Займ в валюте

Для проведения экспортно-импортных операций, расчетов с иностранными партнерами или реализации проекта совместно с зарубежными производителями российские предприятия мо-гут привлекать денежные средства не только в рублях, но и в иностранной валюте. Иностранную валюту можно получить как от российских, так и от иностранных партнеров. Но при этом надо учитывать, что законодательство, регулирующее по-рядок проведения валютных операций, имеет ряд особенностей и устанавливает определенные ограничения.

В связи с тем, что в Российской Федерации расчеты между резидентами производятся в рублях, получить валютный заем или кредит можно только от российского банка, а также от бан-ка-нерезидента или иностранной организации

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета полу-ченные кредиты и заемные средства отражаются на следующих счетах:

90 «Краткосрочные кредиты банков» и 92 «Долгосрочные кредиты банков»; 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы». При получении средств по кредитному договору или догово-ру займа в бухгалтерском учете предприятия делаются следую-щие проводки:

ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 90 (92, 94, 95)

— иностранная валюта поступила на транзит-ный валютный счет;

ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»

— поступившая иностранная валюта переведена на текущий валютный счет.

В бухгалтерском учете начисление процентов отражается проводками:

ДЕБЕТ 08 (10, 12, 26, 88 …) КРЕДИТ 90 (92)

— начислены проценты по кредитам;

ДЕБЕТ 08 (10, 12, 88 …) КРЕДИТ 94 (95)

— начислены проценты по заемным средствам.

Затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением ос-новных средств, нематериальных и иных внеоборотных акти-вов) относятся на себестоимость.

Учет кредитов и займов в иностранной валюте

Включение процентов по дого-ворам займа в себестоимость в целях налогообложения Положением о составе затрат не предусмотрено, кроме заемных средств, используемых предприятиями для осуществления опе-раций финансового лизинга. Поэтому проценты по договорам займа покрываются за счет собственных средств заемщика.

Дата публикования: 2014-12-11; Прочитано: 509 | Нарушение авторского права страницы

Задумываетесь о приобретении автомобиля, квартиры или дорогостоящей техники за валюту и планируете получить заем в банке? Из этой статьи вы узнаете как не оказаться на дне долговой ямы, выплатить его без ущерба собственному бюджету и стоит ли его брать валютный кредит вообще.

По статистике основная доля кредитного рынка России приходится на рублевые кредиты. Но есть и те заемщики, которые отдают предпочтение валютным ссудам. Однако ежегодно процент этих смельчаков неумолимо снижается. Так, еще в 2008 году кредиты в долларах предпочитали брать около 11,5 % банковских клиентов, но к началу 2014 количество валютных займов сократилось до 2,1 %.

Чаще всего люди предпочитают брать валютные кредиты на покупку жилья (до 5 % от общего числа ипотечных займов выданы в долларах или евро). На неотложные нужды займы в валюте берут не более 1,8 % людей. Так что же толкает их на столь рискованный шаг: неужели долларовые кредиты настолько выгодны? Разберемся!

Что выгоднее: рублевый или валютный кредит?

К сожалению, однозначно ответить на этот вопрос не возьмется ни один эксперт-аналитик. Ведь выгодность валютных кредитов – понятие, которое находится в прямой зависимости от курса доллара и евро. В ситуации 2008 – 2009 года, когда Россию накрыла волна экономического кризиса, многие «валютные» заемщики ощутили сильные долговые нагрузки из-за падения курса рубля и серьезных проблем на рынке труда.

Аналогичная ситуация повторилась и сейчас: обрушившийся курс рубля стал причиной возрастания выплат по валютным кредитам практически вдвое. Но как он влияет на выплаты кредитов, и без того выданных в валюте?

Учет и налогообложение кредитов в иностранной валюте

Очень просто: на территории РФ зарплату в валюте получают менее 5 % населения, а значит, большинству заемщиков необходимо обменивать рубли на валюту. Соответственно, к увеличению курса доллара или евро не забудьте прибавить комиссию банков за конвертацию.

