Журнал ордер 4

Ниже представлен типовой образец документа. Документы разработаны без учета Ваших персональных потребностей и возможных правовых рисков. Если Вы хотите разработать функциональный и грамотный документ, договор или контракт любой сложности обращайтесь к профессионалам.

ON-LINE ЗАЯВКА

ЖУРНАЛ — ОРДЕР No. 4
по кредиту счетов No. 90 "Краткосрочные кредиты банков", No. 92
"Долгосрочные кредиты банков", No. 93 "Кредиты банков для работников",
No. 94 "Краткосрочные займы", No. 95 "Долгосрочные займы"

+———————————————————————+
¦ Сальдо на начало месяца руб.¦
+———————————————————————¦
¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 90 в дебет счетов¦Итого ¦
¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦
¦ ¦ ¦ 26 ¦ 51 ¦ 76 ¦ и т.д.

Журнал-ордер: образец заполнения

¦ ¦
+——+—————-+———+———+———+—-
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+———————————————————————¦
¦ Обороты по дебету счета ¦
¦согласно выписки банка руб. Сальдо на конец месяца руб.¦
+———————————————————————+

+———————————————————————+
¦ Сальдо на начало месяца руб.¦
+———————————————————————¦
¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 92 в дебет счетов¦Итого ¦
¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦
¦ ¦ ¦ 07 ¦ 08 ¦ 51 ¦ и т.д. ¦ ¦
+——+—————-+———+———+———+———-+——¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+—————-+———+———+———+———-+——¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+————————+———+———+———+———-+——¦
¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+———————————————————————¦
¦ Обороты по дебету счета ¦
¦согласно выписке банка — руб. Сальдо на конец месяца руб.¦
+———————————————————————+

+———————————————————————+
¦ Сальдо на начало месяца руб.¦
+———————————————————————¦
¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 93 в дебет счетов¦Итого ¦
¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦
¦ ¦ ¦ 50 ¦ 51 ¦ 73 ¦ и т.д. ¦ ¦
+——+—————-+———+-
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+———————————————————————¦
¦ Обороты по дебету счета ¦
¦согласно выписки банка руб. Сальдо на конец месяца руб.¦
+———————————————————————+

+———————————————————————+
¦ Сальдо на начало месяца руб.¦
+———————————————————————¦
¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 94 в дебет счетов¦Итого ¦
¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦
¦ ¦ ¦ 50 ¦ 51 ¦ 70 ¦ 76 ¦ 81 ¦и т.д.¦ ¦
+——+—————-+——+——+——+——+——+——+——¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+—————-+——+——+——+——+——+——+——¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+—————-+——+——+——+——+——+——+——¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+————————+——+——+——+——+——+——+——¦
¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+———————————————————————¦
¦ Обороты по дебету счета ¦
¦согласно выписки банка — руб. Сальдо на конец…

СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ В ФОРМАТЕ WORD

Вы видите сокращенную редакцию документа
Нажмите тут, чтобы
ПОЛУЧИТЬ ПОЛНУЮ ВЕРСИЮ ДОКУМЕНТА НА E–MAIL

Регистры бюджетного учета и главная книга

Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели, приведенные в приложении N 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н (далее — Инструкция).

Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета.

Инструкция предусматривает восемь журналов операций. Для удобства пользования целесообразно журналам присвоить порядковые номера:

N 1 Журнал операций по счету “Касса“;

N 2 Журнал операций по банковскому счету;

N 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

N 4 Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

N 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

N 6 Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям;

N 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

N 8 Журнал по прочим операциям.

Содержание журналов операций в основном одинаково, в каждом должны быть дата (месяц), наименование учреждения, структурного подразделения, наименование и код по реестру получателей бюджетных средств (РПБС) главного распорядителя (распорядителя), единица измерения (ОКЕИ и ОКВ).

Далее во всех журналах операций приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, остаток на начало периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма, остаток на конец периода. Так записываются:

в Журнале операций N 1 по счету “Касса“ — отчеты кассира (для сумм в иностранной валюте приводится запись “отражается в рублевом эквиваленте“);

в Журнале операций N 2 по банковскому счету выписка органа казначейства, банка (для сумм в иностранной валюте производится запись “отражается в рублевом эквиваленте“);

в Журнале операций N 3 расчетов с подотчетными лицами — авансовые отчеты, расходный ордер, приходный ордер, фамилия, имя, отчество подотчетного лица;

в Журнале операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками — поручение на перечисление денежных средств, товарно-транспортная накладная на получение материальных ценностей, счет на оплату выполненных работ, оказанных услуг, наименование показателя — наименование поставщика, подрядчика;

