Земельный налог

БК РФ Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

(введена Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях городских поселений, — по нормативу 5 процентов;

(в ред.

Какие налоги относятся к местным в 2018 году

Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, — по нормативу 13 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 15 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.11.2011 N 361-ФЗ, от 23.07.2013 N 252-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях городских поселений, — по нормативу 50 процентов;

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях сельских поселений, — по нормативу 70 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ;

(см. текст в предыдущей )

КонсультантПлюс: примечание.

Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ абзац двенадцатый пункта 2 статьи 61.1 признается утратившим силу со дня перевода в соответствии с федеральным законом милиции общественной безопасности на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета.

за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными средствами, за выдачу организациям, осуществляющим образовательную деятельность, свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным организациям лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

(в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 374-ФЗ, от 27.11.2017 N 345-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ;

(см. текст в предыдущей )

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

(в ред. Федерального закона от 16.10.2006 N 160-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

за выдачу органом местного самоуправления муниципального района на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

(абзац введен Федеральным законом от 08.11.2007 N 257-ФЗ)

государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными Российской Федерации на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус;

(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2008 N 281-ФЗ)

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

В бюджеты городских округов, городских округов с внутригородским делением и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

3. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

4. Налоговые доходы от налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, и от единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях сельских поселений, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, подлежащие зачислению в бюджет муниципального района, могут быть переданы органами государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты сельских поселений по единым для всех сельских поселений нормативам отчислений в размерах соответственно до 8 процентов и до 20 процентов в случае, если законами субъекта Российской Федерации и принятыми в соответствии с ними уставом муниципального района и уставами сельских поселений за сельскими поселениями закреплены другие вопросы местного значения из числа вопросов местного значения городских поселений, решаемых муниципальным районом на территориях сельских поселений.

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

Ст. 61.1 БК РФ. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов

Виды земель, подлежащие налогообложению

По общему правилу, плательщиками земельного налога являются организации (предприятия, учреждения, независимо от их организа­ционно-правовых форм и форм собственности, включая международ­ные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица), а также граждане Российской Федерации, иностранные гражда­не и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собствен­ность, владение, пользование на территории России. Из этого положе­ния следует, что собственники земли, за некоторыми исключениями, обязаны платить земельный налог.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей доле­вой собственности на земельный участок), предоставленные юриди­ческим лицам и гражданам в собственность.

Такими объектами обложения земельным налогом признаются сле­дующие виды земельных участков, находящиеся в составе различных

категорий земель и предоставленные юридическим и физическим лицам:

земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фер­мерским) хозяйствам (в том числе колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производ­ства и подсобного сельского хозяйства;

земельные участки, предоставленные гражданам для ведения лич­ного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строитель­ства, индивидуального садоводства, огородничества и животновод­ства;

земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строитель­ства и иных целей;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, теле­видения, информатики и космического обеспечения, энергетики.

Применяется следующий принцип начисления земельного налога. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются зе­мельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, не­обходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объ­ектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в поль­зование другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания стро­ения, которое находится в раздельном пользовании нескольких юри­дических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раз­дельном пользовании. Если земельные участки предназначены для об­служивания строения, находящегося в общей собственности несколь­ких юридических лиц или граждан, то земельный налог начисляется каждому из собственников соответственно их доле на эти строения. В случае, если земельные участки не используются или используются не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Льготы по взиманию платы за землю предоставлены различным категориям юридических и физических лиц, в том числе и тем, которые имеют в частной собственности земельные участки.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются, в частнос­ти, предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыс-

Глава 8. Правовое регулирование платы за земельные участки…

§ 2. Плательщики земельного налога. Виды земель, подлежащие налогообложению 313

лами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочислен­ных народов и этнических групп, а также народными художественны­ми промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

В соответствии с Федеральным законом от 6 января 1999 г. № 7-ФЗ «О народных художественных промыслах»1 к народным художествен­ным промыслам относятся все виды производства художественных из­делий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного де­коративно-прикладного искусства; к изделиям народных художествен­ных промыслов относятся изделия признанного художественного до­стоинства, при изготовлении которых применяется ручной или меха­низированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особен­ности данного промысла. Предприятиями народных художественных промыслов признаются предприятия, в объеме промышленной про­дукции которых изделия народных художественных промыслов со­ставляют не менее 50%.

