Журнально ордерная форма

Мемориальный ордер — это документ, в котором отражается бухгалтерские проводки. В мемориальном ордере указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (корреспонденция счетов).

Информационно-аналитические материалы

Мемориальные ордера составляются на специальных бланках и подписываются главным (старшим) бухгалтером или его заместителем. К ним прилагаются оправдательные документы. Каждому мемориальному ордеру присваивается порядковый номер.

Количество составляемых за месяц мемориальных ордеров инструкциями не устанавливается. Этот вопрос остается на умотрение главного бухгалтера. Однако требуется, чтобы мемориальные ордера, составленные по однородным операциям, имели одинаковые номера во всех месяцах.

Учет на основе мемориальных ордеров

Учет, ведущийся в орагнизациях, в которых по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей: корреспонденция счетов указывается на отдельных мемориальных ордерах ф. 274 или на оттисках штампа, проставляемых непосредственно на первичных документах с присвоением соответствующих номеров. Штамп должен содержать те же реквизиты, что и мемориальный ордер ф. 274. Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня получения первичного документа.

Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета и руководителем группы учета. Все мемориальные ордера регистрируются в книге "Журнал-главная" ф. 308. Учет в книге "Журнал-главная", как правило, ведется по субсчетам, а по решению главного бухгалтера может вестись по счетам. Книга "Журнал-главная" открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Записи в ней производятся по мере составления мемориальных ордеров, а при составлении мемориальных ордеров накопительных ведомостей один раз за месяц.

Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по ордеру", а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу графы "Сумма по ордеру". Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.

Аналитический учет ведется в учетных регистрах (в книгах, карточках, накопительных ведомостях, машинограммах и др.). Формы регистров приведены в альбоме форм бухгалтерской документации для учреждений и организаций, состоящих на бюджете, а машинограммы в типовых проектах комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

Антон Гаген

Информационное Агентство "Финансовый Юрист"

В данное время применяют три формы учета.

1. Мемориально-ордерная форма – применяется в отдельных отраслях народного хозяйства.

Мемориально-ордерная форма учета основана на базе контрольно-шахматной формы учета.

3. Формы бухгалтерского учета

При этой форме однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, это обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.

Недостатки мемориально-ордерной формы:

– многократность записей;

– отрыв аналитического учета от синтетического;

– сложность приемов выявления ошибочных записей.

2. Журнально-ордерная форма – применяется ручной труд работников учета и средства малой вычислительной техники.

Записи при журнально-ордерной форме ведутся по схеме: документ – регистр – форма отчетности.

В ряде журналов-ордеров синтетический учет объединен с аналитическим, что создает единую стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак является ведущим, так как все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.

Преимущества журнально-ордерной формы учета:

1) объединение синтетического и аналитического учета – по большинству счетов аналитический учет объединен с синтетическим, исключается необходимость применения промежуточных регистров;

2) сокращение количества записей – рациональное построение учетных регистров и Главной книги, совмещение синтетического учета и аналитического учета в одном регистре, ускоряется документооборот;

3) подчинение регистров требованиям отчетности, контроля и анализа – в регистрах предусмотрено накапливание данных в разрезах, необходимых для составления отчетности, исключается выборка данных в конце отчетного периода;

4) возможности для широкого применения малых вычислительных машин, лучшее распределение обязанностей между счетными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учета.

Журнально-ордерная форма учета не имеет перспектив, так как в основном рассчитана на ручной труд работников учета.

3. Таблично-автоматизированная форма – предприятие обслуживается машиносчетными установками.

Таблично-автоматизированная форма учета включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учетной информации.

При применении этой формы данные документов переносят на магнитные ленты, диски, которые используют для обработки на вычислительных машинах. В процессе машинной обработки на их основании получают единые учетные регистры – машинограммы, их содержание отвечает требованиям бухгалтерского учета и определяется типовыми проектами комплексной механизации учета.

