время согласно абзацу второму п.

advocatus54.ru

Свиридов не уплачивает НДС и не оформляет налоговый вычет НДС, соответственно, ему не требуется счет-фактура от «Грузовика». Вопрос: АО «Транс Сервис» оказал транспортные услуги ООО «Склад №1». Оплата от «Склада» поступила авансом двумя частями: 70% оплачено 18.07.16, 30% — 21.07.16.

Транспортные услуги оказаны 26.07.16.

Как правильно «Транс Сервису» заполнить поле 5 в счете-фактуре для «Склада №1»? Ответ: При внесении информации в строку 5 «Транс Сервис» должен указать номера и даты всех платежных поручений на аванс (полученный 18.07.16 и 21.07.16). Такое мнение содержится в НК РФ и письмах Минфина. Вопрос: Компания «Гранд Транс» получила от ООО «Мега Строй» аванс в счет предстоящих услуг перевозки пассажиров. Сумма зачислена на счет «Гранд Транса» на основании платежного поручения № 4567451161645 от 18.05.16.

Регистрация счетов-фактур экспедитором осуществляется в следующем порядке:

Счет-фактура Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 19 апреля 2019 Код единицы измерения в счете-фактуре приводится в основной таблице этого документа.

Рассмотрим, откуда он берется и всегда ли обязательно его указывать. Указание кода единицы измерения требуется в графе 2 основной таблицы счета-фактуры.

По каждой строке этот код коррелирует с его буквенным обозначением, приводимым в соседней графе 2а.

В указанных единицах измерения в графе 3 показывается количество отгруженного товара (выполненных работ, услуг), а в графе 4 — цена одной единицы.

Как отразить в УПД единицы измерения при оказании услуг

Услуги действительно в штуках не измеряются, так как услуга является деятельностью, результаты которой не имеют материального выражения (п.5 ст.

Также услуги различают по виду потребителя, которому оказывается услуга. 38 НК РФ). При этом указание единицы измерения услуг в штуках ошибкой не является, так как такое заполнение графы «единица измерения» не препятствует налоговым органам при проверке идентифицировать наименование услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную заказчику услуг.

На это прямо указано в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ. Так как форма УПД разработана на основе счета-фактуры и служит в том числе основанием для принятия заказчиком предъявленных экспедиторами, осуществляющими реализацию услуг, сумм налога к вычету, в УПД должны быть зафиксированы количество (объем) и единица измерения реализуемого, а также цена (тариф) за единицу измерения, но только если для этого имеется возможность (пп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ). Если такой возможности нет – в графах «единица измерения», «количество» нужно ставить прочерки (пп.

«б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)

Безопаснее вписать в акт на услуги единицу измерения и количество

«…Некоторые из наших контрагентов не вписывают в акты на оказанные услуги единицу измерения и количество. Можем ли мы принять расходы по такому документу?..»

Из письма главного бухгалтера Марианны Тимофеевой, г. Москва

Марианна, мы считаем, что расходы можно списать, но безопаснее внести в акт необходимые сведения.

Акт приема-передачи выполненных работ или оказанных услуг является первичным документом. А в перечне обязательных реквизитов «первички» значатся измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении (подп. «д» п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). При этом в законе № 129-ФЗ нет условия о том, что натуральные измерители можно не ставить, если сделать это затруднительно. Такая оговорка действует только в отношении счетов-фактур. Она закреплена в пункте 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Ссылаясь на это, некоторые налоговики на местах снимают у компаний расходы по актам на работы или услуги, в которых нет единицы измерения и количества услуг.

С проверяющими можно спорить. Налоговое законодательство понимает под услугой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ). Следовательно, у нее не может быть ни натуральных измерителей, ни их количества. И компаниям удается доказать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.08.10 № 09АП-18411/2010-АК, оставлено без изменения постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.12.10 № КА-А40/15525-10).

Но если у вас нет желания доводить дело до суда, имеет смысл попросить исполнителя, чтобы он проставлял для услуги хотя бы какие-то единицы измерения. К примеру, для консультационных услуг это могут быть часы или количество консультаций.

Какая единица используется для измерения услуг?

  • ФНС разъяснила, как инспекторы должны выявлять незарегистрированных предпринимателей
  • Обнаружен неподписанный акт оказанных услуг: чем это грозит?
  • Минтруд разъяснил, в каком случае сотрудники, работающие за компьютером, должны проходить медосмотры
  • Минтруд: зарплату можно выплачивать досрочно
  • Аванс для работника, находившегося на больничном, график отпусков, расчетные листки в общем доступе: читаем свежие разъяснения от Роструда
  • Что делать, если сотрудник присутствовал на работе, и в тот же день взял больничный
  • Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 год: что проверят налоговики
  • Как простить беспроцентный заем, выданный учредителю?
  • ФСС изменил правила приема документов, которые подтверждают правильность расчета взносов
  • В каком месяце провести больничный лист, предоставленный в августе, но оплаченный в сентябре?
  • НДФЛ уплачен позже срока: как избежать штрафа?
  • Какое должностное лицо должно отвечать на запрос по зарплате?
  • Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету
  • Заказчик не подписал акт об оказанных услугах: каковы риски?
  • Сроки выплаты отпускных и больничных, отпуск с последующим увольнением, расчетный листок: читаем новые разъяснения от Роструда
  • Как избежать повторного нарушения при пробитии чека коррекции?
  • ФСС изменил правила приема документов, которые подтверждают правильность расчета взносов
  • Является ли счетной ошибкой выплата зарплаты без учета НДФЛ?
  • Может ли банк заблокировать счет, который физлицо со статусом ИП открыло для личных нужд?
  • Как рассчитать отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск?

Вопрос от читательницы Клерк Ру Нины (г. Москва).

Какие единицы измерения необходимо выбрать при оказании услуг или выполнении работ. В НК написано — указать единицы — если это возможно. Каждая фирма выбирает по-разному — шт., услуга, прочерк. В Едином классификационном справочнике в экономическом разделе есть «ЕДИНИЦА», которая имеет свой код. Посоветуйте — как правильно заполнять документы, особенно счета/фактуры. Судебные разбирательства только по поводу претензий налоговых при проставлении прочерков в графе 2, 3, 4. Некоторые Покупатели требуют ставить только прочерки.

При заполнении счет-фактуры надо пользоваться постановлением No.914 от 02.12.2000 и ст. 169 НК РФ. Подпунктами 5 и 6 п. 5 ст. 169 Кодекса предусмотрено, что единица измерения, количество (объем) оказанных услуг указываются в счете-фактуре при возможности их указания. В связи с этим в случае, если при оказании услуг финансовой аренды имущества невозможно определить указанные показатели, то в соответствующих графах счета-фактуры проставляются прочерки с изменениями. Есть письмо МИНФИНА от 20.03.09 No. 03-07-09/10.
Согласно пп. 5 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и Приложению 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при оказании услуг финансовой аренды имущества в выставляемой счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует указывать описание оказанных услуг.
При оказании услуг некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах также ставятся прочерки. В частности, при оказании услуг, когда отсутствуют понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель», в соответствующих строках ставятся прочерки. Единица измерения указывается при возможности ее указания.

Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три — пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.