Затраты на создание нематериального актива отражаются

2. 3. Затраты по нематериальным активам

В состав себестоимости входят суммы начисленных амортизационных отчислений по нематериальным активам (НМА). Под материальными активами понимаются объекты долгосрочного пользования (более одного года), не имеющие материально-вещественного содержания (физической субстанции), но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход, причем размер дохода определяется с высокой степенью неопределенности.
Особенностью стоимостной оценки нематериальных активов организации является то, что они имеют реальную ценность не благодаря их материальным носителям, а в силу правовой защищенности условий их использования.
Нематериальные активы должны отвечать следующим требованиям:
— непосредственно использоваться в основной деятельности организации и приносить доход;
— иметь документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (созданием);
— право организации на владение данными нематериальными правами должно быть подтверждено соответствующим документом (патентом, лицензией, договором), оформленным в соответствии с законодательством.

Для учета нематериальных активов большое значение имеет соблюдение порядка оформления передачи организации прав на их использование. Например, согласно ст. 1027 и 1028 Гражданского кодекса РФ передача в пользование прав на фирменное наименование, коммерческое обозначение правообладателя, на охраняемую коммерческую информацию и другие объекты исключительных прав (товарный знак, знак обслуживания и т. д.) по договору коммерческой концессии (франчайзинг) предусматривает обязательную регистрацию договора органом регистрации правообладателя.
Франчайзинг — предоставление крупной «родительской» компанией кому-нибудь лицензии (франшизы) на производство товаров или услуг под фирменной маркой этой компании (обычно на фиксированный период и на ограниченной территории).
Виды нематериальных активов:
1. Объекты интеллектуальной собственности, регулируемые патентными и авторскими правами, оформляются и передаются на основе лицензионных и авторских договоров:
— патенты на изобретение;
— промышленные образцы;
— селекционные достижения;
— свидетельства на полезные модели;
— фирменные наименования;
— товарные знаки;
— ноу-хау — коммерческие, технологические, финансовые и организационные секреты;
— знаки обслуживания — обозначения, позволяющие различать однородные услуги разных юридических и физических лиц;
— программа для ЭВМ;
— база данных;
— технология интегральных микросхем;
— авторские права на произведения науки, литературы, искусства.
2. Права пользования природными ресурсами, земельными участками, недрами.
3. Отложенные затраты — организационные расходы и расходы на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы). Организационные расходы — расходы организации в период ее создания до момента регистрации.
4. Цена фирмы — деловая репутация фирмы (гудвилл) -разница между покупной и оценочной стоимостью имущества, т. е. разница между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса, имеющего определенную репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы.

В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются по дебету одноименного счета 04 по первоначальной стоимости, включая затраты на приобретение, изготовление и расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к полезному использованию.
В настоящее время в хозяйственной практике организаций всех форм собственности применяются следующие каналы поступления нематериальных активов.
Первый канал — приобретение нематериальных активов за плату.

1) Дебет счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов»
Кредит счета 60 (76)
Акцептован счет поставщика по сумме фактических затрат на приобретение нематериальных активов.
2) Дебет счета 19
Кредит счета 60 (76)
НДС по приобретенным нематериальным активам.
3) Дебет счета 04
Кредит счета 08
Принят на баланс приобретенный нематериальный актив по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию.

При постановке нематериального актива на баланс заполняется карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1), утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
В карточке учета нематериальных активов указываются все основные показатели и характеристики принимаемого на учет объекта.

4) Дебет счета 60 (76)
Кредит счета 51
Произведена оплата поставщику.
5) Дебет счета 68
Кредит счета 19
Уплаченный НДС списан на расчеты с бюджетом в момент принятия приобретенного нематериального актива на учет.

Такой порядок предусмотрен письмом Минфина России от 12.11.96 г. № 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами».
Если приобретенный нематериальный актив будет использоваться в непроизводственной сфере, то НДС списывается за счет собственных средств организации:

Дебет счета 88
Кредит счета 19
Списан НДС за счет собственных средств.

В случае приобретения нематериальных активов для использования в производстве и реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, сумма НДС отражается по дебету счета 04 в составе стоимости нематериального актива.
Второй канал — поступление материальных активов в качестве вклада в уставный капитал организации. Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1) Дебет счета 75-1
Кредит счета 85
Отражен вклад учредителя в уставный капитал при регистрации уставного капитала.
2) Дебет счета 04
Кредит счета 75-1
Отражено поступление нематериальных активов при внесении вклада учредителем в уставный капитал по стоимости, определяемой по договоренности сторон.

Согласно комментариям к счету 75 «Расчеты с учредителями» Инструкции по применению Плана счетов оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности учредителей.
Третий канал — приобретение нематериальных активов в результате безвозмездной передачи.
Безвозмездное поступление объектов нематериальных активов по стоимости, устанавливаемой экспертным путем, отражается следующей записью:

Дебет счета 04
Кредит счета 87-3 «Безвозмездно полученные ценности»
Отражено поступление нематериальных активов по рыночной стоимости на дату оприходования этих нематериальных активов.

Госналогслужба РФ в письме от 03.06.95 г. № НП-6-08/361 «О включении в себестоимость износа по нематериальным активам» разъясняет, что при безвозмездном получении нематериальных активов затраты на их приобретение у организаций отсутствуют, поэтому амортизация по ним не начисляется.
Порядок оценки безвозмездно полученного имущества предусмотрен ст. 11 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно п. 6 Закона РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» по предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий. Поэтому в целях налогообложения стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов включается в состав налогооблагаемой прибыли, что отражается по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчеты налога от фактической прибыли». Плательщиком же налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче нематериальных активов будет передающая сторона.
Четвертый канал — создание объектов нематериальных активов предприятием самостоятельно.
К созданным собственными силами организаций нематериальным активам можно отнести научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), создание опытных образцов продукции. Организация может включить затраты на выполнение НИОКР в состав нематериальных активов при соблюдении условий:
— результат НИОКР должен являться объектом авторского или патентного права;
— созданная научная разработка будет использоваться организацией в ее хозяйственной деятельности в течение длительного времени (свыше одного года) и приносить доход.