При этой форме учета повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчетные данные.

Преимущества использования машинно-ориентированных форм учета:

– применение вычислительной техники для обработки информации, для ее сбора и регистрации;

– возможность диалогового режима работы с ЭВМ;

– возможность выдачи информации по запросу;

– освобождение времени учетного персонала для контрольно-аналитических функций.

Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2010 года Указания Банка России от 29 декабря 2008 года № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера» (далее — Указание № 2161-У)

«Является ли мемориальный ордер первичным учетным документом? Может ли кредитная организация в соответствии с пунктом 1.3 части I «Общая часть» Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П) самостоятельно разработать первичные учетные документы (распоряжения, ведомости, реестры и т. д.), предусматривающие реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту в целях оформления и отражения в бухгалтерском учете операций носящих массовый характер, например, по списанию комиссий за платежи клиентов, списанию сумм с банковских счетов клиентов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, по выплате процентов по вкладам и т. д.?»

В соответствии с пунктом 1 Указания № 2161-У мемориальный ордер первичным учетным документом не является.

Нормы пункта 1.3 части I «Общая часть» Положения № 302-П в части предоставления кредитной организации права «самостоятельной» разработки форм первичных учетных документов не распространяется на документы (в том числе расчетные), формы которых установлены нормативными актами Банка России.

В соответствии с пунктом 1.9.5 части III Положения № 302-П расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.

Таким образом, разработка кредитными организациями форм документов, на основании которых проводятся и отражаются в бухгалтерском учете операции по счетам клиентов, то есть расчетных документов, не допускается.

В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 11 декабря 2009 года № 2360-У поименованные в вопросе операции оформляются расчетными документами, в том числе банковским ордером.

«Имеет ли право банк применять мемориальный ордер при совершении следующих операций с клиентами:

  • списывать с банковских счетов клиентов комиссионное вознаграждение за услуги банка, проценты по предоставленным кредитам, суммы в погашение ссудной задолженности, штрафы и т. д. если договором с клиентом предусмотрено право банка на безакцептное списание?
  • зачислять на открытые в банке банковские счета клиентов денежные средства, в том числе при возврате привлеченных депозитов, предоставлении кредитов, выплате процентов по привлеченным средствам и т. д.?
  • осуществлять конверсионные операции по счетам клиентов на основании клиентских заявок на конверсию, покупку-продажу иностранной валюты?
  • осуществлять выплату сотрудникам банка заработной платы на текущие счета сотрудников открытые в банке?»

Операции по уплате клиентами (в том числе физическими лицами) либо списания кредитными организациями с их банковских счетов сумм комиссионных вознаграждений, сумм в погашение ссудной задолженности, процентов, штрафов и т. д. должны совершаться на основании установленных Банком России расчетных документов, независимо от того, где открыт банковский счет клиента:

  • в другой кредитной организации;
  • в данной кредитной организации, включая ее филиалы.

Операции по зачислению банком сумм денежных средств на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, включая физических лиц, в том числе при возврате привлеченных депозитов, предоставлении кредитов, выплате процентов, сумм заработной платы сотрудников должны оформляться расчетными документами.

Кредитная организация при осуществлении расчетов по банковскому счету клиента в иностранной валюте, в том числе при совершении конверсионных операций, вправе использовать расчетные документы, установленные нормативными актами Банка России, и иные формы расчетных документов.

Таким образом, по операциям связанным с зачислением на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) и (или) списанием с них денежных средств, оформляются расчетными документами. По операциям, не затрагивающим банковские счета клиентов, счета по вкладам (депозитам), расчетные документы не составляются, а бухгалтерские записи оформляются мемориальными ордерами на основании соответствующих первичных учетных документов.

