Закрытие обособленного подразделения 2017

Содержание

У Нас закрывается обособленное подразделение.Скажите какие документы и в какой срок необходимо подать в МИФНС для закрытия подразделения?Заранее спасибо за ответ.С уважением,Кочнева Е.В.

Отвечает Ваш персональный эксперт

Если организация приняла решение о закрытии обособленного подразделения, то необходимо в течение 3-х рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации направить в ИФНС России по своему местонахождению (по месту нахождения головной организации) сообщение по форме № С-09-3-2. ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки) ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Если организация вовремя не подаст сообщение о закрытии обособленного подразделения,то организации грозит штраф в размере 200 руб., а на руководителя может быть наложен административный штраф в сумме от 300 до 500 руб.

Закрывая обособленное подразделение важно помнить что:

1. Уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдавать по месту нахождения головного отделения или ответственного за уплаты налога на прибыль, подразделения организации. Несмотря на это, в декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению.

2. Авансовые платежи, по которым срок уплаты еще не наступил, перечисляйте по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения.

3. Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации

Обоснование

Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го классаКак и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ<….>

Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

<….>

Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина РоссииКак платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации<…>

Ситуация: как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в региональные бюджеты при закрытии обособленного подразделения организации

Авансовые платежи, по которым срок уплаты еще не наступил, перечисляйте по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения. Указанные суммы снимите, уточнив декларацию, представленную по закрытому подразделению. Одновременно указанные суммы добавьте, уточнив декларацию, представленную по местонахождению нового плательщика.

Авансовые платежи нужно перечислять в региональные бюджеты по местонахождению организации, а также ее обособленных подразделений исходя из долей прибыли (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). После закрытия подразделения перечислять авансовые платежи, срок уплаты которых не наступил, в региональный бюджет не нужно. Однако налоговое законодательство не предусматривает возможности уменьшения авансовых платежей в целом по организации. Исполнить обязательство можно, перечислив такие авансовые платежи по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения.

Поэтому закрывая подразделение, представьте уточненные декларации за квартал, предшествующий закрытию, одновременно:
– по закрытому подразделению – исключив суммы авансовых платежей в региональный бюджет, срок уплаты по которым не наступил. Уточненный расчет представьте в налоговую инспекцию по местонахождению организации, указав на листе 01 в реквизите «по месту нахождения (учета)» код «223». Кроме того, в такой декларации укажите КПП, присвоенный закрытому подразделению;
– по головному отделению организации (или действующему обособленному подразделению, по местонахождению которого организация будет исполнять обязанности по уплате налога) – добавив суммы авансовых платежей закрытого подразделения. Распределять эти суммы между несколькими обособленными подразделениями не нужно, выберите плательщика самостоятельно.

Изменения в декларациях укажите в приложении 5 к листу 2 по строкам 120 и 121 и в подразделе 1.2 раздела 1 по строкам 220–240 (в зависимости от того, наступил ли соответствующий срок уплаты).

Это следует из положений пункта 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572, и письма ФНС России от 28 августа 2013 № АС-4-3/159652.

В декларации за период, в котором закрытое подразделение еще действовало, по реквизиту «Расчет составлен» приложения 5 к листу 02 поставьте код «2». Код «3» используйте в декларациях за периоды после закрытия подразделения. Например, если организация закрыла обособленное подразделение во II квартале, то в отчете за полугодие по такому подразделению укажите код «2». В отчетах за девять месяцев и год используйте код «3». Это следует из пункта 10.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Следует отметить, что представляя уточненные декларации, вместе с ними целесообразно направить в налоговые инспекции письма, поясняющие причины изменений. Такие рекомендации содержатся в письме ФНС России от 7 апреля 2011 № КЕ-4-3/5530.

<….>

Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина РоссииКак составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения

<….>

Ситуация: какой номер корректировки указать в уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению

Укажите номер, соответствующий количеству уточненных деклараций, поданных по закрытому обособленному подразделению.

Уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению головного отделения или ответственного подразделения организации. Несмотря на это, в декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению. Это следует из положений пункта 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Таким образом, номер корректировки нужно указывать исходя из количества уточненных деклараций, поданных именно по закрытому обособленномуподразделению, а не по всей организации в целом. Например, если по закрытому обособленному подразделению подается первая уточненная декларация, а по головному отделению было подано три уточненные декларации, в поле «Номер корректировки» поставьте цифру 1, а не 4.