Все фактически произведенные затраты на проведение НИОКР отражаются предприятием на счете 08 «Капитальные вложения».
По мере создания нематериальных активов (завершения НИОКР) и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, производятся записи по дебету счета 04 «Нематериальные активы».
Бухгалтерский учет нематериальных активов собственными силами отражается следующими записями:

1) Дебет счета 08
Кредит счета 70
Начислена заработная плата работникам, занятым созданием НИОКР.
2) Дебет счета 08
Кредит счета 60
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.
3) Дебет счета 08
Кредит счетов 10, 12
Списаны на разработку НИОКР материалы, МБП.
4) Дебет счета 08
Кредит счета 51
Оплачены экспертные услуги патентных организаций.
5) Дебет счета 04
Кредит счета 08
Созданный собственными силами нематериальный актив поставлен на баланс, заполнена карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Начисление амортизации по нематериальным активам. Положением № 34н от 29.07.98 г. предусмотрено погашение стоимости амортизируемых нематериальных активов с использованием следующих способов:
1. пропорционально объему продукции (работ, услуг);
2. исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (линейный способ).

По начислению амортизации все нематериальные активы условно делят на три группы.
Первая группа — нематериальные активы, стоимость которых погашается путем включения амортизационных отчислений в себестоимость продукции (работ, услуг) с использованием счета 05 «Амортизация НМА». Из-за отсутствия каких-либо стандартных норм организации самостоятельно определяют срок полезного использования, например исходя из времени, обусловленного договором.
Срок договора берется за основу расчета норм амортизации по данному виду нематериальных активов. Срок полезного использования нематериального актива может также определяться исходя из срока, в котором нематериальный актив приносит прибыль.
По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на десять лет (т. е. 10 % в год), но не более срока деятельности организации.
Обязательным условием начисления амортизации по нематериальному активу является его принадлежность организации на праве собственности.

Дебет счета 20 (26, 44)
Кредит счета 05
Начисление амортизации по нематериальным активам.

Вторая группа
Таким образом списывается цена фирмы, т. е. разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества. В соответствии с п. 3 письма Минфина России от 23.12.92 г. № 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий» указанная разница (цена фирмы) в течение 10 лет, но не более срока деятельности предприятия переносится ежемесячно на издержки производства путем отражения соответствующих сумм по дебету счетов затрат на производство и кредиту счета 04, субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества».
нематериальных активов появилась с 1 января 1995 г. после введения нового Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 28.12.94 г. № 173. В комментариях к счету 04 «Нематериальные активы» выделены объекты, по которым начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Дебет счета 20 (44)
Кредит счета 04
Начисление амортизации по объекту нематериальных активов — «деловая репутация организации».

Третья группа — нематериальные активы, по которым амортизация не начисляется. В международной практике не амортизируются объекты, чья стоимость с течением времени не падает, а также объекты, приносящие прибыль, которая с течением времени не уменьшается.
В отечественной практике к данной группе нематериальных активов в соответствии с п. 4.23.1 приказа Минфина России от 12.11.96 г. № 97 относятся расходы по созданию организаций, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал.
В составе нематериальных активов эти расходы принимаются только по вновь созданным организациям. К организационным расходам относятся расходы: на получение специального разрешения по осуществлению в соответствии с законодательством отдельных видов деятельности; на оплату услуг консультантов; на подготовку документации; на регистрационные сборы и т. д.
Организационные расходы должны быть признаны учредительными документами в качестве вклада в уставный капитал.
В бухгалтерском учете документально подтвержденные расходы отражаются следующими записями:

Дебет счета 75
Кредит счета 85
На сумму зарегистрированного уставного капитала образовалась задолженность учредителей.
Дебет счета 04
Кредит счета 75
Приняты к бухгалтерскому учету объекты нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал.

Организационные расходы как вид нематериальных активов амортизации не подлежат.
В соответствии с п. 4.23.1 приказа Минфина России от 12.11.96 г. № 97 к группе неамортизируемых нематериальных активов относятся также товарные знаки и знаки обслуживания. Не амортизируется и такой вид нематериальных активов, как право пользования квартирой.
Лицензирование международной туристской деятельности предусмотрено ст. 5 Федерального закона от 24.11.96 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ», а также постановлением Правительства РФ от 12.12.95 г. № 1222 «О лицензировании международной туристической деятельности».
В бухгалтерском учете иногда возникают проблемы с отражением затрат на приобретение лицензии. В соответствии с п. 4.6.3 инструкции «О порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности», утвержденной приказом Минфина России от 19.10.95 г. № 115, расходы по получению специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности рассматривались как расходы на нематериальные активы и отражались в отчетности по статье «Организационные расходы».
Согласно п. 4.6.4 инструкции «О порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности», утвержденной приказом Минфина России от 19.10.95 г. № 115, следует, что стоимость организационных расходов не переносится на издержки производства и обращения.
В то же время подпункт «ц» п. 2 Положения о составе затрат не устанавливает ограничений по включению в себестоимость продукции (работ, услуг) амортизации нематериальных активов, используемых в процессе уставной деятельности.
Минфин России приказом от 12.11.96 г. № 97 утвердил инструкцию «О порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности». Согласно п. 4.23.1 Инструкции к организационным расходам относится сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал, т. е. выдвигается требование, чтобы организационные расходы являлись вкладом учредителя в уставный капитал; в данном случае организационные расходы не переносятся на издержки производства и обслуживания.
Но согласно действующему письму Минфина России и Гос-налогслужбы РФ от 01.11.93 г. № 119; НП — 4-04/172н «О лицензировании отдельных видов деятельности», в котором прямо сказано, что расходы по лицензированию на право осуществления отдельных видов деятельности подлежат отражению в бухгалтерском учете предприятия по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет». В соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 износ нематериальных активов включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
Заметим, что в данном случае приобретение нематериального актива можно не отражать по счету 08 «Капитальные вложения». Эти расходы все равно не льготируются по налогу на прибыль.
Амортизировать лицензию можно либо с использованием, либо без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Организация самостоятельно решает данный вопрос и отражает его в учетной политике.
Итак, в учетной политике по разделу «Нематериальные активы» предприятия определяют:
— перечень нематериальных активов, подлежащих амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;
— срок полезного использования этих объектов;
— перечень нематериальных активов, по которым погашение стоимости производится без использования счета 05;
— перечень нематериальных активов, которые не подлежат амортизации. Единственным источником списания данных видов нематериальных активов является чистая прибыль.
При организации учета нематериальных активов необходимо обратить внимание на следующие моменты:
— срок амортизации нематериальных активов должен быть установлен более одного года;
— по каждому виду нематериальных активов должен быть составлен акт приемки, в котором указан срок полезного использования;
— по каждому виду нематериальных активов должны быть документы, подтверждающие права предприятия на данный вид нематериальных активов;
— отдельные виды нематериальных активов переносят свою стоимость на себестоимость продукции (работ, услуг) с использованием либо без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», другие списываются за счет уменьшения чистой прибыли;
— в соответствии со ст. 2 Закона РСФСР от 13.12.91 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» нематериальные активы, находящиеся на балансе плательщика, в том числе лицензии, патенты, ноу-хау, знаки обслуживания и т. д., облагаются налогом на имущество.