«В расчетном документе, получателем средств по которому является кредитная организация в поле «Сч. №» получателя проставлен один из парных счетов. Может ли банк произвести зачисление на другой парный счет из открытой пары счетов, приложив к расчетному документу мемориальный ордер с указанием корреспонденции с этим счетом, либо банк должен зачислить денежные средства на парный счет, указанный в расчетном документе, с перенесением остатка на другой парный счет в конце операционного дня?»

Зачисление денежных средств на парный счет осуществляется по расчетному документу, поступившему в кредитную организацию, и составление мемориального ордера с указанием другого парного счета из открытой пары счетов не требуется. Общими принципами работы парных счетов, изложенными в пункте 1.13 части I «Общая часть» Положения № 302-П, для указанной в запросе ситуации предусмотрено следующее.

«Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов».

«При заполнении мемориального ордера в случае, когда один счет по дебету или кредиту корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или дебету соответственно, следует ли указывать в поле 9 «Сумма цифрами» и в поле 12 «Сумма прописью» общую сумму, относящуюся к обороту по дебету или кредиту счета (совокупную сумму записей по кредиту или дебету нескольких счетов)?»

При оформлении мемориальным ордером сложной бухгалтерской записи, при которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету) общая сумма указывается в поле 12 и должна соответствовать сумме, указанной в поле 9 по одному дебетуемому или кредитуемому счету и, соответственно, совокупной сумме записей по кредиту или дебету нескольких счетов, также указанных в поле 9.

«Каким образом следует оформлять бухгалтерские записи, проводимые в разных иностранных валютах? Следует ли указывать код иностранной валюты: цифровым, буквенным кодом или полным наименованием валюты?

Какой курс следует использовать для расчета рублевого эквивалента для указания суммы в рублях в случае оформления конверсионных сделок типа «валюта/валюта», «валюта/рубль»?

Оформляем журнал хозяйственных операций

В каком поле мемориального ордера отражается сумма курсовой разницы?»

При оформлении бухгалтерских записей по учету операций, проводимых в разных иностранных валютах, в мемориальном ордере:

  • в поле 9 (12) — указывается сумма рублевого эквивалента иностранной валюты;
  • в поле 9а — указываются разными строками по дебету и кредиту, суммы иностранных валют, участвующих в операции.

Сумма иностранной валюты проставляется по строке против того лицевого счета, в номере которого содержится трехзначный код этой иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В связи с этим, требования к проставлению дополнительного цифрового или буквенного кода иностранной валюты, или драгоценного металла Указание № 2161-У не содержит.

По вопросу расчета рублевого эквивалента следует руководствоваться общеметодологическим подходом по отражению операций «валюта/рубль» и «валюта/валюта», изложенным в пунктах 4.59.1 и 10 Части II «Характеристика счетов» Положения № 302-П. При этом порядок определения доходов и расходов (курсовая разница) по указанным операциям установлен в пункте 4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П. В связи с этим в поле 12 указывается общая сумма с учетом курсовой разницы, а курсовая разница подлежит отражению по дебету или кредиту частной суммой в поле 9. Рублевый эквивалент, указываемый частной суммой в поле 9, по операциям «валюта/рубль» определяется по курсу сделки, а по операциям «валюта/валюта» по официальному курсу соответствующих валют.

«Какие условные цифровые обозначения документов (шифры) следует применять в случаях использования форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации или утвержденных в установленном порядке банком, если они содержат поля для указания счетов по дебету и кредиту, но не поименованы в Приложении 1 к Положению № 302-П?»

Если форма первичного учетного документа содержит реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, но документу не присвоен шифр в приведенном в Приложении 1 к Положению № 302-П Перечне условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, то бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) с проставлением в соответствии с пунктом 2.1 Части III Положения № 302-П в реквизитах лицевых счетов условного цифрового обозначения документа (шифра) — 09.

Таким образом, например, при оформлении бухгалтерской записи по списанию с подотчетного лица сумм на основании авансового отчета указывается шифр документа — 09.