в Журнале операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам — первичный документ по начислению и поступлению доходов, наименование показателя наименование дебитора: юридическое лицо (наименование показателя (наименование учреждения (организации), физическое лицо (фамилия, имя, отчество);

в Журнале операций N 6 — свод расчетно-платежных ведомостей по начислению заработной платы с приложенными к ним: табелями использования рабочего времени, выписками из приказов о зачислениях, увольнениях, перемещениях, отпусках (для штатных сотрудников); договоры и акты выполненных работ (для внештатных сотрудников), наименование показа теля (начисленная зарплата, начисления на зарплату, удержания из зарплаты);

в Журнале операции N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов акт о списании (выбытии), накладная на перемещение), наименование показателя (фамилия, имя, отчество материально ответственного лица);

в Журнале операций N 8 по прочим операциям — наименование документа, наименование показателя, содержание операций, которые не проходили по журналам операций с N 1 по N 7.

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и исполнителем, при этом указываются должности, подписи, расшифровка подписей и дата.

Приводим образец журнала операций.

Журнал операций
—————¬
по __________________ ¦ Коды ¦
+—————+
Формы по КФД ¦ 0511802 ¦
+—————+
за ________________ 200_ г. Дата ¦ ¦
+—————+
Учреждение ____________________________________________________________ ¦ ¦
+—————+
Структурное подразделение _____________________________________________ ¦ ¦
+—————+
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ ¦ ¦
+—————+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L—————

——————-T————T————T————T——————-T————T————¬
¦ Документы ¦Наименова- ¦Содержание ¦Остаток на¦ Номер счета ¦ Сумма ¦Остаток на¦
+—-T——T——-+ние показа-¦операции ¦начало пе-+———T———+ ¦конец пери-¦
¦Дата¦Номер¦Наиме- ¦теля ¦ ¦риода ¦ дебет ¦ кредит ¦ ¦ода ¦
¦ ¦ ¦нование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
Итого¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦
L———+———+————+————

Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________ ______________________ Приложение на _____________ листах
(подпись) (расшифровка подписи)

“___“ _____________ 200__ г.

По истечении месяца данных оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу ф. 0511811.

В заголовочной части Главной книги указываются дата (за месяц), наименование учреждения, структурное подразделение, единица измерения по ОКЕИ.

В содержательной части наименование месяца; число месяца; номер журнала операций; сумма по журналу; обороты по соответствующим счетам (по дебету и кредиту); входящие остатки, сумма оборотов по дебету и кредиту счетов, исходящие остатки, итоговые данные за месяц и с начала года.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы РФ органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Образец Главной книги прилагается.

Главная книга
————¬
¦ Коды ¦
+———-+
Формы по КФД ¦ 0511811 ¦
+———-+
за ________________ 200_ г.

2.4. Журнал — ордер N 4 по кредиту счетов N N 14, 41, 42, 45, 46, 62

Дата ¦ ¦
+———-+
Учреждение __________________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+———-+
Структурное подразделение ___________________________________________ ¦ ¦
+———-+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L————

Месяц _____________________ Форма 0511811 с. 2

—-T———T——————T——————T——————T——————T————-¬
¦ N ¦ Номер ¦Остаток на начало¦Остаток на начало¦ Оборот ¦Остаток на конец¦Номер журнала¦
¦п/п¦ счета ¦года ¦периода ¦ ¦месяца ¦операций ¦
¦ ¦ +———T———+———T———+———T———+———T———+ ¦
¦ ¦ ¦по дебе-¦по кре-¦по дебе-¦по кре-¦по дебе-¦по кре-¦по дебе-¦по кре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ту ¦диту ¦ту ¦диту ¦ту ¦диту ¦ту ¦диту ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+—————

Ю.М. Пискарева

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, N 5, март 2005 г.

Журналы-ордера

Ведение Журнала 4 "Учёт необоротных активов

и финансовых инвестиций"

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов и износа необоротных активов, а также для отражения капитальных и финансовых инвестиций предназначен Журнал 4 (по кредиту счетов 10, 11, 12, 13, 14, 15 , 18, 19, 35).

Аналитический учет основных средств, других необоротных материальных активов (кроме инструментов, приборов и инвентаря, малоценных необоротных материальных активов, инвентарной тары, других необоротных материальных активов), нематериальных активов и износа этих необоротных активов ведется по каждому объекту отдельно с распределением на собственные и полученные на условиях финансовой аренды, производственные и непроизводственные объекты необоротных активов в карточках учета соответствующих необоротных активов.

