Задолженность покупателей

Prednalog.ru

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно! Как гасится задолженность по бюджету? Долг представляет собой обязательство организации перед иным субъектом хозяйствования, организацией, выдающей кредиты, и бюджетом. Он отображается в пассивах балансовой отчетности по строке 1520.

Важно Для наиболее подробного учета подобный счет делится на субсчета по определенным налоговым вычетам. Здесь также формируются пени и штрафы за несвоевременную уплату. При этом не имеется абсолютной разницы в том, оплачивает ли компания налоги за себя или выдвигается в качестве агента по налогам.

Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности. Задолженность по платежам в бюджет проводка Данные показатель соответствует информации, указанной в налоговой декларации. Оплата НнП была отражена такими записями: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 68 НнП 51 Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в федеральный бюджет 42.560 руб.
Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). проводки В избранноеОтправить на почту Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. , как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  • 50 — касса;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Учёт отдельных налогов и сборов

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

  • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.
    Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.
    Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
Проводки Пояснения
Д 90 (91) К 68 Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества)
К 68 Д 19 НДС предъявляется к вычету
Д 68 К 51 НДС уплачивается в бюджет
  • Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.
Проводки Пояснения
Д 99 (91) К 68 Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества)
Д 68 К 51 (52) Происходит его уплата в бюджет
  • НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.
Проводки Пояснения
Д 70 К 68 Начисляется НДФЛ
Д 68 К 51 Осуществляется его уплата

Другие налоги и сборы

  • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
Проводки Пояснения
Д 91 К 68 Происходит его начисление
Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
Проводки Пояснения
Д 20 (23, 91) К 68 Осуществляется начисление налога
Д 68 К 51 Происходит его уплата в бюджет
  • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
Проводки Пояснения
Д 08 (91) К 68 Начисляется пошлина
Д 68 К 50 (51) Она перечислена в бюджет
  • Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.
Проводки Пояснения
Д 99 К 68 Начислены штрафы и пени
Д 68 К 51 Погашена «кредиторка» по санкциям

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Удачного сотрудничества!

Проводки по счету 62

Все проводки по счету 62 см. на схеме ниже:

Как видно из списка корреспонденций, дебет 62 счета, на котором числятся долги контрагентов, взаимодействует со счетами продаж и финансовых результатов. А кредит 62 счета, где отражены долги перед контрагентами, взаимодействует с денежными счетами и счетами расчетов.

Типовые проводки по счету 62 по операциям фирмы или предпринимателя – поставщика, продавца или исполнителя см. в таблице 2.

Таблица 2. Типовые проводки по счету 62

Ситуация

Дебет

Кредит

Продали продукцию, товары, иное имущество, выполнили работы, услуги для контрагента

90-1, 91-1

Получили оплату от покупателей и заказчиков

51, 50

Получили аванс от контрагента

51, 50

62 субсчет «Расчеты по полученным предоплатам»

Зачли полученный аванс в счет оплаты за продукцию, товары, иное имущество, работы, услуги

62 субсчет «Расчеты по полученным предоплатам»

Списали безнадежную «дебиторку» покупателей и заказчиков

Зачли долг контрагента в счет кредиторской задолженности перед ним

Проиллюстрируем проводки по счету 62 на числовых примерах. Для начала приведем примеры, где субсчета 62 счета не применяются.

Пример 1

ООО «Символ» в мае оказало ООО «Вектор» услуги по охране офиса «Вектора» стоимостью 70 000 рублей. «Вектор» перечислил оплату 31 мая.

Затраты «Символа» составили 30 000 рублей. «Символ» применяет УСН, поэтому не начисляет НДС на стоимость своих услуг. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 70 000 рублей – по факту подписания акта об оказанных услугах;

Дебет 90-2 Кредит 20

— 30 000 руб. – на сумму затрат по ведению охраны;

Дебет 51 Кредит 62

— 70 000 руб. – по факту поступления денег в оплату услуг.

Проводки похожие и в том случае, если 62 счет бухгалтерского учета применяет продавец имущества.

Пример 2

ООО «Символ» в мае продало ООО «Вектор» свое основное средство — сейф б/у за 70 000 рублей. «Вектор» перечислил оплату 31 мая.

Остаток стоимости сейфа — 30 000 рублей. «Символ» применяет УСН, поэтому не начисляет НДС при продажах имущества. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 62 Кредит 91-1

— 70 000 рублей – по факту подписания акта приемки-передачи сейфа;

Дебет 91-2 Кредит 20

— 30 000 руб. – на остаток стоимости сейфа;

Дебет 51 Кредит 62

— 70 000 руб. – по факту поступления денег в оплату сейфа.

Субсчета 62 счета

Сальдо по 62 счета может быть и дебетовым, и кредитовым. Поэтому для правильного заполнения бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского Баланса, важно организовать достоверный аналитический учет по счету 62.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Она сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете сдать декларации и расчеты в налоговую службу, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Росстат и другие государственные ведомства. Перед отправкой отчетность тестируется всеми проверочными программами ФНС, ФСС и ПФР.