ПБУ 14/2000 установлен перечень нематериальных активов, который включает в себя права на изобретения, промышленные образцы и товарные знаки, а также на программы для ЭВМ и базы данных. Деловая репутация организации и расходы на уставный и складочный капитал также отнесены к НМА. Однако, для отнесения объекта к нематериальным активам необходимо соблюдение ряда условий: срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев, организация должна иметь все необходимые документы, подтверждающие ее права, получать выгоду от использования НМА в настоящем или будущем, а также использовать для собственных нужд.

Учет нематериальных активов в 1С предусматривает осуществление следующих операций:

  • Приобретение и оприходование НМА;
  • Принятие НМА к учету;
  • Списание НМА в 1С 8.3;
  • Инвентаризация НМА.

Приобретение и оприходование НМА

Для учета приобретения НМА перейдем в меню «ОС и НМА», далее «Нематериальные активы-Поступление НМА».

Рис.1

Открывается электронный документ «Поступление НМА».

Рис.2

При нажатии кнопки «Создать» откроется окно документа «Поступление НМА (создание)» (Рис.3), в котором необходимо последовательно заполнить все реквизиты. При выборе контрагента, если с ним заключен только один договор, его реквизиты проставляются автоматически.

Рис.3

Также последовательно заполняем остальные реквизиты. При выборе нематериального актива открывается меню справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

Рис.4

Нажимаем кнопку «Создать» и последовательно заполняем реквизиты справочника: полное и краткое наименование НМА, группу объектов и т.д (Рис.5). В строке «Вид НМА» 1С Бухгалтерия позволяет выбрать наиболее подходящий к нашему случаю вид НМА – Исключительные авторские права на программы для ЭВМ (базы данных).

Рис.5

Также при создании НМА можно сразу же проставить срок его полезного использования, выбрав амортизационную группу (Рис.6). Пункт 1 статьи 258 НК РФ наделяет налогоплательщика правом самостоятельного определения срока полезного использования НМА и установления амортизационной группы. В нашем примере мы выбрали пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.

Рис.6

Стоимость программного обеспечения составляет 300,0 тыс. рублей. Далее нажимаем «Провести и закрыть» (Рис.7). Обращаем внимание, что программа автоматически проставила счета учета НМА 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Рис.7

Проведение данного документа отражает лишь поступление НМА в 1С, принятие к учету НМА оформляется отдельным документом с аналогичным названием. Ниже представлен скриншот бухгалтерских проводок, формирующихся при проведении документа «Поступление НМА».

Рис.8

Принятие НМА к учету

Для осуществления данной операции перейдем к документу «Принятие к учету НМА» подраздела «Нематериальные активы» раздела «ОС и НМА».

Рис.9

В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать». Во всплывшем окне заполняем дату принятия к учету НМА (как правило, это дата его приобретения), далее нажимаем строку «Способ поступления». В программе предусмотрен широкий спектр способов поступления НМА, включая вклад в уставный капитал или поступление по договору аренды. В нашем примере мы выбираем «Приобретение за плату».

Рис.10

Далее выбираем непосредственно сам нематериальный актив. Всплывающее окно позволяет выбрать из всего перечня нематериальных активов тот, который мы хотим принять к учету.

Рис.11

Во вкладке «Бухгалтерский учет» нужно указать параметры начисления амортизации, выбрать способ его начисления (в нашем случае – линейный).

Рис.12

При наведении курсора на строку «Способ отражения расходов по амортизации» 1С позволяет выбрать один из предусмотренных счетов для отнесения затрат, либо, при необходимости, сформировать самостоятельно.

Рис.13

В нашем примере мы выбираем счет 20.01 «Основное производство». Срок полезного использования нами определен в размере 120 месяцев. Амортизация НМА в 1С начисляется с месяца, следующего за месяцем проведения данного документа, после осуществления регламентной операции «Закрытие месяца».

Рис.14

Также при принятии НМА к учету обязательно заполнение вкладки «Налоговый учет».

Рис.15

В данной вкладке заполняются поля стоимости НМА, срока его полезного использования, а также порядок включения стоимости в состав расходов. При этом программа предусматривает три способа его включения:

  • Включить в состав амортизируемого имущества;
  • Включить в состав расходов;
  • Не включать в состав расходов.

Проведение данного документа повлечет следующую бухгалтерскую проводку.

Рис.16

Списание НМА в 1С 8.3

Списание, как и передача НМА, отражаются в 1С путем оформления соответствующих электронных документов: «Списание НМА» и «Передача НМА» в разделе «Нематериальные активы».

Рис.17

При оформлении списания НМА пользователю нужно только подобрать вид расхода, программа автоматически проставляет счет списания и сам нематериальный актив (так как он у нас заведен только один).

Рис.18

При нажатии строки «Прочие доходы и расходы» открывается окно с установленными шаблонами на списание. При необходимости возможно введение нового вида дохода или расхода. В нашем примере мы выбираем «Прочие внереализационные расходы и доходы».

Рис.19

Документом «Передача НМА» оформляется факт реализации стороннему лицу нематериального актива, поэтому в отличие от документа «Списание НМА» (Рис.20), в данном документе имеются необходимые для заполнения реквизиты контрагента, номера и даты договора реализации и др.

Рис.20

Программа автоматически проставляет счета доходов и расходов, которые при необходимости можно редактировать.

