Заявление о ввозе

Содержание

Хочу продолжить тему уплаты косвенных налогов при экспорте (импорте) товаров в Республику Беларусь (или из нее). Этот вопрос стал актуален в связи с заключением Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 N 181-ФЗ). Под косвенными налогами в Соглашении подразумеваются НДС и акцизы. Об уплате НДС было подробно рассказано в "УНП" N 7. Теперь, на мой взгляд, необходимо обратить внимание на второй косвенный налог.

Импорт

При импорте товаров из Белоруссии акцизы взимаются в стране импортера. Случаи, когда ввозимые товары не облагаются акцизами, предусмотрены в пункте 3 Соглашения. В принципе они общие для всех косвенных налогов:
— если товары были ввезены с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны для переработки с последующим вывозом продуктов переработки;
— если товары пересекли границу при перемещении транзитом;
— если товары в соответствии с законодательством государств- сторон не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию.
Необходимо учитывать также, какие товары имеются в виду в Соглашении. Кроме того, что они должны быть в списке подакцизных, есть дополнительное условие: они должны происходить с территории договаривающихся сторон.
Налоговая база по акцизам определяется следующим образом. Для товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, — это объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Для товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (то есть ставки в процентах), — это стоимость ввозимых подакцизных товаров.
Ставки для акцизов в случае "белорусского" импорта установлены статьей 193 НК РФ.
Уплатить налог надо не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В этот же срок подается декларация (п. 5 и 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов… (приложение к Соглашению)). До утверждения новых форм деклараций, а также порядка их заполнения налогоплательщикам следует представлять налоговые декларации по формам, утвержденным приказом МНС России от 10.12.03 N БГ-3-03/675 "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и инструкций по их заполнению". Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.02.05 N 03-04-08/21.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган пакет документов, определенный в пункте 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов. В том числе подается заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов. Форма заявления приведена в приложении N 1 к письму ФНС России от 12.01.05 N ММ-6-26/4. На одном из "акцизных" заявлений, как и в случае с НДС, необходимо получить отметку налогового органа.
Кроме заявления в налоговые органы подают выписку из банка для подтверждения фактической уплаты налога, договор между контрагентами и транспортные документы, по которым можно судить о перемещении товаров с территории Белоруссии на территорию РФ.
При ввозе товаров российским налогоплательщиком на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров налоги уплачивает комитент (принципал, доверитель).
В случаях неуплаты или неполной уплаты акциза при импорте белорусского товара будут применены нормы российского законодательства.

Экспорт

При экспорте товаров в Беларусь налогоплательщик получает освобождение от уплаты акцизов, если факт экспорта будет документально подтвержден (ст. 2 Соглашения). Для этого товары также должны происходить с территории договаривающихся сторон.
Порядок освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров установлен в разделе II Положения. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить определенный пакет документов (контракты, выписки банков о поступлении выручки от покупателя, транспортные документы о перевозке экспортируемых товаров, экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа другой стороны).

Электронные сервисы

Документы надо представить в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Начало отсчета этого срока определяется на основании документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров белорусскому покупателю или его представителю (например, по товаросопроводительному документу).
Бумаги, переданные в налоговую инспекцию, должны бать заверены подписью руководителя и главного бухгалтера.
Если вы не представите необходимые документы, придется заплатить акциз. Причем налог платится за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров.
Если налогоплательщик представит документы, предусмотренные пунктом 2 раздела II Положения, по истечении 90 дней (но просрочка не должна быть более трех лет со дня возникновения обязательства по уплате акциза), уплаченные суммы косвенных налогов подлежат возврату в порядке, установленном статьей 203 НК РФ. Но суммы пеней, начисленные за нарушение сроков уплаты, возврату не подлежат.
 

И.И. Горленко, советник налоговой службы РФ III ранга   

 

"Белорусский НДС стал иностранцем"   

Н.В. Сергеева, О.В. Пеньков, "Учет, налоги, право" N 7, 2005

НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).Порядок уплаты Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя. Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:

  • Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
  • Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
  • Какую ставку НДС нужно применить;
  • По какой формуле рассчитать налог к перечислению.

Освобождение от налоговых обязательств В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам. Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии Детальные оговорки Условия отметки в бумагах Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

  • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
  • дату, когда это было сделано;
  • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
  • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.