От обязанности уплаты земельного налога освобождены научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяй­ства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сель­скохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, не­посредственно используемые для научных, научно-эксперименталь­ных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.

К этой же группе лиц относятся учреждения искусства, кинемато­графии, образования, здравоохранения, детские оздоровительные уч­реждения независимо от источников финансирования, а также рели­гиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры.

Не платят земельный налог предприятия, учреждения, организа­ции, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв.

Освобождены от уплаты земельного налога участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательст-

1 СЗРФ. 1999. №2. Ст. 234.

вом распространены социальные гарантии и льготы участников Вели­кой Отечественной войны. К ним относятся: участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, шта­бах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан и некоторые другие категории лиц.

Льгота по освобождению от уплаты земельного налога распростра­няется на инвалидов I и II группы.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»1 (в ред. от 5 июля 1999 г.) земельным налогом не облагаются граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданско­го или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, вклю­чая ядерное оружие и космическую технику.

К этой группе относятся, в частности:

граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последст­вий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы (включая III группу) из числа:

граждане (в том числе временно направленные или командирован­ные), участвовавшие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дисло­кации и выполнявшихся работ, а также лица начальствующего и рядо­вого состава органов внутренних дел, проходившие службу в зоне от­чуждения;

граждане, эвакуированные из зоны отчуждения и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;

граждане, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, по­страдавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от

1 ВВС РФ. 1992. № 32. Ст. 1861; СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3460.

Глава 8. Правовое регулирование платы за земельные участки…

§ 2. Плательщики земельного налога. Виды земель, подлежащие налогообложению 315

времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

граждане (в том числе временно направленные или командирован­ные), участвовавшие в 1986—1987 гг. в работах по ликвидации послед­ствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на экс­плуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно-подъемный, инженерно-техничес­кий составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986—1987 гг. службу в зоне отчуждения;

граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, при­званные на военные сборы и участвовавшие в 1988—1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», и др.

В соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»1 право на рассматриваемую льготу имеют также граждане, получившие лучевую болезнь, другие заболевания, вклю­ченные в перечень заболеваний, возникновение или обострение ко­торых обусловлены воздействием радиации, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов ра­диоактивных отходов в реку Теча, и ставшие инвалидами вследствие воздействия радиации.

Федеральным законом от 19 августа 1995 г. № 149-ФЗ «О соци­альной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»2 рас­пространены отдельные льготы, предусмотренные Законом РФ «О со­циальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», на граждан, прожи­вавших в 1949—1963 гг. в населенных пунктах Российской Федерации и за ее пределами, включенных в утверждаемые Правительством РФ

1 СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5850.

2 СЗ РФ.

Какие налоги идут в местный бюджет

1995. № 34. Ст. 3428.

перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздей­ствию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне. По общему правилу, от уплаты земельного налога освобождаются граждане, получившие в периоды радиационного воздействия сум­марную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр).

Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «О распространении действия Закона РСФСР «О со­циальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на граждан из подраз­делений особого риска»1 распространено действие Закона РСФСР от 15 мая 1991 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздейст­вию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска.

Льгота, связанная с освобождением от уплаты налога, распростра­няется на учреждения культуры, физической культуры и спорта, туриз­ма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные соору­жения (за исключением деятельности не по профилю спортивных со­оружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от ис­точника финансирования.

К предприятиям, независимо от форм их собственности, освобож­даемым от уплаты земельного налога, относятся: морские и речные судоходные компании, морские и речные порты, пароходства, адми­нистрации морских и речных портов и ряд других.

От обязанности уплаты земельного налога освобождены военно­служащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здо­ровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной систе­мы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязан­ностей.

В соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»2 к военнослужащим относятся: офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образовательных учреж­дений профессионального образования, сержанты и старшины, солда­ты и матросы, проходящие военную службу по контракту; офицеры, призванные на военную службу в соответствии с указом Президента

1 ВВС РФ. 1992. № 4. Ст. 138.

2 СЗРФ. 1998. №22. Ст. 2331.