Записи в Журнале 4 ведутся на основании первичных и сводных учетных документов (акта приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, акта списания, расчета амортизации и т.д.).

В графах 3, 4 и 5 раздела I этого Журнала отражаются выбытие соответственно основных средств, других необоротных материальных активов и нематериальных активов в результате их продажи, безвозмездной передачи, невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от их использования или несоответствия критериям признания активом, а также сумма уценки, которая отражается по кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учета основных средств. В графе 6 раздела I Журнала отражается сумма начисленной амортизации и сумма увеличения износа необоротных активов вследствие их дооценки и уменьшения их полезности.

В графе 7 отражается стоимость отрицательного гудвилла, возникшего в результате приобретения или объединения предприятий.

В разделе II Журнала 4 отражаются капитальные инвестиции (введение в действие необоротных активов, выбытия в результате продажи, уценка и т.д.), другие необоротные активы и финансовые инвестиции (их погашение, списание и т.п.) (по кредиту счетов 14, 15, 18, 35) .

Ведомость 4.1 ведется по дебету счета 15 и предназначена для аналитического учета капитальных инвестиций в разрезе расходов капитального характера (строительные, монтажные, проектные работы, стоимость приобретенного оборудования, требующего и не требующего монтажа, затраты на приобретение (изготовление, сооружение) других необоротных материальных активов (специальных инструментов, инвентарной тары, временных нетитульных сооружений, предметов проката, библиотечных фондов) и нематериальных активов (финансовая аренда), а также с разделением инвестиций в капитальное строительство, выполненных подрядным и хозяйственным способом.

В этой Ведомости также отражаются расходы на проведение модернизации, модификации, дооборудования (субсчет 152), реконструкции, достройки (субсчет 151) объекта, что приводит к увеличению первоначально ожидаемых от его использования будущих экономических выгод.

Учет капитального строительства ведется по фактическим затратам. Для определения фактической стоимости каждого отдельного объекта капитального строительства, реконструкции, достройки, модернизации, модификации, который осуществляется в нескольких отчетных периодах, применяется вкладной лист формата Ведомости 4.1 с указанием названия объекта.

В Ведомости 4.1 отделяется сумма налогового кредита, которая признается законодательством в связи с предварительной оплатой (авансом) стоимости необоротных активов, оборудования и строительно-монтажных работ.

После получения (принятия) необоротных активов, оборудования, требующего монтажа, и строительно-монтажных работ сумма налогового кредита способом сторно отражается (в этой Ведомости и Журнале 3) по дебету счета 15 "Капитальные инвестиции" и кредиту субсчета 644 "Налоговый кредит" и не включается в первоначальную стоимость построенных (смонтированных, введенных в эксплуатацию) основных средств.

В Ведомости 4.2 обобщаются аналитические данные о финансовых инвестициях в ассоциированные, дочерние предприятия, в совместную деятельность, учёт которых ведётся по методу участия в капитале, а также эквивалентов денежных средств, других инвестиций. Для долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведутся отдельные ведомости.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в Ведомости 4.3, в которую из регистров аналитического учета за предыдущий год переносятся данные на начало текущего года в графы 1 — 8. В течение отчетного года помесячно на основании первичных учетных документов позиционным способом записываются в графы 1 — 8 данные о приобретенных, полученных, созданных нематериальных активах, в графы 9 — 11 — о переоценке, уменьшении и восстановлении нематериальных активов, в графы 12 — 14 — о выбытии. На конец каждого месяца приводится сальдо стоимости нематериальных активов (графа 5) и их износа (графа 6) как результат подсчетов показателей в этих графах на начало месяца, записей за текущий месяц в этих графах, а также в графах 9 — 14 с учетом соответствующей суммы амортизации из графы 8. При необходимости Ведомость 4.3 продолжается дополнительными листами такого же содержания и формата.

Ведение Журнала 5 "Учёт расходов"

Для учета расходов деятельности и отображения кредитовых оборотов на счетах учета запасов, расчетов по оплате труда, отчислений на социальные мероприятия применяется Журнал 5 или 5 А и Ведомость 5.1 учета движения запасов. В обоих вариантах Журнала одинаковые по содержанию и порядку заполнения разделы I (с кредита счетов 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебет счетов), II "Расходы по налогу на прибыль, расходы финансовой и инвестиционной деятельности, прочие расходы" и IV "Аналитические данные к счету 28 "Товары".

Раздел I Журнала 5 и Журнала 5 А заполняется после составления разделов II и III (или III А) этих журналов, отдельные данные в которые переносятся из составных журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 (из раздела III Б Журнала 5 А ).