«Может ли кредитная организация самостоятельно расширить Перечень условных обозначений формами первичных учетных документов, содержащимися в ОКУД, разработанными самостоятельно и утвержденными руководителем банка? Может ли банк самостоятельно устанавливать условные цифровые обозначения новых документов?»

«Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях», приведенный в Приложении 1 к Положению № 302-П изменению и дополнению по усмотрению кредитных организаций не подлежит.

«Допускается ли проставление реквизитов «Дебет» и «Кредит» для корреспонденции счетов на первичных документах по учету хозяйственных операций (актах выполненных работ, счетах на оплату, накладных о получении товарно-материальных ценностей и др.) с использованием штампа?»

Реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту содержатся либо в форме первичного учетного документа, либо (при их отсутствии в форме первичного учетного документа) в мемориальном ордере формы 0401108. Если форма первичного учетного документа не содержит реквизиты (полей) для оформления бухгалтерских записей, то составляется мемориальный ордер. В связи с изложенным, проставление штампа с указанием реквизитов «Дебет» и «Кредит» на первичном учетном документе не допускается.

Дата последнего обновления: 30 марта 2010 года.

Тема: Ответы на тесты по бухучету

Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету

Тип: Тест | Размер: 11.55K | Скачано: 35 | Добавлен 13.04.15 в 00:55 | Рейтинг: 0 | Еще Тесты

Бухгалтерский учет

1. Остаток по счету «Основное производство характеризует величину:

а) полной фактической себестоимости готовой продукции;

б) затрат отчетного периода;

в) затрат в незавершенном производстве.

2. Учётные регистры в бухгалтерском учёте используются для:

а) упрощения бухгалтерского учета;

б) подготовки данных для обработки с использованием вычислительной техники;

в) группировки данных в необходимых разрезах.

3. В основу строения журналов – ордеров положен признак:

а) кредитовый;

б) дебетовый;

в) произвольный.

4. Статья баланса – это:

а) экономически разнородные виды средств;

б) экономически однородные виды средств или источников;

в)  экономически разнородные виды источников.

5. В активе баланса сгруппированы:

а) источники формирования имущества;

б) хозяйственные процессы;

в) имущество.

6. К чрезвычайным доходам относятся –

а)   страховые возмещения;

б) стоимость  материальных ценностей,  оставшихся от  списания негодных  к восстановлению объектов;

в)  утрату объектов основных средств в результате аварии.

7. Бухгалтерский баланс – это обобщенное отражение и экономическая группировка имущества организации …

а)  в денежной форме за определенный период времени по видам и источникам;

б)  в натурально-вещественной форме;

в)  в денежной оценке по его видам  и источникам образования на определенную дату.

8. В чем состоит суть двойной записи?

а)  применяются денежные и натуральные измерители;

б)  она позволяет выявить сумму капитала и прибыли;

в)  каждый факт хозяйственной жизни дважды отражается по дебету одного счета и кредиту другого.

9. В журналах-ордерах синтетические и аналитические записи совмещаются способами:

а)  смешанным, линейным;

б)  линейно-позиционным, шахматным, смешанным;

в)  шахматным,  смешанным.

10. Фондовые счета предназначены для учета:

а) имущества;

б) источников образования имущества;

в) хозяйственных процессов

11. На активных счетах для учета расчетов отражается:

а) кредиторская;

б) задолженность бюджета по налогам;

в) дебиторская задолженность;

г) задолженность организациям по займам полученным.

12. План счетов бухгалтерского учета – это:

а) классификатор общей номенклатуры синтетических показателей бухгалтерского учета;

б) перечень аналитических счетов, используемых в учете

в) совокупность синтетических, аналитических счетов и субсчетов

13. К собственным источникам образования имущества относятся:

а) дебиторская задолженность;

б) прибыль;

в) долгосрочные займы.

14. Счета для учета процесса производства – это счета:

а) активные;

б) пассивные;

в) активно-пассивные.