Глава 8. Правовое регулирование платы за земельные участки…

§ 3. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

РФ; сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения с ними контракта. Офицеры, призванные на военную службу в соответствии с указом Президента РФ, по правовому положению приравниваются к офице­рам, проходящим военную службу по контракту, если иное не преду­смотрено федеральными законами и иными нормативными правовы­ми актами Российской Федерации, и некоторые другие лица.

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Со­циалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» также осво­бождены от уплаты земельного налога.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хо­зяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Органам местного самоуправления предоставлено право устанав­ливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земель­ного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного само­управления.

Читайте также:

  1. I. Виды информационного обеспечения.
  2. Административно-правовые нормы: понятие, структура, виды. Дискуссионность по понятию структуры правовой нормы.
  3. АДМИНИСТРАТИВНО-ЮРИСДИКЦИОННОЕ ПРОИЗВОДСТВО: ПОНЯТИЕ, ЧЕРТЫ, ВИДЫ.
  4. Акты применения права:понятие,признаки,виды.Н,П,А.и акты примен.права:сходство,различия.
  5. Акцентуации характера, критерий и виды. Классификации акцентуированных характеров по К. Леонгарду и А.Е. Личко.
  6. АМЕРИКАНСКИЙ ФУТБОЛ, БОРЬБА И ДРУГИЕ БОЕВЫЕ ВИДЫ СПОРТА
  7. Анализ финансового состояния организации: задачи, методы, виды, последовательность, информационная база.
  8. Антропогенное воздействие. Загрязнение и его виды
  9. Аритмии. Виды аритмий. Основные симптомы аритмий.
  10. Артериальные гипотензии – их виды, причины, механизмы развития.
  11. Архитектурные формы. Виды архитектурных форм
  12. Аттестация персонала. Виды аттестации


БК РФ Статья 61.5. Налоговые доходы бюджетов сельских поселений

(введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

1. В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами сельских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога — по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

Классификация налогов

В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц — по нормативу 2 процента;

единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления сельского поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, — по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины за выдачу органом местного самоуправления сельского поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, в случае отнесения дорожной деятельности к вопросам местного значения — по нормативу 100 процентов.

3. В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 и с пунктом 4 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

4. В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.

Ст. 61.5 БК РФ. Налоговые доходы бюджетов сельских поселений

Местные налоги: ставки, порядок и сроки уплаты

Введение

ГЛАВА 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

1.1. Основные положения, субъекты и объекты налогообложения

1.2. Основные элементы налогообложения

1.3. Порядок определения размера земельного налога

1.4 Налоговая ставка

1.5 Налоговые льготы

ГЛАВА 2. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в Российской Федерации

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Объектом предстоящего исследования выступают общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.

Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения земли.

Целью написания работы является исследование основных теоретических аспектов налога на землю.

Для достижения этой, ставятся следующие задачи исследования:

— определение понятия и функций земельного налога;

— рассмотрение принципов правового регулирования земельного налога;

— определение правового статуса плательщиков земельного налога;

— изучение правовой характеристики объекта земельного налога;

— исследование основных элементов земельного налога;

Методологическая база и методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляет диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности которого позволяют исследовать законодательство о земельном налоге.

Используемые в работе методы не исключают возможности в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса.

ГЛАВА 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

1.1. Основные положения, субъекты и объекты налогообложения

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. НК РФ Статья 387,388

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок. НКРФ Статья 395

объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. НКРФ Статья 38

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. НК РФ Глава 10 Статья 389

Страницы: следующая →

123Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Земельныйналог (10)

    Кодекс >> Финансы

    … и охрана земель. I Глава История развития земельногоналога в России «Налоги для того, кто их выплачивает … бюджет доходов от земельныхналогов и платежей, связанных с землей. Окончательное установление земельногоналога в России происходит в 1875 …

  2. Земельныйналог и лесной налог их характеристика

    Контрольная работа >> Финансы

    … о разделе продукции. 1. Земельныйналог и лесной доход (налог) в РФ. 1.1. Земельныйналог в РФ. Земельныйналог в России является местным налогом. Он устанавливается …

  3. Земельные отношения в России (3)

    Закон >> Экономическая теория

    земельных отношений в России 2. Земельные правоотношения в России 2.1. Принципы современной земельной реформы и земельных правоотношений 2.2. Законодательные основы земельных … действующими ставками земельногоналога и соответствующими коэффициентами …