Инвентаризация НМА

В общем смысле инвентаризация это сличение данных бухгалтерского учета с их фактическим наличием. При проведении инвентаризации НМА необходимо руководствоваться требованиями пункта 3.8 главы 3 Правил проведения инвентаризации (Приказ МФ РФ от 13.06.1995 года), а также ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

В стандартных документах программы 1С версии 8.3 вы не найдете электронный документ «Инвентаризация НМА», так как считается, что НМА не подлежат фактической инвентаризации. Вместе с тем, в случае, когда организация приняла решение об инвентаризации НМА, необходимо создание внешнего отчета формы «Инвентаризационная опись нематериальных активов (Инв-1а)», которая создается в режиме «Конфигуратор». Отчет формирует остатки по счету 04 «Нематериальные активы» по всем принятым к учету объектам.

Автоматизация учёта нематериальных активов (НМА).

  • Главная
  • Избранное
  • Популярное
  • Новые добавления
  • Случайная статья

Нематериальными активами принято считать патенты, права на пользование земельными участками, программное обеспечение, ав­торские права, лицензии, товарные знаки и прочие подобные активы, не имеющие материального воплощения.

Ввод, хранение и редактирование сведении об учитываемых на предприятии нематериальных активах осуществляется в справочнике нематериальных активов и расходов на НИОКР. В разделе Основные средства и НМА в меню Еще есть команда, с помощью которой мож­но быстро вызвать данный справочник. Здесь мы не будем его рассма­тривать, поскольку работа с ним ведется примерно по тем же правилам, что и в других справочниках конфигурации, с которыми мы познакоми­лись на уроках третьей главы.

Начисление амортизации по нематериальным активам осуществля­ется так же, как и по основным средствам.

Поступление НМА

Поступление объекта НМА на предприятие оформляется с помо­щью документа, который так и называется — Поступление НМА. Чтобы приступить к работе с этими документами, выберите в разделе Основ­ные средства и НМА раздел Нематериальные активы=> Поступление НМА. Откроется окно, изображенное на рис.1

Рис.1

Чтобы ввести новый документ, нужно выполнить команду Создать либо нажать клавишу Insert, чтобы отредактировать текущий — установить на него курсор и выполнить команду Из­менить либо нажать клавишу F2. При выполнении любого из перечис­ленных действий на экране откроется окно ввода и редактирования до­кумента (рис.2).

Принятие НМА к учету

Постановка на учет объекта НМА возможна только после того, как с помощью документа Поступление НМА оформлен факт его прихода на предприятие.

Сущность постановки на учет объекта НМЛ состоит в том, что он списывается со счета учета внеоборотных активов (обычно это счет 08) и приходуется на счет учета нематериальных активов (счет 04).

Для постановки объекта НМА на учет в конфигурации предусмо­трен документ Принятие к учету НМА.

Задание.

Ввести хозяйственные операции в программу 1С:Предприятие:

1* Поступление НМА, 05.11.2014 Поступило ПО «1С:Предприяие 8.3» от ООО «Компания Статум» ПО «1С:Предприяие 8.3» количество 1 шт по цене 26 000 рубл с НДС 08.05 19.02 60.01 60.01 22 033,90 3966,10
2* Принят к учёту НМА 30.11.2014 Принято к учёту ПО «1С:Предприяие 8.3» Срок полезного использования 36 месяцев, метод начисления амортизации- прямолинейный. 04.01 08.05 22033,90
3* Плат. поручение «1С:Предприяие 8.3» 06.11.2014 г. Создано плат пор. оплата за ПО «1С:Предприяие 8.3» 06.11.2014 г. 26 000
Оплачено платёжное поручение 06.11.2014 Оплата за ПО «1С:Предприяие 8.3» 06.11.2014 г. 60.01
Счёт фактура №87 поставщиком ООО «Компания Статум» 05.11.2014 Выдан счёт фактура №87 поставщиком ООО «Компания Статум» 05.11.2014 3396,10
Поступление НМА, 06.11.2014 Поступило ПО «Контурн Экстерн» от ООО «Компания Статум» ПО » Контурн Экстерн » количество 1 шт по цене 25 000 рубл с НДС 08.05 19.02 60.01 60.01 21186,44 3813,56
Принят к учёту НМА 30.11.2014 Принято к учёту ПО » Контурн Экстерн » Срок полезного использования 36 месяцев, метод начисления амортизации- прямолинейный. 04.01 08.05 21186,44
Плат. поручение 07.11.2014 г. Создано плат пор. оплата за ПО » Контурн Экстерн » 07.11.2014 г. 25 000
Оплачено платёжное поручение 07.11.2014 Оплата за ПО » Контурн Экстерн » 07.11.2014 г. 60.01
Счёт фактура №87 поставщиком ООО «Компания Статум» 06.11.2014 Выдан счёт фактура №88 поставщиком ООО «Компания Статум» 06.11.2014 3813,56

1* Реквизиты ООО «Компания Статум» код ИНН6310000022 КПП 631001003 БИК 044525225 Банк ООО Сбербанк России р/сч 44444444444444447777 Номер договора 05/11-Пок НМА Наименование договора Договор поставки НМА Валюта расчётов руб.Вид расчётов безналичный расчёт Тип цен основная цена покупки Контактное лицо Малышева Ольга Владимировна Моб. Тел.+7 (978) 7546647 95000 г.Симферополь. ул.Бородина 14г.

После заполнения всех реквизитов документ будет иметь вид рис.3:

Рис.3

2*Для принятия к учёту нематериального актива следует создать документ принятие к учёту НМА.

Далее заполнить закладки как указано на рис.4,5,6 Внимание! При заполнении первоначальной стоимости объекта (ЗАКЛАДКА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ) следует воспользоваться кнопкой рассчитать.

Рис.4

Рис.5

Рис.6

3* Сформировать платёжное поручение так, как указано на рис.7 (Желательно воспользоваться параметром «Ввести на основании).