Что же толкало людей на получение валютных кредитов? Банальное стремление сэкономить. В среднем процентные ставки по валютным займам ниже рублевых аналогов на 3 %, а для продуктов в «экзотических» валютах – на 4 – 6 %. Для сравнения выгодности рассмотрим предложения трех крупнейших банков, предлагающих займы в валюте и рублях: ВТБ24, «Банк Москвы» и «Альфа-Банк».

Банк Сумма Процентная ставка Срок
ВТБ24 «Нецелевой ипотечный» до 1 593 090 долл. США 10 % до 20 лет
«Банк Москвы»«Под залог недвижимости» до 10 941 долл. США 10 % до 20 лет
«Альфа-Банк»«На любые цели под залог недвижимости» до 2 000 000 долл. США 9 % до 10 лет
Банк Сумма Процентная ставка Срок
ВТБ24 «Нецелевой ипотечный» до 90 000 000 руб. 14,95 % до 20 лет
«Банк Москвы»«Под залог недвижимости» до 5 500 000 руб. 14,95 % до 20 лет
«Альфа-Банк»«На любые цели под залог недвижимости» до 60 000 000 руб. 20,6 % до 10 лет

При взгляде на таблицу выводы напрашиваются сами собой: валютные кредиты выгоднее! Так ли это на самом деле? Перед получением займа важно провести точные расчеты. Подсчитаем выгоды на примере банковского продукта ВТБ24 (при расчете использовался аннутиентный график):

  • получая сумму 200 000 долл. США под 10 % годовых сроком на 15 лет, клиент будет выплачивать 2 149 долл. США (согласно текущему курсу сумма равна примерно 126 800 руб.);
  • получая рублевую ссуду на эквивалентную сумму 11 800 000 руб. под 14,95 % на 15 лет, ежемесячно придется выплачивать 164 747 руб.

Обратите внимание, что расчеты делались по текущему курсу, т.е. если заемщик брал кредит в начале 2014 г. когда курс доллара был 32 рубля выгода была еще больше.

Итак, выгода долларовых кредитов подтвердилась. Но с некоторыми оговорками: такие ссуды выгодны при одномоментном расчете на текущую дату, при определенном курсе валют. Но всегда велик риск колебания курсов, и тогда ежемесячные платежи могут увеличить вдвое, что для многих плательщиков окажется непосильной нагрузкой. Именно рискованность получения валютных кредитов останавливает многих заемщиков, ведь предсказать ситуацию на валютном рынке можно в перспективе на 1 – 2 года, а ипотечные займы обычно берутся на срок не менее 10 – 15 лет, и гарантировать выгодность кредитования спустя десятилетие вам никто не сможет. При этом также важно помнить, что банки конвертируют валюту по собственному курсу, исходя из внешней и внутренней экономической ситуации, что еще больше усугубит положение плательщиков в случае резкого роста курса доллара.

Вместо заключения

Брать или не брать валютный кредит – вот в чем вопрос. Эксперты склоняются к мнению, что для рядовых граждан РФ, получающих заработную плату в рублях и в своей повседневной жизни использующих только национальную валюту, необходимости в долларовых займах нет.

Например, те, кто взял ипотеку в долларах пару лет назад, сейчас испытывают сильнейшие финансовые трудности и вынуждены реструктуризировать ссуды, то есть, обращаться в банк с заявлением о пролонгации кредита и пересмотре процентных ставок (в крайних случаях банки идут и на это). Однако увеличение сроков предоставления ипотеки – мера, ведущая к уменьшению ежемесячных выплат, но к увеличению их общей суммы. То есть, в итоге заемщик переплачивает куда больше, чем он рассчитывал.

Сохраните и поделитесь информацией в соцсетях:

Автор: Александр. Специалист по бизнесу.
14 января 2015.

Ι способ Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

ΙΙ способ Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66

Выбор варианта учета долгосрочной задолженности должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

При ведении учета заемных средств организация должна обеспечить раздельный учет срочной и просроченной задолженности. Под срочной задолженностью понимается задолженность по полученным кредитам (займам), срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам (займам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора или договора займа заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Организовать раздельный учет срочной и просроченной задолженности можно, например, на отдельных субсчетах, открываемых к счету 66 (67).