<…>

Из рекомендации

Редакция от 1 января 2017

Как уведомить налоговую инспекцию, когда создали или закрыли обособленное подразделение

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль

III. Создание (закрытие) обособленных подразделений, которые выплачивают вознаграждения физлицам

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*

<…>

Закрытие филиала (представительства)Действия организацииСрокДействия инспекцииСрок

Подает в ИФНС России по своему местонахождению:
– заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);

– сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666

В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации

ИФНС России по местонахождению организации:
– вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);

– отправляет организации уведомление по форме № Р50007;

– направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
– снимает филиал (представительство) с учета;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 4 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

После проведения выездной проверки

Закрытие другого обособленного подразделенияДействия организацииСрокДействия инспекцииСрок

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 4 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установлен

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**

Закрытие обособленного подразделенияЗакрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производиласьИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделенияУведомление в произвольной формеИФНС России по местонахождению организацииСообщение по форме № С-09-3-1Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделенияИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделенияУведомление № 1ИФНС России по местонахождению организацииКопия уведомления № 1ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение)Уведомление № 2Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделенияУведомление в произвольной формеИФНС России по местонахождению организацииСообщение по форме № С-09-3-1

III. Создание (закрытие) обособленных подразделений, которые выплачивают вознаграждения физлицам

<….>

Лишение обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлицДействия организацииСрокДействия инспекции

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение о том, что созданное обособленное подразделение (филиал, представительство) больше не вправе начислять выплаты и вознаграждения в пользу физлиц.

Основание: подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение месяца со дня, когда лишили обособленное подразделение соответствующих полномочий

ИФНС по местонахождению организации направляет в ИФНС по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения.

ИФНС по местонахождению обособленного подразделения снимает обособленное подразделение с учета в качестве имеющего право начислять выплаты.

Основание: пункт 3.1 статьи 84 Налогового кодекса РФ

* Организации обязаны извещать налоговые инспекции по своему местонахождению о создании (закрытии) обособленных подразделений. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А за деятельность в незарегистрированном обособленном подразделении санкции гораздо выше.

** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

>Как закрыть обособленное подразделение ООО

Особенности обособленных подразделений

Обособленное подразделение может располагаться как в одном городе с главным ООО, так и в другом. В другом городе может быть открыто несколько филиалов, которые ведут общий или отдельный баланс. Закрыть документально зафиксированное обособленное подразделение с отдельным балансом сложнее, чем в других случаях. Процедура будет более долгой и многоэтапной.

Подразделение, хоть и обособленное, не относится к юридическим лицам, поэтому Гражданский кодекс при закрытии не используется. Но в любом случае проще закрыть одно подразделение, чем все ООО. Если подразделение не имеет выделенного баланса и счета, то вам не придется уведомлять кредиторов о закрытии, рассчитывать и составлять баланс, отправлять письменные уведомления всем инстанциям, с которыми вы работаете. Но если отделение у вас задокументировано, то приготовьтесь пройти все этапы пошагово, начиная с ликвидационного баланса.

Если подразделение не имеет выделенного баланса и счета, то вам не придется уведомлять кредиторов о закрытии, рассчитывать и составлять баланс.

Ликвидационный баланс подразделения оформляется по форме Р16001. Документально баланс закрепляется письменным актом о принятии. При некоторых обстоятельствах сначала придется составить промежуточный баланс по форме Р15001. Для этого нужно отправиться в Пенсионный фонд и получить справку, что задолженностей у вас нет.

Пошаговое руководство закрытия подразделения

Сначала вам нужно организовать общее собрание и принять решение о закрытии обособленного подразделения. Когда решение окончательно принято, директор пишет приказ о ликвидации отделения. После этого необходимо снять отделение с учета в налоговой инспекции (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ, в течение 3 рабочих дней с даты подписания приказа вам нужно сообщить о закрытии подразделения в налоговую инспекцию и другие ведомства.

Происходит процедура следующими этапами:

  1. В налоговой инспекции вам нужно заполнить форму С-09-3-2 (по приказу ФНС № ММВ-7-6/362 от 9 июня 2011 года).
  2. Налоговая инспекция снимет копию и передаст в Федеральную налоговую службу по месту размещения «обособки» (письмо ФНС № МН-37–6/10623 от 3 сентября 2011 года).