Рис.7иРисри

Автоматизация учета нематериальных активов в системе «1С: Предприятие»

БАЛАШОВСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ТЕХНИКУМ

САРАТОВСКОГО ОПС

Цикловая комиссия математики, информатики и вычислительной техники

Специальность 2202 «Автоматизированные системы обработки информации и управления»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему

«Автоматизация учета нематериальных активов в системе «1С: Предприятие»

по дисциплине «Автоматизированные системы бухгалтерского учета»

2008/2009 учебный год

Введение

1. Учет поступления и создания нематериальных активов

1.1. Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов

1.2 Учет амортизации нематериальных активов

1.3 Учет выбытия нематериальных активов

2. Разработка конфигурации в системе1С:Предприятие

2.1 Создание рабочего Плана счетов, констант, перечислений, обработки, необходимых видов субконто

2.2 Создание справочника «НМА», написание его программного модуля

2.3 Создание документов по учету НМА

2.4 Создание отчетов

Заключение

Литература

Введение

С развитием рыночных отношений в составе имущества предприятий появился новый вид средств, отличительной особенностью которых является отсутствие вещественно-натуральной формы — нематериальные активы. Полное определение данного вида средств появилось лишь в 1994 году с утверждением нового Положения о бухгалтерском учете и отчетности.

В современных условиях формирование полной информации о хозяйственных процессах практически невозможно без информации о нематериальных активах. Данный вид внеоборотных активов уже имеет повсеместное применение, и поэтому, чтобы вести бухгалтерский учет в организации в соответствии с законодательными и нормативными актами, необходимо рассмотрение вопросов учета нематериальных активов.

Наиболее распространенной программой по ведению бухгалтерского учета в нашей стране является система «1С: Предприятие» фирмы «1С». «1С: Предприятие» является универсальной системой для автоматизации бухгалтерского учета и учета нематериальных активов.

Целью курсовой работы является автоматизация на предприятии учета нематериальных активов.

Задачи для автоматизации учета нематериальных активов:

— изучить методы учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия;

— создать конфигурацию с нуля с помощью системы 1С: Предприятие;

— создать план счетов, константы, справочник «НМА», документы ПоступлениеНМА», «ПрекращениеСрокаДействияНМА», «ПринятиеКУчету НМА», «ПередачаНМА», журнал «Учет НМА», перечисления, обработку «Сведения об организации», виды субконто.

Для этого мною будет создана конфигурация по учету нематериальных активов, которую можно внедрять на предприятие.

В работе приведены также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций. В приложении представлены формы документов, необходимые для ведения учета и отчетности нематериальных активов. В конце работы приводится список использованной литературы.

1. Учет поступления и создания нематериальных активов

Документальное оформление движения нематериальных активов. В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов. Поэтому организации должны сами разрабатывать формы соответствующих документов исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете и Закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.

В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации я некоторые другие реквизита. Особое внимание следует обратить на правильность оформления перехода права на владение нематериальными активами. Например, приобретение права на объекты, охраняемые патентным правом (изобретения, полезные модели и др.), должны подтверждаться соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в Патентном отделе. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами. Приобретение права на пользование природными ресурсами возможно лишь при наличии документов, подтверждающих права продавцов или учредителей и оформлении передачи права в соответствии с установленным законодательством порядком.

Особенностью некоторых нематериальных активов как объектов учета (например, «ноу-хау») является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязательства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и их должностные инструкций, а также другие необходимые сведения.

1.1 Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 48 «Реализация прочих активов».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии в движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.

При наличии в организации нескольких видов нематериальных активов значительной стоимости целесообразно для каждого вида активов открывать субсчета в соответствии с классификацией нематериальных активов, принятой в организации, например:

04-1 «Объекты интеллектуальной собственности»;

04-2 «Права пользования природными ресурсами»;

04-3 «Отложенные затраты»;

04-4 «Деловая репутация»;

04-5 «Прочие объекты».

Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражаются начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

Основными видами поступления нематериальных активов являются:

их приобретение;

создание своими силами и привлечением сторонних исполнителей на договорной основе;

приобретение на условиях обмена;

поступление в счет вклада в уставный капитал организации;

безвозмездное поступление;

поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности.

Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Капитальные вложения» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08.

Поступление нематериальных активов в порядке бартера (обмена) также первоначально отражают на счете 08 с кредита счета 60 «Расчеты с доставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим оприходованием по дебету счета 04 с кредита счета 08. Переданные в порядке бартера объекты имущества списывают с кредита соответствующих счетов (01, 10, 12, 40 и др.) в дебет счетов реализации (46, 47, 48),

Нематериальные активы, внесенные учредителями или участниками в счет их вкладов в уставный капитал организации (по согласованной стоимости), оприходуются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».

Оприходование нематериальных активов, полученных от других организаций или физических лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, отражают по дебету счета 04 и кредиту счета 87 «Добавочный капитал».

Порядок учета нематериальных активов, поступивших для осуществления совместной деятельности, будет рассмотрен в разделе, посвященном учету совместной деятельности.

По приобретенным нематериальным активам организации уплачивают НДС по установленным ставкам. Порядок дальнейшего отражения операций по НДС зависит от назначения нематериальных активов (для производственных нужд, непроизводственных нужд и др.), вида организаций (сельскохозяйственные и малые организации, фермерские хозяйства) и осуществляется таким же образом, как и по основным средствам.

Вместе с тем следует иметь в виду, что в соответствии с Инструкцией ГНС о НДС по приобретенным нематериальным активам учитывается в общеустановленном порядке по дебету счета 19, субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам», в корреспонденции с кредитом счетов 60 и 76. Ежемесячно после их принятия на учет сумма НДС списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчет по налогу на добавочную стоимость».

По безвозмездно поступившим нематериальным активам налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость поступивших активов, но не ниже их остаточной стоимости, числящейся у передающей организации.

1.2 Учет амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем начисления, но ним амортизации (кроме расходов по созданию организации, признанных вкладом участников в уставный капитал, товарных знаков и знаков обслуживания). Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности предприятия). Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией; при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 10 лет. По окончании срока полезного использования нематериальных активов износ по ним не начисляют.

По аналогии с основными средствами начисление амортизации по нематериальным активам целесообразно начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации

При начислении износа по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.) и кредитуют счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Погашение стоимости отдельных видов нематериальных активов может не производиться. Как правило, это активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль, товарные знаки, «ноу-хау» и некоторые другие.

1.3 Учет выбытия нематериальных активов

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их реализация (продажа), списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

Выбытие нематериальных активов учитывают на активно-пассивном счете 48 «Реализация прочих активов»: в дебет этого счета списывают первоначальную стоимость выбывающих активов, расходы, связанные с их выбытием, сумму НДС по реализуемым активам; по кредиту счета 48 списывают износ, но выбывающим нематериальным активам, а также сумму выручки от реализации или другого дохода от выбытия нематериальных активов (в корреспонденции со счетами денежных средств, 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и др.).