2.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте

Многие компании привлекают заемные средства в иностранной валюте, либо условиями договора сумма кредита или займа выражена в условных единицах. Задолженность по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте в бухгалтерском учете, учитывают в рублевой оценке по ЦБ РФ, действовавшей на дату фактического совершения операции, будь то получение кредита (займа), а при отсутствии курса ЦБ РФ, по курсу, определенному по соглашению сторон.

В случае получения займа в условных единицах курс может быть оговорен по соглашению сторон.

Учет кредитов и займов, полученных в иностранной валюте ведется на счете пассивном 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счете пассивном 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», но суммы иностранных займов отражаются на отдельных субсчетах.

К счету 66 открываются субсчета:

Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 4 – «Проценты по краткосрочным кредитам в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 7 — «Краткосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 8 – «Проценты по краткосрочным займам в иностранной валюте».

К счету 67 открываются субсчета:

Сч.

Валютные кредиты — бухгалтерский учет

67 – 3 – «Долгосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 4 – «Проценты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте».

Сч. 67 – 7 — «Долгосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 8 – «Проценты по долгосрочным займам в иностранной валюте».

Аналитический учет по валютным кредитам ведется на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 и 67 по кодам иностранных валют, а также по срокам погашения кредита и кредитным организациям, типам валютных операций, кредитным договорам. Его данные должны использоваться, прежде всего, для контроля за правильным размещением кредитных ресурсов, своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодательства.

Аналитический учет по валютным займам ведется по всем кредиторам – займодавцам и срокам погашения займов.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» все операции, связанные с иностранной валютой в бухгалтерском балансе учитываются в валюте РФ.

По К-ту счетов 66, 67 отражается поступление средств в корреспонденции с Д-том счетов учета денежных средств.

В момент получения краткосрочного кредита (займа) или долгосрочного кредита (займа) в иностранной валюте должна быть сделаны проводки (см. табл. 3.).

Таблица 3.

Бухгалтерские проводки по получению и погашению

кредитов и займов в иностранной валюте

Курсовые разницы, возникающие с момента получения кредита и до момента его погашения или на дату составления бухгалтерской отчетности отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (см. табл. 4).

Таблица 4.

Бухгалтерские проводки по отражению курсовой разницы

Согласно ПБУ15/01, в бухгалтерском учете предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте:

Ι способ — Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

ΙΙ способ — Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66

Выбор варианта учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

2.4.Бухгалтерский учет затрат по кредитам и займам

К затратам, связанным с получением кредитов и займов, в том числе кредитов и займов, полученных в иностранной валюте, относятся (ПБУ 15/01):

— Проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам (займам);

— Курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредитам (займам), полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения;

— Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов (займов).

Согласно ПБУ 15/01, различает три направления использования заемных средств, которые определяют порядок бухгалтерского учета затрат по займам и кредитам:

— Использование заемных средств для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты;

— Использование заемных средств для приобретения или строительства инвестиционного актива;

— Использование заемных средств на иные цели.

Затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами, то есть расходами того периода, в котором они произведены. Включение данных затрат в текущие расходы осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации. Исключением являются затраты по кредитам и займам, полученным на приобретение материально-производственных запасов и основных средств.

Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов, используемых для предварительной оплаты материально – производственных запасов, других ценностей, товаров, работ и услуг. В случае если организация использует средства полученных кредитов и займов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных кредитов и займов относятся организацией-заемщиком на увеличение своей дебиторской задолженности. После получения материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнения работ и оказания услуг расходы, связанные с обслуживанием полученных кредитов и займов будут относиться на операционные расходы. Данная норма ПБУ 15/01 согласуется с методом формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов, изложенным в ПБУ 5/01 .Проценты по заемным средствам, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, включаются в их фактическую себестоимость

Договор займа в иностранной валюте

Виталий Цыганков, юрист.

В целях обеспечения единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ, заем иностранной валюты на территории РФ должен соответствовать положениям российского законодательства. Какие требования существуют к расчетам валютных операций, читайте в статье.

Предметом договора займа, как следует из п. 1 ст. 807 ГК РФ, служат деньги или иные вещи, определенные родовыми признаками, причем заемщик, получив по займу деньги, обязан вернуть заимодавцу такую же сумму, а если речь шла о вещах — равное количество последних того же рода и качества.

