Возмещение расходов ФСС

Rawpixel.com / .com

Минфин России считает возможным осуществлять зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года в счет предстоящих платежей по страховым взносам на этот вид страхования после 1 января 2017 года. Основанием для зачета должно послужить подтверждение заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 года, полученное от территориального органа ФСС России (письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588).

Напомним, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса).

При этом порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством как до, так и после 1 января 2017 года регламентируется Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Какой документ необходимо предоставлять в ФСС России при обращении за выделением средств после 1 января 2017 года, узнайте из материала «Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС России, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ). Причем период, за который может учитываться сумма расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования для целей уменьшения суммы страховых взносов, не установлен.

Также не предусмотрен особый порядок зачета сумм расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 года или запрет на проведение такого зачета (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Кроме того, если по итогам расчетного периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС России в расчетном периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей на основании полученного от территориального органа ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный период (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, НК РФ после 1 января 2017 года предусмотрен зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующего расчетного периода.

Вопрос:

Каким образом возмещаются ден. средства из ФСС за б/л ?

Ответ:

После того, как организация оплатила больничный, она может возместить его из ФСС в любое время (срок давности по возмещению не установлен). Это возможно двумя способами:
а) Можете уменьшать текущие взносы по нетрудоспособности в ФСС.
Алгоритм уменьшения текущих взносов заключается в том, что взносы на нетрудоспособность не перечисляете до тех пор, пока не израсходуете сумму оплаченного больничного. Но это правило действует в пределах года, т.е. например, больничный оплатили в этом году. На сумму выплаченного больничного можно уменьшать взносы за любой месяц этого года (т.е. не платить) в той части, что возмещает ФСС.
В сервисе.
Во вкладке Зарплата-Выплаты-Взносы в фонды при формировании платежных поручений для ФСС по строке ФСС Нетрудоспособность сумму не меняйте, просто формируйте платежные поручения на уплату взносов в обычном режиме.
После того, как Вы нажмете кнопку «Выплатить», сформированные платежные поручения попадут в раздел Деньги.
При этом в сервисе будет уменьшен остаток по расчетному счету, хотя фактически по банковской выписке никаких движений не будет.
Для выравнивания остатка по расчетному счету в сервисе отразите операцию Поступления — Прочие поступления — на расчетный счет, тип операции — Прочее. Выберите тип поступления «с подтверждающими документами». Обратите внимание, что никакой подтверждающий документ в операции отражать не надо, поскольку она носит чисто технический характер. В зеленом поле «Учитывать в УСН» укажите 0. Сохранить.
В том случае, если Вы уменьшаете текущие взносы не на всю сумму и Вам надо уплатить разницу, тогда скачайте платежное поручение через кнопку «Скачать xls» и в печатной форме платежки укажите верную сумму взносов цифрами и прописью.
Важно! В разделе Деньги суммы платежных поручений менять не надо, иначе у Вас будет неверно рассчитываться налог УСН.
При таком варианте отражения в разделе Зарплата — Выплаты — Взносы в фонды у Вас не будет отражаться задолженность по взносам.
Далее при формирования отчета в ФСС через действие налогового календаря на шаге 3.3 Вам необходимо будет зайти в строку «Уплачено страховых взносов» и отразить в ней верные суммы взносов, если таковые были уплачены, либо указать нули, если за счет пособия взносы текущего периода были уменьшена на полную сумму.
Отчет будет заполнен корректно с учетом уменьшения сумм взносов по нетрудоспособности.
б) Можете уплачивать взносы в ФСС по нетрудоспособности как и прежде в тех суммах, что рассчитаны в сервисе. И отдельно возмещаете ранее выплаченные суммы по больничному из ФСС.
Для этого подаете заявление (образец), чтобы фонд выплатил сумму больничного Вам на расчетный счет. Вместе с заявлением в ФСС нужно подать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения по форме — 4 ФСС.
ФСС при возмещении средств на выплату больничного, помимо заявления и формы 4-ФСС, в зависимости от ситуации может затребовать дополнительный пакет кадровых документов. Как правило, это больничный лист, приказ о приеме на работу, копии трудовой книжки и трудового договора, расчет по больничному листу и пр. кадровые документы.
В сервисе.
Если Вы оплатили больничный сотруднику, а затем написали заявление на возмещение данной суммы на расчетный счет организации в ФСС, и фонд ФСС перечислил Вам компенсацию в размере ранее выплаченного больничного. То при составления отчета в ФСС за квартал — Отчет в ФСС за__ квартал 2015 года на этапе формирования отчета 3.3 «Начисления и выплаты взносов» — в поле «Возврат сумм, излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» надо указать возмещенную Вам сумму от ФСС. Затем нажмите «Далее» и сформируйте отчет до конца.
Деньги, которые Вам перечислит ФСС отразите как Прочие поступления-Поступление (возврат) из бюджета- на расчетный счет. В поле «От контрагента» укажите региональное отделение ФСС РФ. В поле «подтверждающий акт» укажите б/н, сумму и дату поступления денег на Ваш расчетный счет. В зеленом поле «Учитывать в УСН» укажите 0. Сохранить.
Подробная инструкция как оплачивается и возмещается из ФСС больничный, в нашей справке.

Актуально на дату 01.06.2015 г.