Следует отметить, что организации обычно продают не объекты нематериальных активов, охраняемые патентным правом и оформляемые лицензионными договорами, а право на их использование. В этом случае стоимость нематериальных активов и сумма их износа не изменяются и но счету реализации будет отражаться лишь сумма выручки от продажи права на соответствующие объекты нематериальных активов.

Финансовый результат от выбытия нематериальных активов списывают со счета 48 «Реализация прочих активов» на счет 80 «Прибыль и убытки». При этом если сумма выручки от реализации нематериальных активов превышает остаточную их стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 48 и кредит счета 80. Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 48 в дебет счета 80.

Финансовый результат от безвозмездной передачи нематериальных активов производственного назначения списывают в дебет счета 87 «Добавочный капитал», а непроизводственного назначения — в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд социальной сферы».

При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций договорная стоимость может превышать балансовую стоимость активов. В этом случае сумму превышения отражают по кредиту счета 83 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 48. По мере начисления доходов по вкладу сумму превышения равными частями в срок, установленный учредительными документами, списывают с дебета счета 83 в кредит счета 80.

Обороты по реализации и безвозмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС.

Для определения суммы НДС по реализуемым нематериальным активам нужно выяснить факты приобретения активов с НДС или без НДС.

При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона, (принимающая сторона уплачивает налог на прибыль). Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.

2. Разработка конфигурации в системе 1С: Предприятие

Целью данного курсового проекта является разработка конфигурации бухгалтерского учета для автоматизации учета нематериальных активов. Для реализации этой цели использовалась среда разработки 1С: Предприятие 7.7 — режим «Конфигуратор». Конфигурация бухгалтерского учета была создана «с нуля».

При создании новой конфигурации были определены ее свойства: идентификатор — «Учет НМА», автор — Зыбин Е.В. Конфигурация «Учет НМА» была объединена с конфигурацией (Бухгалтерский учет, редакция 4.5 (7.70.452) Разработка: фирма 1С), по объектам: Справочник.НМА, Справочник.ДвижениеДенежныхСредств, Справочник.СтатьиЗатратНаПроизводство.

Для реализации проекта необходимо создать следующее:

ю константы;

ю справочники («НМА»);

ю документы («ПоступлениеНМА», «ПередачаНМА», «ПрекращениеСрокаДействияНМА», «ПринятиеКУчетуНМА»);

ю журналы («НМА»);

ю отчеты («ОСВ по 05 счету»);

ю план счетов;

ю обработка («Сведения об организации»);

ю перечисления;

ю виды субконто;

2.1 Создание рабочего Плана счетов, констант, перечислений, обработки, необходимых видов субконто.

План счетов, объект метаданных, созданный мной, — это средство, позволяющее настраивать бухгалтерский учет на требования конкретного предприятия.

Рис.1. План счетов.

Константы, созданные мной, используются для работы с постоянной и условно-постоянной информацией, но могут представлять собой и периодически изменяемые данные.

Таблица 2.1

Идентификатор

Тип

Дополнительно

ОсновнаяСтавкаНДС

Число(5/2)

«Переодический», «Неотрецательный»

Руководитель

Справочник.Сотрудники

«Переодический»

ОсновнаяФирма

Строка (30)

АдресФирмы

Строка (50)

ИНН

Число (10)

ОсновнойРС

Строка (20)

ОсновнойБанк

Справочник.Банки

ГлБухгалтер

Справочник.Сотрудники

«Переодический»

Перечисления, созданные мной — используются в системе для описания наборов постоянных (не изменяемых пользователем) значений.

Обработка, созданная мной — используются для выполнения различных сервисных или регламентных действий.

Рис.2. Сведения об организации.

Виды субконто, созданные мной — это совокупность однотипных объектов аналитического учета. Каждый вид субконто имеет один из существующих в системе типов данных, который определяет набор значений субконто этого вида — обычно это справочник или перечисление.

Таблица 2.2

Идентификатор

Тип

Дополнительно

ОсновныеСредства

Справочник.ОсновныеСредства

Контрагенты

Справочник.Контрагенты

МестаХранения

Справочник.МестаХранения

Оборудование

Справочник.Оборудование

ОбъектыСтроительства

Справочник.ОбъектыСтроительства

СтатьиЗатратНаСтроительство

Справочник.СтатьЗатратНаСтроительство

ДвижениеДенежныхСредств

Справочник.ДвижениеДенежнахСредств

БанковскиеСчета

Справочник.БанковскиеСчета

Договоры

Справочник.Договоры

Сотрудники

Справочник.Сотрудники

НМА

Справочник.НМА

2.2 Создание справочника «НМА», написание его программного модуля.

Справочники предназначены для хранения сведений о множестве однотипных объектов, которые используются при ведении аналитического учета и для заполнения документов.

Справочник «НМА», созданный мной, предназначен для хранения информации о нематериальных активах организации. Он используется как при выписке первичных документов, так и для ведения аналитического учета на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация НМА», 08.5 «Приобретение НМА».

Справочник имеет следующие реквизиты:

Таблица 2.3

Идентификатор

Тип

Дополнительно

Группы

Перечисление.ГруппыНМА

МОЛ

Справочник.Сотрудники

Состояние

Перечисление.СостояниеНМА

ПервоначальнаяСтоимость

Число (15/2)

СпособПоступления

Перечисление.СпособыПоступленияНМА

ДатаПринятияКУчету

Дата

ПричинаСписания

Перечисление.ПричиныСписанияНМА

ДатаСписания

Дата

ПорядокНачисленияАмортизации

Число (1)

ПрочиеСведения

Строка (неогр.)

СпособНачисленияАмортизации

Перечисление. СпособНачисленияАмортизацииНМА

СрокПолезногоИспользования

Число (4)

СчетЗатрат

Счет.Основной

Субконто1

Неопределенный

Субконто2

Неопределенный

Субконто3

Неопределенный

МетодНачисленияАмортизации

Перечисление.