  4. Земельныйналог в Российской федерации и оценка эффективности его применения

    Курсовая работа >> Финансовые науки

    … I. ЗЕМЕЛЬНЫЙНАЛОГ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ 1. Эволюция земельногоналога: развитие и реформирование земельных отношений Первые описания земель в России

  5. Земельныйналог (9)

    Контрольная работа >> Финансы

    … применима и в отношении земельногоналога. Кроме уплаты земельногоналога (авансовых платежей по налогу) бюджетные учреждения обязаны … земельнымналогом на основании п. 2 ст. 389 НК РФ, то согласно Письму Минфина России

Хочу больше похожих работ…

По степени компетенции органов власти различных уровней по установлению и введению налогов выделяют государственные (федеральные и региональные) и местные налоги.

Установление и введение федеральных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории РФ. Эти налоги поступают не только в федеральный бюджет — они могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

Региональными признаются налоги, которые вводятся на территории соответствующего субъекта Федерации законом субъекта. Это не означает, что субъекты Федерации свободны в определении условий взимания региональных налогов. НК РФ определяет, что, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Федерации определяют налоговые льготы, ставку (в пределах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности.

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. на федеральном уровне (п. 3 ст. 12 части первой НК РФ).

Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В исключение из этого правила в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге — местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации.

Устанавливая местный налог, соответствующий представительный орган вправе определить те же элементы юридического состава налога, что перечислены выше для региональных налогов. Ряд существенных элементов состава местных налогов также устанавливает федеральный законодатель (п. 4 ст. 12 части первой НК РФ).

Поступления от региональных налогов могут распределяться между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами. Местные налоги зачисляются в соответствующие местные бюджеты.

Таким образом, бюджет (фонд), в который зачисляется конкретный налог, не является критерием для отнесения налога к категории федеральных, региональных или местных налогов. Например, федеральный налог — подоходный налог с физических лиц — в большей части поступает в бюджеты территорий, на которых он был собран1. Зачисление федерального налога в бюджет, или иной фонд субъекта Федерации, или местный бюджет (фонд) не придает этому налогу статуса регионального или местного налога. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71,72,73, 123), ст. 12 части первой НК РФ проблема государственных и местных налогов является проблемой разграничения полномочий по установлению налогов. Если субъект Федерации или орган местного самоуправления не устанавливает налога, а лишь расходует собранную посредством налога сумму, налог не является региональным или местным налогом.

В ряде случаев субъектам Федерации предоставлены права по изменению условий налогообложения, установленных Федерацией, при этом пределы полномочий субъекта Федерации строго определены федеральным законодательством. Такие налоги нельзя относить к региональным.

Так, в законах РФ о ряде налогов установлены предельные ставки налогов, а субъектам Федерации предоставлено право определять свою ставку в пределах установленной.

Федеральные, региональные и местные налоги в 2018 году

Но это право может остаться и нереализованным. В таком случае федеральный налог взимается по ставкам, установленным федеральным законом.

Например, налог на прибыль предприятий частично поступает в бюджет субъектов Федерации. Законом РФ от 23 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с учетом изменений и дополнений) для определенной группы предприятий установлена максимальная ставка налога в части, поступающей в эти бюджеты, —19%.

Если конкретный субъект Федерации не воспользовался правом определить собственную ставку, налог взимается по максимальной ставке.

Такой же принцип установлен и Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Если субъект Федерации не определил собственную ставку, налог взимается по максимальной ставке — 2% от среднегодовой стоимости имущества.

Следует различать ситуацию, когда федеральный закон устанавливает и определяет все существенные элементы налога, за исключением ставки. Такой налог не может взиматься до тех пор, пока субъект Федерации не примет нормативного акта, устанавливающего ставку, и не введет его в действие.

1 Ст. 10 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. «О федеральном бюджете на 2000 год»//Российская газета, 5 января 2000 г.

Например, Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» устанавливает круг плательщиков земельного налога, виды облагаемых земель, порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты, но не устанавливает ставок. В Законе даны лишь общие подходы к их определению, в частности, установлено, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Конкретные ставки налога устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации.