Договор займа основан на модели реального договора. Он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей и признается незаключенным, если деньги или другие вещи в действительности не были получены заемщиком от заимодавца (п. 3 ст. 812 ГК РФ).

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом МРОТ, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, независимо от суммы.

В подтверждение договора займа и его условий может представляться расписка заемщика, удостоверяющая передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей, или иной подобный документ.

С принятием 9 октября 1992 г. Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» объектом договора займа нередко стала выступать иностранная валюта <1>.

<1> Данный Закон утратил силу. В настоящее время действует Федеральный закон от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции от 26.07.2006.

Нужно отметить, что подходы судебных инстанций к решению ряда вопросов в данной сфере принципиально разнились.

Так, М. обратилась в суд с иском к Р.

Бухгалтерский учет и налогообложение займов в иностранной валюте

о взыскании денежной суммы по договору займа. Решением городского суда, оставленным без изменения судебной коллегией по гражданским делам областного суда, иск был удовлетворен в полном объеме. Президиум областного суда судебные решения изменил и взысканную с Р. сумму снизил, указав при этом, что денежные средства передавались М. ответчику не только в рублях, но и в иностранной валюте, а исходя из положений ст. 166, 317, 809 ГК РФ сделка в части суммы займа в иностранной валюте является ничтожной и проценты с этой суммы выплате не подлежат — проценты следовало взыскать только с суммы займа в рублях.

Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ, удовлетворяя протест об отмене постановления президиума областного суда, отметила следующее <2>.

<2> Обзор судебной практики ВС РФ от 04.12.2002 «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2002 года».

Согласно п. 2 ст. 807 ГК РФ, иностранная валюта может быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил, предусмотренных ст. 140, 141 и 317 ГК РФ. В соответствии с положениями перечисленных статей использование иностранной валюты на территории РФ допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

Итак, действующим законодательством не исключается возможность нахождения в собственности граждан иностранной валюты, а собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ст. 141, 209, 213 ГК РФ). Следовательно, при условии соблюдения предъявляемых к сделке требований производство расчетов по ней в иностранной валюте либо указание в договоре на возможность таких расчетов само по себе не свидетельствует о ничтожности сделки.

Исходя из этого на договор займа, содержащий указание на иностранную валюту, распространяются те же правила, что и на договор займа, заключенный в рублях. А в соответствии со ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором <3>.

<3> См., например: Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 10.06.2002 по делу N 71-В02-2 и Определение ВС РФ от 23.12.1999 N 42-В99-3.

Таким образом, судом высшей инстанции установлено, что на договоры займа в иностранной валюте распространяются те же правила, что и на договоры займа в национальной валюте РФ, при условии соблюдения правил, предусмотренных ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

Далее хотелось бы выделить и прокомментировать отдельные положения Федерального закона от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон о валютном регулировании), а также других нормативно-правовых актов, игнорирование которых образует «заемные риски» для заимодавца при заключении договора займа в иностранной валюте.

В силу ст. 140 и 317 ГК РФ законным платежным средством на территории РФ является рубль. Повторим, что использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных в Законе о валютном регулировании или в установленном им порядке.

В целях обеспечения единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ — этих важных факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества — заем иностранной валюты и валютных ценностей на территории РФ должен соответствовать требованиям Закона о валютном регулировании.

Согласно ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании, валютные операции между резидентами запрещены. Указанной норме корреспондируют положения письма Минфина РФ от 2 декабря 2004 г. «Об операциях, связанных с расчетами и переводами при предоставлении займа в иностранной валюте» и письма Главного управления ЦБ РФ по Санкт-Петербургу от 13 апреля 2006 г. «О применении валютного законодательства».

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ.

В силу п. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с Законом о валютном регулировании:

  1. передачи физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;
  2. дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
  3. завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
  4. приобретения и отчуждения физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
  5. перевода физическим лицом — резидентом из РФ и получения в РФ физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном ЦБ РФ порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
  6. покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;
  7. расчетов физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
  8. расчетов, осуществляемых физическими лицами — резидентами в соответствии с п. 16 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании.

