Законные проценты

Изменяется принцип применения законных процентов (статья 317.1)

В рамках масштабной реформы ГК РФ в 2015 году была введена норма, предусматривающая, наряду с начислением процентов по ст. 395 ГК РФ (за пользование чужими денежными средствами), начисление процентов также по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерсанты. Такие законные проценты на сумму долга применяются в предпринимательских отношениях по умолчанию, если стороны договора не отменили их. Согласно указанным поправкам с 1 августа 2016 года стороны, наоборот, должны прямо предусмотреть законные проценты в договоре для их начисления, в противном случае правила ст. 317.1 ГК РФ не работают.

Неприятие ст. 317.1 ГК РФ на практике было обусловлено негативными налоговыми последствиями. Напомним, что согласно разъяснениям Минфина в случае применения ст. 317.1 ГК РФ по умолчанию у кредитора возникает право требования к должнику в размере законных процентов, и данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно. В случае указания в договоре на неприменение ст. 317.1 ГК РФ данные доходы (расходы) не возникают.

С момента появления в ГК РФ в 2015 году законных процентов зачастую стороны просто забывали отменить их в договоре, несмотря на отсутствие намерения их применять.

Кроме того, многие участники оборота вынуждены были дополнительно вводить во все заключаемые договоры положение о неприменении ст. 317.1 ГК РФ, чтобы избежать налоговых последствий и самостоятельно определять размер цены (суммы долга) по договору. Для крупного бизнеса это предполагало пересмотр множества договоров и существенные издержки.

С вступлением в силу поправок сторонам больше делать этого не нужно. Участники оборота в настоящее время, как и ранее, могут свободным образом формулировать коммерческие условия в части начисления / неначисления на сумму долга каких-либо процентов или заранее определять более высокую цену при отсрочке или рассрочке платежа (по сравнению с ценой, которая бы уплачивалась сразу).

Единая ставка для статей 317.1 и 395 – ключевая ставка Банка России

С 1 августа 2016 года устанавливается также единая ставка для законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ) и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). Теперь в обоих случаях применима ключевая ставка Банка России вместо ставки рефинансирования (для законных процентов) и средней ставки банковского процента по вкладам физических лиц (для ст. 395 ГК РФ).

Для законных процентов мало что изменится, поскольку с момента их включения в ГК РФ (с 1 июня 2015 года) ставка рефинансирования была равна ключевой. А с 1 августа 2016 года стороны в любом случае для применения ст. 317.1 ГК РФ должны будут прямо предусмотреть конкретную ставку в договоре, а потому смогут либо оставить ключевую ставку, либо изменить размер процентов по своему усмотрению.

Размер процентов по ст. 395 ГК РФ повысится. Так, например, за последние полгода текущие ставки по депозитам (прежний порядок определения ставки) варьировались в разных регионах от 7% до 9%, тогда как ключевая ставка составляла 11%, а с 14 июня 2016 года ставка равна 10,5%.

Однако основная проблема с процентами по ст. 395 так и остается нерешенной: положения статьи не стимулируют должников вовремя исполнять денежные обязательства. Если договором не предусмотрены неустойка или повышенный процент за пользование чужими денежными средствами, должнику выгоднее задерживать исполнение денежного обязательства и фактически кредитоваться за счет этого у своего контрагента по договору, а не брать коммерческий кредит в банке, поскольку процент по кредитам значительно выше, чем ключевая ставка Банка России. В ходе работы над поправками рассматривалось предложение о повышении процентов в коммерческих контрактах до двукратной ключевой ставки Банка России, но не было реализовано.

Расчеты по-новому: эволюция правил о взыскании процентов

В итоге поправки возвращают режим, существовавший до 2015 года, за исключением изменения ставки, применимой по умолчанию к исчислению процентов.

В связи с этим рекомендуется устанавливать в договорах либо повышенный размер процентов по ст. 395 ГК РФ (двойной или тройной), либо неустойку за неисполнение денежного обязательства.

Письмо Минфина России от 9 декабря 2015 года № 03-03-РЗ/67486.

Мы уже знакомили вас с некоторыми поправками в ГК РФ, вступившими в силу с 01.06.2015 <1>. С этой же даты в Кодексе появилось и понятие "законные проценты" <2>. Давайте посмотрим, как оно будет применяться.