Таким образом, к налогам субъектов Федерации и местным налогам можно отнести только те налоги, взимание которых невозможно без принятия субъектом Федерации или органом местного самоуправления соответствующего нормативного правового акта.

Андрей Шальнев / Новости

Куда идут наши налоги?

25 июля 20:17

Статья 12 Конституции РФ гласит: «В Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно.

Какие налоги и в какие бюджеты мы платим?

Органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти».

Это хорошая формулировка. В теории, понятие местного самоуправления подразумевает право и реальную способность местных администраций управлять значительной частью публичных дел в интересах местного населения. Однако на практике дела обстоят совсем иначе. Реальной самостоятельности и возможности решать местные проблемы напрямую у российских муниципальных образований нет: они попросту не располагают для этого достаточными средствами. Есть обязательства перед населением, но они не подкреплены соответствующими ресурсами.

Чтобы понять, почему так происходит, нужен небольшой экскурс в устройство налоговой системы нашей страны. Муниципальный бюджет формируется согласно Бюджетному кодексу РФ. В нем предусмотрено, что к доходам муниципалитетов относятся налоговые и неналоговые поступления. В числе налоговых поступлений – местные налоги и отчисления из федеральных и региональных налогов.

Местных налогов всего два:

земельный налог

*налог на имущество физических лиц

Эти налоги не приносят существенного наполнения местным бюджетам и заполняют порядка 12% муниципального кошелька. Если с налогом на имущество физических лиц более-менее ясно, то почему хотя бы земельный налог не дает существенной прибавки, ведь у нас такая большая страна? Дело в том, что в России порядка 4/5 всей земли не облагаются земельным налогом, потому что эта земля относится к федеральной собственности: это земли запаса, лесной фонд, военные объекты и др.

Таким образом, оставшаяся львиная доля местного бюджета формируется за счет отчислений от федеральных и региональных налогов. Это деньги, которые приходят «сверху». В этом случае, конечно, у местных бюджетов нет стимула расширять свою налогооблагаемую базу. Вместо того чтобы активно искать дополнительные источники бюджетных поступлений на местах, местные власти переходят в пассивный режим ожидания помощи от федеральной власти.

К тому же в структуре финансовой помощи муниципальным бюджетам все большее значение приобретают не дотации, по которым сами муниципалитеты могут определять, на что расходовать деньги, а субсидии по тем сферам, которые субъект Федерации считает необходимыми и приоритетными.

Если говорить о формировании бюджета следующего уровня, уровня региона, то региональных налогов три:

налог на имущество организаций,

налог на игорный бизнеc

транспортный налог.

Свод регионального бюджета и местных бюджетов территорий называется консолидированным бюджетом. Посчитаем, какой вклад в консолидированный бюджет Московской области вносит ее отдельный житель.

Пусть нашим героем будет житель области с заработной платой до вычета налога в размере 50 000 руб., владеющий легковым автомобилем мощностью в 120 лошадиных сил и квартирой в 40 кв.м. с кадастровой стоимостью в 4 млн руб. Такой налогоплательщик делает взнос в консолидированный бюджет Московской области в размере около 82 530 руб. в год.

Эта сумма складывается из следующих частей:

Налог на доходы физических лиц

(федеральный налог, отчисления от которого попадают в Московскую область)

78 000 руб.

Транспортный налог

(региональный налог)

4 080 руб.

Земельный налог

(местный налог)

0 руб.

Налог на имущество физических лиц

(местный налог)

450 руб.

Итого

82 530 руб.

Сумма налогов в год с типичного налогоплательщика московской области 82 530 руб.

Часть поступающаяя в областной бюджет

82 080 руб.

Часть поступающая в бюджет муниципалитета 450 руб.

Налог на доходы физических лиц

(федеральный налог, отчисления от которого попадают в Московскую область)

78 000 руб.

Транспортный налог

(региональный налог)

4 080 руб.

Земельный налог

(местный налог)

0 руб.

Налог на имущество физических лиц

(местный налог)

450 руб.

Итого

82 530 руб.

Налог на доходы физических лиц — 78 000, Транспортный налог — 4 080 р. И налог на имущество физических лиц — 450 руб. Общая сумма выглядит довольно внушительной, но при этом в местный бюджет от нашего героя поступают лишь 450 руб. в год. В результате поступающие в местный бюджет суммы средств несопоставимо малы с объемом расходов.