Скачать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам; 5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; 6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам; 7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан; 8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства — члена ЕврАзЭС, с территории которого вывезены товары, организация-экспортер должна представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).Организация-экспортер может вместо Заявления о ввозе товара с отметкой налогового органа Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) подать Перечень заявлений.

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);- либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Перечень заявлений) на бумажном носителе по форме согласно приложению N 1 к Письму, содержащий реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы РФ.При этом, как указано в Письме, для целей заполнения Перечня заявлений следовало руководствоваться порядком его заполнения, приведенным в приложении N 2 к Письму (отметим, что указанными приложениями NN 1 и 2 к Письму мы не располагаем).Однако с 04.05.2015 указанный Приказ вступил в силу.

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан

Инфо

Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования. Министр финансовРеспублики Казахстан Б.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (образец заполнения)

Султанов Утвержденыприказом Министра финансовРеспублики Казахстанот 6 февраля 2018 года № 133 Правилаотзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Глава 1. Общие положения 1. Настоящие Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 458 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).

2.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (образец заполнения)

—— ——- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Страница ¦ 1 ¦ из ¦ 3 ¦ —— ——- Раздел 1. Номер Число Месяц Год ———————— ¦ 1 ¦ 19 ¦ 04 ¦2013¦ ——+——+——+—— ———— ————- Продавец ¦100394105¦ Покупатель ¦7723012345/¦ ¦ ¦ ¦ 772301001 ¦ ———— ————- УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) ООО "Бета" ООО "Альфа" 01 —————————————— 02 —————————————— (наименование организации, Ф.И.О.

(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) индивидуального предпринимателя) 112, 223024, Республика Беларусь, 643, Российская Федерация, 109387, г. Заславль, ул. Минская, д. 12 г. Москва, ул. Белореченская, д. 28 03 —————————————— 04 —————————————— (код страны, место нахождения (код страны, место нахождения (жительства)) (жительства)) 011/2013 07.02 13 05 N договора (контракта) ——- Дата договора (контракта) ——- 20— г. N спецификации — — — — —-, —- дата спецификации —-, —— 06 ________________________________________________________________________________________ (наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), код страны, место нахождения (жительства)) 07 N договора (контракта) _____ Дата договора (контракта) ____ 20__ г. N спецификации ____, ____ дата спецификации ____, _____ — (в случае заключения договора лизинга в ячейке ¦ ¦ указывается отметка X, — — в случае заключения договора переработки давальческого сырья в ячейке ¦ ¦ указывается — отметка X) ————————————————————————————————————————————————————————— ¦N ¦ Наименование ¦ Код ¦ Единица ¦Коли- ¦Стоимость¦ Валюта ¦Транспортный (товаро-¦ Счет-фактура ¦ Дата ¦ Налоговая база ¦ Ставки налога ¦ Суммы налогов ¦пп¦ товара ¦товара¦измерения¦чество¦ товара +———+сопроводительный) до-¦ ¦ принятия ¦ +————————-+————— ¦ ¦ ¦ ТН ¦ товара ¦товара¦ (работы)¦код¦курс¦кумент ¦ ¦ на учет ¦ ¦ акцизов ¦ НДС ¦акцизов¦ НДС ¦ ¦ ¦ ВЭД ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+ товара +——————+——————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ серия, ¦ дата ¦номер¦ дата ¦ ¦акцизов¦ НДС ¦твердые ¦адвалорные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ номер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(специ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фичес- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кие) ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+——+———+——+———+—+—-+———-+———-+——+———-+———-+——-+———+———+———-+——+——-+—— ¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 +—+—————+——+———+——+———+—+—-+———-+———-+——+———-+———-+——-+———+———+———-+——+——-+—— ¦ 1¦Подводка для ¦ — ¦кг ¦ 136,8¦65 568,24¦643¦ — ¦ФТ-0123456¦18.03.2013¦ 238 ¦18.03.2013¦19.03.2013¦ — ¦65 568,24¦ — ¦ — ¦18,00¦ — ¦11 802 ¦ ¦глаз (масса) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нерасфасованная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+——+———+——+———+—+—-+———-+———-+——+———-+———-+——-+———+———+———-+——+——-+—— ¦ИТОГО: ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ — ¦65 568,24¦ X ¦ X ¦ X ¦ — ¦11 802 ——————-+——+———+——+———+—+—-+———-+———-+——+———-+———-+——-+———+———+———-+——+——-+—— Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном заявлении, подтверждаем Сергеев С.С. Сергеев 19.04.2013 ———————————— ———- ———- М.П. Ф.И.О. руководителя организации подпись дата (уполномоченного лица) — покупателя (индивидуального предпринимателя — покупателя) Петрова М.П. Петрова 19.04.2013 —————————- ——— ———- Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата ———- ———- Страница ¦ 2 ¦ из ¦ 3 ¦ ———- ———- Раздел 2. Номер Число Месяц Год ———————— ¦ 1 ¦ 19 ¦ 04 ¦2013¦ ——+——+——+—— ————————————————————————— ¦Отметка о регистрации заявления ¦Отметка налогового органа об уплате ¦ ¦при представлении в налоговый ¦косвенных налогов (освобождении от ¦ ¦орган ¦налогообложения НДС и (или) акцизов) ¦ ¦ ¦по месту постановки на учет покупателя ¦ ¦ Номер Число Месяц Год ¦производится в течение десяти рабочих ¦ ¦———————— ¦дней с даты отметки о регистрации ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Заявления. ¦ ¦——+——+——+—— ¦НДС в сумме ________ уплачен ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Акцизы в сумме __________ уплачены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦___________ __________ ________ ______ ¦ ¦ ¦ Ф.И.О. должность подпись дата ¦ ¦ ¦ инспектора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦_____________ _________ _________ ____ ¦ ¦ ¦Руководитель ¦ ¦ ¦(заместитель ¦ ¦ ¦руководителя) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦______________ _________ ______ М.П. ¦ ¦ ¦ наименование подпись дата ¦ ¦ ¦ налогового ¦ ¦ ¦ органа ¦ ———————————+—————————————— 1) В случае установления налоговым органом несоответствия заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе налоговый орган производит отметку об уплате косвенных налогов после устранения выявленных несоответствий налогоплательщиком. ———- ———- Страница ¦ 3 ¦ из ¦ 3 ¦ ———- ———- Раздел 3. Номер Число Месяц Год ———————— ¦ 1 ¦ 19 ¦ 04 ¦2013¦ ——+——+——+—— ——— ———- Продавец, комитент, ¦ — ¦ Покупатель, комиссионер, ¦ — ¦ доверитель, принципал ——— поверенный, агент ———- (нужное подчеркнуть) (нужное подчеркнуть) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) — — 08 ——————————— 09 ——————————— (наименование организации, Ф.И.О. (наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) индивидуального предпринимателя) — — 10 ——————————— 11 ——————————— (код страны, место нахождения (код страны, место нахождения (жительства)) (жительства)) — — — 12 N договора (контракта) —— Дата договора (контракта) ——— 20— г. — — — — N спецификации —-, —- дата спецификации —-, —- Сергеев С.С.