Получить консультацию ⟶

Необходимо, как минимум, выделить отдельные субсчета (например, счет 62.01 и счет 62.02) для отражения:

  • реализации работ, услуг, имущества, по которой образуется «дебиторка». Это может быть счет 62.1;

  • получению предоплат, по которым образуется «кредиторка». Например, на счете 62.2.

Субсчета 62 счета будут иметь отдельные сальдо, в результате на Балансе можно будет верно обозначить кредиторскую и дебиторскую задолженность. Ведь засчитывать их между собой по счёту 62 запрещено.

Пример 3

Возьмем условие из примера 1 и предположим, что «Вектор» оплатил охранные услуги авансом – в апреле, в полной сумме одним платежом. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 51 Кредит 62.02 субсчет «Расчеты по полученной предоплате»

— 70 000 руб. – по факту поступления аванса;

Дебет 62.01 Кредит 90.1

— 70 000 рублей – по факту подписания акта об оказанных услугах;

Дебет 90.2 Кредит 20

— 30 000 руб. – на сумму затрат по ведению охраны;

Дебет 62.02 субсчет «Расчеты по полученной предоплате» Кредит 62.01

— 70 000 руб. – зачет аванса в счет оплаты услуг.

Отражение задолженности

Для начала необходимо разобраться в том, что существует два вида задолженности: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская возникает при условии, что продукция передана покупателю, но факт оплаты еще не осуществлен, т.е. предприятие-покупатель является должником перед предприятием-продавцом. Компании-должники в таком случае называются дебиторами.

Кредиторская задолженность образуется в ситуации, когда у данной организации возникают долги перед другими лицами – кредиторами.

Сегодня рассмотрим возможности отражения задолженности в учете.

Покупателем считается определенное лицо, которое приобретает любые материальные ценности или услуги. Не завися от того, кто будет являться покупателем и с кем будет проводиться сделка, требуется вести бухгалтерский учет. Для этого необходимо воспользоваться счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Цена реализуемых товаров указывается с учетом НДС.

Счете 62 создан для учета как активов, так и пассивов организации. Так же организация может открыть следующие субсчета:

  1. Первый необходим для принятия к учету расчетов в общих случаях.
  2. Второй используется при расчете с помощью аванса.
  3. Третий – для учета получения векселей.

Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи». Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». С указанной при продаже стоимости необходимо высчитать НДС и заплатить его. Как же отражена задолженность покупателя (проводка)?

Фирма отражает отгрузку товара: Дебет 62 Кредит 90.1 или Кредит 91.1. В этот момент возникает задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Когда организация передала товары, соответственно, право собственности так же находится у покупателя, значит образованная задолженность требует отображения в учете.

Например, запись может выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражение задолженности за полученный товар;

Или:

Дебет 62 Кредит 91-1 – указываем выручку от реализации.

Если же были выполнены определенные услуги, то необходимо выполнить следующую запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (или 91-1) – отражена задолженность заказчика за выполненные работы или оказанные услуги.

Погашение задолженности

Когда по договору одна сторона уже оказала услугу или передала товар, то следует ожидать, что в скором времени произойдет оплата задолженности. В случае погашения долга необходимо снова обратиться к счету 62, но уже иным образом. Кредит счета 62 будет отражать оплату от контрагента. С кредитом счета 62 чаще всего нужно использовать дебет счетов 50, 51, 52, 55. По данным счетам проводится учет денежных средств. Следовательно, проводка погашения задолженности покупателей будет осуществляться так:

Дебет 50 Кредит 62 – поступление оплаты.

В данной строке указывается, что погашена задолженность покупателей, деньги переведены на счет продавца, проводка оформлена верно.

Иногда требуется учитывать не только фактический расчет после передачи прав собственности, но и такие виды расчетов, как аванс или вексель.

Учет авансов

Авансовый платеж – это платеж, внесенный за приобретаемый товар до момента его фактического получения.

Для начала необходимо открыть второй субсчет, который отражает полученные авансы.

Получение авансового платежа проводится так (Дб – Дебет, Кр – Кредит):

Дб 51 Кр 62-2 – Внесение аванса (с учетом НДС).

Для осуществления уплаты налога нужно воспользоваться счетом 76 с открытым субсчетом «НДС с авансов». Проводится следующим образом:

Дб 76/НДС с авансов Кр 68 – Исчисление налога с авансового расчета

Проводим передачу продукции:

Дб 62-1 Кр 90-1 – отражение фактической выручки от реализации товара.

Необходимо произвести начисление НДС по переданному клиенту товару:

Дб90-3 Кр 62-1 – Начисление НДС

Учитываем полученные ранее средства:

Дб 62-2 Кр 62-1 – Учет аванса для погашения задолженности

Учитываем НДС:

Дб 68 Кр 76/НДС с авансов – Принятие к вычету НДС с товара, который был оплачен с помощью аванса.

Учет полученных векселей

Не всегда расчеты между организациями происходят только напрямую денежными суммами. Зачастую используются векселя.