Все расходы по предприятию в целом, независимо от того, на каких синтетических счетах они учитываются, отражаются (собираются в разрезе корреспондирующих счетов) в одном регистре. В этом журнале обеспечивается обобщение всех затрат на производство по элементам и статьям затрат. Для этого из графы "Всего" журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 в Журнал 5 переносятся данные о расходах предприятия, которые по построению журналов отражены в соответствующих регистрах.

При обработке первичных учётных документов по заработной плате и расходу материальных ресурсов записи в регистрах учёта расходов осуществляются непосредственно с первичных документов. Начисленная заработная плата, расход материалов, отчисления на социальные мероприятия, прочие расходы распределяются по направлениям расходов (по счетам, субсчетам, статьям) при отражении данных в Журнале 5.

Журнал-ордер №4

Для распределении могут использоваться листы-расшифровки.

По кредиту счета 66 "Расчеты по оплате труда" отражаются операции, связанные с начислением работникам предприятия основной и дополнительной заработной платы, премии, пособия по временной нетрудоспособности и т. Операции по выплате заработной платы и другие обороты по дебету счета 66 "Расчеты по оплате труда" отражаются в журналах 1, 3, 6, 7.

Аналитический учет расчетов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок сумму по оплате труда (расчетов с депонентами) ведется в реестре депонированной заработной платы. Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость за каждый период выплаты заработной платы отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник предприятия, который ведет учет депонированной заработной платы на основании расходных кассовых ордеров, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек, делает отметку об уплате (перечислении, списании, переносе) депонированной заработной платы (графы 7 — 10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию.

На начало года невыплаченные суммы депонированной заработной платы с реестров за предыдущий год переносятся в реестр депонированной заработной платы текущего года.

Предприятия, которые не применяют счета класса 8 "Расходы по элементам", в составе Журнала 5 ведут раздел III "Расходы деятельности".

Данные по строке 9 "Всего по разделу III" из граф 3 — 16 Журнала 5 переносятся в Главную книгу. Итоги строк по графам 3 — 16 и по графам 18 — 23 (из журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7) приводятся в соответствующей строке графы 24 как фактические расходы по приведенным направлениям (статьям) расходов операционной и чрезвычайной деятельности, а в графе 25 накапливаются такие данные для составления отчетности за период с начала года.

В графе 2 по строкам 1.1 — 1.6 раздела III предприятия указывают объекты затрат (виды, группы продукции, услуг основного производства, объекты строительства, вспомогательные (подсобные) производства). В графах 3 и 4 настоящего раздела и разделов III А и III Б предприятия расход производственных запасов могут приводить по сумме их учетной стоимости и сумме распределенных транспортно-заготовительных расходов.

Предприятия, применяющие одновременно счета класса 8 "Расходы по элементам" и класса 9 "Расходы деятельности" в составе Журнала 5 А, ведут разделы III А "Расходы деятельности" и III Б "Расходы по элементам".

На основании первичных учетных документов (и/или листов-расшифровок) на расходование производственных запасов, начисление заработной платы, отчислений на социальные мероприятия и т.д. записываются данные в графы 3 — 12 раздела III Б по составляющим соответствующих элементов затрат. В графы 14 — 19 раздела III Б из журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 (из листов-расшифровок к ним) записываются данные о составляющих соответствующих элементов затрат.

Итоговые данные (строка 6 "Всего по разделу III Б") по графам 3 — 12 из раздела III Б "Расходы по элементам" вместе с итогом по соответствующим счетам в графах 3 — 15 раздела III А записываются в итоговую строку 10 "Итого по разделам III А и III Б "раздела III А Журнала 5 А, а оттуда — в Главную книгу.

Итоговые данные (графа 20) раздела III Б переносятся в раздел III А в соответствующую статью (направление) расходов по графам 17 (с кредита счета 80 "Материальные расходы"), 18 (с кредита счета 81 "Расходы на оплату труда"), 19 (с кредита счета 82 "Расходы на социальные мероприятия"), 20 (с кредита счета 83 "Амортизация"), 21 (с кредита счета 84 "Прочие операционные расходы"). Данные итоговой строки 9 раздела III А по графам 16 — 21 также заносятся в Главную книгу.

В графе 21 раздела III Б накапливаются данные по составляющим элементам затрат за период с начала отчетного года, включая отчетный (текущий) месяц.

В графе 23 раздела III А накапливаются данные о составляющих затрат деятельности (счета, субсчета, статьи) за период с начала отчетного года.

В разделе IV обобщаются аналитические данные об операциях с товарами и торговой наценкой.