НДС при ввозе товаров из Казахстана и Белоруссии: уплата, вычет, оформление документов

Сергеев 19.04.2013 ————————————- ——— ———- М.П. Ф.И.О. руководителя организации подпись дата (уполномоченного лица) — покупателя (индивидуального предпринимателя — покупателя) Петрова М.П. Петрова 19.04.2013 —————————— ———— ———- Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата

Комментарии:

Заполняем заявление о ввозе из белоруссии товаров, оплаченных иностранной валютой

Российские компании активно покупают товары у белорусских контрагентов. В последнее время все чаще такие контракты заключаются не в российских рублях, а в долларах или в евро. Соответственно, и оплачивать ввозимые товары российскому импортеру все чаще приходится в иностранной валюте.

Посмотрим, как в такой ситуации правильно заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <1>: в иностранной валюте или в наших рублях. В случае ошибки налоговая инспекция может отказать вам в проставлении на заявлении отметки, подтверждающей уплату косвенных налогов. А без нее вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный при импорте белорусских товаров. И ваш белорусский поставщик будет недоволен: ему экземпляр вашего заявления с отметкой налоговой нужен для подтверждения экспортной (нулевой) ставки НДС.

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н.

Изучаем порядок заполнения заявления

Для того чтобы понять, что отражать в заявлении о ввозе товаров, надо прежде всего обратиться к порядку его заполнения, который утвержден Минфином <1>.