МетодыНачисленияАмортизации

ДатаПриобретения

Дата

АмортизационнаяГруппа

Перечисление.АмортизационныеГруппы

СпециальныйКоэффициент

Число (10)

ВидРасхода

Перечисление.ВидыРасхода

ЭлементРасхода

Неопределенный

Объект

Справочник

Справочник «НМА» имеет следующую форму элемента:

Рис.3. Справочник НМА.

Для автоматизации справочника, мной был написан программный код:

Процедура ПриВыбореМетодаНачисленияАмортизации()

Если МетодНачисленияАмортизации = Перечисление.МетодыНачисленияАмортизации.Нелинейный Тогда

Форма.ИспользоватьСлой(«БазоваяСтоимость», 1);

Иначе

Форма.ИспользоватьСлой(«БазоваяСтоимость», 0);

КонецЕсли;

КонецПроцедуры

Процедура ПриОткрытии()

Форма.ИспользоватьЗакладки(1);

Форма.Закладки.ДобавитьЗначение(1,»Общие сведения»);

Форма.Закладки.ДобавитьЗначение(2,»Бухгалтерский учет»);

Форма.Закладки.ДобавитьЗначение(3,»Налоговый Учет»);

Форма.ИспользоватьСлой(«Основной»,2);

КонецПроцедуры

Процедура ПриВыбореЗакладки(Ном, Значение)

Если Значение=1 Тогда

Форма.ИспользоватьСлой(«Основной»,2);

ИначеЕсли Значение=3 Тогда

Форма.ИспользоватьСлой(«НалоговыйУчет»,2);

ИначеЕсли Значение=2 Тогда

Форма.ИспользоватьСлой(«БухгалтерскийУчет»,2);

КонецЕсли

КонецПроцедуры

Процедура ПриВыбореСчета()

Для А = 1 По 3 Цикл

НазначитьТип(«Субконто»+А,СчетЗатрат.ВидСубконто(А));

КонецЦикла;

КонецПроцедуры

2.3 Создание документов по учету НМА

Документы используются для отражения любых событий, происходящих на предприятии, а также для управления расчетами и данными в 1С: Предприятии, которые требуется вводить в информационную базу.

Для автоматизации ввода операций, связанных с учетом нематериальных активов, в типовой конфигурации я предусмотрел четыре документа: «ПоступлениеНМА», «ПередачаНМА», «ПрекращениеСрокаДействияНМА», «ПринятиеКУчетуНМА».

Использование документа «ПоступлениеНМА»:

Журнал «НМА» содержит записи о документах «ПоступлениеНМА», «ПередачаНМА», «ПрекращениеСрокаДействияНМА», «ПринятиеКУчетуНМА».

Документ «ПоступлениеНМА» регистрируется в журнале «НМА». При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки в дебет счета 08.5 и кредит счета 60.1.

2.4 Создание отчетов.

Отчет, созданный мной, применяется для получения различной информации, содержащей итоги или детальную информацию, подобранную по определенным критериям.

Отчет «ОСВ по 05 счету»:

Отчет ОСВ по 05 счету.

Отчет формировался с помощью конструктора, и имеет следующую печатную форму:

Рис.10. Печатная форма ОСВ по 05 счету.

Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, нематериальных активов, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

Данная курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения учета нематериальных активов.

Для автоматизации бухгалтерского учета на российском рынке финансово-экономических систем предлагается достаточно широкий спектр выбора различных информационных систем. Наиболее популярной и широко востребованной является на современном этапе система 1С: Предприятие и ее типовые конфигурации для автоматизации отдельных участков экономической деятельности предприятия, поэтому я использовал готовое учетное решение, поставляемое разработчиками программы, называется типовой конфигурацией. При этом следует иметь в виду, что типовая конфигурация остается открытой для изменения и при необходимости, она может быть модифицирована с использованием режима конфигурирования.

Курсовой проект был создан на основе конфигурации «1С: Предприятие», использована компонента, Бухгалтерский учет (создан План счетов, определены объекты метаданных Операция и Проводка).

В данной курсовой работе была реализована цель — разработка конфигурации системы 1С: Предприятия для автоматизации учета нематериальных активов.

Для автоматизации бухгалтерского учета нематериальных активов были созданы справочники: НМА; документы: Поступление НМА, Передача НМА, Прекращение срока действия НМА, Принятие к учету НМА; рабочий план счетов; журнал: учет НМА; отчеты: ОСВ по 05 счету, а также все необходимые константы, перечисления, обработка «Сведения об организации», виды субконто, журналы операций и проводок.

Для работы с данной конфигурацией в первую очередь необходимо заполнить все имеющиеся справочники. Они необходимы для хранения всей информации для дальнейшего заполнения имеющихся документов. Все введенные документы отображаются, и хранятся в журнале «Учет НМА».

Так же, данные по учету нематериальных активов можно просмотреть в отчете ОСВ по 05 счету.

Данную конфигурацию можно использовать на предприятиях где ведется учет нематериальных активов.

Считаю, что цель данной курсовой выполнена.

Литература:

1. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет», М., 1996.

2. Баканова М.И. «Бухгалтерский учет в торговле», М., 2002.

3. Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учеты. М.: «КноРус», 1998.

4. Богаченко В.М. «Бухгалтерский учет», Ростов-на-Дону, 2003.

5. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет», М., 2002.

6. Байдаков А.В. Введение в конфигурирование 1С:бухгалтерии 7.5. — М.: Фирма «1С», 1998.

7. Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Часть 1. — М.: Фирма «1С», 1998.

8. Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Часть 2. — М.: Фирма «1С», 1998.

9. 1С: Бухгалтерия 7.7 Руководство по ведению учета (Описание типовой конфигурации редакции 3.6) Фирма «1С», Москва, 2000.

10. 1С: Предприятие версия 7.7 Конфигурирование и администрирование. Часть1 Фирма «1С», Москва, 1999.

11. 1С: Предприятие версия 7.7 Конфигурирование и администрирование. Часть2 Фирма «1С», Москва, 1999.

12. 1С: Предприятие версия 7.7 Описание встроенного языка. Фирма «1С», Москва, 1999.

13. Байдаков В., Нуралиев С., Введение в конфигурирование 1С: Бухгалтерии 7.5 Фирма «1С», Москва, 1998.

14. А.Ю. Жедь «Практика программирования на встроенном языке «1С: Предприятия». Пособие для начинающих. Фирма «1С», Москва, 2001.