15. Под полной фактической себестоимостью проданной продукции понимается:

а) сметная себестоимость производства и продажи;

б) фактическая себестоимость изготовления продукции;

в) фактическая себестоимость производства и продажи.

16.Натуральные измерители информацию об имуществе хозяйства представляют:

а)  в стоимостной оценке;

б)  счетом, мерой, весом;

в)  в единицах времени.

17. К оборотным активам сферы производства относятся:

а) топливо;

б) готовая продукция;

в) денежные средства в кассе.

18. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется:

а)  приходным кассовым ордером;

б)  расходной накладной;

в) расходным кассовым ордером.

19. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации оформляется:

а)  приходной накладной;

б)  приемным актом;

в)  приходным кассовым ордером.

20. Снятие наличной иностранной валюты:

а) не допускается;

б) допускается по решению руководства организации;

в) допускается только для оплаты командировочных расходов.

21. Порядок открытия расчетного счета регламентируется:

а) указаниями министерства финансов России;

б) инструкцией ЦБ РФ;

в) внутренними документами организации.

22. Записи в кассовой книге ведутся:

а) в одном экземпляре;

б) двух экземплярах;

в) трех экземплярах.

23. Операции второго типа балансовых изменений валюту    баланса

а) не изменяют;

б) уменьшают;

в) увеличивают.

24. Операции четвертого типа балансовых изменений валюту баланса:

а) уменьшают;

б) не изменяют;

в) увеличивают.

25. Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется для обеспечения достоверности данных:

а) бухгалтерского учета;

б) бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

в) бухгалтерской отчетности.

26. Иностранная валюта может быть получена в кассу организации на:

а) выплату заработной платы;

б) осуществление налоговых выплат;

в) оплату расходов по загранкомандировкам;

27. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с:

а) с производственной необходимостью;

б) решением коллектива организации;

в) законодательством по бухгалтерскому учету;

28. Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда:

а)  в течение 1 рабочего дня;

б)  не свыше 5 рабочих дней;

в) не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в кассе.

29. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются:

а)  в течение 3 дней с составления кассового документа;

б)  в день составления кассового документа;

в)  в течение 10 дней с составления кассового документа.

30. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи кассиру регистрируются :

а)  в кассовой книге;

б) нигде не регистрируются;

в) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

31. Метод исследования заключается в рассмотрении отдельных сторон: свойств, составных частей предмета анализа:

а)    аттестация;

б)   анализ;

в)   аудит.

32. В аудите проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью, с выдачей кандидатам квалификационного документа:

а)оценка;

б)      аттестация;

в)      отчет.

33. Информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта.

а)    искажение;

б)   доказательства;

в)   заключение.

34. Точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы:

а)      рассуждение;

б)      суждение;

в)      мнение.

35. Что включает в себя аудиторская программа?

а)    статистический метод;

б)   выборочный метод;

в)   график работы аудиторов.

36. Какой должна быть выборка?

а)      представительной;

б)      репрезентативной;

в)      непредставительной.

37. Каких принципов должен придерживаться персонал фирмы?

а)  зависимости;

б)  необъективности;

в)норм профессионального поведения.

38. Это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские  проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

а)      аудиторская организация;

б)      аудиторская деятельность;

в)      аудит.

39.  Все организации обязаны хранить первичную учетную документацию не менее:

а)          8 лет;

б)          5 лет;

в)          4 лет.

40.  Задачей внутреннего аудита является:

а)          осуществление постоянного контроля за расходами предприятия;

б)          контроль за прибылью;

в)          контроль за основными средствами.

41. Внешний аудит проводится:

а)   на договорной основе;

б)   независимо от договора;

в)   на контрактной основе.

42. Внутренний аудит использует:

а)    систему учета;

б)   внутреннюю систему  информации предприятия;

в)   финансовую отчетность.