В этом порядке, в частности, отмечено, что:

  • в графе 5 "Код валюты" указывается код валюты на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур);
  • в графе 6 "Стоимость товара" указывается стоимость товара из товаросопроводительных документов (счетов-фактур). Таким образом, в ней отражается стоимость ввезенного товара в той же валюте, что и стоимость товара, указанная в товаросопроводительных документах (счетах-фактурах, накладных и т.д.);
  • в графе 7 "Расходы, принимаемые для определения налоговой базы" указываются принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы. При этом сумма расходов отражается на дату принятия товара на учет в валюте, применяемой для заполнения граф 11 — 12 "Налоговая база";
  • в графах 11 — 12 "Налоговая база" налоговая база определяется путем суммирования графы "Стоимость товара" и графы "Расходы, принимаемые для определения налоговой базы";
  • в графах 15 — 16 "Сумма налога (НДС, акциз)" указывается сумма уплаченных налогов.

Однако в порядке заполнения заявления не разъяснено, в какой валюте необходимо отражать сведения в графах 11 — 12 ("Налоговая база") и 15 — 16 ("Сумма налога (НДС, акциз)") заявления.

Законных требований о заполнении заявления только в российских рублях нет

Давайте разбираться дальше. Обязанность по уплате налога должна исполняться в валюте РФ, то есть платить "импортный" НДС надо в российских рублях <2>. Следовательно, и налоговую базу по "импортному белорусскому" НДС тоже надо рассчитать в рублях <3>. Значит, сведения в графах заявления "Налоговая база" и "Сумма налога (НДС, акциз)" надо отражать в российских рублях.

При этом стоимость приобретенных товаров и затраты на их транспортировку и доставку, формирующие налоговую базу по НДС и выраженные в иностранной валюте, надо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату определения налоговой базы по НДС, то есть на дату принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного национальным законодательством государств Сторон) <4>.

К сожалению, в заявлении нет отдельной графы для отражения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, по которому импортер товаров пересчитывает валютные суммы, уплаченные белорусскому контрагенту.

Получается, что при расчетах в иностранной валюте с белорусским поставщиком вы должны указать в графе 5 заявления код иностранной валюты (валюты расчетов), стоимость товара в графе 6 заявления заполнить в иностранной валюте, а в остальных графах (7, 11, 12, 15, 16) денежные показатели отражать в российских рублях.

Из авторитетных источников

Тараканов Сергей Александрович, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

"В заявлении о ввозе товаров, заполняемом российскими импортерами белорусских товаров, только стоимость товара (графа 6) надо указывать в валюте платежа (а она может быть иностранная). При этом в графе 5 заявления надо указать код этой валюты. Курс валюты в заявлении не указывается.

Заявление об уплате косвенных налогов беларусь

А все остальные суммы, в том числе и суммы налогов, надо указывать в российской валюте".

Примечание

Белорусское министерство по налогам и сборам более четко определило порядок заполнения такого заявления в случае ввоза белорусскими налогоплательщиками товаров из России <5>. В частности, правилами заполнения такого заявления предусмотрено, что в графе 5 "Код валюты" надо указать код валюты на основании счета-фактуры или транспортных документов, а дополнительно (через черту) в этой же графе надо указать официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранной валюте на дату принятия на учет товара (например, 630/74.00).

Стоимость товара в графе 6 надо указать в валюте, указанной в графе 5 (на основании счетов-фактур или транспортных документов).

А в графе 11 налоговая база по НДС определяется как сумма показателя графы 6 "Стоимость товара", пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, и показателя графы 7 "Расходы, принимаемые для определения налоговой базы".

Как видим, белорусские правила заполнения такого заявления более конкретны, чем российские.

Пример. Заполнение заявления о ввозе товаров при покупке белорусских товаров за иностранную валюту

Условие

ООО "Земледелец" купило у белорусского производителя 10 мини-тракторов на общую сумму 40 000 евро. Дополнительные расходы на доставку товаров по России составили 20 000 руб. Товары приняты к учету 20.09.2009. Курс евро (условный) — 45 руб/евро.

Решение

В графе 5 заявления "Код валюты" надо указать код евро: 978 <6>.

В графе 6 заявления "Стоимость товара" надо указать стоимость товара в евро: 40 000.

Рублевая стоимость товара будет равна 1 800 000 руб. (40 000 евро x 45 руб/евро). Она в заявлении нигде не отражается.

Общая сумма налоговой базы по НДС (рублевая стоимость товара и транспортные расходы) составит 1 820 000 руб. (1 800 000 руб. + 20 000 руб.).