По результатам вы получите письмо по форме № 1–5, в соответствии с приказом ФНС № ЯК-7–6/488 от 11 августа 2011 года.

Если отделение оформлено документально, как представительство, то процесс закрытия усложняется и затягивается. На протяжении 3 дней после принятия решения о закрытии отделения нужно собрать различные документы и отправить их в разные государственные органы. Предприниматели должны сообщить в инспекцию территориальных налоговых органов, где располагается филиал. Эту информацию нужно указать форме № С-09-3-2.

Отправить необходимые документы в налоговую нужно в течение 3 дней после принятия решения о закрытии отделения.

Документы для закрытия обособленного представительства ООО:

  1. Заявление о том, что отделение закрывается (форма Р13002).
  2. Решения об изменение учредительной документации, которое относятся к закрытию общества.
  3. Ксерокопия текста изменений.

Налоговый инспектор получит пакет документов и в течение 5 рабочих дней внесет изменения в ЕГРЮЛ. После этого налоговая инспекция сама отправит данные в ИФНС по месту работы филиала.

Сдаем отчеты

В обособленном подразделении ООО может вестись своя бухгалтерия, создаваться отдельный расчетный счет, отдельно начисляться зарплата сотрудникам и осуществляться выплаты во внебюджетные фонды. Бухгалтерия имеет отдельный выведенный баланс от основной компании. Поэтому еще до закрытия нужно заполнить отчетность в различные отделения.

В региональное подразделение Фонда социального страхования, по месту открытия «обособки», вам необходимо сдать отчет по форме 4ФСС, после чего в течение 15 дней необходимо уплатить все оставшиеся за отделением начисления и взносы.

На этом этапе процесс может замедлиться, так как в отношении филиала может быть принято решение о выездной проверке. Снять подразделение с учета до окончания проверки налоговые органы не имеют права.

Для ПФР необходимо подготовить расчет по форме РСВ-1ПФР. Расчет предоставляется за начало текущего года по дате предоставления документа.

Если подразделение не имеет выделенного баланса, то отчисления и отчетная документация делаются по общему порядку.

Если подразделение не имеет выделенного баланса, то отчисления и отчетная документация делаются по общему порядку.

Уплачиваем налоги

Согласно приказу ФНС №ММВ-7-3/174 от 22.03.2012, ООО должно предоставить по месту закрытия своего отделения налоговую декларацию о доходах «обособки» и отчет за последующий отчетный период.

Заполняется декларация как обычно, но есть свои тонкости. На титульной странице сверху проставляется код 223 и вверху вписывается КПП, который присвоен обособленному подразделению.

Согласно письму ФНС РФ № ЕД-4–3/19308 от 18 ноября 2011 года, предприниматели обязаны внести в декларацию КПП и ОКТМО закрываемого обособленного подразделения и предоставить их по месту, где будет открываться новый филиал.

Если вы не вовремя подадите форму С-09-3-2, то на ООО будет наложен штраф в размере 200 рублей, руководитель заплатит 500 рублей, а вот директор филиала — до 5000 рублей. Источник

Для того чтобы налоги были правильно высчитаны, вам нужно подать в ФНС уведомление. Его форма будет зависеть от того, платило отделение налог на прибыль или нет. Дело в том, что если ООО имеет несколько подразделений в одном городе, то налоги можно платить через одно. Если отчислений подразделение самостоятельно не производило, то в налоговую просто отправляют уведомление, написанное произвольно. Также следует поступить при закрытии всех подразделений в одном городе.

Если вы закрываете филиал, отдельно уплачивавший налоги, то заявление-уведомление заполняется по форме, которая рассмотрена в письме ФНС № ШС-6–3/986. Отчетную документацию нужно сдать в течение 10 дней по окончании отчетного периода. Если дата закрытия попала на конец года, то до 31 декабря текущего периода.