Вексель – это долговая ценная бумага, которая оформлена по установленной форме. Векселя существуют различных видов, но в данном примере нас будет интересовать простой вексель, по которому векселедатель без особых условий обязуется выплатить векселедержателю указанную сумму. При использовании такого векселя участвуют всего две стороны: тот, кому должны, и тот, кто должен.

Для учета векселей необходимо открыть субсчет 3 – «Полученный вексель». После фактической продажи продукции происходит погашение ранее полученного векселя. В общем проводка имеет следующий вид:

Дб 62 Кр 90.1 – выручка, учитываемая от реализации товара.

Дб 90-3 Кр 68/НДС – Исчисление налога с проданной продукции.

Дб 62-3 Кр 62-1 – Учет векселя.

Дб 51 Кр 62-3 – Погашение полученного ранее векселя.

Задолженность покупателей за реализованные ими основные средства

Основными средствами любой организации принято считать часть имущества, которое используется в качестве средства труда при произведении каких-либо товаров или услуг, а так же при управлении компанией, но не менее 12 месяцев.

К таким средствам можно отнести:

  • строения и здания;
  • силовое оборудование;
  • компьютеры;
  • транспортные средства;
  • инструменты, хозяйственный инвентарь и так далее.

При реализации основных средств предприятия их стоимость так же требует списания с бухгалтерского учета.

Какой записью на счетах отражается задолженность покупателей за проданные им основные средства?

В случае, когда задолженность на остаточную стоимость, т.е. из балансовой стоимости произведен вычет накопленной амортизации, то проводка будет следующая:

Дб 91 Кр 01 – отражение задолженности покупателей за продажу основных средств.

Если необходимо указать на полную сумму доходов, то делаем уже знакомую проводку Дб 62 Кр 91.

Таким образом, отражение задолженностей покупателей не представляет особой сложности. Самое главное — внимательность и аккуратность при совершении проводок, т.к. неверные действия могут в дальнейшем негативно повлиять на всю процедуру ведения бухгалтерского учета.

Задолженность покупателей за товары, работы или услуги

В качестве покупателей могут выступать и физические, и юридически лица. По каждому из них необходимо вести аналитический учет.

Задолженность покупателя возникает после того, как сделана проводка Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1, 46).

Признание задолженности зависит от признания момента реализации, установленном в учетной политике фирмы, а также в условиях соглашения о поставке. В бухгалтерском учете обязательства покупателя всегда отражают в момент их возникновения. Возможны два варианта возникновения задолженности:

  • В момент перехода права собственности при отгрузке товаров покупателю. Организация отражает реализацию (Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1))
  • Право собственности на товары переходит только после оплаты. В этом случае организация никак не отражает факт задолженности

Погашение задолженности отражают проводкой Дебет 51 (50) Кредит 62

Фирма реализовала товары на сумму 124 500 руб. (НДС 18992 руб.). Их себестоимость составила 75 250 руб. По условиям договора покупатель стал собственником товаров в момент отгрузки.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62 90.1 Проведение реализации товаров 124 500 Товарная накладная
90.3 68 Отражен НДС по реализации 18 992 Счет-фактура исх.
90.2 41 Списаны товары 75 250 Товарная накладная
51 62 Перечислены деньги за товар 124 500 Выписка банка

Штрафные санкции при несвоевременном погашении задолженности

Когда покупатель не исполняет свои обязательства в срок, к нему могут быть применены меры, установленные условиями договора. Другими словами пени и штрафы. Пени могут рассчитываться на основании действующего законодательства, применительно к задолженности по налогам. Либо в договоре может быть отражен иной порядок начисления пени.

Штрафы могут быть установлены в фиксированном размере или в процентном соотношении от суммы долга.

Получение таких сумм признают внереализованным доходом и отражаются по 91 счету. Проводка: Дебет 91.1 Кредит 76.2.

Есть два условия, по которым можно взыскать штрафы и пени. Обязательно должно быть выполнено одно из них:

  • Они должны быть признаны самим должником
  • Суд должен вынести решение о взыскании

Такой вид дохода не облагается НДС.

Фирма отгрузила покупателю товары на сумму 175 500 руб. (НДС 26771). Себестоимость товаров 81 700 руб. Покупатель вовремя не перечислил оплату за них. Согласно условиям договора, сумма санкций рассчитывается исходя из 0,2% от задолженности за каждый день просрочки. Задолженность была погашена через 22 дня после предполагаемого срока.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62 90.1 Отражена выручка от продажи товаров 175 000 Товарная накладная
90.3 68 Отражен НДС по реализации 26 771 Счет-фактура исх.
90.2 41 Списаны товары 81 700 Товарная накладная
76.2 91.1 Отражена сумма начисленных санкций 7722 Бухгалтерская справка
51 62 Погашена задолженность за товары 175 500 Выписка банка
51 76.2 Оплачены штрафные санкции за просрочку платежа 7722 Выписка банка

Чтобы убедиться в отсутствии или наличии задолженности за покупателем, необходимо провести с ним сверку. Для этого составляется акт сверки. Организация может самостоятельно разработать его форму, т.к. унифицированной нет. Документ составляется в двух экземплярах.