Сумма НДС будет равна 327 600 руб. (1 820 000 руб. x 18%). Заполненную табличную часть заявления о ввозе товаров из Беларуси мы привели на с. 72.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

<…>———T——T———T——T——T———T———T———-T——-T———-T——————T———T—————¬
¦Наимено-¦ Код ¦ Единица ¦Коли- ¦ Код ¦Стои- ¦Расходы, ¦Серия, ¦Номер и¦ Дата ¦ Налоговая база ¦ Ставка ¦ Сумма налога ¦
¦вание ¦товара¦измерения¦чество¦валюты¦мость ¦принима- ¦номер и ¦ дата ¦ принятия ¦ ¦ налога ¦ (НДС, акциз) ¦
¦товара ¦ТН ВЭД¦ товара ¦товара¦ ¦товара ¦емые для ¦дата то- ¦счета- ¦ на учет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ <*> ¦ ¦ ¦ ¦<**> ¦опреде- ¦варотранс-¦фактуры¦ товара ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления на-¦портного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логовой ¦документа ¦ ¦ +————T——+—T——+———T——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦акциз¦НДС¦акциз¦ НДС ¦акциз¦
+———+——+———+——+——+———+———+———-+——-+———-+————+——+—+——+———+——+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦
+———+——+———+——+——+———+———+———-+——-+———-+————+——+—+——+———+——+
¦Мини- ¦ — ¦шт. ¦10 ¦—-¬ ¦——-¬¦ ——-¬¦МС-234 от ¦ — ¦20.09.2009¦———-¬¦ — ¦18 ¦ — ¦———¬¦ — ¦
¦трактор ¦ ¦ ¦ ¦¦978¦ ¦¦40 000¦¦ ¦20 000¦¦05.08.2009¦ ¦ ¦¦1 820 000¦¦ ¦ ¦ ¦¦327 600¦¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦L—+ ¦L——-¦ +——-¦ ¦ ¦ ¦+———-¦ ¦ ¦ ¦+———¦ ¦
+———+——+———+——+—-+-+———+-+——-+———-+——-+———-++———-+——+—+——++———+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
+———+——+———+——+—-+-+———+-+——-+———-+——-+———-++———-+——+—+——++———+——+
¦ИТОГО: ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х¦ ¦ 40 000¦ ¦ 20 000¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦¦1 820 000 ¦ — ¦ Х ¦ Х ¦¦327 600 ¦ — ¦
L———+——+———+——+—-+-+———+-+——-+———-+——-+———-++———-+——+—+——++———+——
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Лусинов С.Е. ¦ ¦ ¦ Лусинов ¦ 12.10.2009 ¦
———————————- ¦ ¦ ¦ ———— ¦ ———- ¦
Ф.И.О. руководителя организации- ¦ ¦ ¦ подпись ¦ дата М.П. ¦
покупателя (индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ООО ¦
предпринимателя — покупателя) ¦ ¦ ¦ ¦ "Земледелец" ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Межецкая А.И. ¦ ¦ ¦ Межецкая ¦ 12.10.2009 ¦
———————————- ¦ ¦ ¦ ———— ¦ ———- ¦
Ф.И.О. главного бухгалтера ¦ ¦ ¦ подпись ¦ дата ¦
Код¦ ¦ ¦ ¦ ¦
евро¦ ¦В евро ¦В рублях ¦В рублях ¦В рублях
—— L—— L——— L——— L———<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам, по которым применяется пониженная ставка налога.
<**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке товаров.
<…>

* * *

Если вы рассчитывались с белорусским контрагентом в иностранной валюте, вам не удастся избежать "бивалютного" заполнения заявления (два показателя придется указать в валюте, остальные — в российских рублях). Ведь в такой ситуации заполнение заявления на ввоз товара только в рублях противоречит утвержденному порядку его заполнения. Инспекция может вернуть вам заявление без проставления отметки об уплате НДС. И для ее получения придется подавать в инспекцию новое заявление. А такая задержка невыгодна ни вам, ни вашему белорусскому поставщику.

<2> Пункт 5 ст. 45 НК РФ.
<3> Пункт 3 ст. 153 НК РФ.
<4> Пункт 2 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004).
<5> Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов, утв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.01.2005 N 8 (http://www.nalog.by/docs/PMNS8-25012005.doc).
<6> Общероссийский классификатор валют ОК (МК(ИСО 4217)003-97)014-2000, утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

Л.А.Елина

Экономист-бухгалтер