<1> Закон от 08.03.2015 N 42-ФЗ.
<2> Статья 317.1 ГК РФ.

Что такое законные проценты

Режим законных процентов предполагает, что кредитор по денежному обязательству вправе получить с дебитора проценты за все время пользования деньгами. Проценты, по общему правилу, рассчитываются исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в этот период <2>. То есть если во время пользования деньгами ставка изменилась, то к разным периодам нужно применять разные ставки.
Ранее ГК разрешал начислять проценты при просрочке возврата денег — так называемая законная неустойка <3>. Но законные проценты никак не связаны с нарушением обязательств. Смысл новой нормы в том, что любое пользование чужими деньгами априори признается платным.
———————————
<3> Статья 395 ГК РФ.

В каких договорах применимы законные проценты

А вот это самый непонятный момент. Дело в том, что законные проценты применяются по умолчанию, то есть только в тех случаях, когда иные правила не установлены законом или договором.
Какие формы использования чужих денег мы знаем? Первое, что приходит в голову, — заем и кредит. Но порядок пользования заемными или кредитными средствами и так урегулирован в ГК, включая уплату процентов по ним <4>. Другие популярные формы пользования чужими деньгами — это предоплата либо отсрочка/рассрочка платежа <5>.
Однако на предоплату законные проценты начислить нельзя, ведь контрагент ждет товар, а не деньги обратно. А про отсрочку/рассрочку вроде бы все прописано в ГК. В результате неясно, чего же хотел законодатель. Аналогичное мнение высказал и специалист по гражданскому праву.

Из авторитетных источников
Сарбаш Сергей Васильевич, начальник отдела общих проблем частного права Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, д. ю.

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ. Практика применения

н.
"К отношениям по договору займа норма о законном проценте неприменима, поскольку порядок выплаты процентов за использование заемных средств урегулирован ст. 809 "Проценты по договору займа" ГК РФ. Пользование деньгами, полученными в качестве предоплаты (аванса), под действие ст. 317.1 "Законные проценты" ГК РФ также не подпадает, поскольку в таких отношениях кредитору принадлежит не денежное требование к должнику, а требование о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Можно предположить, что новую норму будут применять к таким случаям коммерческого кредитования, как отсрочка или рассрочка оплаты товаров (работ, услуг) <6>. Однако нормы ст. 823 "Коммерческий кредит" и ст. 317.1 ГК РФ отчасти противоречат друг другу и требуют судебного толкования. В частности, при коммерческом кредитовании о процентах нужно договариваться, тогда как по ст. 317.1 ГК РФ проценты начисляются в силу закона (если иное не установлено договором или законом)".

Как можно предположить, сферу применения законных процентов покажет судебная практика. Пока же советуем вам на всякий случай писать в договорах, что ст. 317.1 ГК РФ к вашим отношениям с контрагентом не применяется. Касается это любых ситуаций, когда вы или ваш контрагент временно используете денежные средства другой стороны — предположим, сделка предусматривает предоплату, беспроцентный заем, отсрочку/рассрочку платежа.
Сформулировать условие можно, например, так: "Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ за период, прошедший между получением аванса и поставкой товаров, не начисляются". Писать это нужно и в тексте счета, если вы работаете без договора. Такая формулировка обезопасит вас:
(если) вы должник — от требований контрагентов о выплате им таких процентов;
(если) вы кредитор по денежному обязательству — от требований налоговиков о включении законных процентов в вашу "прибыльную" базу. Отметим, что согласно ГК получение таких процентов — это право, а не обязанность кредитора <7>. Но норма новая, и нельзя исключить, что инспекторы будут рассматривать законные проценты как внереализационный доход, подлежащий учету при методе начисления независимо от фактического получения <8>.

Примечание
Применение законных процентов возможно только в отношениях между коммерческими организациями. То есть в сделках, где участвуют НКО или граждане (в том числе ИП), законные проценты на используемые стороной денежные средства начисляться не могут.