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

  1. с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
  2. с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
  3. с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
  4. с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе»;
  5. с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
  6. с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
  7. с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, заем денежных средств в иностранной валюте может осуществляться исключительно в безналичном порядке через банковские счета в уполномоченных банках.

В случае если заемщик, получивший валютные средства по договору займа в наличном порядке, решит оспорить договор по безденежности, утверждая, что деньги не были им получены, а заимодавец в качестве единственного доказательства, подтверждающего исполнение им обязанности по передаче суммы займа, представит лишь расписку контрагента, то заявленные требования заемщика будут удовлетворены судом в полном объеме в силу следующих обстоятельств <4>.

<4> Если заимодавец обратится в суд с требованием о взыскании с заемщика денежных средств по договору займа, заключенному в иностранной валюте, и в качестве единственного доказательства представит расписку заемщика, подтверждающую получение валютных средств, в удовлетворении заявленных требований будет отказано, поскольку надлежащим доказательством того, что между сторонами состоялись обязательственные отношения по займу в иностранной валюте, может служить только документ, свидетельствующий о перечислении соответствующих средств в безналичном порядке через банковский счет в уполномоченном банке.

В ст. 60 ГПК РФ установлено, что обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Согласно нормам валютного законодательства РФ, надлежащим доказательством того, что между спорящими сторонами состоялись обязательственные отношения по займу в иностранной валюте, может служить только документ, свидетельствующий о перечислении иностранной валюты в безналичном порядке через банковский счет в уполномоченном банке.

В подтверждение сделанных выводов можно привести пример из судебной практики.

Арбитражный суд Нижегородской области возбудил производство по делу о несостоятельности ООО «Родис» и Определением от 20 мая 2003 г. ввел процедуру наблюдения. Решением от 14 октября 2003 г. предприятие-должник признано банкротом, в отношении его имущества открыто конкурсное производство.

Гражданин Н. Цыпкин обратился в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов его требования на сумму 6491923 рубля. В обоснование своего заявления гражданин представил расписку, из которой следует, что 26 декабря 1997 г. директор ООО «Родис» М. Орлов получил от него заем на сумму 216500 долларов США.

Суд первой инстанции Определением от 19 августа 2004 г. включил Н. Цыпкина в третью очередь реестра требований кредиторов. Апелляционная инстанция Постановлением от 10 марта 2005 г. оставила данное Определение без изменения.

Постановлением ФАС Волго-Вятского округа Определение от 19 августа 2004 г. и Постановление от 10 марта 2005 г. отменены, в удовлетворении заявления гражданина Н. Цыпкина о включении его в реестр требований кредиторов ООО «Родис» отказано <5>.

<5> Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2005 по делу N А43-4203/2003-33-31/14.

По мнению суда кассационной инстанции, надлежащим доказательством того, что между спорящими сторонами состоялись обязательственные отношения по займу в иностранной валюте, может служить только документ, свидетельствующий о перечислении иностранной валюты в безналичном порядке. Такого документа суду представлено не было. Вследствие этого у суда отсутствовали правовые основания для признания требования гражданина Н. Цыпкина обоснованным и для включения его в реестр требований кредиторов <6>.

<6> Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.12.2004 по делу N А29-1591/2004-А29-5790/2003-3б.

Также следует помнить и об административной ответственности в случае нарушения валютного законодательства при заключении договора займа в иностранной валюте, установленной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Осуществление незаконных валютных операций, т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании <7>.

<7> Постановление ФАС Центрального округа от 18.04.2006 по делу N А64-6242/05-19.

В заключение хотелось бы рекомендовать при составлении договора займа денежных средств в иностранной валюте указывать в разделе «Предмет договора» следующую формулировку: денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В иных случаях во избежание негативных последствий сделку по займу денежных средств в иностранной валюте необходимо исполнять в строгом соответствии с Законом о валютном регулировании посредством зачисления валютных средств на валютный счет заемщика, открытый в уполномоченном банке.

31.10.2014 17:52 Как отразить полученный кредит в иностранной валюте в программе «1С:Бухгалтерия 8».