43. Взаимная координация планов внешнего и внутреннего аудита, обмен отчётами ведет к:

а)      неразберихи;

б)      повышению эффективности проверки;

в)      снижению достоверности результатов.

44. Этика аудитора – это:

а)   система норм нравственного поведения аудитора;

б)   этика не нужна аудитору;

в)   поведение руководства проверяемого предприятия.

45. Аттестация осуществляется:

а)    в форме собеседования;

б)   не проводится;

в)   в форме квалифицированного экзамена.

Где используется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Заключение аудитора – это…

а)    планирование аудита;

б)   проверка бухгалтерской и финансовой отчетности;

в)     официальный документ, содержащий мнение аудиторской  организации о достоверности финансовой отчетности.

47. Запрос – это…

а)      поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами аудируемого лица;

б)   только в пределах аудируемого лица;

в)   только за пределами.

48. Ответственность аудитора – это …

а)   санкции, связанные с ненадлежащим исполнением своих обязанностей;

б)   санкция за отказ от работы;

в)   санкция за договор на проведение аудита.

49. Ошибка – это …

а)    махинация;

б)   преднамеренное действие при подготовке финансовой отчетности;

в)   непреднамеренное действие при подготовке финансовой отчетности.

50. Специалисты-эксперты, которые занимаются проведением финансового анализа и прогнозированием финансовой ситуации?

а)    специалисты-аудиторы;

б)   специалисты-финансисты;

в)   специалисты-юристы.

13.04.15 в 00:55 Автор:Reen

Чтобы скачать бесплатно Тесты на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Тесты для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Если Тест, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Похожие бесплатные Тесты:

Бухгалтерский учет

Глава 6. Организация и формы ведения бухгалтерского учета

Журнально-ордерная форма ведения учета

Журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в настоящее время является наиболее прогрессивной и распространенной. Именно она, как правило, используется в программах автоматизации бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов.

Последовательность заполнения учетных регистров при журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы (рис. 6.1).

Рис. 6.1. Журнально-ордерная форма ведения учета

1. На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях, т. е. регистрируются в журнале хозяйственных операций. Пример журнала хозяйственных операций организации за январь приведен в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1 . Получен краткосрочный кредит

2. Получены деньги в кассу с расчетного счета

3. Погашена задолженность подотчетного лица

4. Оплачен счет за материалы

5. Получена выручка от реализации продукции

6. Выдана заработная плата

7. Погашена дебиторская задолженность в кассу

8. Выданы деньги на командировку

2. Затем данные хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости.

В качестве примера приведены журналы-ордера и ведомости по счетам 50 и 51, составленные на основании данных журнала хозяйственных операций.

В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например, журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса» (табл. 6.2), журнал-ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл. 6.3), журнал-ордер № 3 — по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», журнал-ордер № 4 — по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д. Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов.

К денежным счетам 50 и 51 дополнительно ведутся ведомости: ведомость № 1 по счету 50 (табл. 6.4) и ведомость № 2 по счету 51 (табл. 6.5). Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.

3. Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету, например по счету 50 «Касса» (табл. 6.6).

Квинтэссенции. Немного о кассовых документах

Таблица 6.2

№ операции

В кредит счета 50 с дебета счетов

Итого

Итого

Таблица 6.3

№ операции

 

В кредит счета 51 с дебета счетов

Итого

Итого

Таблица 6.4

Сальдо на начало месяца — 500 р.

№ операции

В дебет счета 50 с кредита счетов

Итого

Итого

Сальдо на конец месяца— 18200 р.

Таблица 6.5

Сальдо на начало месяца — 25000 р.

№ операции

В дебет счета 51 с кредита счетов

Итого

Итого

Сальдо на конец месяца — 63 000р.

Таблица 6.6

Месяц

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

Сальдо

76

Дебет

Кредит

На 01.01.20…

Январь

Февраль

Март

Итого

4. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.