* * *

Возможно ли применение нормы о законных процентах к договорам, заключенным до 01.06.2015? Да, если денежное обязательство по такому договору возникло после этой даты <9>. Поясним на примере. Предположим, ваша компания покупает оборудование. По условиям договора, подписанного 15.05.2015, вам предоставлена рассрочка, первый платеж — в течение месяца после поставки. Оборудование поставлено 15.06.2015, следовательно, ваше денежное обязательство возникло после 01.06.2015.
Учитывая изложенное, рекомендуем просмотреть ваши договоры и при необходимости подписать с контрагентами допсоглашения к ним об отказе от применения ст. 317.1 ГК РФ.
———————————
<4> Статьи 809, 819 ГК РФ.
<5> Статья 823 ГК РФ.
<6> Пункт 1 ст. 823 ГК РФ.
<7> Пункт 1 ст. 317.1 ГК РФ.
<8> Пункт 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ.
<9> Пункт 2 ст. 2 Закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

с 01.06.2015 в Гражданском Кодексе появилось понятие &#171;законные проценты&#187; – ст.317.1 ГК РФ.

Давайте посмотрим, как оно будет применяться.

Режим законных процентов предполагает, что кредитор по денежному обязательству вправе получить с дебитора проценты за все время пользования деньгами. Проценты, по общему правилу, рассчитываются исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в этот период.

То есть если во время пользования деньгами ставка изменилась, то к разным периодам нужно применять разные ставки.

 Смысл новой нормы в том, что любое пользование чужими деньгами априори признается платным.

В каких договорах применимы законные проценты

А вот это самый непонятный момент. Дело в том, что законные проценты применяются по умолчанию, то есть только в тех случаях, когда иные правила не установлены законом или договором.

Какие формы использования чужих денег мы знаем? Первое, что приходит в голову, &#8212; заем и кредит. Но порядок пользования заемными или кредитными средствами и так урегулирован в ГК РФ, включая уплату процентов по ним (статьи. 809,819 ГК РФ).

Другие популярные формы пользования чужими деньгами &#8212; это предоплата либо отсрочка/рассрочка платежа (статья 823 ГК РФ).

Однако на предоплату законные проценты начислить нельзя, ведь контрагент ждет товар, а не деньги обратно. А про отсрочку/рассрочку вроде бы все прописано в ГК РФ.

В результате неясно, чего же хотел законодатель. Аналогичное мнение высказал и специалист по гражданскому праву.

Из авторитетных источников

Сарбаш Сергей Васильевич, начальник отдела общих проблем частного права Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, д. ю. н.

&#171;К отношениям по договору займа норма о законном проценте неприменима, поскольку порядок выплаты процентов за использование заемных средств урегулирован ст.809&#171;Проценты по договору займа&#187; ГК РФ. Пользование деньгами, полученными в качестве предоплаты (аванса), под действие ст.317.1 &#171;Законные проценты&#187; ГК РФ также не подпадает, поскольку в таких отношениях кредитору принадлежит не денежное требование к должнику, а требование о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Можно предположить, что новую норму будут применять к таким случаям коммерческого кредитования, как отсрочка или рассрочка оплаты товаров (работ, услуг). Однако нормы ст. 823 &#171;Коммерческий кредит&#187; и ст. 317.1 ГК РФ отчасти противоречат друг другу и требуют судебного толкования. В частности, при коммерческом кредитовании о процентах нужно договариваться, тогда как по ст.317.1 ГК РФ проценты начисляются в силу закона (если иное не установлено договором или законом)&#187;.

Как можно предположить, сферу применения законных процентов покажет судебная практика. Пока же советуем вам на всякий случай писать в договорах, что ст. 317.1 ГК РФ к вашим отношениям с контрагентом не применяется. Касается это любых ситуаций, когда вы или ваш контрагент временно используете денежные средства другой стороны &#8212; предположим, сделка предусматривает предоплату, беспроцентный заем, отсрочку/рассрочку платежа.

Сформулировать условие можно, например, так:

&#171;Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ за период, прошедший между получением аванса и поставкой товаров, не начисляются&#187;.

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ: право или обязанность?

Писать это нужно и в тексте счета, если вы работаете без договора. Такая формулировка обезопасит вас:

(если) вы должник &#8212; от требований контрагентов о выплате им таких процентов;

(если) вы кредитор по денежному обязательству &#8212; от требований налоговиков о включении законных процентов в вашу &#171;прибыльную&#187; базу.

Отметим, что согласноГК получение таких процентов &#8212; это право, а не обязанность кредитора (пункт 1 ст.317.1 НК РФ). Но норма новая, и нельзя исключить, что инспекторы будут рассматривать законные проценты как внереализационный доход, подлежащий учету при методе начисления независимо от фактического получения.