Увольняем работников

Уволить сотрудников закрываемого филиала нужно с соблюдением трудового законодательства. Оснований для увольнения может быть несколько:

  1. Увольнение из-за сокращений численности персонала (п. 2, ч. 1, ст. 81 ТК РФ). Такое увольнение уместно, если ООО имеет в городе не одно обособленное отделение. За 3 месяца вам необходимо уведомить сотрудников о предстоящих переменах письменно и подать заявление в центр занятости и трудоустройства (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032–1).
  2. Если ООО и подразделение расположено в разных городах, то сотрудников нужно уволить по причине ликвидации филиала (п. 1, ч. 1, ст. 81 ТК РФ). Сотрудников необходимо письменно предупредить за 2 месяца и также уведомить профсоюз и службу занятости.

При расторжении контракта с сотрудниками их необходимо полностью рассчитать, с выплатой зарплаты, компенсации за отпуск и выходного пособия. Величина пособия при ликвидации «обособки» равна средней месячной заработной плате сотрудника.

Закрыть обособленное подразделение ООО не так просто. Вам нужно заполнить и подать на рассмотрение документы в налоговую, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Главное — не спешить и выполнить каждый шаг нашей инструкции.

>Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы

Корпоративные документы

Решение о прекращении деятельности компании через обособленное подразделение, которое не является представительством или филиалом, обычно принимается руководителем компании единолично (если, конечно, уставом для этого не предусмотрена другая процедура). То есть в большинстве случаев достаточно простого приказа или распоряжения директора, где указывается на необходимость ликвидации подразделения, устанавливаются сроки и назначаются ответственные лица по решению всех вопросов, возникающих при ликвидации.

Обратите внимание, что этот документ еще вовсе не означает, что подразделение ликвидировано. Это лишь начало пути, о котором мы подробно поговорим чуть ниже.

А вот если нужно закрыть филиал или представительство ООО, то такое решение потребует внутрикорпоративных процедур. Согласно ст. 5 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение о создании филиала или представительства принимается общим собранием участников. Поэтому, если в уставе прямо не установлено иное, решение о закрытии подобного подразделения тоже лучше провести через общее собрание, чтобы избежать проблем с регистрацией изменений в ЕГРЮЛ.

Тут надо помнить, что ликвидация филиала или представительства означает необходимость подать документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ, т.к. информация о представительствах и филиалах подлежит обязательному указанию в этом реестре (ст. 55 ГК РФ). И здесь организацию поджидает организационный подвох. Понятно, что если информация о закрываемом подразделении была указана в уставе, то потребуется менять и его. Соответственно, нужно будет произвести регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, на основании заявления по форме Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@) с приложением квитанции об уплате государственной пошлины (пп. «г» п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). В результате данные о закрытом подразделении будут исключены и из устава, и из ЕГРЮЛ.

Однако, согласно новой редакции ст. 55 ГК РФ, сведения о филиале или представительстве вовсе не обязательно отражать в уставе. А значит, для исключения сведений об этих подразделениях из ЕГРЮЛ достаточно подать заявление по форме Р14001, и уплата государственной пошлины не требуется (п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). При этом сама форма Р14001 (Лист О) до настоящего времени не приведена в соответствие с положениями ГК РФ. Поэтому для внесения изменений в ЕГРЮЛ при закрытии филиала подается заявление по форме Р13001. Это касается и той ситуации, когда данные о филиале в учредительных документах не указаны. Как следует из письма ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@, в описанной ситуации требуется уплатить госпошлину.

Как ликвидировать рабочие места

Однако вернемся к «обычным» подразделениям. На первый взгляд, тут все просто: об этом факте нужно известить налоговый орган. Как сказано в пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ, сделать это нужно в течение трех рабочих дней. Отсчет этих дней ведется со дня прекращения деятельности через подразделение. Но как мы помним, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Сказанное позволяет сделать следующий вывод. Решающее значение в рассматриваемой ситуации имеет не дата решения руководителя о ликвидации подразделения, а момент ликвидации стационарных рабочих мест по месту нахождения подразделения. Так что, прежде чем уведомлять налоговиков, необходимо осуществить организационные действия, связанные с ликвидацией стационарных рабочих мест и переводом (или увольнением) сотрудников, работающих в обособленном подразделении. Процедура эта сложная и долгая.