Достоинствами журнально-ордерной формы ведения учета являются удачное сочетание аналитического и синтетического учета и более удобные формы для составления отчетности, а в качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.

Quot;Журнал-Главная" форма бухгалтерского учета

Основной формой бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях является форма "Журнал-Главная" – разновидность и упрощенный вариант мемориально-ордерной формы, рекомендованной Инструкцией по бухгалтерскому учету №61. Эта форма применяется в централизованных бухгалтериях, обслуживающих учреждения образования, здравоохранения, культуры, в профтехучилищах, органах законодательной и исполнительной власти, исследовательских институтах Академии медицинских наук Украины.

Особенностью формы и существенным отличием от мемориально-ордерной формы учёта является то, что все операции в синтетическом учете отражены в одном регистре – книге "Журнал-Главная", которая и дала название форме учета. В книге "Журнал-Главная" сочетаются хронологическая регистрация хозяйственных операций (журнал) и систематический учёт операций на синтетических счетах (Главная книга).

Каждому синтетическому счету отводятся две графы для записи оборотов по дебету и кредиту. По своему строению эта часть книги схожа с Т-счетами, которые используются для схематического изображения счетов бухгалтерского учёта, но расположенными впритык друг к другу. В книге "Журнал-Главная" есть столько граф, сколько синтетических счетов (субсчетов) должно быть открыто в учреждении для учета всех хозяйственных операций (записи делают на развернутом листе) Из-за большого количества балансовых счетов возникает необходимость вкладывать внутрь дополнительные листы.

Журнал-Главная книга открывается записями в первой строке по всем счетам по состоянию на 1 января текущего года. Следует помнить, что в графе "Сумма оборотов" показываются итоги дебетовых и кредитовых остатков, которые должны быть равны. Потом отображаются все операции за месяц.

Основанием для записей в книгу "Журнал-Главная" и регистры аналитического учета являются мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы. Мемориальные ордера являются одновременно и накопительными ведомостями, которым присвоены постоянные номера. Каждый из них предназначен для отображения определенных операций. Например, в мемориальном ордере № 8 – накопительной ведомости ф. № 386 отражаются бухгалтерские записи по расчетам с подотчетными лицами, а в мемориальном ордере № 9 – накопительной ведомости № 438 — по выбытию и перемещению основных средств. Всего предусмотрено 15 мемориальных ордеров, содержание и порядок заполнения которых будет рассматриваться в соответствующих темах.

Операции, которые не нужно накапливать в течение месяца, регистрируются в мемориальных ордерах ф. № 274 на основании отдельных документов.

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Таким образом, оформляется, например, начисление износа основных средств.

После записи операций в книге "Журнал-Главная" на основании мемориальных ордеров, в конце месяца подсчитывают обороты за месяц и выводят остатки на 1 число месяца, следующего за отчетным. Конечно, при этом необходимо убедиться, что обороты по дебету всех счетов равны оборотам по кредиту счетов (по принципу двойной записи). Наличие в одном реестре систематических и хронологических записей освобождает от необходимого составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Аналитический учет организуется в книгах, на карточках или в ведомостях. Ежемесячно для сверки аналитического учета с записями в книге "Журнал-Главная" составляются оборотные сведения по каждой группе аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счетом.

Основным преимуществом формы бухгалтерского учета "Журнал-Главная" является простота и наглядность записей синтетического учета.

Недостатки: при использовании большого количества синтетических счетов эта форма теряет наглядность записей. Кроме этого, ведение учета в книжных регистрах затрудняет использование вычислительной техники при обработке учетной информации.

Поэтому "Журнал-Главная" форма может быть с успехом применена только на предприятиях с небольшим объемом хозяйственных операций

Соответствующие формы мемориальных ордеров – накопительных ведомостей, утверждены Приказом Государственного казначейства Украины от 27 июля 2000 г. №68.

Дата добавления: 2016-04-02; просмотров: 724;