Учёт производственных запасов по синтетическим счетам (или субсчетам) ведётся в Ведомости 5.1 по центрам ответственности (материально ответственным лицам, местам хранения) и местам затрат (синтетическим счетам или субсчетам учета расходов). В Ведомости определяются сумма и уровень транспортно-заготовительных расходов (отклонений фактической себестоимости производственных запасов от их текущей учетной оценки), а также фактическая себестоимость израсходованных (выбывших) запасов, если применяется метод оценки выбытия запасов по средневзвешенной себестоимости.

Записи в Ведомость 5.1 проводятся на основании документов (отчетов), в которых обобщены поступления к материально ответственным лицам (складов, цехов, участков) производственных запасов и их расходование, выбытие с соответствующих мест хранения за отчетный месяц (или за более короткий промежуток времени — декада тому подобное).

В графе 2 расход показывается группировкой по корреспондирующим счетам (субсчетам, статьям). Суммы внутреннего оборота (поступление, расход) производственных запасов (от одного материально ответственного лица к другому, со склада в цех, из цеха в другой цех, склад и т.п.) за месяц выделяются отдельными суммами и должны быть между собой равны.

Ведение Журнала 6 "Учёт доходов и результатов деятельности"

Журнал 6 предназначен для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий (по кредиту счетов 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79).

В разделе II Журналу 6 накапливаются данные об отдельных составляющих доходов предприятия.

Дата добавления: 2016-04-02; просмотров: 426;

Главная / Типовые документы / Формы бухгалтерского учёта и отчётности

ОБРАЗЕЦ. ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 4

ЖУРНАЛ — ОРДЕР No. 4 по кредиту счетов No. 90 "Краткосрочные кредиты банков", No. 92 "Долгосрочные кредиты банков", No. 93 "Кредиты банков для работников", No. 94 "Краткосрочные займы", No. 95 "Долгосрочные займы" +———————————————————————+ ¦ Сальдо на начало месяца руб.¦ +———————————————————————¦ ¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 90 в дебет счетов¦Итого ¦ ¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦ ¦ ¦ ¦ 26 ¦ 51 ¦ 76 ¦ и т.д. ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+———+———+———+———-+——¦ ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————————————————————¦ ¦ Обороты по дебету счета ¦ ¦согласно выписки банка руб. Сальдо на конец месяца руб.¦ +———————————————————————+ +———————————————————————+ ¦ Сальдо на начало месяца руб.¦ +———————————————————————¦ ¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No.

Образцы бланков бухгалтерской отчетности — файл ЖУРНАЛ-ОРДЕР №4.doc

92 в дебет счетов¦Итого ¦ ¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦ ¦ ¦ ¦ 07 ¦ 08 ¦ 51 ¦ и т.д. ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+———+———+———+———-+——¦ ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————————————————————¦ ¦ Обороты по дебету счета ¦ ¦согласно выписке банка — руб. Сальдо на конец месяца руб.¦ +———————————————————————+ +———————————————————————+ ¦ Сальдо на начало месяца руб.¦ +———————————————————————¦ ¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 93 в дебет счетов¦Итого ¦ ¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ 51 ¦ 73 ¦ и т.д. ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+———+———+———+———-+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+———+———+———+———-+——¦ ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————————————————————¦ ¦ Обороты по дебету счета ¦ ¦согласно выписки банка руб. Сальдо на конец месяца руб.¦ +———————————————————————+ +———————————————————————+ ¦ Сальдо на начало месяца руб.¦ +———————————————————————¦ ¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 94 в дебет счетов¦Итого ¦ ¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ 51 ¦ 70 ¦ 76 ¦ 81 ¦и т.д.¦ ¦ +——+—————-+——+——+——+——+——+——+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+——+——+——+——+——+——+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+——+——+——+——+——+——+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+——+——+——+——+——+——+——¦ ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————————————————————¦ ¦ Обороты по дебету счета ¦ ¦согласно выписки банка — руб. Сальдо на конец месяца руб.¦ +———————————————————————+ +———————————————————————+ ¦ Сальдо на начало месяца руб.¦ +———————————————————————¦ ¦Строка¦Основание — дата¦С кредита cчета No. 95 в дебет счетов¦Итого ¦ ¦ No. ¦ выписки банка +————————————-+——¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ 51 ¦ 70 ¦ 76 ¦ и т.д. ¦ ¦ +——+—————-+——+——+——+——+———+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+——+——+——+——+———+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————-+——+——+——+——+———+——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+——+——+——+——+———+——¦ ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————————————————————¦ ¦ Обороты по дебету счета ¦ ¦согласно выписки банка — руб. Сальдо на конец месяца руб.¦ +———————————————————————+