Как следует из п. 4 ст. 81 ТК РФ, при прекращении деятельности любого обособленного структурного подразделения организации (в том числе филиала или представительства) значение имеет место расположения этого подразделения. Если подразделение располагалось в другой местности, то работников можно уволить по тем же правилам, что и при ликвидации организации в целом. А если подразделение находилось в той же местности, то увольнять сотрудников подразделения именно по этой причине нельзя.

При этом для указанных целей, согласно разъяснениям Пленума ВС РФ, под «другой местностью» нужно понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (п. 16 Постановления от 17.03.04 № 2). То есть, если подразделение было расположено в том же населенном пункте (городе, поселке и т.п.), что и сама компания, то его закрытие само по себе не является основанием для увольнения персонала. И наоборот, если подразделение находилось в другом (пусть даже и близко расположенном) населенном пункте, то работодатель может уволить весь персонал закрываемого подразделения. На правилах увольнения остановимся подробнее, т.к. они довольно специфичны.

Как увольнять «иногородних»

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией «иногороднего» подразделения работники должны быть предупреждены персонально и под роспись. И сделать это нужно не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ). Соответственно, все мероприятия, связанные с закрытием такой «обособки» надо планировать как минимум с двухмесячным гандикапом. Конечно, ТК РФ допускает расторжение договора и до истечения этого срока (с письменного согласия работника и при условии выплаты допкомпенсации), но это не отменяет необходимости предупредить работников за два месяца.

Кроме того, нужно будет запланировать и финансовые мероприятия: ст. 178 ТК РФ требует выплатить увольняемым в связи с ликвидацией подразделения сотрудникам выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за ними может сохраняться средний месячный заработок на период трудоустройства (на срок до трех месяцев со дня увольнения и с зачетом выходного пособия).

В ситуации, когда того или иного работника нужно сохранить, его можно перевести в головную организацию или в другое подразделение. Такой перевод возможен как с согласия работника (в этом случае оформляется дополнительное соглашение), так и по инициативе работодателя в специальном порядке, предусмотренном ст. 74 ТК РФ (ведь закрытие обособленного структурного подразделения — это изменение организационных условий труда). В последнем случае потребуется предложить работнику перевод в другое подразделение. Причем, сделать это нужно не менее чем за два месяца до исключения из штатного расписания сведений об обособленном подразделении.

Если работник не согласен, ему в письменной форме следует предложить другую имеющуюся работу. Причем, надо предлагать не только те вакантные должности, которые соответствуют квалификации работника, но и любые из «нижестоящих» или нижеоплачиваемых вакансий, которые работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При отказе работника от такой работы (а равно, если вакантных должностей просто нет), работника придется уволить на основании п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Правила для «внутригородских» работников

Не проще обстоят дела и с работниками закрываемого «внутригородского» подразделения. Тут начинать кадровые мероприятия нужно с детального изучения текста трудового договора каждого работника. Дело в том, что статья 57 ТК РФ требует указывать в договоре место работы. А именно — название населенного пункта. Требования указывать в трудовом договоре именно адрес работы или структурное подразделение в рамках одного населенного пункта законодательство не содержит. Таким образом, если в трудовом договоре нет указаний на работу именно в подразделении, а также в качестве места работы не указан адрес закрываемого подразделения, то для продолжения работы в головной компании или в другом подразделении, расположенном в том же городе, достаточно оформить перемещение сотрудника. Согласия работника на перемещение не требуется.

Если же договор составлен так, что в нем указано подразделение, куда принят работник, то нужно будет оформлять перевод. Здесь, как и в случае с «иногородним» подразделением, возможен перевод по соглашению сторон, либо в порядке ст. 74 ТК РФ, о котором мы рассказали выше.

А как быть, если работников закрываемого подразделения невозможно трудоустроить в головной организации или в другом подразделении? В таком случае работодатель может провести сокращение штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ; см. «Сокращаем численность или штат работников: пошаговая инструкция»). Здесь придется выполнить следующие условия, установленные ТК РФ: предупредить за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ), соблюсти преимущественное право на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ), предложить другую работу (ч. 1 ст. 180 ТК РФ), выплатить выходное пособие с сохранением среднего заработка на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ) и уведомить службу занятости (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 о занятости населения).