Из местного бюджета финансируются в числе прочего:

организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации,·

содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

организация утилизации и переработки бытовых отходов;

содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований

Ведь из местного бюджета финансируются, в числе прочего, образовательные, спортивные, медицинские учреждения, находящиеся в муниципальной собственности, учреждения ЖКХ, дороги местного значения, утилизация и переработка бытовых отходов, озеленение, транспорт и многое другое. Подавляющую долю из этого списка занимают расходы, связанные с жизнеобеспечением жителей. Более половины всех расходов местных бюджетов идут на социально-культурные мероприятия: образование, здравоохранение, ЖКХ и прочее. Очевидно, что это довольно крупные траты, и одними лишь местными налогами их не обеспечить.

В 2015 г. консолидированный бюджет Московской области составлял 523 295 млн рублей. Местные бюджеты по состоянию на 1 января того же года в совокупности составили примерно 242 600 млн рублей. Таким образом, примерно половина от общего объема средств, которыми располагал регион, пришлась на местный уровень.

Согласно закону «О бюджете Московской области на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» на ближайший 2016 год доход консолидированного бюджета Московской области составит 514 169 053 р., а расход 505 168 464 р. Доходы и расходы бюджета Московской области 371 516 894 р. и 406 595 783р. (в области планируется дефицит порядка 35 миллионов), а доходы и расходы всех муниципальных образований МО — 149 118 260 р. и 105 038 782р. соответственно.

Консолидированный бюджет Московской области

Бюджет Московской области (областной бюджет )

Бюджеты муниципальных образований

Доходы

514 169 053

371 516 894

149 118 260

Расходы

505 168 464

406 595 783

105 038 782

Профицит+ / дефицит-

9 000 589

-35 078 889

44 079 478

Доходы

537 222 299

385 310 733

156 633 006

Расходы

508 873 804

410 966 997

102 628 247

Профицит+ / дефицит-

28 348 495

-25 656 264

54 004 759

Доходы

568 943 089

410 204 815

163 147 166

Расходы

519 397 587

420 233 375

103 573 104

Профицит+ / дефицит-

49 545 502

-10 028 560

59 574 062

Видно, что бюджеты муниципальных образований Московской области довольно значительны. Однако бо́льшая часть средств, которыми подпитываются эти бюджеты (в числе этих средств и взносы налогоплательщиков), поступают снизу вверх, чтобы затем, сделав петлю, вернуться в муниципальные образования в виде финансовой помощи. У этой управленческой схемы есть очевидный, существенный недостаток: несмотря на то, что муниципальная власть лучше всего осведомлена о проблемах реальных людей, в текущих обстоятельствах у нее нет достаточных ресурсов для их решения.

Выходом из этой ситуации может стать децентрализация бюджетной системы и наделение органов местного самоуправления реальной властью. Это случится, если часть других региональных и федеральных налогов перейдут в разряд местных.

Надежда Гаврилова, политолог, выпускница факультета политологии МГУ, доктор философии Римского университета Ла Сапиенца

Комментарий Андрея Шальнева:

В текущей кризисной ситуации обостряется несовершенство бюджетной системы и сверхцентрализация. От власти местного уровня мало что зависит в изменении данной ситуации, однако ряд проблем можно решать, переходя к соучаствующему подходу при планировании своего бюджета. Для этого надо активно вовлекать жителей в определение приоритетов бюджетных трат. Люди должны видеть связь между своими желаниями и потребностями, и тем, куда идут деньги.

Сытые нулевые годы очень избаловали многих чиновников. Они отучились ставить приоритеты — делать выбор между тем или иным направлением расходования средств. Однако в кризис приходится это делать, так или иначе. Это непопулярное, но ответственное решение, альтернатива ему наращивание долга и фактическое банкротство. Именно такую ситуацию мы видим сейчас с долгами районных бюджетов в Пушкино и Сергиевом Посаде. Муниципальные руководители должны брать на себя ответственность, честно об этом говорить и личным примером показывать результаты своей работы. В долгосрочной же перспективе проблему можно решить только на федеральном уровне, с возвращением налогов и полномочий на местный уровень.