В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлена практическая статья «Краткосрочный кредит в иностранной валюте», в которой рассматривается получение банковского краткосрочного кредита в уполномоченном банке в иностранной валюте (доллары США), начисление и перечисление процентов за пользование кредитом, учет курсовых разниц и, наконец, погашение всех обязательств перед кредитной организацией.

Организации в целях поддержания бизнеса могут привлекать кредиты для пополнения оборотных активов, на приобретение товаров, основных средств, материально-производственных запасов и пр. Одним из основных стимулов получения валютного кредита является более низкая процентная ставка.

Предоставление денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства (п. 1.2 Положения № 54-П).

Иностранная валюта – средства на счетах в банке и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

В целях бухгалтерского и налогового учета денежные средства в иностранной валюте, полученные или возвращаемые по кредитному договору (займу), не являются доходом и не являются расходом организации-заемщика.

В бухгалтерском учете начисленные проценты по долговому обязательству в валюте включаются в состав прочих расходов.

1.4 Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте

В налоговом учете расходы в виде процентов по краткосрочным или долгосрочным кредитам, выраженным в иностранной валюте, заемщик включает в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 269 НК РФ.

Для формирования достоверной информации по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности предусмотрен пересчет данных обязательств в рубли по официальному курсу той иностранной валюты, в которой заключено кредитное соглашение.

В случае изменения курса валюты, принятой единицы в договоре, возникают курсовые разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том периоде, к которому они относятся.

Обратите внимание, начиная с релиза 3.0.33 программы «1С:Бухгалтерия 8» используется новый интерфейс «Такси». Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом «Такси» сохраняется и прежний интерфейс «1С:Предприятия 8». Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

<<< Назад

Договор займа в валюте между юридическими лицами

Кредиты в наше время являются не только своеобразной поддержкой экономики, но и единственным вариантом финансовой помощи для среднестатистического гражданина. Согласитесь, далеко не у каждого есть постоянная возможность немедленно получить средства на лечение, ремонт, или же срочную замену бытовой техники. Кредит можно назвать идеальным решением для получения необходимого капитала на что либо, ведь будь все иначе, человеку приходилось бы годами накапливать средства на свою цель, отказывая себе во всем договор займа в валюте между юридическими лицами.

Льготный период после получения кредита дает возможность заемщику выплатить долг без процентов банку.

Договор займа в валюте: учет курсовых и суммовых разниц у заемщика

Обычно такой период длится до 55 дней с момента получения кредита. Но таким предложением может воспользоваться только тот заемщик, которому средства необходимы на незначительный срок.

В кредитных средствах нуждаются не только обычные люди, желающие начать бизнес и привлечь инвестиции. Кредитными средствами пользуются даже самые крупнейшие компании. Кредиты позволяют им осваивать новые сферы в бизнесе и получать колоссальную прибыль. Выплатить кредит со всеми процентами крупным компаниям не составляет труда, но тем не менее, кредиты дают возможность выиграть время на развитие заявка на кредит во все банки чусового без затрат собственного капитала.

Важное замечание: договор займа в валюте между юридическими лицами

Микрокредитные организации дают возможность не только получить необходимую сумму в долг до зарплаты без труда, но и сделать это не выходя из дома. У таких компаний есть собственные сайты, которые позволяют оставить заявку на предоставление займа в режиме онлайн. Некоторые из них предпочитают связываться с клиентами по телефону, реструктуризац я валютного кредиту 2015 а некоторые оставляют форму заполнения личных данных, а затем высылают решение по выдаче займа на электронную почту. Для получения займа в таком режиме в большинстве случаев необходимо наличие паспорта и пластиковой карты, на которые можно получить заемные средства. В редких случаях возникает необходимость посетить офис компании.

Стоит отметить, что обращаться за получением займа в микрокредитную организацию необходимо лишь в том случае, когда вам зарплата необходима сегодня, а будет начисляться она только через неделю. Кредитный займ предоставляется без труда в короткий срок, но вернуть его необходимо также быстро.

Если же вам необходимы кредитные средства на длительный срок, автоградбанк автокредит а отдавать вы их планируете по частям, то вам лучше обратиться за полноценным кредитом в более масштабную организацию, то есть в банк. Процент по такому кредиту не такой значительный, как в микроорганизациях. И у вас также будет возможность при необходимости продлить срок кредита.