Приказ о прекращении деятельности подразделения

Как видим, процедура ликвидации рабочих мест (особенно, если она сопровождается увольнениями) длится довольно долго. Поэтому мы рекомендуем издать отдельный внутренний распорядительный документ о завершении действий по ликвидации стационарных рабочих мест. Это может быть приказ о прекращении деятельности подразделения с указанием в нем даты, с которой в подразделении не будет стационарных рабочих мест. Наличие такого приказа особенно важно, если указанная дата не совпадает с датой прекращения договора аренды помещения, в котором располагалось подразделение.

Другими словами, для налоговых целей подразделение может считаться ликвидированным даже при наличии действующего договора аренды на соответствующее помещение. Именно поэтому факт «налоговой ликвидации» лучше зафиксировать отдельным приказом. И уже в течение трех рабочих дней с этой даты уведомить налоговый орган по месту нахождения головной организации о ликвидации подразделения, представив уведомление по форме № С-09-3-2. А за день до этого в налоговый орган по месту нахождения подразделения рекомендуется представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников закрываемого подразделения за период с начала года до даты закрытия подразделения (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).

Фонды уведомлять не надо

В заключение скажем несколько слов о взаимоотношениях с фондами и органами Росстата при ликвидации подразделений. Снятие с учета юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется органами ФСС самостоятельно одновременно с их снятием с учета в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Снятие с учета организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется органами ПФР самостоятельно на основании сведений из ЕГРЮЛ, предоставляемых налоговыми органами (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Норм, обязывающих организацию уведомить о закрытии (ликвидации) подразделений (в т. ч. филиала или представительства) органы Росстата, законодательство также не содержит.

Что такое обособленное подразделение?

Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса. Согласно этой норме, обособленное подразделение (далее ОП) — это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, а также представляет и защищает интересы юридического лица. Представительства не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют на основании положений, утвержденных им. Руководители ОП также назначаются юридическим лицом, а действуют они на основании доверенности.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП может считаться любое территориально обособленное от основного местонахождения подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Стационарным может считаться только рабочее место, которое создано на срок более чем 1 месяц. Само признание такого объекта ОП производится вне зависимости от того, было ли отражено его создание в учредительных и организационных документах, а также от полномочий, которыми оно наделено.

Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем голосования участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проголосовать как минимум 2/3 участников. Так же принимается решение о его закрытии.

Алгоритм действий при прекращении деятельности филиала или представительства

1. Подготовить решение о закрытии обособленного подразделения — образец этого документа должен составить корпоративный юрисконсульт.

2. Издать приказ.

Приказ о закрытии обособленного подразделения, образец 2019

3. Подготовить уведомление по форме №С-09-3-2. На первой странице указываются сведения о предприятии и владельце.

На второй странице содержатся сведения о филиале.

4. Уведомить работников о прекращении деятельности представительства не позднее, чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ). Уведомлять работников необходимо в письменном виде под роспись.

5. Подготовить заявление по форме № Р13001 о регистрации изменений в сведения, вносимые в учредительные документы. Для закрытия филиала или представительства нужно заполнить титульный лист формы, а также приложение на листах “К”. На титульной странице указываются идентификационные данные организации.

Лист “К” состоит из двух страниц. Для закрытия необходимо заполнить первую страницу. Здесь указывается тип ОП, причина внесения изменений, его наименование.

6. Подготовить два экземпляра устава с внесенными в него изменениями.

7. Уплатить госпошлину и предоставить квитанцию об этом.

Алгоритм действий при прекращении деятельности обособленного подразделения

1. Подготовить решение о закрытии ОП.

2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения.

3. Уведомить работников о прекращении деятельности в письменном виде под роспись не позднее, чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ).

4. Подготовить заявление по Форме № Р14001. Для этого заполняется титульный лист и лист “О”. На титульном листе указываются стандартные сведения о компании.

На листе “О” указывается тип подразделения, а также его наименование и причина подачи заявления.

5. Подготовить уведомление о закрытии обособленного подразделения (2019) по форме С-09-3-2.

В обоих случаях все перечисленные документы нужно представить в Налоговую службу. Заявления по формам № Р13001 и № Р14001 необходимо представить не позднее, чем через три дня после принятия решения о прекращении работы филиала или ОП. Эту норму регламентирует подпункт 3.1 пункт 2 статьи 23 НК РФ. Подать все перечисленные документы в Налоговую службу можно в бумажном или электронном виде с использованием электронной подписи.