Комментарии и мнения

В письме Минфина России от 17.05.18 № 03-03-06/1/33132 чиновники разъясняют, как в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты на доработку нематериальных активов. Примеров таких активов, требующих доработки, усовершенствования являются программы для ЭВМ и базы данных.

На основании п. 3 ст. 257 НК РФ в налоговом учёте первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных в НК РФ. Но в отличие от основных средств, нематериальные активы хотя и амортизируются, однако увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции положениями НК РФ не предусмотрено.

В пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем — по лицензионным и сублицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определённой в п. 1 ст. 256 НК РФ, то есть 100 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчётном или налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена чётко или определяется косвенным путём, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, затраты на доработку нематериального актива учитываются в течение периода использования нематериального актива.

В п. 2 ст. 258 НК РФ установлено, что для программы по ЭВМ или базы данных, на которые у налогоплательщика есть исключительное право, он может установить срок их полезного использования самостоятельно, но не менее двух лет.

Если по лицензии было получено неисключительное право, то срок полезного использования актива определяется так:

  • если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчётным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
  • если из условий договора нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведённые расходы распределяются с учётом принципа равномерности признания доходов и расходов, а срок их распределения налогоплательщик устанавливает сам.

Об этом было указано, например, в письме Минфина России от 31.08.12 № 03-03-06/2/95.

К чему мы ведём? Представьте себе, что в течение срока владения лицензией произошло сразу несколько доработок программы. Тогда получается, что для каждой такой доработки будет свой срок учёта! Первая доработка будет равномерно распределена на весь оставшийся срок лицензии с момента этой доработки. Вторая — на весь оставшийся срок с момента её осуществления… И так далее.

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-03-06/1/33132

Любая программа для ЭВМ достаточно быстро устаревает. В результате фирме приходится тратить средства на ее доработку и усовершенствование. Порядок учета данных затрат зависит от того, возникает ли в результате самостоятельный объект авторских прав или нет. Согласно ГОСТ 28806-90 «Качество программных средств. Термины и определения» модификация программы может проводиться:

— для устранения дефектов;

— для усовершенствования программного средства;

— для его адаптации к произошедшим изменениям и текущим требованиям.

По гражданскому законодательству к объектам авторских прав относят производные произведения. Это творческая переработка другого, ранее созданного произведения. Кроме того, к таким объектам относят и составные произведения при условии, что они представляют из себя результат творческого труда по подбору или расположению материалов.

Переработкой и модификацией программ для ЭВМ считают любые их изменения, за исключением адаптации (внесения изменений для работы программы на конкретных технических средствах или под управлением конкретных дополнительных программ).

Как правило, переработка программы проводится не правообладателем, а по его поручению другим лицом в рамках договора авторского заказа. Поэтому результаты такой переработки являются объектом авторских прав. Договором авторского заказа может быть предусмотрен один из следующих вариантов:

— отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором;

— предоставление заказчику права использования этого произведения в установленных договором пределах.

В первом случае к договору авторского заказа применяются правила о договоре об отчуждении исключительного права. Во втором — положения, предусмотренные для лицензионного договора о предоставлении права использования произведения.

Предположим, в результате доработки возникает самостоятельный объект авторского права, на который компания получает исключительные права. Передача таких прав на доработанную программу удовлетворяет условиям, при которых она считается нематериальным активом. При этом инвентарным объектом НМА считают совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении. Следовательно, подобные расходы будут учтены в качестве самостоятельного и отдельного НМА.

При этом прежний нематериальный актив (старая версия программы) либо продолжает числиться в учете (если компания ее использует), либо списывается (если компания использует в работе лишь новую версию). Во втором случае остаточную стоимость программы включают в состав прочих расходов.

Компания получила исключительные права на компьютерную программу. Ее первоначальная стоимость составила 560 000 руб. Впоследствии программа была доработана и модернизирована. На результаты этих работ фирма получила исключительные права. Расходы на доработку составили 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). После модернизации старая версия программы перестала использоваться. На этот момент по ней была начислена амортизация в сумме 75 0 00 руб.

Указанные операции отражают записями:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— 36 000 руб. — отражен НДС по расходам на модернизацию программы;

Дебет 08-5 Кредит 60 (76)

— 200 000 руб. (236 000 — 36 000) — учтены расходы на модернизацию программы;

Дебет 68 Кредит 19

— 36 000 руб. — НДС по расходам на доработку программы принят к вычету;

Дебет 04 Кредит 08-5

— 200 000 руб. — затраты на модернизацию учтены как отдельный нематериальный актив;

Дебет 05 Кредит 04

— 75 000 руб. — списана амортизация по прежней версии программы;

Дебет 91-2 Кредит 04

— 485 000 руб. (560 000 — 75 000) — списана остаточная стоимость прежней версии программы.

Если в результате переработки или доработки программы самостоятельный объект авторских прав не возникает (например модификация программы для ЭВМ проводится для устранения дефектов), то указанные затраты включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В качестве расходов на приобретение нематериальных активов их не отражают. При этом они могут списываться со счетов по учету расходов либо единовременно, либо постепенно в течение предполагаемого срока использования доработанного НМА. Порядок списания подобных затрат (единовременно или постепенно) должен быть определен учетной политикой фирмы.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, что в результате доработки новый объект исключительных прав создан не был. При этом предполагается, что новая версия программы будет использоваться в течение 16 мес.

В этой ситуации подобные затраты отражают записями:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— 36 000 руб. — отражен НДС по расходам на модернизацию программы;

Дебет 20 (44) Кредит 60 (76)

— 200 000 руб. (236 000 — 36 000) — учтены расходы на модернизацию программы;

Дебет 68 Кредит 19

— 36 000 руб. — НДС по расходам на доработку программы принят к вычету.

Ситуация 1

Согласно учетной политике компании подобные затраты списываются единовременно. В этом случае в учете компании делают запись:

Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)

— 200 000 руб. — списаны расходы на модернизацию программы.

Ситуация 2

Согласно учетной политике компании подобные затраты списываются постепенно в течение периода, к которому они относятся. В этой ситуации их ежемесячно списывают проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 20 (44)

— 12 500 руб. (200 000 руб. : 16 мес.) — списана часть расходов на доработку программы.

По материалам книги-справочника «Годовой отчет» под общ. редакцией В.Верещаки