Стоит помнить, что при ликвидации ОП, сведения о котором не внесены в устав предприятия, не нужно заполнять форму о внесении изменений в учредительные документы, вносить изменения в устав, а также оплатить государственную пошлину. В этом смысле процедура закрытия ОП проще, чем прекращение работы филиала или представительства.

Увольнение работников

При ликвидации важно соблюсти не только налоговые и гражданские нормы, но и требования Трудового кодекса. Это позволит в дальнейшем избежать длительных судебных разбирательств и иных правовых последствий.

Например, если закрывается ОП в том же населенном пункте, где находится главный офис или другие подразделения, работодатель должен предложить работникам перевестись на свободные места в сохранившихся объектах. Если же свободных рабочих мест нет, работодатель может уволить сотрудников по причине сокращения персонала, согласно пункту 2 части 1 статьи 81 ТК РФ. В таком случае работников необходимо уведомить о предстоящем увольнении за три месяца до него.

Если в населенном пункте больше нет отделений предприятия, увольнение производится по причине ликвидации филиала (пункт 1, части 1, статьи 81 ТК РФ). Тогда работодатель должен уведомить работника о предстоящем увольнении за два месяца до него, а предлагать работу в другом населенном пункте он не должен. Стоит помнить, что в обоих случаях работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудниками, а также обеспечить установленные законом социальные гарантии.

Формы для скачивания

Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2013 г.

Содержание журнала № 16 за 2013 г.Е.А. Шаронова, экономист

Как правильно отчитаться по НДФЛ и страховым взносам при закрытии обособленного подразделения

В , 2013, № 14, с. 22, мы рассказали о сроках представления в налоговые органы и внебюджетные фонды различных уведомительных документов при закрытии ОП. Но до того как вы будете представлять контролирующим органам разные бумажки о закрытии ОП, вам желательно уже решить все вопросы, связанные с увольнением работников, начислить и выплатить все, что им причитается, а также уплатить «зарплатные налоги». В этом случае будет проще отчитаться перед фондами и налоговой.

Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:

  • что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
  • где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пунктап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.

Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организациип. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 81 ТК РФ.

Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах .

Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.

Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровьяч. 3 ст. 81, ст. 180 ТК РФ. Если работник ОП откажется от предлагаемой вакансии или вакансий нет, тогда, как и при ликвидации, нужно издать приказ о прекращении трудового договора, сделать необходимые записи в трудовой книжке, выплатить все, что причитается работникамстатьи 84.1, 178 ТК РФ.

Разбираемся с налоговой

В общем случае справки 2-НДФЛ подаются в инспекцию по окончании года, в котором работникам начислялись и выплачивались доходы, — не позднее 1 апреляп. 2 ст. 230 НК РФ. И как неоднократно разъясняли контролирующие органы, эти справки представляются в ту же ИФНС, в которую перечислялся НДФЛПисьма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@; Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 04.12.2012 № 03-04-06/8-341. Причем порядок перечисления НДФЛ и представления справок не зависит от того, является ОП филиалом (представительством) или нетп. 1 ст. 83, п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Но в гл. 23 НК ничего не сказано о порядке представления справок 2-НДФЛ по работникам ОП, которое закрывается до окончания календарного года (налогового периода по НДФЛст. 216 НК РФ). А он зависит от того, является ли ОПп. 4 ст. 83 НК РФ:

  • единственным в муниципальном образовании;
  • ответственным за уплату НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании (если ОП не единственное).

СИТУАЦИЯ 1. ОП было единственным в муниципальном образовании, и НДФЛ перечислялся по месту его нахождения

Понятно, что если ОП закрывается в середине года, то последний раз НДФЛ за работников вы перечислите в бюджет за тот месяц, в котором вы произвели с ними окончательные расчеты. А вот с подачей справок 2-НДФЛ возможны два варианта.

Если вы завершили все расчеты с работниками к тому моменту, когда ОП еще не снято с учета, то справки 2-НДФЛ надо представить в ИФНС по месту нахождения ОП до его закрытия. И не нужно будет повторно представлять справки 2-НДФЛ по окончании годаПисьмо ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Если же вы по каким-то причинам не представили справки 2-НДФЛ по месту нахождения ОП до снятия его с учета, тогда по окончании года их нужно подать в ИФНС по месту учета организации (ГП)Письмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Разумеется, в справках 2-НДФЛ на каждого работника закрытого ОП надо указать только доходы, полученные сотрудником от работы в этом ОП.

При этом в справках 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» надо указать код инспекции, в которой состоит на учете организация. А раздел 1, где указываются данные о налоговом агенте, заполняется по-особенномуПисьмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838:

  • в пункте 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП — закрытого ОП;
  • в пункте 1.3 — код ОКАТО закрытого ОП.

Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в другое ОП или в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки 2-НДФЛ. Тогда в справке 2-НДФЛ по новому месту работы надо указать:

  • <если>работник переведен в ГП: в пункте 1.1 — ИНН и КПП организации (ГП), в пункте 1.3 — код ОКАТО организации, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в ГП;
  • <если>работник переведен в другое ОП: в пункте — 1.1 ИНН организации, а КПП — нового ОП, в пункте 1.3 — код ОКАТО нового ОП, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в новом ОП.

СИТУАЦИЯ 2. НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании, перечислялся по месту нахождения ответственного ОП

Поскольку в этом случае все ОП состоят на учете в одной ИФНС (выбранной самой организацией) по месту нахождения одного ответственного ОППисьмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886, то при закрытии одного из ОП не возникает никаких проблем с уплатой НДФЛ и представлением справок 2-НДФЛ.

Если закрывается ОП, которое не является ответственным, то справки 2-НДФЛ на работников этого ОП представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОППисьма Минфина от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230.

Если закрывается ответственное ОП, то надо выбрать новое ответственное ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ за работников всех ОП, оставшихся в этом муниципальном образовании, и подавать на них справки 2-НДФЛ. Но поскольку инспекция в этом случае не меняется (ведь все ОП состоят на учете в одной ИФНС), то справки 2-НДФЛ на работников закрытого ОП надо представить в эту же ИФНС. Просто делать это будет новое ответственное ОП.

Разбираемся с фондами

В Законе о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ничего не говорится о порядке и сроках сдачи отчетности и уплате взносов при закрытии ОП. Порядок ваших действий будет зависеть от того, платили вы страховые взносы по месту нахождения ОП или нет.

СИТУАЦИЯ 1. ОП состояло на учете во внебюджетных фондах, и уплачивались взносы по месту нахождения ОП

Естественно, при закрытии такого ОП придется сниматься с учета (об этом мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 24). Поэтому при закрытии ОП логично воспользоваться тем же порядком сдачи отчетности и уплаты взносов, что и при ликвидации организации. Он как раз в Законе № 212-ФЗ прописан.

Итак, при ликвидации ОП до конца года нужноч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:

  • до подачи заявления о снятии с учета представить:

— в ФСС — форму-4 ФССутв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н;

— в ПФР — форму РСВ-1 ПФРутв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н, а также индивидуальные сведения по работникам: формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2Постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

Все сведения в отчетности должны быть отражены за период с начала года по день их представления включительно. То есть можно не дожидаться окончания отчетного периода.

Например, если обособленное подразделение закрыто в мае, то можно представить отчетность с января по май включительно, а не дожидаться окончания полугодия;

  • в течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов уплатить в ПФР и ФСС доплату по взносам (разницу между начисленными взносами и уплаченными).

Кстати, если хотите, отчетность в ПФР и ФСС можно представить и вместе с заявлением о снятии с учета.

СИТУАЦИЯ 2. ОП не состояло на учете во внебюджетных фондах, и взносы уплачивались только по месту нахождения организации (ГП)

В этом случае при закрытии подразделения в середине какого-либо квартала никаких вопросов ни со сроками уплаты взносов, ни со сдачей отчетности не возникает. Вы все делаете, как обычно, — в общеустановленные сроки сдаете отчетность и уплачиваете страховые взносы в ПФР и ФСС по месту нахождения организациич. 1, 5, 9, 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Показатели в расчетах РСВ-1 ПФР и 4 ФСС будут заполняться так же, как и при увольнении работников. А в квартале, следующем за кварталом закрытия ОП, формы СЗВ-6-4 по уволенным работникам ОП подавать в ПФР не придется.

***

В следующем номере мы расскажем, как правильно рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет по месту нахождения закрываемого ОП.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»: